做賬實操1/15做賬實操-配電開關控制設備銷售公司的全盤賬務處理實例一、公司設立階段（一）資金籌集股東投入：假設公司注冊資本800萬元，股東甲投入300萬元，股東乙投入500萬元。賬務處理為借記“銀行存款800萬”，貸記“實收資本-股東甲300萬”“實收資本-股東乙500萬”。若股東投入超過注冊資本份額，如股東甲投入350萬元，超出的50萬元貸記“資本公積-資本溢價50萬”。取得借款：向銀行取得兩年期長期借款200萬元，年利率6%。借款到賬時，借記“銀行存款200萬”，貸記“長期借款200萬”。每月計提利息，利息=200萬×6%÷12=10,000元，借記“財務費用-利息支出10,000元”，貸記“應付利息10,000元”。實際支付利息時，借記“應付利息”，貸記“銀行存款”。（二）資產購置固定資產購置：購置辦公場所花費500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額45萬元，款項已付。賬務處理為借記“固定資產-辦公場所500萬”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45萬”，貸記“銀行存款545萬”。按照20年折舊年限，采用直線法折舊，每月折舊額=500萬÷20÷12≈20,833.33元，借記“管理費用-折舊費20,833.33元”，貸記“累計折舊20,833.33元”。同時，購買辦公設備如電腦、打印機等，共花費8萬元，增值稅稅額1.04萬元，賬務處理為借記“固定資產-辦公設備8萬”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1.04萬”，貸記“銀行存款9.04萬”，假設辦公設備折舊年限3年，每月折舊額=8萬÷3÷12≈2,222.22元，借記“管理費用-折舊費2,222.22元”，貸記“累計折舊2,222.22元”。無形資產購置：購買一項配電設備相關的軟件專利，花費30萬元，增值稅稅額1.8萬元。入賬時借記“無形資產-軟件專利30萬”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1.8萬”，貸記“銀行存款31.8萬”。無形資產攤銷期限假設為10年，每月攤銷額=30萬÷10÷12=2,500元，借記“管理費用-無形資產攤銷2,500元”，貸記“累計攤銷2,500元”。二、日常經營階段（一）采購業(yè)務商品采購：從供應商處采購配電開關控制設備，一批設備采購價為100萬元，增值稅稅額13萬元，款項尚未支付。賬務處理為借記“庫存商品-配電開關控制設備100萬”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13萬”，貸記“應付賬款113萬”。若采購過程中發(fā)生運輸費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，運輸費計入設備成本，賬務處理為借記“庫存商品-配電開關控制設備5萬÷(1+9%)≈45,871.56元”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5萬-45,871.56元=4,128.44元”，貸記“銀行存款5萬”。辦公用品采購：購買辦公用品花費3,000元，取得增值稅普通發(fā)票，賬務處理為借記“管理費用-辦公費3,000元”，貸記“銀行存款3,000元”。若取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上金額2,830.19元，稅額169.81元，賬務處理為借記“管理費用-辦公費2,830.19元”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）169.81元”，貸記“銀行存款3,000元”。（二）銷售業(yè)務確認收入：向客戶銷售配電開關控制設備，合同金額150萬元，增值稅稅額19.5萬元，款項已收到。賬務處理為借記“銀行存款169.5萬”，貸記“主營業(yè)務收入-配電開關控制設備銷售150萬”“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19.5萬”。結轉成本：假設銷售的這批設備成本為100萬元（含運輸費等計入成本部分），賬務處理為借記“主營業(yè)務成本-配電開關控制設備銷售100萬”，貸記“庫存商品-配電開關控制設備100萬”。銷售退回與折讓：若客戶因設備部分功能不符要求，給予5萬元銷售折讓，開具紅字增值稅專用發(fā)票。賬務處理為借記“主營業(yè)務收入-配電開關控制設備銷售5萬”“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.65萬”，貸記“銀行存款5.65萬”。若發(fā)生銷售退回，假設退回設備成本為30萬元，已銷售價格為40萬元，增值稅稅額5.2萬元，賬務處理為借記“主營業(yè)務收入-配電開關控制設備銷售40萬”“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.2萬”，貸記“銀行存款45.2萬”；同時，借記“庫存商品-配電開關控制設備30萬”，貸記“主營業(yè)務成本-配電開關控制設備銷售30萬”。（三）費用核算人員費用：工資計提：管理人員工資每月4萬元，銷售人員工資每月6萬元。計提時借記“管理費用-職工薪酬4萬”“銷售費用-職工薪酬6萬”，貸記“應付職工薪酬10萬”。社保及公積金：公司承擔社保部分2萬元，公積金部分1萬元。計提時借記“管理費用-社保費0.8萬（假設管理部門分攤比例）”“管理費用-住房公積金0.4萬”“銷售費用-社保費1.2萬”“銷售費用-住房公積金0.6萬”，貸記“應付職工薪酬-社保費2萬”“應付職工薪酬-住房公積金1萬”。實際繳納時，借記“應付職工薪酬-社保費”“應付職工薪酬-住房公積金”，貸記“銀行存款”。個人所得稅代扣代繳：假設員工工資扣除社保、公積金等后，需代扣個人所得稅4,000元。發(fā)放工資時，借記“應付職工薪酬10萬”，貸記“銀行存款9.6萬”“應交稅費-應交個人所得稅0.4萬”。實際繳納個人所得稅時，借記“應交稅費-應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。辦公費用：水電費：支付水電費4,000元，取得發(fā)票。賬務處理為借記“管理費用-水電費4,000元”，貸記“銀行存款4,000元”。通訊費：支付通訊費1,500元，賬務處理為借記“管理費用-通訊費1,500元”，貸記“銀行存款1,500元”。銷售費用：廣告宣傳費：投放廣告花費8萬元，賬務處理為借記“銷售費用-廣告宣傳費8萬”，貸記“銀行存款8萬”。業(yè)務招待費：招待客戶花費3,000元，賬務處理為借記“銷售費用-業(yè)務招待費3,000元”，貸記“銀行存款3,000元”。財務費用：利息支出：支付長期借款利息，假設支付本月利息10,000元。賬務處理為借記“財務費用-利息支出10,000元”，貸記“銀行存款10,000元”。手續(xù)費：辦理銀行轉賬手續(xù)費300元，賬務處理為借記“財務費用-手續(xù)費300元”，貸記“銀行存款300元”。三、期末賬務處理（一）成本結轉主營業(yè)務成本結轉：將本期主營業(yè)務成本結轉至本年利潤，假設本期主營業(yè)務成本為80萬元，賬務處理為借記“本年利潤80萬”，貸記“主營業(yè)務成本-配電開關控制設備銷售80萬”。其他業(yè)務成本結轉：若公司有其他業(yè)務且發(fā)生成本，如銷售多余辦公用品成本800元，賬務處理為借記“其他業(yè)務成本800元”，貸記“庫存商品-辦公用品800元”，期末再將其他業(yè)務成本結轉至本年利潤，借記“本年利潤800元”，貸記“其他業(yè)務成本800元”。（二）損益類科目結轉收入類結轉：將“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等收入類科目余額轉入“本年利潤”貸方。假設本期主營業(yè)務收入為145萬元（扣除銷售折讓后），其他業(yè)務收入為2,000元（銷售辦公用品收入），賬務處理為借記“主營業(yè)務收入-配電開關控制設備銷售145萬”“其他業(yè)務收入2,000元”，貸記“本年利潤145.2萬”。費用類結轉：將“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”“管理費用”“銷售費用”“財務費用”等費用類科目余額轉入“本年利潤”借方。假設本期管理費用10萬元（各項辦公費用、人員費用等匯總），銷售費用15萬元（廣告宣傳費、業(yè)務招待費等匯總），財務費用1.03萬元（利息支出、手續(xù)費匯總），賬務處理為借記“本年利潤106.31萬”，貸記“主營業(yè)務成本-配電開關控制設備銷售80萬”“其他業(yè)務成本800元”“管理費用10萬”“銷售費用15萬”“財務費用1.03萬”。（三）所得稅費用計算與結轉計算所得稅費用：假設公司應納稅所得額為38.89萬元（根據上述收入、成本、費用計算得出），企業(yè)所得稅稅率為25%，則所得稅費用=38.89萬×25%=9.7225萬元，賬務處理為借記“所得稅費用9.7225萬”，貸記“應交稅費-應交企業(yè)所得稅9.7225萬”。若應納稅所得額為負數，則無需繳納企業(yè)所得稅，所得稅費用為0。結轉所得稅費用：將所得稅費用結轉至“本年利潤”，賬務處理為借記“本年利潤9.7225萬”，貸記“所得稅費用9.7225萬”。（四）利潤分配提取盈余公積：若公司盈利，按規(guī)定提取盈余公積。假設本年凈利潤為29.1675萬元（38.89萬-9.7225萬），按10%提取法定盈余公積，賬務處理為借記“利潤分配-提取法定盈余公積2.91675萬”，貸記“盈余公積-法定盈余公積2.91675萬”。向股東分配股利：根據公司利潤分配方案向股東分配股利，假設分配股利10萬元，賬務處理為借記“利潤分配-應付股利10萬”，貸記“應付股利10萬”。最后將“利潤分配”其他明細科目余額轉入“利潤分配-未分配利潤”。四、財務報表編制（一）資產負債表資產項目：“貨幣資金”根據“庫存現金”“銀行存款”等科目余額填列；“應收賬款”反映銷售設備尚未收回的款項；“預付賬款”記錄采購設備或辦公用品預付的款項；“庫存商品”根據“庫存商品-配電開關控制設備”“庫存商品-辦公用品”等科目余額填列；“固定資產”根據“固定資產-辦公場所”“固定資產-辦公設備”等科目余額減去“累計折舊”科目余額后的凈值填列；“無形資產”根據“無形資產-軟件專利”等科目余額減去“累計攤銷”科目余額后的凈值填列。負債項目：“短期借款”“長期借款”“應付賬款”“應付職工薪酬”“應交稅費”“應付股利”等根據各自科目余額填列。所有者權益項目：“實收資本”“資本公積”“盈余公積”“利潤分配-未分配利潤”根據相應科目余額填列。（二）利潤表營業(yè)收入：“主營業(yè)務收入”反映配電開關控制設備銷售業(yè)務收入，“其他業(yè)務收入”反映銷售辦公用品等其他業(yè)務收入，兩者合計為營業(yè)收入。營業(yè)成本：“主營業(yè)務成本”反映銷售配電開關控制設備的成本，“其他業(yè)務成本”反映其他業(yè)務成本。期間費用：“管理費用”“銷售費用”“財務費用”分別列示各自本期發(fā)生額。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤：根據利潤表計算公式，依據上述項目計算填列。（三）現金流量表經營活動現金流量：“銷售商品、提供勞務收到的現金”反映銷售設備收到的款項；“購買商品、接受勞務支付的現金”反映采購設備、辦公用品支付的款項；“支付給職工以及為職工支付的現金”反映支付給員工的工資、社保、公積金等；“支付的各項稅費”反映繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；“支付其他與經營活動有關的現金”反映支付的水電費、通訊費、廣告宣傳費、業(yè)務招待費等費用。投資活動現金流量：若有購買固定資產、無形資產等投資活動，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目填列。籌資活動現金流量：“取得借款收到的現金”反映取得銀行借款等籌資活動收到的現金；“償還債務支付的現金”反映償還借款本金等；“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”反映支付給股東的股利、支付的借款利息等。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金