深度解密2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：

A.增值稅是以貨物和勞務(wù)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅

B.增值稅的征稅范圍包括所有商品和勞務(wù)

C.增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩個(gè)檔次

D.企業(yè)所得稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等

C.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

D.個(gè)人所得稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值

C.房產(chǎn)稅的稅率分為0.5%和1.2%兩個(gè)檔次

D.房產(chǎn)稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為0.5元/平方米和1元/平方米兩個(gè)檔次

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

6.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是：

A.印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證等

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同、憑證的金額

C.印花稅的稅率分為萬(wàn)分之五和萬(wàn)分之十兩個(gè)檔次

D.印花稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

7.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述，正確的是：

A.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車輛

B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛的購(gòu)置價(jià)格

C.車輛購(gòu)置稅的稅率分為10%和15%兩個(gè)檔次

D.車輛購(gòu)置稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

8.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是：

A.資源稅的征稅對(duì)象是資源

B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源的產(chǎn)量

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象是污染環(huán)境的行為

B.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物的排放量

C.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.環(huán)境保護(hù)稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

10.下列關(guān)于車船稅的表述，正確的是：

A.車船稅的征稅對(duì)象是車船

B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的購(gòu)置價(jià)格

C.車船稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.車船稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有：

A.銷售收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)處置收益

D.資產(chǎn)損失

3.下列屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有：

A.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.教育儲(chǔ)蓄存款利息

4.下列屬于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的有：

A.房產(chǎn)的原值

B.房產(chǎn)的租金

C.房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

D.房產(chǎn)的交易價(jià)格

5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的有：

A.土地的面積

B.土地的用途

C.土地的等級(jí)

D.土地的交易價(jià)格

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去允許扣除的項(xiàng)目。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩個(gè)檔次。（）

4.房產(chǎn)稅的稅率分為0.5%和1.2%兩個(gè)檔次。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常按照以下規(guī)定確定：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

（3）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物或者提供勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天；

（4）委托代銷的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；

（5）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅中資產(chǎn)損失確認(rèn)的依據(jù)和程序。

答案：

企業(yè)所得稅中資產(chǎn)損失確認(rèn)的依據(jù)和程序如下：

（1）資產(chǎn)損失確認(rèn)的依據(jù)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)有充分的證據(jù)證明，包括但不限于：

-簽訂的合同、協(xié)議、憑證等；

-資產(chǎn)損失的詳細(xì)情況說(shuō)明；

-相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告等；

-有關(guān)鑒定報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等。

（2）資產(chǎn)損失確認(rèn)的程序：

-企業(yè)內(nèi)部審批：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失審批制度，對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行內(nèi)部審批；

-外部鑒定：對(duì)于無(wú)法內(nèi)部確認(rèn)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定；

-財(cái)務(wù)處理：經(jīng)鑒定確認(rèn)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，并在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)扣除。

3.題目：解釋個(gè)人所得稅中“工資、薪金所得”的概念及其計(jì)算方法。

答案：

個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與任職或者受雇有關(guān)的所得。

計(jì)算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=工資、薪金所得-五險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）-起征點(diǎn)（目前為5000元/月）；

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)；

其中，適用稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表確定。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能：稅務(wù)師具備深厚的稅收專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅收法律法規(guī)，為納稅人提供專業(yè)、合理的稅收籌劃建議。

2.規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師通過對(duì)稅收政策的深入研究，能夠幫助納稅人識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅人的合法權(quán)益。

3.提高稅收效率：稅務(wù)師能夠幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)，提高稅收效率，從而提高企業(yè)的盈利能力。

4.增強(qiáng)納稅意識(shí)：稅務(wù)師通過稅收籌劃，使納稅人更加關(guān)注稅收政策的變化，提高納稅人的稅收意識(shí)，促進(jìn)納稅人依法納稅。

5.促進(jìn)稅法完善：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，能夠發(fā)現(xiàn)稅法存在的不足，為稅法的完善提供參考和建議。

6.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展：稅務(wù)師的稅收籌劃服務(wù)有助于優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

重要性體現(xiàn)在：

1.符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策：稅收籌劃有助于企業(yè)更好地適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

2.提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

3.保障納稅人權(quán)益：稅收籌劃有助于保障納稅人的合法權(quán)益，避免因不了解稅收政策而遭受不必要的損失。

4.促進(jìn)稅收公平：通過稅收籌劃，可以實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的公平分配，減少稅收流失，維護(hù)稅收秩序。

5.提高稅收征管效率：稅務(wù)師的稅收籌劃服務(wù)有助于提高稅收征管效率，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難度。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅是以貨物和勞務(wù)的增值額為征稅對(duì)象，因此選項(xiàng)A正確。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此選項(xiàng)B正確。

3.B

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，因此選項(xiàng)B正確。

4.A

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，因此選項(xiàng)A正確。

5.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地，因此選項(xiàng)A正確。

6.A

解析思路：印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證等，因此選項(xiàng)A正確。

7.A

解析思路：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車輛，因此選項(xiàng)A正確。

8.A

解析思路：資源稅的征稅對(duì)象是資源，因此選項(xiàng)A正確。

9.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象是污染環(huán)境的行為，因此選項(xiàng)A正確。

10.A

解析思路：車船稅的征稅對(duì)象是車船，因此選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目包括銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益和資產(chǎn)損失，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育儲(chǔ)蓄存款利息，因此選項(xiàng)ABCD都正確。

4.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)的原值、房產(chǎn)的租金和房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，因此選項(xiàng)ABC都正確。

5.ABC

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地的面積、土地的用途和土地的等級(jí)，因此選項(xiàng)ABC都正確。

三、判斷題（每題2分，共1