2024年稅務(wù)師考試普及教育試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。

A.3

B.6

C.9

D.12

2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

B.提供建筑安裝業(yè)服務(wù)

C.提供金融服務(wù)

D.提供教育服務(wù)

4.企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，將自產(chǎn)的貨物用于在建工程，下列說法正確的是（）。

A.不視同銷售貨物，不繳納增值稅

B.視同銷售貨物，繳納增值稅

C.視同銷售貨物，但不繳納增值稅

D.視同銷售貨物，但繳納營業(yè)稅

5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣（）。

A.購買時(shí)的增值稅

B.安裝時(shí)的增值稅

C.投入使用后的增值稅

D.以上都不可以

6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.利息收入

D.預(yù)收賬款

7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的是（）。

A.稅金及附加

B.職工工資及福利費(fèi)

C.捐贈(zèng)支出

D.財(cái)產(chǎn)損失

8.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的商業(yè)企業(yè)

10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的商業(yè)企業(yè)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

B.提供建筑安裝業(yè)服務(wù)

C.提供金融服務(wù)

D.提供教育服務(wù)

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，可以扣除的有（）。

A.稅金及附加

B.職工工資及福利費(fèi)

C.捐贈(zèng)支出

D.財(cái)產(chǎn)損失

4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的商業(yè)企業(yè)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)市、縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月。（）

2.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣。（）

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，捐贈(zèng)支出可以扣除。（）

4.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（）

5.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅的納稅人分類及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：

1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

a.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)；

b.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)；

c.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)。

3.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

a.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)；

b.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)；

c.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)。

4.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、發(fā)票開具、稅率等方面存在差異。一般納稅人享有增值稅專用發(fā)票開具、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人則受到一定的限制。

五、論述題

題目：論述企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則和應(yīng)注意的問題。

答案：

1.原則：

a.合法性原則：稅收籌劃必須遵守國家稅法規(guī)定，不得利用稅法的漏洞進(jìn)行違法避稅。

b.經(jīng)濟(jì)性原則：稅收籌劃應(yīng)考慮企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，選擇對企業(yè)最有利的方案。

c.安全性原則：稅收籌劃應(yīng)確保企業(yè)在稅務(wù)方面的合規(guī)性，避免因籌劃不當(dāng)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

d.創(chuàng)新性原則：稅收籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，創(chuàng)新籌劃思路和方法，提高籌劃效果。

e.長期性原則：稅收籌劃應(yīng)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，制定長期穩(wěn)定的稅收籌劃方案。

2.注意的問題：

a.充分了解稅法：企業(yè)應(yīng)深入了解稅法規(guī)定，為稅收籌劃提供依據(jù)。

b.評估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要評估可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施規(guī)避。

c.保持稅收籌劃的連續(xù)性：稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，保持連續(xù)性和穩(wěn)定性。

d.注意稅法變更：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅法變更情況，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。

e.保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通：企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保稅收籌劃方案的合規(guī)性。

f.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況：稅收籌劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營狀況等因素，制定個(gè)性化方案。

g.關(guān)注稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月。

2.答案：C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍。

3.答案：D

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、提供建筑安裝業(yè)服務(wù)、提供金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)和提供其他服務(wù)業(yè)服務(wù)。提供金融服務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍。

4.答案：B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于在建工程，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。

5.答案：A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，一般納稅人購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。

6.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷售（營業(yè)）收入、營業(yè)外收入、投資收益、補(bǔ)貼收入等。預(yù)收賬款不屬于應(yīng)納稅所得額。

7.答案：C

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.答案：D

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

9.答案：C

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)。

10.答案：D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.答案：ABCD

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、提供建筑安裝業(yè)服務(wù)、提供金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)和提供其他服務(wù)業(yè)服務(wù)。

3.答案：ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷售（營業(yè)）收入、營業(yè)外收入、投資收益、補(bǔ)貼收入等。稅金及附加、職工工資及福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.答案：ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

5.答案：ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的服務(wù)業(yè)企業(yè)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月。

2.答案：√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，一般納稅人購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。

3.答案：