［模擬］注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬215

單項(xiàng)選擇題

第1題：

某企業(yè)2005年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損20萬(wàn)元，從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的老市區(qū)的中外合

資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（免地方所得稅）分回稅后利潤(rùn)85萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅為（）萬(wàn)元。

A.3.47

B.7.7

C.8.27

D.10.07

參考答案：C

答案解析：

第2題：

按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得提取折舊的是（）。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.未使用的房屋、建筑物

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

參考答案：D

答案解析：

第3題：

納稅人被列入非正常戶超過(guò)（）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失

效。

A.1個(gè)月

B.2個(gè)月

C.3個(gè)月

D.6個(gè)月

參考答案：C

答案解析：

第4題：

某企業(yè)實(shí)行效益工資，2004年按規(guī)定提取100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放80萬(wàn)元；2005

年按規(guī)定提取100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)放150萬(wàn)元，以前年度沒有工資結(jié)余，則2005年

1

稅前可扣除工資額為（該企業(yè)職工人數(shù)100人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1600元/人

月）（）」

A.120萬(wàn)元

B.150萬(wàn)元

C.115.2萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

參考答案：A

答案解析：

第5題：

下列公式中，屬于自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是

（）o

A.（成本+利潤(rùn)）+（1+消費(fèi)稅稅率）

B.（完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1+消費(fèi)稅稅率）

C.（完稅價(jià)格+關(guān)稅）4-（1一消費(fèi)稅稅率）

D.（成本+利潤(rùn)）+（1-消費(fèi)稅稅率）

參考答案：D

答案解析：

第6題：

某油田2月份生產(chǎn)原油10000噸，生產(chǎn)過(guò)程中，加熱耗用1噸，修井耗用2噸,

本月銷售8000噸，非生產(chǎn)自用100噸；該油田適用的單位稅額為每噸8元，當(dāng)

月份應(yīng)納的資聾稅稅額為（）o

A.80000元

B.64000元

C.12000元

D.64800元

參考答案：D

答案解析：

第7題：

關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的是（）o

A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起計(jì)征房產(chǎn)稅

B.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征房產(chǎn)稅

C.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)

簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

D.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

2

參考答案：C

答案解析：

第8題：

進(jìn)出口關(guān)稅減免稅的批準(zhǔn)權(quán)限屬于（）0

A.海關(guān)總署

B.稅務(wù)總局

C.財(cái)政部

D.國(guó)務(wù)院

參考答案：D

答案解析：

第9題：

某企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，清算的全部資產(chǎn)為520萬(wàn)元，清算費(fèi)用為20萬(wàn)元，負(fù)債為

300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元，資本公積為40萬(wàn)元，企業(yè)的注冊(cè)資本為100萬(wàn)

元，該企業(yè)清整時(shí)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）

A.26.4萬(wàn)元

B.66萬(wàn)元

C.16.5萬(wàn)元

D.9.9萬(wàn)元

參考答案：D

答案解析：

第10題：

內(nèi)外資企業(yè)所得稅處理規(guī)定不一致的有（）o

A.非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理

B.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅務(wù)處理

C.接受貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理

D.股份制企業(yè)資產(chǎn)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理

參考答案：B

答案解析：

第11題：

某煤礦3月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬(wàn)噸，天然氣5000萬(wàn)立方米。已知該煤礦適用的

資源稅單位稅額為5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的資源稅單位

稅額為8元（千立方米，問(wèn)煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）。

A.55萬(wàn)元

3

B.40萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.25萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

第12題:

下列不屬于稅務(wù)行政處罰設(shè)定機(jī)構(gòu)的是（）o

A.國(guó)稅總局

B.國(guó)務(wù)院

C.湖南省稅務(wù)局

D.全國(guó)人大

參考答案：C

答案解析：

第13題：

某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)

元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)

品一批,按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）o

A.4.55萬(wàn)元

B.4萬(wàn)元

C.4.25萬(wàn)元

D.5.6萬(wàn)元

參考答案：B

答案解析：

第14題：

某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出

的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值

600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公

司應(yīng)繳納契稅（）。

A.0萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.18萬(wàn)元

D.33萬(wàn)元

參考答案：B

4

答案解析:

第15題：

某建筑工程公司獲海關(guān)核準(zhǔn)從國(guó)外暫進(jìn)口A、B兩臺(tái)施工機(jī)械。已知A、B機(jī)械的

到岸價(jià)格分別為1523萬(wàn)元和1920萬(wàn)元，其留在國(guó)內(nèi)使用的時(shí)間分別為4個(gè)月和

8個(gè)月，（海關(guān)監(jiān)管年限為4年）適用的關(guān)稅稅率均為10%。該公司應(yīng)納的關(guān)稅為

（）萬(wàn)元。

A.2

B.16

C.8

D.32

參考答案：C

答案解析：

第16題:

下列房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為巾，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）o

A.轉(zhuǎn)讓集體所有的土地使用權(quán)

B.出租生產(chǎn)車間使用權(quán)

C.企業(yè)間互換房產(chǎn)

D.某企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，每年定額分紅10萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

第17題：

某白酒企業(yè)（一般納稅人）從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)大豆，收購(gòu)憑證注明支付價(jià)款100萬(wàn)元,

委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食F1酒30噸，受托方代墊輔助原料8

萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)雙方共結(jié)算加工款項(xiàng)21萬(wàn)元，加工企業(yè)沒有同類白酒的銷售價(jià)格,

受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.39.98

B.35.6

C.41.58

D.42.58

參考答案：B

答案解析：

第18題:

某工業(yè)企業(yè)2004年?duì)I業(yè)收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

5

20萬(wàn)元。2005年?duì)I業(yè)收入3500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15

萬(wàn)元。則2005年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.70

B.77.5

C.85

D.87.5

參考答案：C

答案解析：

第19題：

某化工企業(yè)，某月從一商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)的

化妝品（消費(fèi)稅稅率30%）,支付不含稅價(jià)款12萬(wàn)元。未經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將

其血接銷售給一家生產(chǎn)廠家，取得含稅收入55萬(wàn)元。為此工業(yè)企業(yè)（）。

A.需要繳納消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元

B.需要繳納消費(fèi)稅1.67萬(wàn)元

C.需要繳納消費(fèi)稅0.9萬(wàn)元

D.不需要繳納消費(fèi)稅

參考答案：A

答案解析：

第20題:

甲機(jī)床廠有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2005年5月出口機(jī)床40臺(tái)，出口離岸價(jià)80萬(wàn)美元。

本月國(guó)內(nèi)銷售機(jī)床100臺(tái)，不含稅銷售額600萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)

稅額為200萬(wàn)元，出口退稅率為11%,外匯牌價(jià)為1：30。該機(jī)床廠5月份應(yīng)退

增值稅稅額是（—）□

A.14.88萬(wàn)元

B.39.84萬(wàn)元

C.58.16萬(wàn)元

D.73.04萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

多項(xiàng)選擇題

第21題：

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不予扣除的費(fèi)用有（）。

A.進(jìn)口人在貨物成交過(guò)程中，向賣方支付的傭金

B.進(jìn)口人在貨物成交過(guò)程中，向境外采購(gòu)代理支付的買方傭金

6

C.進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件等費(fèi)用

D.到達(dá)我國(guó)口岸前由買方支付的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用

參考答案：ACD

答案解析：

第22題:

根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有（）o

A.房屋贈(zèng)與，有征收機(jī)關(guān)參照房屋的市場(chǎng)價(jià)格核定

B.以劃撥方式取得土地使用權(quán).計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出上費(fèi)用或出

讓收益

C.承受的房屋附屬設(shè)施無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，都按照房屋的稅率征收契稅

D.采取分期付款方式購(gòu)買房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算契稅

參考答案：ABD

答案解析：

第23題:

下列屬于免征土地使用稅的項(xiàng)目有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部綠化用地

B.免稅單位職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有居住房屋和院落用地

D.不直接向居民供熱的熱力生產(chǎn)企業(yè)用地

參考答案：BC

答案解析：

第24題：

關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）o

A.以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)稅所得額

B.按規(guī)定清產(chǎn)核資時(shí)固定資產(chǎn)凈增值，不計(jì)人應(yīng)稅所得額

C.股份制改造企業(yè)固定資產(chǎn)評(píng)估增值所提折舊，可以在計(jì)稅時(shí)扣除

D.國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)人應(yīng)稅所

得額

參考答案：BD

答案解析：

第25題:

甲公司2005年的在冊(cè)職工120人，本年除臨時(shí)工外沒有新的變動(dòng)，該企業(yè)當(dāng)年

7

實(shí)際工資總額125萬(wàn)元，其巾：計(jì)人在建T程的工資15萬(wàn)元.其余計(jì)人當(dāng)年的費(fèi)

用，本年的臨時(shí)人員為8月、9月共雇傭10人，領(lǐng)工資0.18萬(wàn)元。人均計(jì)稅工

資額執(zhí)行國(guó)家限額800元。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的工資總額和職T人數(shù)為

()o

A.125萬(wàn)元

B.117.12萬(wàn)元

C.122人

D.121.67人

參考答案：BC

答案解析：

第26題:

下列有關(guān)車船使用稅的表述中，正確的是()。

A.對(duì)不使用的車船經(jīng)批準(zhǔn)后可不征稅

B.對(duì)不領(lǐng)行使執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車應(yīng)征稅

C.對(duì)外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)性車輛應(yīng)征稅

D.車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地

參考答案：AD

答案解析：

第27題:

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的承包費(fèi)有()o

A.承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任

B.承包方以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任

C.承包辦的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

D.出包方與承包方的利益分配足以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)的

參考答案：ACD

答案解析：

第28題:

下列各項(xiàng)中，可由省.自治區(qū).直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有

()0

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

參考答案：ABC

8

答案解析:

第29題:

稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

參考答案：ABCD

答案解析：

第30題:

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是（）0

A.聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅

B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅

C.租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

D.出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

參考答案：AD

答案解析：

第31題:

下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）□

A.個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

B.供兒童娛樂(lè)的游藝場(chǎng)應(yīng)按照“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款不計(jì)入營(yíng)業(yè)額

D.單位出租不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地

參考答案：ACD

答案解析：

第32題:

下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

參考答案：BD

9

答案解析:

第33題:

對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條

件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（）。

A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常

B.能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題

C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常

D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

參考答案：ACD

答案解析：

第34題:

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）□

A.開采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.生產(chǎn)石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

參考答案：ACD

答案解析：

第35題:

下列按工資薪金征稅的項(xiàng)目有（）o

A.不符合免稅條件的退職費(fèi)

B.辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

C.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得

D.掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個(gè)人從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收

入。

參考答案：ABC

答案解析：

三、判斷題

第36題：

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人是法

人的，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地

辦理納稅申報(bào)。（）

10

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第37題:

除進(jìn)口卷煙以外，對(duì)復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)時(shí)，從價(jià)稅的組

價(jià)中應(yīng)包括成本、利潤(rùn)、從價(jià)消費(fèi)稅，而不應(yīng)包括從量消費(fèi)稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第38題:

納稅人發(fā)生解散.破產(chǎn).撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行

政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦

理注銷稅務(wù)登記。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第39題：

城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第40題:

納稅人自建住房銷售給其他單位，應(yīng)按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)稅目征收營(yíng)業(yè)

稅；而納稅人自建住房銷售給本單位職工，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

11

答案解析:

第41題：

對(duì)政府以零地價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)，對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)單位，要計(jì)征

契稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第42題:

根據(jù)一般納稅人的認(rèn)定辦法，對(duì)從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180

萬(wàn)元的，不得認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第43題:

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程.提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第44題：

銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用

戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支

出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

12

第45題:

所有繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在年終都應(yīng)該進(jìn)行匯算清繳。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第46題:

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)

準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，

并入當(dāng)月“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份“工

資、薪金所得”合并計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第47題:

張某在地方政府拆遷的期限內(nèi)將居住房屋以20萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給王某，張某按

規(guī)定要征土地增值稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第48題:

在企業(yè)分立中，存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地.房屋權(quán)屬的，不征收契稅；新

設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地.房屋權(quán)屬的，也不征收契稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第49題:

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是因稅法的施行、修改與取消而引起的。

（）

13

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

第50題:

根據(jù)按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則，對(duì)中央稅，其稅收管理權(quán)由國(guó)務(wù)院及

其稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)掌握，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；對(duì)地

方稅，其管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征

收；對(duì)中央與地方共享稅，其管理權(quán)限按中央和地方政府各自的收入歸屬劃分，

由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)征收。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

計(jì)算題

第51題：

某鋼廠為增值稅一般納稅人，2005年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)提供了成本為6萬(wàn)元的鋼材(無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià))給本廠基建部門。

(2)基建部門委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費(fèi)

0.6萬(wàn)元，隨同加工費(fèi)支付的增值稅額0.102萬(wàn)元。

(3)鋼廠又將銷售額為1.6萬(wàn)元的鋼材用于向聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。

(4)本月銷售鋼材200萬(wàn)元(不含稅價(jià))，貨已發(fā)出，辦妥銀行托收手續(xù)，但貨

款未到。

(5)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水電，取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金的0.51萬(wàn)元;

購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金為17萬(wàn)元，已付款，貨

未到。

(6)購(gòu)進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修建的職工活動(dòng)中心，取得專用發(fā)票上注明的

稅金為0.15萬(wàn)元。

(7)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件已入庫(kù)，取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金

為0.085萬(wàn)元。

(8)從廢舊物資收回經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)得廢舊鋼材，取得普通發(fā)票上注明價(jià)格4萬(wàn)

71So

19)將外單位抵償欠款償還的一臺(tái)設(shè)備出售，開具普通發(fā)票注明銷售額為10

萬(wàn)元。

(注：上述發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算：

(1)該企業(yè)2月份增值稅的銷項(xiàng)稅；

14

（2）該企業(yè)2月份增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；

（3）該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅。

參考答案：

（1）銷項(xiàng)稅額稅義（1+10%）X17%+1.6X17%+200X17%+104-（1+17%）X

17%=34+1.122+0.272+1.453=36.847（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+17+0.085+4X

10%=17.995（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅.=36.847-17.995=18.85（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第52題:

甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1

個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、1個(gè)招待所（均為非獨(dú)立核算單位），2003年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同

明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬(wàn)元；由甲建筑工程

公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得

相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元）；建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。

工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

（2）建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司（B建

筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700

萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。

（4）建筑工程公司招待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收人共55

萬(wàn)元。

要求：按下列順序回答問(wèn)題：

（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（4）甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；

（5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

參考答案：

（1）甲公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3000-500-200）X3%=69（萬(wàn)

元）（2）甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1300-700）X5%=30（萬(wàn)元）（3）

甲公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30X5%+55X20%=12.5（萬(wàn)元）（4）甲公司應(yīng)

繳納增值稅=500+（1+17%）X17M300XI7%=21.65（萬(wàn)元）（5）甲公司應(yīng)代扣

代繳的營(yíng)業(yè)稅=200X3%=6（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第53題:

某實(shí)行“免、抵、退”稅辦法具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的制藥廠（該制藥廠增值稅稅率

15

17%,退稅率13%),2006年4月期初留抵稅額3000元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)采購(gòu)原材料，取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200000元，增值稅

稅額3400(元)；

(2)內(nèi)銷產(chǎn)品，不含稅銷售額160000元；

(3)出口貨物一批,FOB價(jià)150000元；

(4)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購(gòu)入國(guó)內(nèi)免稅材料一批.價(jià)款50000元；

(5)有一批折合人民幣80000元的外銷產(chǎn)品超過(guò)6個(gè)月單證不齊。

取得的專用發(fā)票，通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題：

(1)計(jì)算當(dāng)月不得免征和抵扣稅額抵減額；

(2)計(jì)算當(dāng)月不得免征和抵扣稅額總額；

(3)計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

(4)計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅；

(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

參考答案：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額:50000X(17%-13%抵2000(元)

(2)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。要將超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)

銷并將原計(jì)算過(guò)的不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來(lái)；150000X

(17-13%)-2000-80000X(17%-13%)=800(元)⑶當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

34000-800+3000=36200(元)(4)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。在計(jì)算時(shí)，要將超期6

個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅。160000X17%+80000X17%

=40800(元)(5)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=40800-36200=4600(元)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納

稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅4600元，無(wú)法享受出口退稅(即出口應(yīng)退稅額已抵減

了內(nèi)銷應(yīng)納稅額)。

詳細(xì)解答：

第54題:

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開來(lái)原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)

天然氣2800千立方米。

(2)銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額22400萬(wàn)元。

(3)以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售叨萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840

萬(wàn)元。

(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得

不含稅銷售額6660萬(wàn)元。

(6)購(gòu)人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000

萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元。支付購(gòu)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開

具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。

(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款

25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，已全部投入使用。

16

（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的

選礦比為60%）

要求：

（1）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的資源稅。

（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案：

（1）資源稅：①外銷原煤應(yīng)納資源稅=280X3=840（萬(wàn)元）②外銷

洗煤應(yīng)納資源稅=90?60%X3=450（萬(wàn)元）③食堂用煤應(yīng)納資源稅=0.25X

3=0.75（萬(wàn)元）④外銷天然氣應(yīng)納資源稅=（37000-2000）X8=28（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=840+450+0.75+28=1318.75（萬(wàn)元）（2）增值稅：①

銷售原煤銷項(xiàng)稅額=22400X13%=2912（萬(wàn)元）②銷售洗煤銷項(xiàng)稅額=15840

X13%=2059.2（萬(wàn)元）③自用原煤銷項(xiàng)稅額=（22400+280X0.25）X13%=2.6

（萬(wàn)元）④銷售天然氣銷項(xiàng)稅額=6660X13%=865.8（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額合

計(jì)=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6（萬(wàn)元）⑤進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200義

7%=1204（萬(wàn)元）⑥應(yīng)繳納增值稅=5839.6—1204=4635.6（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

綜合分析題

第55題:

設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)），經(jīng)審核

被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。1999年年

初外方將分得的1998年的稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營(yíng)期為8

年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡(jiǎn)稱乙方），并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)

定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被

撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)。

2000年度甲企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為4000萬(wàn)元。經(jīng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核,

發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）11月份隱瞞產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，被處少繳增值稅額2倍的罰款已在稅

前扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓記帳式國(guó)庫(kù)券收益20萬(wàn)元，與國(guó)債利息收入一并已在稅前扣除。

（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元（比上年增長(zhǎng)12%）,已按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。

（4）6月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值60萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按直線法折舊，

期限為10年，殘值率為10肌企業(yè)已將購(gòu)買設(shè)備支出金額在稅前一次性扣除。

（5）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)150萬(wàn)元（在境外已納稅款80萬(wàn)元），未計(jì)入

應(yīng)納稅所得額。

（6）2000年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資200萬(wàn)元。

（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；甲企業(yè)1999年繳納企

業(yè)所得稅557.9萬(wàn)元）。

要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)外方應(yīng)繳回的再投資退稅額。

17

（2）計(jì)算甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅。

參考答案：

（1）應(yīng)繳回的再投資退稅額：原退稅額=再投資額/（1-原實(shí)際適用的稅率

與地方稅率之和）X原實(shí)際適用的稅率X退稅率=2000/1（1-15%）X15%X

100%=352.94（萬(wàn)元）繳回退各款=352.94-60%=211.76（萬(wàn)元）（2）罰款不能

在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：不含稅銷售額=30/（1+17%）=25.64（萬(wàn)

元）增值稅額=25.64X17%=4.36（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.36義2=8.72

（萬(wàn)元）（3）轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收益20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）按技術(shù)開

發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%,調(diào)減應(yīng)納稅所得額：調(diào)減應(yīng)納稅所得額=技術(shù)開發(fā)費(fèi)X

50%=40X50%=20（萬(wàn)元）（5）購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出不能計(jì)入費(fèi)用一次扣除，應(yīng)

調(diào)增應(yīng)納稅所得額：固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值X10%=60X10%=6（萬(wàn)元）當(dāng)

年折舊=固定資產(chǎn)扣除殘值后余額/10/12X6=2.7（萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=60-2.7=57.3（萬(wàn)元）方法一：（6）境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額

=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（萬(wàn)元）（7）境外所得已納稅款的扣

除或補(bǔ)稅：扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額X來(lái)源外國(guó)的所得/境

內(nèi)外所得總額=4296.02X33%X（150+80）/4296,02=75.9（萬(wàn)元）境外已納稅

款80萬(wàn)元大于扣除限額75.9萬(wàn)元，2000年境外所得不補(bǔ)繳所得稅。（8）抵

免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額：境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=（4296.02-230）

X15%+230X33%=685.80（萬(wàn)元）抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額

=685.80-75.9=609.9（萬(wàn)元）（9）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵扣的金額：比上年新增

所得稅額=609.9-557.9=52（萬(wàn)元）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=200X40%=80（萬(wàn)

元）當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)際抵扣金額為52萬(wàn)元。（10）甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)

納企業(yè)所得稅=609.9-52=557.9（萬(wàn)元）方法二：（6）境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納所得

稅=（4000+8.72+20-20+57.3）X15%=609.90（萬(wàn)元）（7）比上年新增企業(yè)所

得稅=609.90-557.9=52（萬(wàn)元）（8）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=200X40%=80

（萬(wàn)元）新增所得稅額小于購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額，故當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)

際抵扣金額為52萬(wàn)元。（9）境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=609.9+230X33%=685.80

（萬(wàn)元）（10）境外所得已納稅額的扣除或補(bǔ)稅：扣除限額=境內(nèi)、外按稅

法計(jì)算的應(yīng)納稅總額義來(lái)源外國(guó)的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.02X33%X

（150+80）/4296.02=75.9（萬(wàn)元）境外所得已納稅額80萬(wàn)元,大于扣除限額，

故2000年境外所得只能按限額扣除75.9萬(wàn)元。（11）甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納

企業(yè)所得稅=685.8-52-75.9=557.9（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第56題：

東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2004年，2005年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2005年實(shí)收資本比2004年增加4000萬(wàn)元。

（2）2005年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部

綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

（3）2005年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值

1000萬(wàn)元、占地面積4000平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物（簽訂了租

18

賃合同），租期1年，每月租金收入10萬(wàn)元，2005年共收取60萬(wàn)元；8月10

日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

（4）2005年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬(wàn)元，其中含預(yù)收

2006年度電話費(fèi)2000萬(wàn)元。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

（5）銷售有價(jià)電話卡面值1000萬(wàn)元，給予客戶10%的折讓，至2005年底，

有80%的電話卡已到服務(wù)期，尚有20%的電話卡未到期。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

（6）當(dāng)年出租固定資產(chǎn)（除出租倉(cāng)庫(kù)以外）取得租金收入380萬(wàn)元（簽訂了租賃

合同，全部是當(dāng)年的租金收入）、

（7）當(dāng)年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本及期間費(fèi)用支出6000萬(wàn)元（不含應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金），

其中支付工資總額1500萬(wàn)元，按T資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30

萬(wàn)元（未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費(fèi)210萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)22.5

萬(wàn)元（該電信企業(yè)有職工1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計(jì)稅丁資可以按照國(guó)家規(guī)定的

最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除），支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)100萬(wàn)元。

（8）用于職工宿舍建造支出500萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款及附加。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房

產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%）。

參考答案：

（1）印花稅：①新增實(shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅=4000X0.5%。=2（萬(wàn)元）

②租賃合同印花稅=（10X12+380）X1%。=0.5（萬(wàn)元）全年應(yīng)繳納印花稅

=2+0,5:2.5（萬(wàn)元）（2）城鎮(zhèn)土地使用稅=（85000-1600-3400）X5+10000=40（萬(wàn)

元）（3）房產(chǎn)稅：①自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000X（l-20%）X1.2%-1000X

（1-20%）義1.2%*50%=43.2（萬(wàn)元）②出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10X6X12%

=7.2（萬(wàn)元）③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=500義（l-20%）X1.2%4-12X

4=1.6（萬(wàn)元）全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=43.2+7.2+1.6=52（萬(wàn)元）（4）營(yíng)業(yè)稅金及附加

①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（10X6+380）X5%=22（萬(wàn)元）②基

礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（11000-2000）X5%=450（萬(wàn)元）

③銷售電話卡應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1000X（1-10%）X5%=45（萬(wàn)元）全年應(yīng)繳納營(yíng)

業(yè)稅=22+450+45=517（萬(wàn)元）④應(yīng)繳納的城建稅=517X7%=36。19（萬(wàn)元）⑤應(yīng)交

教育費(fèi)附加=517X3%=15.51（萬(wàn)元）全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加：

517+36.19+15.51=568.7（萬(wàn)元）（5）所得稅：①計(jì)稅收入=10X6+（1

1000-2000）+1000X（1-10%）X80%+380=60+9000+720+380=10160（萬(wàn)元）②

1500萬(wàn)元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整：允許扣

除的計(jì)稅工資總額=1000X0.12X12=1440（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=1500-1440=60（萬(wàn)元）③按工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)

按計(jì)稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元由于未取得工會(huì)專用撥繳

款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為=1440X（14%

+2.5%）=237.6（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+210+22.5-237.6=24.9（萬(wàn)元）

④支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[（1

1000-2000）+1000X（1-10%）X80%]X3%0+3=32.16（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

額=200-32.16=167.84（萬(wàn)元）⑤廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[（1

1000-2000）+1000X（1-10%）X80%]X8.5%=826.2（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

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額=1000+100-826.2=273.8(萬(wàn)元)［注釋］租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告

費(fèi)的計(jì)算依據(jù)中。⑥500萬(wàn)元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。⑦應(yīng)納稅所得額

=10160-2.5-40-52-568.7-6000+60+24.9+167.84+273.8=4023.34(萬(wàn)元)⑧應(yīng)納

所得稅稅額=4037.74X33%=1332.45(萬(wàn)元)

詳細(xì)解答：

第57題：

某城市內(nèi)資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，職工年均1000

人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)的化妝品進(jìn)行生產(chǎn)并銷售，2005年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

如下：

(1)期初庫(kù)存外購(gòu)己稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)己稅化妝品取得增值稅

專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付購(gòu)貨的

運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普

通貨運(yùn)發(fā)票，專用發(fā)票獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

(2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化

妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；

(3)批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開具增值稅專用發(fā)票。取得銷售額6000

萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬(wàn)元；

(4)“投資收益”賬戶中反映本年取得的投資收益為185萬(wàn)元，其中取得

國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，從境外A公司取得分回的投資收益70萬(wàn)元(該收益在

國(guó)外已納所得稅30萬(wàn)元)，從深圳聯(lián)營(yíng)的B公司取得分回的投資收益85萬(wàn)元(當(dāng)

地實(shí)際使用的所得稅稅率為15%)；

(5)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中：含廣告費(fèi)500萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200

萬(wàn)元，其中：1