白酒消費稅管理辦法?一、總則1.目的為了加強白酒消費稅的征收管理，規范白酒生產企業消費稅納稅行為，保障國家稅收收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則等相關法律法規，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事白酒生產、委托加工和進口白酒的單位和個人。二、應稅范圍及計稅依據1.應稅范圍白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞、薯類等糧食為原料，經過發酵、蒸餾而制成的酒精度數在1度以上的各種酒類飲品，包括白酒（含糧食白酒、薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒。2.計稅依據白酒生產企業銷售白酒，按照銷售數量和銷售價格計算繳納消費稅。銷售價格為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。納稅人自產自用的白酒，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。其他方面是指納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。委托加工的白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1消費稅比例稅率）。進口的白酒，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅比例稅率）。三、稅率白酒消費稅采用比例稅率和定額稅率相結合的復合計稅辦法。比例稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元。四、生產環節消費稅管理1.生產企業登記管理從事白酒生產的企業，應按照國家稅務總局關于稅務登記管理的有關規定，向主管稅務機關辦理稅務登記。企業應如實填寫《白酒生產企業消費稅納稅申報表》及相關附表，準確申報白酒的生產、銷售、自用等情況。2.生產過程監控主管稅務機關應加強對白酒生產企業生產過程的監控，包括生產設備、生產工藝、原材料采購、生產記錄等方面。定期對企業進行實地檢查，核實企業生產經營情況的真實性。要求企業建立健全生產管理制度，詳細記錄原材料的購進、領用、生產加工過程、產品入庫等環節的信息，確保生產數據的準確性和完整性。3.銷售管理企業銷售白酒應開具合法有效的發票，發票內容應如實填寫白酒的品種、規格、數量、單價、金額等信息。銷售價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費稅稅率）。4.關聯交易管理白酒生產企業與其關聯企業之間的購銷業務，不按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以按照下列方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額：按照獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的價格；按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。企業應向稅務機關提供與關聯企業之間業務往來的相關資料，包括購銷合同、定價政策、資金流向等，以便稅務機關進行審核和調整。五、委托加工環節消費稅管理1.委托加工業務界定委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。2.委托加工合同管理委托方和受托方應簽訂書面委托加工合同，合同中應明確規定委托加工的產品名稱、規格、數量、加工費、原材料提供方式、交貨時間等內容。委托加工合同應報主管稅務機關備案。3.代收代繳稅款管理受托方是法定的代收代繳義務人，應按照規定履行代收代繳消費稅的義務。受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，其應代收代繳的消費稅按照本辦法規定的計稅依據和稅率計算。受托方未按規定代收代繳消費稅的，委托方補繳消費稅，對受托方不再重復補稅，但要按《稅收征收管理法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。委托方收回委托加工的白酒后，用于連續生產應稅消費品的，其已納消費稅稅款準予按照規定從連續生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。4.委托加工業務核算委托方和受托方應分別對委托加工業務進行單獨核算，記錄加工原材料的收發、加工費的支付、消費稅的代收代繳等情況。委托方應在"委托加工物資"科目中核算委托加工業務的成本和消費稅等相關費用。六、進口環節消費稅管理1.進口報關管理進口白酒的單位或個人應按照海關規定，如實填寫進口貨物報關單，提交相關單證，包括合同、發票、裝箱單、提單等，向海關申報繳納關稅、增值稅和消費稅。2.消費稅申報繳納進口白酒的消費稅由海關代征。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。3.完稅價格確定進口白酒的完稅價格由海關按照《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定進行審定。一般以成交價格為基礎審查確定，成交價格不能確定時，海關依次以下列方法估定完稅價格：相同貨物成交價格估價方法；類似貨物成交價格估價方法；倒扣價格估價方法；計算價格估價方法；合理方法。七、消費稅納稅申報與繳納1.納稅申報期限白酒生產企業應按照規定的納稅期限，向主管稅務機關辦理消費稅納稅申報。一般情況下，以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。2.納稅申報資料企業在辦理消費稅納稅申報時，應報送以下資料：《白酒生產企業消費稅納稅申報表》及附表；財務會計報表；銷售發票、提貨單等相關資料；主管稅務機關要求報送的其他資料。3.稅款繳納方式納稅人可以通過銀行轉賬、電子繳稅等方式繳納消費稅稅款。主管稅務機關應加強對納稅人稅款繳納情況的監控，確保稅款及時足額入庫。八、稅務檢查1.日常檢查主管稅務機關應定期對白酒生產企業進行日常檢查，檢查內容包括企業的生產經營情況、消費稅納稅申報情況、發票開具情況、委托加工業務管理情況等。通過實地檢查、查閱賬簿憑證、詢問相關人員等方式，核實企業納稅申報的真實性和準確性。2.專項檢查根據稅收征管工作的需要，稅務機關可以組織開展白酒消費稅專項檢查。專項檢查重點關注白酒生產企業的消費稅計稅依據是否準確、稅率適用是否正確、關聯交易是否合理、委托加工業務是否規范等問題。對檢查中發現的問題，及時依法進行處理。3.稅務稽查對于涉嫌偷逃消費稅等重大稅收違法行為的白酒生產企業，稅務機關應依法進行稅務稽查。稽查部門應按照規定的程序和方法，深入調查企業的生產經營活動，核實其納稅情況。對查補的稅款、滯納金和罰款，應依法及時足額追繳入庫。九、法律責任1.納稅人責任納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.稅務機關責任稅務機關及其工作人員違反本辦法規定，有下列情形之一的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的；違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；違反法律、行政法規的規定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的；未按照規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的。十、附則1.解釋權本辦法由國家稅務總局負責解釋。2.