2024稅務師考試難點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業應納稅所得額的計算公式為：

A.營業收入-營業成本-營業費用-應納稅所得額

B.營業收入-營業成本-營業費用-稅前扣除項目-應納稅所得額

C.營業收入-營業成本-營業費用-稅前扣除項目-應納稅所得額-稅率

D.營業收入-營業成本-營業費用-稅前扣除項目-應納稅所得額+稅率

3.下列關于企業所得稅的說法，錯誤的是：

A.企業所得稅的納稅人包括企業和其他單位

B.企業所得稅的征稅對象為企業所得

C.企業所得稅的稅率分為25%和20%

D.企業所得稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的征稅對象為個人所得

B.個人所得稅的稅率分為9級超額累進稅率

C.個人所得稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

D.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所的個人

5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票是購買方用于抵扣增值稅進項稅額的憑證

B.增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的憑證

C.增值稅專用發票是購買方和銷售方共同使用的憑證

D.增值稅專用發票是稅務機關用于征收增值稅的憑證

6.下列關于營業稅的說法，錯誤的是：

A.營業稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等行為征收的一種稅

B.營業稅的稅率為3%或5%

C.營業稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他單位

D.營業稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

7.下列關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅是對房產所有者征收的一種稅

B.房產稅的征稅對象為房產的價值

C.房產稅的稅率為1.2%

D.房產稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

8.下列關于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅是對經濟合同、產權轉移書據等征收的一種稅

B.印花稅的稅率分為萬分之五和萬分之十

C.印花稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他單位

D.印花稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

9.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮土地使用稅是對城鎮土地使用權人征收的一種稅

B.城鎮土地使用稅的征稅對象為土地使用權

C.城鎮土地使用稅的稅率為每平方米每年1.5元至30元

D.城鎮土地使用稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

10.下列關于車輛購置稅的說法，錯誤的是：

A.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅的稅率為10%

C.車輛購置稅的征稅對象為車輛購置價格

D.車輛購置稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業所得稅的計稅依據包括：

A.營業收入

B.營業成本

C.營業費用

D.稅前扣除項目

E.稅率

2.個人所得稅的征稅范圍包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

E.利息、股息、紅利所得

3.增值稅專用發票的開具要求包括：

A.發票號碼應當連續

B.發票代碼應當正確

C.發票內容應當真實

D.發票金額應當準確

E.發票開具人應當具備相關資質

4.營業稅的征收范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.轉讓無形資產

D.銷售不動產

E.營業性租賃

5.房產稅的納稅人包括：

A.房產所有者

B.房產承典人

C.房產代管人

D.房產使用權人

E.房產出租人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他單位。（）

2.個人所得稅的稅率分為9級超額累進稅率。（）

3.增值稅專用發票是購買方用于抵扣增值稅進項稅額的憑證。（）

4.營業稅的稅率為3%或5%。（）

5.房產稅的征稅對象為房產的價值。（）

6.印花稅是對經濟合同、產權轉移書據等征收的一種稅。（）

7.城鎮土地使用稅的征稅對象為土地使用權。（）

8.車輛購置稅的稅率為10%。（）

9.個人所得稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳。（）

10.企業所得稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人及其認定標準。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業和其他單位，小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業和其他單位。

2.題目：解釋企業所得稅的稅前扣除項目及其作用。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目是指在計算應納稅所得額時，允許在稅前扣除的各項費用、損失、稅金等。稅前扣除項目的作用主要包括：合理調整企業的財務狀況，降低企業的稅負，促進企業的生產經營活動，保障企業的合法權益。

3.題目：闡述個人所得稅的征收管理方式及其特點。

答案：個人所得稅的征收管理方式主要包括自行申報、代扣代繳和委托代征。自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額，向稅務機關申報納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法代扣代繳稅款；委托代征是指稅務機關委托有關單位或者個人代征稅款。個人所得稅的征收管理方式特點包括：稅源分散、稅種多樣、征收難度大、管理要求高。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業財務管理中的重要性及其實施策略。

答案：稅收籌劃在企業財務管理中的重要性體現在以下幾個方面：

1.優化企業財務結構：通過合理的稅收籌劃，企業可以在合法合規的前提下，降低稅負，提高資金使用效率，從而優化財務結構，增強企業的財務穩健性。

2.提高企業競爭力：稅收籌劃有助于企業在激烈的市場競爭中降低成本，提高利潤，增強企業的市場競爭力。

3.遵守法律法規：稅收籌劃是在遵循國家法律法規的前提下進行的，有助于企業避免因違反稅法而帶來的法律風險。

4.促進企業持續發展：合理的稅收籌劃有助于企業實現長期穩定的發展，為企業未來的投資和發展奠定基礎。

實施稅收籌劃的策略包括：

1.加強稅收政策研究：企業應密切關注國家稅收政策的變化，及時了解稅收優惠政策和稅收風險，為稅收籌劃提供依據。

2.建立稅收籌劃團隊：企業可以設立專門的稅收籌劃部門或團隊，負責制定和實施稅收籌劃方案。

3.合理規劃業務流程：企業在開展業務時，應充分考慮稅收因素，合理規劃業務流程，降低稅負。

4.利用稅收優惠政策：企業應充分利用國家提供的稅收優惠政策，如高新技術企業稅收優惠、小微企業稅收優惠等。

5.加強內部控制：企業應建立健全內部控制制度，確保稅收籌劃的合規性和有效性。

6.定期評估稅收籌劃效果：企業應定期對稅收籌劃效果進行評估，根據實際情況調整稅收籌劃策略。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，而銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍，因此選項C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：企業應納稅所得額的計算公式為營業收入減去營業成本、營業費用、稅前扣除項目后的余額，即營業收入-營業成本-營業費用-稅前扣除項目=應納稅所得額。

3.C

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，而20%是針對特定行業或企業的優惠稅率，因此選項C錯誤。

4.A

解析思路：個人所得稅的征稅對象為個人所得，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等，因此選項A正確。

5.A

解析思路：增值稅專用發票是購買方用于抵扣增值稅進項稅額的憑證，因此選項A正確。

6.D

解析思路：營業稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳，因此選項D錯誤。

7.C

解析思路：房產稅的稅率為1.2%，因此選項C正確。

8.D

解析思路：印花稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳，因此選項D錯誤。

9.B

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象為土地使用權，因此選項B正確。

10.D

解析思路：車輛購置稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳，因此選項D錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括營業收入、營業成本、營業費用、稅前扣除項目等，因此選項ABCD均為正確選項。

2.ABCDE

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等，因此選項ABCDE均為正確選項。

3.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的開具要求包括發票號碼連續、發票代碼正確、發票內容真實、發票金額準確、發票開具人具備相關資質，因此選項ABCD均為正確選項。

4.ABCDE

解析思路：營業稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等，因此選項ABCDE均為正確選項。

5.ABCDE

解析思路：房產稅的納稅人包括房產所有者、房產承典人、房產代管人、房產使用權人、房產出租人，因此選項ABCDE均為正確選項。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他單位，不包括個人。

2.×

解析思路：個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率，而不是9級。

3.√

解析思路：增值稅專用發票是購買方用于抵扣增值稅進項稅額的憑證，這是增值稅專用發票的基本功能。

4.×

解析思路：營業稅的稅率為3%或5%，而不是3%或5%。

5.√

解析思路：房產稅的征稅對象為房產的價值，這是房產稅的基本征稅依據。

6.√

解析思