策略指引2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的征稅范圍說法正確的是：

A.銷售不動產

B.出租不動產

C.銷售無形資產

D.提供交通運輸服務

參考答案：C

2.以下屬于企業所得稅法規定的企業所得稅納稅人類型的是：

A.個人

B.行政單位

C.外商投資企業

D.民辦非企業單位

參考答案：C

3.稅務師考試實行：

A.筆試考試

B.實操考核

C.筆試和面試相結合

D.筆試和實操考核相結合

參考答案：A

4.按照我國稅法規定，以下哪項不屬于增值稅的應稅行為：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出售自己使用過的物品

參考答案：D

5.稅務師事務所應當對委托人提供的稅務資料的真實性、完整性和合法性進行審核，下列說法錯誤的是：

A.對委托人提供的稅務資料的真實性負責

B.對委托人提供的稅務資料的完整性負責

C.對委托人提供的稅務資料的合法性負責

D.對委托人提供的稅務資料的真實性、完整性和合法性都不負責

參考答案：D

6.以下關于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅是對經濟活動中的合同、憑證等行為征收的稅

B.印花稅的計稅依據是合同金額

C.印花稅的稅率是固定的

D.印花稅的納稅義務發生時間為合同簽訂之日起

參考答案：C

7.以下關于契稅的說法，正確的是：

A.契稅是在房屋買賣過程中對買方征收的稅

B.契稅的計稅依據是房屋的市場價格

C.契稅的稅率是固定的

D.契稅的納稅義務發生時間為合同簽訂之日起

參考答案：B

8.以下關于關稅的說法，正確的是：

A.關稅是進口貨物征收的稅

B.關稅的計稅依據是貨物進口時的價格

C.關稅的稅率是固定的

D.關稅的納稅義務發生時間為貨物進口之日起

參考答案：A

9.以下關于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅是對土地轉讓所得征收的稅

B.土地增值稅的計稅依據是土地增值額

C.土地增值稅的稅率是固定的

D.土地增值稅的納稅義務發生時間為土地轉讓之日起

參考答案：A

10.以下關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅是對房屋產權人征收的稅

B.房產稅的計稅依據是房屋的評估價值

C.房產稅的稅率是固定的

D.房產稅的納稅義務發生時間為房屋取得所有權之日起

參考答案：B

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

11.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出售自己使用過的物品

參考答案：ABCD

12.企業所得稅的征收范圍包括：

A.國內外所得

B.居民所得

C.非居民所得

D.外商投資所得

參考答案：ACD

13.以下哪些屬于稅收征收管理法規定的行為：

A.納稅人逾期納稅

B.稅務機關逾期退還稅款

C.納稅人欠稅

D.稅務機關征收稅款

參考答案：ABCD

14.以下哪些屬于稅收違法行為的法律責任：

A.罰款

B.沒收違法所得

C.追繳稅款

D.刑事責任

參考答案：ABCD

15.以下哪些屬于稅務師事務所的執業行為規范：

A.客戶保密

B.客戶利益

C.專業能力

D.道德規范

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.稅務師考試報名條件中要求具有大學本科及以上學歷。（）

參考答案：√

17.稅務師考試科目包括稅法一、稅法二、涉稅服務實務、財務與會計。（）

參考答案：√

18.稅務師事務所對委托人提供的稅務資料的真實性、完整性和合法性不負責。（）

參考答案：×

19.稅務師考試合格證書在全國范圍內有效。（）

參考答案：√

20.稅務師事務所對客戶的納稅申報行為承擔連帶責任。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

21.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

答案：增值稅的納稅義務發生時間通常包括以下幾個方面：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為發出貨物的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；從事應稅服務，為提供服務的當天。

22.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據為納稅人每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

23.簡述稅務師事務所的執業責任。

答案：稅務師事務所的執業責任主要包括：遵守國家法律法規和行業規范；維護委托人的合法權益；保證執業質量；保守委托人的商業秘密；按照規定程序進行執業活動；接受稅務機關和行業協會的監督管理。稅務師事務所對委托人提供的稅務資料的真實性、完整性和合法性負責，對執業過程中產生的稅務文書和意見負責。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其注意事項。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，以下是稅務師在稅收籌劃中的作用及其注意事項的論述：

作用：

1.專業知識：稅務師具備豐富的稅收法律法規知識，能夠幫助納稅人識別稅法中的優惠政策和減免稅條款，從而進行合理的稅收籌劃。

2.風險評估：稅務師能夠對納稅人的經營活動進行全面的風險評估，預見潛在的稅務風險，并采取相應的措施進行規避。

3.優化結構：稅務師通過優化企業的組織結構、經營模式等，幫助納稅人實現稅收成本的最小化。

4.稅收籌劃：稅務師利用稅法允許的籌劃手段，如稅前扣除、稅后扣除、稅收遞延等，為企業創造價值。

5.溝通橋梁：稅務師作為納稅人與稅務機關之間的溝通橋梁，能夠有效地傳達納稅人的合理訴求，減少不必要的稅務爭議。

注意事項：

1.合法合規：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內進行，不得違反稅法規定，避免產生法律風險。

2.稅收政策動態：稅務師需要關注稅收政策的動態變化，及時調整稅收籌劃方案，確保籌劃的有效性。

3.保密原則：稅務師在為客戶提供稅收籌劃服務時，應嚴格遵守保密原則，保護客戶的商業秘密。

4.客戶利益：稅務師在稅收籌劃過程中，應以客戶利益為重，確保籌劃方案既能實現稅收優惠，又能符合企業的經營需求。

5.跨境稅務籌劃：對于跨國企業，稅務師需要了解國際稅收規則，進行合理的跨境稅收籌劃，以降低稅收負擔。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和提供交通運輸服務，但出售自己使用過的物品不屬于增值稅的應稅行為。

2.C

解析思路：企業所得稅納稅人包括居民企業和非居民企業，其中居民企業是指在中國境內注冊登記，且在中國境內設有實際管理機構的企業；非居民企業是指在中國境內沒有設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

3.A

解析思路：稅務師考試目前實行的是筆試考試制度，考試科目包括稅法一、稅法二、涉稅服務實務和財務與會計。

4.D

解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和提供交通運輸服務，而出售自己使用過的物品不屬于增值稅的應稅行為。

5.D

解析思路：稅務師事務所應當對委托人提供的稅務資料的真實性、完整性、合法性進行審核，并對這些資料負責，因此選項D錯誤。

6.C

解析思路：印花稅的稅率是根據稅法規定的固定比例征收的，而不是固定的稅率。

7.B

解析思路：契稅的計稅依據是房屋的成交價格，而不是市場價格。

8.A

解析思路：關稅是針對進口貨物征收的，而不是出口貨物。

9.A

解析思路：土地增值稅是對土地轉讓所得征收的稅，因此選項A正確。

10.B

解析思路：房產稅的計稅依據是房屋的評估價值，而不是房屋的市場價格。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

11.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和提供交通運輸服務，而出售自己使用過的物品不屬于增值稅的應稅行為。

12.ACD

解析思路：企業所得稅的征收范圍包括國內外所得、非居民所得和外商投資所得，但不包括居民所得。

13.ABCD

解析思路：稅收征收管理法規定的稅收違法行為包括納稅人逾期納稅、稅務機關逾期退還稅款、納稅人欠稅和稅務機關征收稅款。

14.ABCD

解析思路：稅收違法行為的法律責任包括罰款、沒收違法所得、追繳稅款和刑事責任。

15.ABCD

解析思路：稅務師事務所的執業行為規范包括客戶保密、客戶利益、專業能力和道德規范。

三、判斷題（每題2分，共1