實務操作2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅一般納稅人簡易征收辦法的說法，錯誤的是：

A.納稅人可以自行選擇簡易征收辦法

B.簡易征收辦法的征收率一般低于一般納稅人的征收率

C.簡易征收辦法適用于小規模納稅人

D.納稅人采用簡易征收辦法的，不得抵扣進項稅額

參考答案：D

2.下列關于企業所得稅的優惠政策，不屬于企業所得稅減免稅優惠的是：

A.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對符合條件的軟件企業，減半征收企業所得稅

C.對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

D.對符合條件的出口企業，免征企業所得稅

參考答案：D

3.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.個人取得的工資、薪金所得，按照應納稅所得額的10%預扣預繳

B.個人取得的一次性獎金，按照全年應納稅所得額的5%預扣預繳

C.個人取得的股息、紅利所得，按照應納稅所得額的20%預扣預繳

D.個人取得財產租賃所得，按照每次取得的收入減除費用后的余額的20%預扣預繳

參考答案：D

4.下列關于增值稅發票管理的說法，錯誤的是：

A.增值稅專用發票由納稅人自行開具

B.增值稅普通發票由稅務機關統一開具

C.增值稅發票的領用、開具、保管等環節均需符合相關法律法規

D.增值稅發票的報銷，需附上相應的合同、協議等證明材料

參考答案：B

5.下列關于企業破產清算的說法，正確的是：

A.企業破產清算是指企業因資不抵債而依法進行的清算

B.企業破產清算由債權人申請

C.企業破產清算過程中，企業法定代表人可以自行決定企業財產的處理

D.企業破產清算結束后，企業剩余財產按比例分配給債權人

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于增值稅的征收范圍，正確的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出售土地使用權

參考答案：ABCD

7.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.企業實際發生的合理支出

B.企業發生的廣告費、業務宣傳費

C.企業為員工支付的工資、薪金

D.企業支付的利息費用

參考答案：ABCD

8.下列關于個人所得稅的計稅依據，正確的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.股息、紅利所得

D.財產轉讓所得

參考答案：ABCD

9.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有：

A.增值稅發票由稅務機關統一印制

B.增值稅發票實行實名制管理

C.增值稅發票的領用、開具、保管等環節均需符合相關法律法規

D.增值稅發票的報銷，需附上相應的合同、協議等證明材料

參考答案：ABCD

10.下列關于企業破產清算的說法，正確的有：

A.企業破產清算是指企業因資不抵債而依法進行的清算

B.企業破產清算由債權人申請

C.企業破產清算過程中，企業法定代表人可以自行決定企業財產的處理

D.企業破產清算結束后，企業剩余財產按比例分配給債權人

參考答案：ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.納稅人采用簡易征收辦法的，可以抵扣進項稅額。（）

參考答案：×

12.個人取得的財產租賃所得，按照每次取得的收入減除費用后的余額的20%預扣預繳個人所得稅。（）

參考答案：√

13.企業破產清算過程中，企業法定代表人可以自行決定企業財產的處理。（）

參考答案：×

14.增值稅發票的報銷，需附上相應的合同、協議等證明材料。（）

參考答案：√

15.企業破產清算結束后，企業剩余財產按比例分配給債權人。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別包括：

（1）納稅義務發生時間：一般納稅人按發票開具時間確定納稅義務發生時間，小規模納稅人按貨物交付或服務完成時間確定納稅義務發生時間。

（2）稅率和征收率：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規模納稅人適用簡易征收辦法，征收率一般低于一般納稅人的稅率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發票管理：一般納稅人需按規定開具增值稅專用發票，小規模納稅人開具增值稅普通發票。

（5）申報納稅期限：一般納稅人按月申報納稅，小規模納稅人按季申報納稅。

（6）稅收優惠政策：一般納稅人可享受更多的稅收優惠政策，小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

17.簡述企業所得稅的稅收優惠政策對企業的意義。

答案：

企業所得稅的稅收優惠政策對企業的意義包括：

（1）降低企業稅負：稅收優惠政策可以降低企業稅負，提高企業盈利能力。

（2）鼓勵企業創新發展：稅收優惠政策可以鼓勵企業加大研發投入，推動企業創新發展。

（3）促進產業結構調整：稅收優惠政策可以引導企業向高附加值、高技術含量的產業轉型。

（4）提高企業競爭力：稅收優惠政策可以提高企業在國內外市場的競爭力。

（5）穩定就業：稅收優惠政策可以促進企業擴大規模，穩定就業。

18.簡述個人所得稅的計稅方法。

答案：

個人所得稅的計稅方法主要包括以下幾種：

（1）超額累進稅率法：按照納稅人應納稅所得額的不同檔次，分別適用不同的稅率進行計稅。

（2）比例稅率法：對納稅人應納稅所得額按一定比例征收稅款。

（3）定額稅率法：對納稅人應納稅所得額規定一個固定的稅額。

（4）綜合所得稅率法：將納稅人各項所得合并計算，適用綜合稅率計稅。

（5）特定項目扣除法：對納稅人特定項目支出進行扣除，降低應納稅所得額。

根據不同所得類型和具體情況，個人所得稅的計稅方法有所不同。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用及重要性主要體現在以下幾個方面：

1.稅收籌劃的專業性：稅務師具備專業的稅收知識和豐富的實踐經驗，能夠準確把握稅收法律法規的變化，為納稅人提供符合法律法規的稅收籌劃方案。

2.降低稅負：稅務師通過合理的稅收籌劃，可以幫助企業或個人降低稅負，提高經濟效益。例如，通過選擇合適的稅收優惠政策、優化財務結構、調整收入和支出時間等手段，實現稅收成本的節約。

3.風險防范：稅務師在稅收籌劃過程中，能夠識別和評估稅收風險，為企業或個人提供風險防范措施。這有助于避免因稅收籌劃不當而引發的稅務爭議和處罰。

4.提高財務透明度：稅務師通過稅收籌劃，可以幫助企業或個人提高財務透明度，使財務狀況更加清晰，便于投資者、債權人等利益相關者了解企業的真實情況。

5.促進企業合規經營：稅務師在稅收籌劃中，注重合規性，確保企業或個人的稅收籌劃方案符合國家法律法規，促進企業合規經營。

6.提升企業競爭力：通過稅收籌劃，企業可以降低成本，提高盈利能力，從而在激烈的市場競爭中占據有利地位。

7.優化資源配置：稅務師通過稅收籌劃，可以幫助企業或個人優化資源配置，提高資金使用效率，實現資源的合理配置。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：簡易征收辦法下，小規模納稅人不得抵扣進項稅額，因此選項D錯誤。

2.D

解析思路：企業所得稅減免稅優惠通常包括稅率優惠、稅額減免等，免征企業所得稅不屬于減免稅優惠。

3.D

解析思路：個人所得稅的預扣預繳方式中，財產租賃所得按照每次取得的收入減除費用后的余額的20%預扣預繳。

4.B

解析思路：增值稅專用發票由納稅人自行開具，增值稅普通發票由稅務機關統一開具，選項B錯誤。

5.A

解析思路：企業破產清算是指企業因資不抵債而依法進行的清算，選項A正確。

二、多項選擇題

6.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出售土地使用權。

7.ABCD

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括企業實際發生的合理支出、廣告費、業務宣傳費、工資、薪金以及利息費用。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、股息、紅利所得和財產轉讓所得。

9.ABCD

解析思路：增值稅發票管理要求包括發票的領用、開具、保管等環節均需符合相關法律法規，實行實名制管理，報銷需附證明材料。

10.ABD

解析思路：企業破產清算過程中，企業法定代表人不能自行決定企業財產的處理，選項C錯誤。

三、判斷題

11.×

解析思路：簡易征收辦