注冊會計師考試會計模擬試題和答案

2017注冊會計師考試會計模擬試題和答案

單項選擇題：

1、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備

價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門

使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減

法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值

(會計與稅法相同)，則2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時

性差異余額為()萬元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

2、下列負債中，其計稅基礎為零的是()。

A.從銀行取得的短期借款

B.賒購商品

C.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款

D.因確認保修費用形成的預計負債

3、A公司于2014年12月31日“預計負債一產品質量保證費用”

科目貸方余額為100萬元，2015年實際發生產品質量保證費用90

萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用110萬元，2015年

12月31日該項負債的計稅基礎為()萬元。

A.0

B.120

C.90

D.110

4、大海公司2013年12月31日取得某項機器設備，原價為

2000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0,會計處理時按

照年限平均法計提折舊；稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，

大海公司在計稅時對該項資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法

和會計估計的預計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，

2015年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了160萬元的固

定資產減值準備。2015年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為

()萬元。

A.1280

B.1440

C.160

D.0

5、2015年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日

發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬

元，票面年利率6%,實際年利率為5虬甲公司將該批國債作為持有

至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至

到期投資的計稅基礎為()萬元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

6、正保公司在20X2年度合并利潤表中因出售專利技術確認的

利得是()。

A.-36.97萬元

B.338.63萬元

C.-102.6萬元

D.18萬元

7、下列有關存貨清查的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業外支出

C.因收發計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本

D.存貨發生盤盈盤虧時，在批準處理前應先通過“待處理財產損

溢”科目核算

8、2010年1月1日，長江公司將其持有的一項商標權出租給乙

企業，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標權是長江公司

2007年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限

為10年，預計凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因

該項出租業務每年需要交營業稅1.5萬元。假定不考慮除營業稅以

外的其他相關稅費。長江公司2010年因該業務影響營業利潤的金額

為()。

A.30萬元

B.18.5萬元

C.10萬元

D.-8?5萬元

9、2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權，當日完成了

股權轉讓手續。甲公司以-項投資性房地產作為對價，投資性房地產

的賬面價值為1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬

元)，該項投資性房地產在取得投資當日的公允價值為1500萬元。

取得投資當日乙公司所有者權益賬面價值為5500萬元，公允價值為

6000萬元，差額由一批存貨產生，該批存貨在2014年對外出售40%。

甲、乙公司在投資前不存在關聯方關系，適用的增值稅稅率均為

17%。乙公司2014年實現凈利潤500萬元，發放現金股利100萬元。

不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項投資計人當

期損益的金額為0。

A.560萬元

B.590萬元

C.760萬元

D.890萬元

參考答案

1、C

【解析】2015年12月31日該設備的.賬面價值二200-

200+5X9/12=170（萬元），計稅基礎:200-200X4096X9/12=140（萬

元），2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-

140=30（萬元）o

2、D

【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;

選項D,稅法允許在以后實際發生時可以稅前列支，即其計稅基礎二

賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額二0;選項C,稅法不允許在

以后實際發生時可以稅前列支，即其計稅基礎二賬面價值-未來期間

可以稅前扣除的金額0二賬面價值。

3、A

【解析】2015年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應

納稅所得額時按照稅法規定可予稅前扣除，因此計稅基礎為0。

4、A

【解析】2015年12月31日該項固定資產的計稅基礎二2000-

2000X2/10-（2000-2000X2/10）X2/10-1280（萬元）。

5、B

【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價值

=1019.33X（1+5%）=1070.30（萬元），計稅基礎與賬面價值相等。

6、D

【解析】正保公司在20X2年度合并利潤表中因出售專利技術確

認的利得二480—66-（864-864/4X6/12-864/4-864/4X8/12）=18（萬元）

7、C

【解析】因收發計量差錯造成的存貨凈損失應計人管理費用。

8、B

【解析】影響長江公司2010年營業利潤的金額=30-

100/10—1.5=18.5（萬元）

9、D