年稅務執法資格考試模擬測試卷（付答案）一、單項選擇題（每題只有一個選項正確，共25小題，每題1分，共計25分）1.法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，正確的處理方法是（??）。A.按照新法優于舊法的原則，適用新法B.按照特別法優于一般法的原則，適用舊法C.按照從舊兼從輕的原則確定適用D.由全國人大常委會裁決2.國家稅務總局某省稅務局為了進一步優化稅收營商環境，決定出臺一系列征管服務措施。下列選項中，屬于該省稅務機關在制定相關規范性文件時可以設定的事項是（

）。A.減稅

B.免稅C.行政許可

D.納稅服務措施3.稅務行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系的，申請人、利害關系人應當在被告知聽證權利之日起一定時限內提出聽證申請，這個時限是（

）。A.被告知聽證權利之日起60日內B.被告知聽證權利之日起30日內C.被告知聽證權利之日起10日內D.被告知聽證權利之日起5日內4.下列關于稅務所作出稅務行政處罰決定的表述中，正確的是（

）。A.稅務所無權實施稅務行政處罰

B.稅務所可以根據縣局授權作出五千元以下罰款的處罰決定C.罰款額在二千元以下的稅務行政處罰可以由稅務所決定

D.罰款額在二千元以下的稅務行政處罰只能由稅務所決定5.甲公司欠繳稅款10萬元，乙公司欠甲公司貨款8萬元并且已到期，但甲公司一直未要求乙公司償還欠款，針對甲公司的這一行為，稅務機關可以采取的清繳甲公司欠稅的方法是（

）。A.向人民法院請求以自己的名義代位行使甲公司對乙公司的債權

B.通知乙公司代替甲公司繳納稅款C.通知公安機關拘留甲公司法定代表人D.對乙公司不及時清償對甲公司債務的行為進行處罰6.納稅人王某對稅務人員李某進行威脅，如果敢來征稅，他就要燒毀李某的房子。王某的行為涉嫌構成犯罪的罪名是（

）。A.逃稅罪B.抗稅罪C.尋釁滋事罪D.逃避追繳欠稅罪7.行政復議機關應當在規定的時限內作出行政復議決定。關于行政復議機關作出行政復議決定的時限要求，如果適用簡易程序審理，下列說法中正確的是（??）。A.自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，經批準可以延期，但延期不得超過30日B.自受理申請之日起30日內作出行政復議決定，經批準可以延期，但延期不得超過15日C.自受理申請之日起30日內作出行政復議決定D.自受理申請之日起20日內作出行政復議決定8.甲公司對某市稅務局稽查局作出的處罰決定不服向市稅務局申請復議，市稅務局維持了市稅務局稽查局的決定。如果甲公司不服復議決定提起行政訴訟，則被告是（）。A.市稅務局稽查局

B.市稅務局C.市稅務局或市稅務局稽查局

D.市稅務局和市稅務局稽查局9.人民法院適用簡易程序審理行政案件，應當在規定時限內作出判決，這個時限是（

）。A.立案之日起45日內B.立案之日起60日內C.立案之日起3個月內

D.立案之日起6個月內10.稅務干部王某利用工作便利將收繳的稅款10萬元存入個人股票賬戶，計劃賺上一筆后再歸還。但王某所購股票一直虧損，直到案發，還沒有將該筆稅款歸還。王某涉嫌構成的罪名是（）。A.貪污罪B.逃稅罪C.徇私舞弊不征少征稅款罪D.挪用公款罪11.有查禁犯罪活動職責的國家機關工作人員，向犯罪分子通風報信、提供便利，幫助犯罪分子逃避處罰的，涉嫌構成的罪名是（

）。A.玩忽職守罪B.徇私舞弊不征少征稅款罪C.幫助犯罪分子逃避處罰罪D.逃避繳納稅款罪12.目前，稅務系統正在全面推進行政執法“三項制度”。下列選項中不屬于“三項制度”的是（

）。A.行政執法公示制度B.執法全過程記錄制度

C.重大執法決定法制審核制度D.重大稅務執法決定會議議定制度

13.下列關于稅收和稅法的表述中，錯誤的是（

）。A.稅收處于社會再生產的分配環節，它體現的是一種分配關系B.稅法屬于義務性法規，所以稅法中不規定納稅人的權利C.國家依法強制征稅的方式反映了稅收的強制性D.稅收法律只能由立法機關制定，沒有法律規定，政府不能征稅14.根據《中華人民共和國增值稅法》相關規定，下列行為中，不征收增值稅的是（??）。A.單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費B.單位和個體工商戶無償轉讓貨物C.單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品D.取得存款利息收入15.根據消費稅政策有關規定，下列應稅消費品中，準予按照生產領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅的是（）。A.外購已稅白酒生產的白酒B.外購已稅小汽車生產的小汽車C.外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火D.外購已稅機動游艇生產的機動游艇16.下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.因債權人緣故確實無法償付的應付款項C.接受捐贈收入D.國債利息收入17.王某通過拍賣行拍賣一件藏品，取得轉讓收入50萬元，該藏品經文物部門認定屬于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，則王某上述收入應繳納的個人所得稅為（??）萬元。A.0

B.0.4

C.0.3

D.118.下列企業中既是增值稅納稅人，又是資源稅納稅人的是（

）。A.銷售有色金屬礦產品的貿易公司B.進口有色金屬礦產品的企業C.在境內開采有色金屬礦產品并銷售的企業D.在境外開采并銷售有色金屬礦產品的企業19.下列關于城鎮土地使用稅政策的說法中，正確的是（

）。A.土地使用權權屬糾紛未解決，暫不繳納城鎮土地使用稅B.公園內的飲食部使用的土地免征城鎮土地使用稅C.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納D.以轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付土地時間，由受讓人于土地實際交付的次月繳納城鎮土地使用稅20.下列關于契稅政策的說法中，正確的是（

）。A.契稅對轉讓土地使用權的一方征收B.契稅實行定額稅率C.計征契稅的成交價格包含增值稅D.房屋交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅21.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（

）。A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人22.按現行政策，下列選項中，可以作為城市維護建設稅計算依據的是（

）。A.個人繳納的車輛購置稅

B.某企業取得的增值稅進項稅額C.某外國企業繳納的消費稅

D.某進出口貿易公司繳納的關稅

23.環境保護稅的納稅地點是（

）。A.應稅污染物排放單位機構所在地B.應稅污染物排放地C.扣繳義務人所在地D.應稅污染物產生地24.納稅人、扣繳義務人未按照規定期限繳納稅款或解繳稅款的，從滯納稅款之日起，根據滯納稅款按日加收滯納金。滯納金加收比例是（

）。A.萬分之一B.萬分之三C.

萬分之五D.千分之三25.中共中央辦公廳印發《關于在全黨開展深入貫徹中央八項規定精神學習教育的通知》，通知明確，“學習教育”時間是（

）。A.2025年4月啟動、7月底前基本結束B.2025年全國兩會后啟動、7月底前基本結束C.2025年4月啟動、8月底前基本結束D.2025年全國兩會后啟動、9月底前基本結束二、多項選擇題（每題有多個選項正確，請選出所有正確選項，錯選、少選均不得分。共20小題，每題2分，共計40分）1.下列能夠引起法律關系產生、變更和消滅的各種法律事實中，屬于法律行為的有（??）。A.甲公司未按期進行納稅申報

B.乙公司法定代表人死亡C.丙公司辦理多繳稅款退稅

D.李某申報繳納個人所得稅2.下列關于稅務行政相對人的表述中，正確的有（

）。A.稅務行政相對人包括個人

B.稅務行政相對人只能是組織

C.稅務行政相對人不僅僅是納稅人

D.國家機關有可能成為稅務行政相對人3.下列選項中，有行政許可設定權的有（??）。A.法律

B.行政法規

C.部門規章

D.規范性文件4.稅務機關可以當場作出處罰決定的情形有（）。A.違法事實確鑿并有法定依據，對公民處以五十元以下罰款

B.違法事實確鑿并有法定依據，對公民處以二百元以下罰款

C.違法事實確鑿并有法定依據，對法人或者其他組織處以三千元以下罰款D.違法事實確鑿并有法定依據，對法人或者其他組織處以五千元以下罰款5.稅務檢查人員在制作現場筆錄時，應當載明的事項包括（

）。A.時間

B.地點C.事件D.檢查人員簽名和當事人簽章6.重大稅收違法失信信息公布期間，符合規定情形的，失信主體或者其破產管理人可以申請提前停止公布失信信息。下列選項中，屬于失信主體可以申請提前停止公布失信信息情形的有（）。A.按照規定繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的

B.失信主體破產，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協議的裁定書，稅務機關依法受償的C.在發生公共衛生突發事件期間，因參與疫情防控作出突出貢獻的D.出具繳清（退）稅款、滯納金、罰款承諾書的7.證據是一切能夠用來證明案件真實情況的材料。下列選項中，屬于證據基本特性的有（

）。A.真實性B.關聯性

C.合法性

D.裁量性8.下列各項中，屬于中止行政復議情形的有（??）。A.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的B.行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的C.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的D.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的9.下列人員中，不得錄用為公務員的有（）。A.曾因違法行為被行政拘留的

B.被開除中國共產黨黨籍的

C.曾辭去公職的

D.被依法列為失信聯合懲戒對象的10.下列行為中，不屬于稅務行政處罰的有（

）。A.停止發售發票B.通知銀行或者其他金融機構凍結存款C.停止出口退稅權D.對不依法納稅的企業作出納稅信用等級為D級的評定11.根據增值稅政策有關規定，下列選項中，屬于視同提供應稅服務的有（）。A.為本單位員工無償提供搬家運輸服務B.向客戶無償提供信息咨詢服務C.個體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務D.為客戶無償提供廣告設計服務12.根據增值稅和消費稅政策有關規定，納稅人自產的應稅消費品用于下列用途的，應當按納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計征增值稅和消費稅的有（）。A.用于無償贈送B.用于股息分配C.用于投資入股D.用于抵償債務13.根據企業所得稅政策規定，下列選項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（

）。A.罰金

B.合理的勞動保護支出C.向投資者支付的利息

D.稅收滯納金14.根據個人所得稅政策規定，下列選項中，屬于“勞務報酬所得”的有（

）。A.教師出版專著取得的收入B.律師以個人名義應邀到某中學作法制講座取得的報酬C.證券經紀人取得的傭金收入D.個體工商戶從事經營活動取得的收入15.在計算土地增值稅時，下列項目中，屬于房地產開發費用的有（

）。A.繳納的印花稅

B.貸款利息支出C.管理項目人員職工福利費

D.項目設計費16.下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有（??）。

A.對出口產品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.納稅人違反增值稅規定被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據

D.納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅

17.下列應稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當量數作為環境保護稅計稅依據的有（??）。

A.噪聲

B.煤矸石

C.大氣污染物

D.水污染物

18.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，符合稅法規定的有（??）。

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產，自交付出借房產之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅

19.

下列關于房產稅納稅人的表述中，正確的有（??）。

A.外籍個人不繳納房產稅

B.房屋產權出典的，承典人為納稅人

C.房屋產權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

20.

文化事業建設費的繳費人包括（

）。A.提供廣告服務的廣告媒介個人B.提供廣告服務的廣告媒介單位C.提供廣告服務的戶外經營單位D.提供娛樂服務的單位和個人三、判斷題（正確的請劃“√”，錯誤的請劃“×”，共15小題，每題1分，共計15分）1.國家稅務總局可以根據法律和國務院的行政法規、決定、命令，在本部門的權限范圍內，制定規章。（??）2.行政法主要是對行政相對人的行為實施管理的法律規范。（）3.稅務機關根據甲公司的生產經營狀況，按照規定對甲公司的納稅定額進行了調整。稅務機關調整甲公司納稅定額的行為屬于行政許可。（

）4.某市稅務局按照規定對本單位公務員王某作出行政警告的處分，該處分處于行政處罰。（）5.對稅務機關依法作出的行政強制決定，納稅人必須服從。（

）6.稅務機關在查處稅收違法案件時，只要是執法人員收集的證據，就可以作為定案的依據。（）7.納稅人對稅務行政復議決定不服的，可以向作出復議決定的稅務機關的上一級稅務機關繼續申請復議。（）8.商業企業一般納稅人向企業零售勞保專用物品，可以開具增值稅專用發票。（

）9.核定征收企業不得享受小微政策。（

）10.水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規水。（

）11.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。如果減免出讓金則可以相應減免契稅。（

）12.耕地占用稅以實際占用耕地面積為計稅依據。（

）13.王某在集市上收購煙葉，因此，他是煙葉稅的納稅人。（

）14.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款。（

）15.

通過綜合施策增加地方自主財力，是《中共中央關于進一步全面深化改革

推進中國式現代化的決定》中關于財稅體制改革的突出亮點，其中的重要舉措是強化預算績效管理，提高財政支出效率，深化增量預算改革，從嚴控制支出。四、實務題（本題型為不定項選，請將正確答案填入答題紙對應的題號下。其中第1題包含4道小題，第2題、第3題各包含3道小題，每小題2分，共計20分）（一）市稅務局第三稽查局對市人民商場進行了稅務稽查，在檢查完成后對商場作出了補繳稅款10萬元、加收滯納金10萬元、罰款20萬元的稅務處理和稅務處罰決定，商場對于市稅務局第三稽查局的行為不服，打算尋求法律救濟。

請根據以上資料，回答下列問題。1.商場如果提起行政復議，復議受理人是（

）。A.市稅務局

B.市政府

C.市稅務局稽查局D.市稅務局第三稽查局2.商場如果要直接提起行政訴訟，對市稅務局第三稽查局的下列行為中，可以直接提起訴訟的是（

）。A.要求補繳稅款10萬元B.加收滯納金10萬元C.罰款20萬元D.補繳稅款的時間3.稅務行政復議機關決定不予受理的復議申請情形有（

）。A.沒有明確的被申請人和行政復議對象B.不屬于行政復議的受案范圍C.申請人已經向人民法院提起行政訴訟，人民法院尚未受理D.申請人對稅務機關的稅務處理決定不服，沒有繳清稅款和滯納金4.若復議機關審理后決定，變更罰款為5萬元?！抖悇招姓妥h決定書》送達后，該納稅人逾期未向法院起訴。根據行政復議相關規定，下列說法中，正確的有（）。A.該納稅人可以査閱第三稽查局提交的證據、依據和其他有關材料，但不得查閱書面答復B.如果該納稅人在復議決定作出前要求撤回復議申請，可以撤回C.如果該納稅人逾期不起訴又不履行罰款5萬元的復議決定，只能由主管稅務局申請法院強制執行D.如果該納稅人逾期不起訴又不履行罰款5萬元的復議決定，由主管稅務局依法強制執行或者申請法院強制執行（二）某生產企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2025年2月發生以下業務:(1)銷售貨物開具增值稅專用發票注明金額200萬元，暫未收到貨款。(2)購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業開具的增值稅專用發票。(3)月末盤點庫存材料時發現，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農產品(未納入核定扣除范圍)因管理不善發生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元(含一般納稅人運輸企業提供的運輸服務成本1.5萬元)。(4)轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業選擇簡易計稅辦法。(5)期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業當月購進項目的增值稅專用發票均已申報抵扣。根據上述材料回答下列問題:(1)業務(2)可抵扣進項稅額()萬元。A.1.66B.10.52C.10.35D.10.58(2)業務(3)應轉出進項稅額()萬元。A.7.9B.7.2C.8D.8.86(3)該企業2月應繳納增值稅為()萬元。A.42.19B.23.38C.22.62D.47.12（三）某可樂制造企業為增值稅一般納稅人，2024年取得銷售收入2200萬元，發生銷售成本845萬元，稅金及附加53萬元。其他業務情況如下：1.管理費用247萬元。其中，未投入使用的機器設備計提折舊20萬元，符合條件的新產品研發費用50萬元。2.銷售費用500萬元。其中，廣告費300萬元，廣告性質的贊助支出50萬元。3.財務費用150萬元。其中，2024年1月1日向職工融資300萬元補充流動資金，期限1年，本年度支付利息20.5萬元，金融企業同期同類貸款年利率為5%；為建造固定資產，2024年1月1日向銀行專門借款400萬元，支付年度借款利息20萬元，該筆借款2024年初即全部投入使用,工程未完工。4.已計入成本費用的金額中，計提工資薪金320萬元，實際支付300萬元，實際支付補充醫療保險費16萬元，為職工購買因公出差乘坐交通工具而發生的人身意外保險費20萬元。5.營業外支出110萬元，其中，通過政府部門向貧困地區的公益性捐款80萬元，贊助民辦非營利性高等學?；A研究支出30萬元。6.從境外A國分支機構分得利潤45萬元，A國企業所得稅稅率為20%，該分支機構享受了A國減半征收所得稅的優惠。（不考慮稅收饒讓的影響）要求：根據上述資料和稅法規定，回答下列問題。（計算結果保留小數點后兩位）1.該可樂制造企業2024年度來源于境內的應納稅所得額調增額為（

）萬元。A.63.30B.83.30C.85.70D.103.302.該可樂制造企業2024年度應納稅所得額調減額為（

）萬元。A.0.00B.30.00C.50.00D.80.003.該可樂制造企業2024年度應繳納企業所得稅稅額為（

）萬元。A.87.08B.98.33C.108.33D.110.832025年執法資格考試模擬測試卷答案及解析一、單項選擇題（每題只有一個選項正確，共25小題，每題1分，共計25分）1.參考答案：D答案解析：根據《立法法》第九十四條規定，法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決，故D選項正確。2.參考答案：D答案解析：稅務規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅務規范性文件設定的事項。3.參考答案：D答案解析：稅務行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系，申請人、利害關系人在被告知聽證權利之日起5日內提出聽證申請。4.參考答案：C答案解析：《稅收征收管理法》第七十四條規定：“本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。”因此，并非所有稅務行政處罰都必須由縣以上稅務機關作出。5.參考答案：A答案解析：債務人怠于行使其債權或者與該債權有關的從權利，影響債權人的到期債權實現的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人對相對人的權利。6.參考答案：B答案解析：抗稅是以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。客觀表現方面，既包括以暴力方法進行抗稅，也包括以傷害稅務人員或者其家屬的人身、破壞其財產以及其他手段要挾稅務人員。7.參考答案：C答案解析：適用普通程序審理的行政復議案件，行政復議機關應當自受理申請之日起六十日內作出行政復議決定；但是法律規定的行政復議期限少于六十日的除外。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機構的負責人批準，可以適當延長，并書面告知當事人；但是延長期限最多不得超過三十日。適用簡易程序審理的行政復議案件，行政復議機關應當自受理申請之日起三十日內作出行政復議決定。8.參考答案：D答案解析：根據《中華人民共和國行政訴訟法》的規定，經復議的案件，復議機關決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關和復議機關是共同被告。9.參考答案：A答案解析：人民法院適用簡易程序審理行政案件，應當在立案之日起四十五日內審結。10.參考答案：D答案解析：王某身為國家機關工作人員，利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，金額10萬元，達到挪用公款罪的立案標準，涉嫌構成挪用公款罪。挪用公款的目的是臨時占用，貪污的目的是據為己有。11.參考答案：C答案解析：有查禁犯罪活動職責的國家機關工作人員，向犯罪分子通風報信、提供便利，幫助犯罪分子逃避處罰的，涉嫌構成幫助犯罪分子逃避處罰罪。12.參考答案：D答案解析：“三項制度”是指行政執法公示制度、執法全過程記錄制度、重大執法決定法制審核制度。選項D不屬于“三項制度”。13.參考答案：B答案解析：稅法屬于義務性法規，并不是指稅法沒有規定納稅人的權利，而是指納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，處于從屬地位。14.參考答案：D答案解析：根據《中華人民共和國增值稅法》第六條，有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務；（二）收取行政事業性收費、政府性基金；（三）依照法律規定被征收、征用而取得補償；（四）取得存款利息收入。選項D正確，選項A、B、C均為視同應稅交易，征收增值稅。15.參考答案：C答案解析：白酒、小汽車、游艇，不屬于消費稅可以抵扣的范圍。16.參考答案：A答案解析：企業所得稅的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，國務院規定的其他不征稅收入。17.參考答案:D答案解析:納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。則王某應繳納個人所得稅=50x2%=1(萬元)。18.參考答案：C答案解析：選項A、B需繳納增值稅，不繳納資源稅；選項D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。19.參考答案：C答案解析：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，實際使用人納稅，A選項錯誤；公園內的飲食部使用的土地具有經營性質，應當繳納城鎮土地使用稅，B選項錯誤；以轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付土地時間，自合同簽訂的次月起繳納，D選項錯誤。20.參考答案：D答案解析：契稅對承受土地使用權的一方征收，選項A錯誤；契稅實行幅度比例稅率，B選項錯誤；計征契稅的成交價格不包含增值稅，C選項錯誤。D選項符合政策規定。21.參考答案：A答案解析：根據規定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。22.參考答案：C答案解析：車輛購置稅、關稅和增值稅進項稅額都不是城市維護建設稅的計稅依據。23.參考答案：B答案解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。24.參考答案：C答案解析：納稅人、扣繳義務人未按照規定期限繳納稅款或解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。25.參考答案：B答案解析：中共中央辦公廳印發《關于在全黨開展深入貫徹中央八項規定精神學習教育的通知》，通知明確，經黨中央同意，在全黨開展深入貫徹中央八項規定精神學習教育（以下簡稱“學習教育”）。學習教育于2025年全國兩會后啟動、7月底前基本結束。二、多項選擇題（每題有多個選項正確，請選出所有正確選項，錯選、少選均不得分。共20小題，每題2分，共計40分）1.參考答案：ACD答案解析：法律事實，是依法能夠引起法律關系產生、變更、消滅的客觀情況。根據其與人的意志或者意識是否相關，分為事件和行為。事件，是不以人的意志為轉移的能夠引起法律關系的產生、變更、消滅的客觀情況，如人的生老病死、地震、洪水等自然災害。行為，是人們有意識的能夠引起法律關系產生、變更、消滅的活動。B選項屬于事件，不是法律行為，故正確選項是A、C、D。2.參考答案：ACD答案解析：由于稅務行政管理活動涉及社會生活的方方面面，絕大多數法人單位、其他組織和個人都有可能成為稅務行政相對人。如，當國家機關作為個人所得稅的扣繳義務人時，就可能成為稅務行政相對人。稅務行政相對人不僅包括組織，還包括個人，而且不一定僅限于納稅人?？劾U義務人、存在稅收違法行為的單位和個人等，都可以成為稅務行政相對人。3.參考答案：AB答案解析：根據《行政許可法》第十四條、第十五條、第十七條的規定，法律可以設定行政許可。尚未制定法律的，行政法規可以設定行政許可。必要時，國務院可以采用發布決定的方式設定行政許可。對可以設定行政許可的事項，尚未制定法律、行政法規的，地方性法規可以設定行政許可；尚未制定法律、行政法規和地方性法規的，因行政管理的需要，確需立即實施行政許可的，省、自治區、直轄市人民政府規章可以設定臨時性的行政許可。部門規章和其他規范性文件一律不得設定行政許可。故正確選項為A和B。4.參考答案：ABC答案解析：根據《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條的規定，違法事實確鑿并有法定依據，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定（法律另有規定的，從其規定。）5.參考答案：ABCD答案解析：制作現場筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由稅務檢查人員簽名和當事人簽章。6.參考答案：ABC答案解析：根據《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號）第十八條的規定，失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請提前停止公布失信信息：（一）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；（二）失信主體破產，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協議的裁定書，稅務機關依法受償的；（三）在發生重大自然災害、公共衛生、社會安全等突發事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。7.參考答案：ABC答案解析：證據應當具有合法性、真實性和關聯性。8.參考答案：CD答案解析：行政復議期間有下列情形之一的，行政復議中止：（一）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議；（二）作為申請人的公民喪失參加行政復議的行為能力，尚未確定法定代理人參加行政復議；（三）作為申請人的公民下落不明；（四）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人；（五）申請人、被申請人因不可抗力或者其他正當理由，不能參加行政復議；（六）依照本法規定進行調解、和解，申請人和被申請人同意中止；（七）行政復議案件涉及的法律適用問題需要有權機關作出解釋或者確認；（八）行政復議案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結；（九）有《行政復議法》第五十六條或者第五十七條規定的情形；（十）需要中止行政復議的其他情形。9.參考答案：BD答案解析：《中華人民共和國公務員法》第二十六條規定：“下列人員不得錄用為公務員：（一）因犯罪受過刑事處罰的；（二）被開除中國共產黨黨籍的；（三）被開除公職的；（四）被依法列為失信聯合懲戒對象的；（五）有法律規定不得錄用為公務員的其他情形的?！?0.參考答案：ABD答案解析：根據現行法律法規的規定，稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、沒收非法財物，停止出口退稅權，法律、法規和規章規定的其他行政處罰。11.參考答案：BD答案解析：選項A錯誤，單位為員工無償提供的服務不屬于增值稅的征稅范圍；選項C錯誤，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅。12.參考答案：AB答案解析：納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計征增值稅。13.參考答案：ACD

答案解析：罰金、罰款和被沒收財產的損失，稅收滯納金，向投資者支付的利息等，不得在計算企業所得稅稅前扣除。14.參考答案：BC

答案解析：選項

A屬于稿酬所得；選項D屬于經營所得。15.參考答案：AB答案解析：選項CD屬于開發成本。16.參考答案：BD答案解析：對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅；納稅人因違反“兩稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。17.參考答案：CD答案解析：環境保護稅的應稅污染物中，應稅工業噪聲，是針對超過國家規定標準的分貝數征收，固體廢物的計稅依據為排放量，大氣污染物和水污染物的計稅依據為污染當量數。18.參考答案：ABC答案解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。19.

參考答案：BCD答案解析：外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業和組織以及華僑、港澳臺同胞，以下統稱外資企業及外籍個人），依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。20.

參考答案：BCD答案解析：根據《文化事業建設費使用管理辦法》的規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外經營單位、提供娛樂服務的單位和個人,應繳納文化事業建設費。三、判斷題（正確的請劃“√”，錯誤的請劃“×”，共15小題，每題1分，共計15分）1.參考答案：√答案解析：《立法法》第八十條規定，國務院各部、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構，可以根據法律和國務院的行政法規、決定、命令，在本部門的權限范圍內，制定規章。2.參考答案：×答案解析：行政法主要是規范行政權、對行政權進行監督并對不當的行政行為進行補救的法律規范。3.參考答案：×答案解析：行政許可是依申請的行政行為，行政許可以行政相對人提出申請為前提條件。稅務機關根據規定對甲公司的納稅定額進行調整，是依職權的行政行為，不是行政許可。4.參考答案：×答案解析：行政處罰是外部行政行為，是行政機關對違反行政管理秩序的行政相對人予以懲戒的行為，行政機關對本單位工作人員的內部行政處理，是處分，不屬于行政處罰。5.參考答案：√答案解析：行政強制是典型的行政機關單方行為，對于行政機關作出的行政強制決定，當事人必須服從，沒有選擇的權利，具有服從性特征。6.參考答案：×答案解析：一切證據材料必須經過查證屬實，才能作為定案的依據。7.參考答案：×答案解析：稅務行政復議實行一級復議制度，對稅務行政復議決定不服的，可以按照規定向人民法院起訴，但不可以向作出復議決定的稅務機關的上一級稅務機關再次申請行政復議。8.參考答案：√答案解析：商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分），不得開具增值稅專用發票。9.參考答案：×答案解析：無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

10.參考答案：×答案解析：《水資源稅改革試點實施辦法》第四條

水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規水。地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫、引調水工程等水資源配置工程）等水資源。地下水是指賦存于地表以下的水。地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資源稅，不適用于本辦法。11.參考答案：×答案解析：對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。12.參考答案：√答案解析：耕地占用稅以實際占用耕地面積為計稅依據。13.參考答案：×答案解析：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所稱“收購煙葉的單位”，是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規定有權收購煙葉的單位。14.參考答案：√答案解析：納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款。15.參考答案：×答案解析：《中共中央關于進一步全面深化改革

推進中國式現代化的決定》其中的重要舉措是強化預算績效管理，提高財政支出效率，深化零基預算改革，從嚴控制支出。四、實務題（本題型為不定項選，請將正確答案填入答題紙對應的題號下。其中第1題包含4道小題，第2題、第3題各包含3道小題，每小題2分，共計20分）（一）1.參考答案：A答案解析：對各級稅務局的行政行為不服的，向其上—級稅務機關申請行政復議。2.參考答案：C答案解析：選項ABD屬于征稅行為，征稅行為屬于必經復議的范圍，不能直接起訴，必須先經過復議。選項C屬于行政處罰，可以直接提起行政訴訟。3.參考答案：ABD答案解析：申請人向人民法院提起行政訴訟的，人民法院沒有受理的情況下，稅務行政復議機關應當受理。根據《行政復議法》第三十條規定：行政復議機關收到行政復議申請后，應當在五日內進行審查。對符合下列規定的，行政復議機關應當予以受理：（一）有明確的申請人和符合本法規定的被申請人；（二）申請人與被申請行政復議的行政行為有利害關系；（三）有具體的行政復議請求和理由；（四）在法定申請期限內提出；（五）屬于本法規定的行政復議范圍；（六）屬于本機關的管轄范圍；（七）行政復議機關未受理過該申請人就同一行政行為提出的行政復議申請，并且人民法院未受理過該申請人就同一行政行為提起的行政訴訟。對不符合前款規定的行政復議申請，行政復議機關應當在審查期限內決定不予受理并說明理由；不屬于本機關管轄的，還應當在不予受