稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-專項(xiàng)練習(xí)題-專項(xiàng)練習(xí)題(二)

共享題干題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%,甲

公司2021年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)(江南博

哥)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該

應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允

許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期持

有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司由此確認(rèn)投

資收益100萬(wàn)元，且該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民

企業(yè)間股息紅利免征所得稅。

(3)2021年3月5日，甲公司購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款2600萬(wàn)元，

將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末

公允價(jià)值下降400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)

不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(4)甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科

目貸方余額為200萬(wàn)元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2021年

12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。

［單選題］L關(guān)于甲公司上述資產(chǎn)或負(fù)債在2021年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述

中正確的是()。

A.應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為2100萬(wàn)元

C.交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2600萬(wàn)元

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為190萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確；長(zhǎng)期股權(quán)投資的

計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本2000萬(wàn)元，選項(xiàng)B不正確；預(yù)t-負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬

面價(jià)值(200-90+80)一未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的金額

190=0,選項(xiàng)D不正確。

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%,甲

公司2021年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與

稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該

應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允

許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期持

有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司由此確認(rèn)投

資收益100萬(wàn)元，且該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民

企業(yè)間股息紅利免征所得稅。

(3)2021年3月5日，甲公司購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款2600萬(wàn)元，

將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末

公允價(jià)值下降400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)

不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(4)甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科

目貸方余額為200萬(wàn)元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2021年

12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。

[單選題]2.甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為()萬(wàn)元。

A.222.5

B.225

C.97.5

D.122.5

正確答案：A

參考解析：甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=[500+400+(80-90)]X

25%=222.5(萬(wàn)元)o

(1)2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該

應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允

許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期持

有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司由此確認(rèn)投

資收益100萬(wàn)元，且該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民

企業(yè)間股息紅利免征所得稅。

(3)2021年3月5日，甲公司購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款2600萬(wàn)元，

將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末

公允價(jià)值下降400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)

不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(4)甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科

目貸方余額為200萬(wàn)元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2021年

12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。

［單選題］3.甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.97.5

B.222.5

C.0

D.122.5

正確答案：C

參考解析：2021年12月31日，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2100萬(wàn)

元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期

持有該項(xiàng)股權(quán)投資，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(1)2021年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該

應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允

許稅前扣除，假定2020年年末壞賬準(zhǔn)備余額為0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期持

有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司由此確認(rèn)投

資收益100萬(wàn)元，且該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，居民

企業(yè)間股息紅利免征所得稅。

(3)2021年3月5日，甲公司購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款2600萬(wàn)元，

將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末

公允價(jià)值下降400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)

不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(4)甲公司2020年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科

目貸方余額為200萬(wàn)元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2021年

12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。

［單選題］4.甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

A.600

B.722.5

C.572.5

D.697.5

正確答案：D

參考解析：甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=［2000+500—100+400+(80

-90)］X25%=697.5(萬(wàn)元)。

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%。所得

稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取

法定盈余公積。甲公司的內(nèi)審部門于2022年2月末進(jìn)行審查，所得稅匯算清繳

尚未完成，財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)出。甲公司的下列事項(xiàng)存在問題：

(1)甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租

金共40萬(wàn)元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。

內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。

(2)2020年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅稅

額為52萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

的規(guī)定與會(huì)計(jì)一致。

(3)2021年年末甲公司庫(kù)存A商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)

計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售

價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購(gòu)了20輛客用汽車。同時(shí)取得了

客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬(wàn)元，

將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，

假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲

公司尚未對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽

命的無(wú)形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］5,下列關(guān)于事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(2)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.事項(xiàng)(1)原會(huì)計(jì)處理不正確，影響己經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正

B.事項(xiàng)(2)原會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為日后事項(xiàng)進(jìn)行

更正

C.事項(xiàng)（1）原會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)作為2021年會(huì)計(jì)處理更正

D.事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)整增加“固定資產(chǎn)”科目400萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確，但由于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正，

選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

（1）甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租

金共40萬(wàn)元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。

內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。

（2）2020年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅稅

額為52萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

的規(guī)定與會(huì)計(jì)一致。

（3）2021年年末甲公司庫(kù)存A商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)

計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售

價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（4）2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購(gòu)了20輛客用汽車。同時(shí)取得了

客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬(wàn)元，

將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，

假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲

公司尚未對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽

命的無(wú)形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］6,下列關(guān)于事項(xiàng)（4）的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理不正確

B.事項(xiàng)（4）屬于2022年當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為2022年會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正

C.事項(xiàng)（4）的更正分錄為：

借：累計(jì)攤銷4

貸：管理費(fèi)用4

借：所得稅費(fèi)用1

貸：遞延所得稅負(fù)債1

D.事項(xiàng)（4）的更正分錄為：

借：累計(jì)攤銷4

貸：以前年度損益調(diào)整4

正確答案：D

參考解析：事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于2022年當(dāng)期差錯(cuò)，應(yīng)更正2022年

會(huì)計(jì)處理。

借：累計(jì)攤銷4（480/10X1/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：所得稅費(fèi)用1

貸：遞延所得稅負(fù)債1

(1)甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租

金共40萬(wàn)元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。

內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。

(2)2020年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅稅

額為52萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

的規(guī)定與會(huì)計(jì)一致。

(3)2021年年末甲公司庫(kù)存A商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)

計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售

價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購(gòu)了20輛客用汽車。同時(shí)取得了

客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬(wàn)元，

將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，

假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲

公司尚未對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽

命的無(wú)形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］7.因上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總

計(jì)”項(xiàng)目的“期末余

額”影響金額為0萬(wàn)元。

A.157.9

B.145

C.165

D.158

正確答案：C

參考解析：因上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總

計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額=400—175—80+20=165(萬(wàn)元)。

(1)甲公司于2017年1月1日租入一項(xiàng)管理用設(shè)備，租賃期為2年，支付租

金共40萬(wàn)元，計(jì)入2017年管理費(fèi)用。

內(nèi)審部門認(rèn)為該租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。

(2)2020年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅稅

額為52萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)審部門認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

的規(guī)定與會(huì)計(jì)一致。

(3)2021年年末甲公司庫(kù)存A商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，A商品的預(yù)

計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售

價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)2022年1月3日，甲公司從其他企業(yè)收購(gòu)了20輛客用汽車。同時(shí)取得了

客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價(jià)款480萬(wàn)元，

將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。甲公司從1月份起按照10年對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，

假定攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。甲

公司尚未對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提2月份的攤銷額。假設(shè)稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽

命的無(wú)形資產(chǎn)按10年的期限攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］8.因上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利

潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”影響金額為()萬(wàn)元。

A.-93.585

B.-66.925

C.97.875

D.-48.925

正確答案：C

參考解析：因上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利

潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”影響金額=(400-175-56.25-80+20)X(1-

10%)=97.875(萬(wàn)元)o

具體核算處理如下：

事項(xiàng)(1)原會(huì)計(jì)處理不正確,由于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正。

事項(xiàng)(2)原會(huì)計(jì)處理不正確,屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。

更正處理為：

借：固定資產(chǎn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：以前年度損益調(diào)整175:400X(124-9)/(4X12)]

貸：累計(jì)折舊175

借：以前年度損益調(diào)整56.25[(400-175)X25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅56.25

事項(xiàng)(3)會(huì)計(jì)處理不正確,屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。

更正處理為：

借：以前年度損益調(diào)整80

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80:360-(310-30)］

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：以前年度損益調(diào)整20

事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確,屬于2022年當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)更正2022年會(huì)計(jì)

處理。

借：累計(jì)攤銷4(480/10X1/12)

貸：管理費(fèi)用4

借：所得稅費(fèi)用1

貸：遞延所得稅負(fù)債1(4X25%)

合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的金額

借：以前年度損益調(diào)整108.75

貸：盈余公積10.875

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)97.875

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2020年銷售價(jià)格中均

不含增值稅稅額。2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司

2020年和2021年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司

銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)

品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退

貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具

增值稅專用發(fā)票。A公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3

月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。

(2)2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為

500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)

元，增值稅稅額為32.5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支

付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未

收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出

時(shí)納稅義務(wù)己經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)

票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。

(3)2020年H月20日，A公司因不可抗力因素使得無(wú)法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)

品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要

求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25

日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬(wàn)元，A公司和丁公

司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。

(4)2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折

舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購(gòu)入并開始使用的，賬面原值為5500萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。

［單選題］9.根據(jù)資料(1),A公司因銷售的M產(chǎn)品在退貨期滿時(shí)對(duì)2020年財(cái)務(wù)

報(bào)表中留存收益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.1.2

B.0

C.8

D.6.8

正確答案：B

參考解析：該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，所以退

貨期滿時(shí)不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2020年財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，對(duì)2020

年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響金額為零。

(1)2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司

銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)

品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退

貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具

增值稅專用發(fā)票。A公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3

月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。

(2)2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為

500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)

元，增值稅稅額為32.5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支

付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未

收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出

時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)

票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。

(3)2020年11月20日，A公司因不可抗力因素使得無(wú)法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)

品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要

求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25

日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬(wàn)元，A公司和丁公

司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。

(4)2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折

舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購(gòu)入并開始使用的，賬面原值為5500萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。

［單選題］10.關(guān)于資料(2),中A公司銷售的商品退貨期滿時(shí)對(duì)2020年財(cái)務(wù)報(bào)

表中留存收益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.20

B.15

C.10

D.5

正確答案：D

參考解析：該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。由于在銷售商品時(shí)對(duì)于預(yù)計(jì)的

退貨確認(rèn)了50萬(wàn)元(250X20%)預(yù)計(jì)負(fù)債及30萬(wàn)元(150X20%)應(yīng)收退貨成

本，同時(shí)沖減了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，那么在日后期間退貨期滿時(shí)，

影響報(bào)告年度留存收益的金額=(250-150)X(20%-15%)=5(萬(wàn)元)。

(1)2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司

銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)

品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退

貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具

增值稅專用發(fā)票。A公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3

月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。

(2)2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為

500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)

元，增值稅稅額為32.5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支

付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未

收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出

時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)

票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。

(3)2020年11月20S,A公司因不可抗力因素使得無(wú)法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)

品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要

求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25

日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬(wàn)元，A公司和丁公

司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。

(4)2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折

舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購(gòu)入并開始使用的，賬面原值為5500萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。

［單選題］11.根據(jù)資料(3),A公司因該事項(xiàng)調(diào)整2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中“預(yù)計(jì)負(fù)

債”項(xiàng)目的金額為0。

A.調(diào)增100萬(wàn)元

B.調(diào)減400萬(wàn)元

C.調(diào)減300萬(wàn)元

D.調(diào)增400萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：會(huì)計(jì)分錄如下：

2020年12月31日

借：營(yíng)業(yè)外支出300

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300

2021年2月25日

借：預(yù)計(jì)負(fù)債300

以前年度損益調(diào)整一一營(yíng)業(yè)外支出100

貸：其他應(yīng)付款400

所以“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減300萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。

（1）2020年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向甲公司

銷售一批新開發(fā)的M產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元；甲公司應(yīng)在A公司發(fā)出產(chǎn)

品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退

貨。M產(chǎn)品單位成本為300元。A公司于2020年12月4日發(fā)出M產(chǎn)品，并開具

增值稅專用發(fā)票。A公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率。至2021年3

月3日，M產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。

（2）2020年11月1日，A公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為

500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)

元，增值稅稅額為32.5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年2月1日之前支

付貨款，在2021年1月31日之前有權(quán)退回B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未

收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%；B產(chǎn)品發(fā)出

時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)

票。截至2021年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。

（3）2020年11月20S,A公司因不可抗力因素使得無(wú)法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)

品，遂被起訴。至2020年12月31日人民法院尚未判決，考慮到丁公司勝訴要

求賠償?shù)目赡苄暂^大，A公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年2月25

日，人民法院判決丁公司勝訴，要求A公司支付賠償款400萬(wàn)元，A公司和丁公

司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。

（4）2021年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折

舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2018年12月購(gòu)入并開始使用的，賬面原值為5500萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問題。

［單選題］12.根據(jù)資料（4）,A公司對(duì)2020年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益調(diào)減

的金額為0萬(wàn)元。

A.1000

B.900

C.1900

D.550

正確答案：A

參考解析：該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。A公司2019年度對(duì)該項(xiàng)固定資

產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=5500X10/55=1000（萬(wàn)元），調(diào)減2020年度資產(chǎn)負(fù)債表期

初留存收益的金額為1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

甲公司（承租人）于2021年12月31日簽訂了一份為期4年的設(shè)備租賃合同，

專門用于生產(chǎn)X產(chǎn)品，于次年起每年年末支付租金40萬(wàn)元。在租賃期開始日，

甲公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，

其增量借款年利率為6%。已知(P/A,6%,4)=3.4651o假定使用權(quán)資產(chǎn)按直

線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］13.2021年12月31日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.140.6

B.158.6

C.138.6

D.160

正確答案：A

參考解析：租賃付款額=40X4=160(萬(wàn)元)，租賃付款額現(xiàn)值=40X3.4651

=138.6(萬(wàn)元),未確認(rèn)融資費(fèi)用=160-138.6=21.41萬(wàn)元)，使用權(quán)資產(chǎn)

的入賬價(jià)值=138.6+2=140.6(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：使用權(quán)資產(chǎn)140.6(138.6+2)

租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用21.4

貸：租賃負(fù)債一一租賃付款額160

銀行存款2

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］14.2022年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。

A.72

B.96

C.8.32

D.8.44

正確答案：C

參考解析：2022年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用=(16021.4)X6%=8.32

(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8.32

貸：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用8.32

借：租賃負(fù)債一一租賃付款額40

貸：銀行存款40

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］15,2022年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為()萬(wàn)元。

A.40

B.34.65

C.34.9

D.35.15

正確答案：D

參考解析：2022年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊金額=140.6+4=35.15（萬(wàn)元）。

借：生產(chǎn)成本35.15

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊35.15

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］16.2023年12月31E甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.8.32

B.6.42

C.5.92

D.8.82

正確答案：B

參考解析：2023年12月31日甲公司確認(rèn)的利息費(fèi)用=［（160—21.4）+8.32

-40］X6%=6.42（萬(wàn)元）o

甲公司（承租人）于2020年12月31日簽訂了一份為期4年的機(jī)器租賃合同，

專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。于次年起每年年末支付租金200000元。在租賃期開始

日，以銀行存款支付初始直接費(fèi)用10000元。在租賃期開始日，甲公司無(wú)法確

定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為6%。

已知（P/A,6%,4）=3.4651o假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，

利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］17.甲公司的下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.合同簽訂日，租賃付款額的確認(rèn)金額為800000元

B.合同簽訂日，租賃付款額現(xiàn)值為693020元

C.合同簽訂日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的確認(rèn)金額為106980元

D.合同簽訂日，使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值為693020元

正確答案：D

參考解析：租賃付款額=200000X4=800000（元），租賃付款額現(xiàn)值=200000

X3.4651=693020（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=800000—693020=106980

（元），使用權(quán)資產(chǎn)=租賃付款額現(xiàn)值+初始直接費(fèi)用=693020+10000=

703020（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：使用權(quán)資產(chǎn)703020（693020+10000）

租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用106980

貸：租賃負(fù)債一一租賃付款額800000

銀行存款10000

已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，

利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］18.甲公司的下列表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.2021年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為41581.2元

B.2021年12月31日減少租賃付款額的金額為200000元

C.2021年12月31日減少租賃負(fù)債的金額為158418.8元

D.2021年12月31日減少租賃負(fù)債的金額為200000元

正確答案：D

參考解析：2021年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用=(800000-106980)X6%=

41581.2(元)o

會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41581.2

貸：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用41581.2

借：租賃負(fù)債一一租賃付款額200000

貸：銀行存款200000

已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，

利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］19.甲公司的下列表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為175755元

B.2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為173255元

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.初始直接費(fèi)用不影響租賃負(fù)債的入賬價(jià)值

正確答案：B

參考解析：2021年使用權(quán)資產(chǎn)折舊=703020+4=175755(元)。

借：生產(chǎn)成本175755

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊175755

已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在4年內(nèi)計(jì)提折舊，

利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］20.甲公司2022年確認(rèn)的利息費(fèi)用金額為()元。

A.44076.07

B.38494.87

C.35581.2

D.32076.07

正確答案：D

參考解析：2022年確認(rèn)的利息費(fèi)用=［(800000-106980)+41581.2-200000］

X6%=32076.07(元)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用32076.07

貸：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用32076.07

借：租賃負(fù)債一一租賃付款額200000

貸：銀行存款200000

承租人甲公司于2021年1月1日就某棟建筑物與出租人乙公司簽訂了為期5年

的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)，租人后供管理部門使用。有關(guān)資料如

下：

(1)初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬(wàn)元，續(xù)租期間為每年222萬(wàn)元，

所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。

(2)為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬(wàn)元，其中，44萬(wàn)元

為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中

介支付的傭金。

(3)作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬(wàn)元的傭金。從第二年

開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2

萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金，

(4)在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，

因此，將租賃期確定為5年。

(5)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6隊(duì)已知：

(P/A,6%,4)=3.4651o

(6)甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符

合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］21.2021年1月1日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.737.02

B.693.02

C.939.02

D.895.02

正確答案：C

參考解析：租賃期開始日租賃負(fù)債=(202-2)X3.4651=693.02(萬(wàn)元)。

未確認(rèn)融資費(fèi)用=(202-2)X4-693.02=106.98(萬(wàn)元)。

使用權(quán)資產(chǎn)人賬價(jià)值=(60-16)+202+693.02=939.02(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn)895.02

租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用106.98

貸：租賃負(fù)債一一租賃付款額800

銀行存款202

借：使用權(quán)資產(chǎn)60

貸：銀行存款60

借：銀行存款16

貸：使用權(quán)資產(chǎn)16

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬(wàn)元，續(xù)租期間為每年222萬(wàn)元，

所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。

（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬(wàn)元，其中，44萬(wàn)元

為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中

介支付的傭金。

（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬(wàn)元的傭金。從第二年

開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2

萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金，

（4）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，

因此，將租賃期確定為5年。

（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6%。已知：

（P/A,6%,4）=3.4651o

（6）甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符

合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］22.2021年12月31日甲公司確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.41.58

B.40

C.38.32

D.38.44

正確答案：A

參考解析：2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=693.02義6%=41.58（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41.58

貸：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用41.58

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬(wàn)元，續(xù)租期間為每年222萬(wàn)元，

所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。

（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬(wàn)元，其中，44萬(wàn)元

為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中

介支付的傭金。

（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬(wàn)元的傭金。從第二年

開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2

萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金，

(4)在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，

因此，將租賃期確定為5年。

(5)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6虬已知：

(P/A,6%,4)=3.4651o

(6)甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符

合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］23.2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為()萬(wàn)元。

A.187.5

B.187.80

C.170

D.150

正確答案：B

參考解析：2021年使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊額=939.02+5=187.80(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用187.80

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊187.80

(1)初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年202萬(wàn)元，續(xù)租期間為每年222萬(wàn)元，

所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。

(2)為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為60萬(wàn)元，其中，44萬(wàn)元

為向該棟建筑物前任租戶支付的款項(xiàng)，16萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中

介支付的傭金。

(3)作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司16萬(wàn)元的傭金。從第二年

開始，如果每年1月1日甲公司能按時(shí)支付租金，則乙公司每年給予減少租金2

萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，甲公司能夠合理確定每年年初按時(shí)支付租金。

(4)在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合埋確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，

因此，將租賃期確定為5年。

(5)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為每年6%。已知：

(P/A,6%,4)=3.4651o

(6)甲公司取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法按5年計(jì)提折舊。假設(shè)利息費(fèi)用不符

合資本化條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

［單選題］24.2022年1月1日甲公司支付租金的分錄為()。

A.借：租賃負(fù)債一一租賃付款額200

貸：銀行存款200

B.借：租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用200

貸：銀行存款200

C.借：管理費(fèi)用200

貸：銀行存款200

D.借：管理費(fèi)用200

貸：租賃負(fù)債一一租賃付款額200

正確答案：A

參考解析：借：租賃負(fù)債一一租賃付款額200

貸:銀行存款200

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為

13%o2020年1月26日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元（包含增值稅稅額）

到期。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2020年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組，協(xié)議如下：

（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元，成本為50

萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。

（2）乙公司以其發(fā)行的300萬(wàn)股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票

市價(jià)為每股L2元，股票面值為1元。

（3）甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬(wàn)

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］25.該項(xiàng)債務(wù)重組的方式是（）。

A.以資產(chǎn)清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

C.修改其他條款

D.組合方式

正確答案：D

參考解析「本題資料（1）為以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式，本題資料（2）屬于將債

務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式，所以該債務(wù)重組的方式屬于組合方式，選項(xiàng)D正確。

（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元，成本為50

萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。

（2）乙公司以其發(fā)行的300萬(wàn)股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票

市價(jià)為每股L2元，股票面值為1元。

（3）甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬(wàn)

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］26.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.-100

B.-40

C.49.9

D.250

正確答案：B

參考解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面

價(jià)值的差額一40萬(wàn)元［500—(600-60)］。

(1)乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元，成本為50

萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。

(2)乙公司以其發(fā)行的300萬(wàn)股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票

市價(jià)為每股L2元，股票面值為1元。

(3)甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬(wàn)

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］27.乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

A.190

B.76.4

C.179.6

D.1449.6

正確答案：C

參考解析：乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額=600—50—10.4—300

X1.2=179.6(萬(wàn)元)。

(1)乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元，成本為50

萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。

(2)乙公司以其發(fā)行的300萬(wàn)股普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股股票

市價(jià)為每股L2元，股票面值為1元。

(3)甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為500萬(wàn)

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權(quán)作為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］28.甲公司應(yīng)確認(rèn)的存貨的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.50

B.129.6

C.80

D.140

正確答案：B

參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價(jià)值=500—300義1.2—10.4=129.6(萬(wàn)

元）。

某產(chǎn)品所耗直接材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，本月完工產(chǎn)品200件，每件產(chǎn)品

的材料定額消耗量為5公斤，工時(shí)定額為10小時(shí)；月末在產(chǎn)品材料定額消耗量

共計(jì)為500公斤，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)共計(jì)為500小時(shí)。月初在產(chǎn)品和本月生

產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)為：直接材料費(fèi)用為25380元，直接人工費(fèi)用為6184元，制造費(fèi)用

為5032元。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間按定額比例計(jì)算法分配。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］29.月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用為0元。

A.1148.4

B.6480

C.8460

D.16920

正確答案：C

參考解析：直接材料費(fèi)用分配率=25380+（200X5+500）=16.92,

月末完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用=1000X16.92=16920（元），

月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用=500X16.92=8460（元）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］30.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用為（）元。

A.2000

B.4947.2

C.1546

D.4113.28

正確答案：B

參考解析：直接人工費(fèi)用分配率=6184:（200X10+500）=2.4736,

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用=2000X2.4736=4947.2（:元），

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用=500X2.4736=1236.8（元）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］3L月末在產(chǎn)品成本為（）元。

A.4080

B.1148.4

C.27129.6

D.10703.2

正確答案：D

參考解析：制造費(fèi)用分配率=用32（200X10+500）=2.0128,

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=2000X2.0128=4025.6（元），

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=500X2.0128=1006.4（元），

月末在產(chǎn)品總成本=8460+1236.8+1006.4=10703.2(元)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］32.完工產(chǎn)品成本為()元。

A.1148.4

B.4080

C.9032.4

D.25892.8

正確答案：D

參考解析:完工產(chǎn)品總成本=16920+4947.2+4025.6=25892.8(元)。

某企業(yè)的A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一

次性投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分

配。2020年1月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：

(1)A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150

小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。

(2)本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道

工序200件。

A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本

共計(jì)185000元，制造費(fèi)用共計(jì)80000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］33.第一道工序和第二道工序的完工率分別為()。

A.25%、75%

B.12.5%>62.5%

C.25%、62.5%

D.12.5%、87.5%

正確答案：B

參考解析：第一道工序的完工率=(50X50%)/200X100%=12.5%,第二道工

序的完工率=(50+150X50%)/200X100%=62.5%。

(1)A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150

小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50虬

(2)本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道

工序200fto

A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本

共計(jì)185000元,制造費(fèi)用共計(jì)80000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］34.月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。

A.150

B.200

C.400

D.300

正確答案：A

參考解析：月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200X12.5%+200X62?5%=150(件)。

(1)A產(chǎn)品單位工時(shí)定額200小時(shí)，其中第一道工序50小時(shí)，第二道工序150

小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。

(2)本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道

工序200件。

A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計(jì)225000元，直接人工成本

共計(jì)185000元,制造費(fèi)用共計(jì)80000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

［單選題］35.月末在產(chǎn)品的總成本為()元。

A.73500

B.111750

C.490000

D.0

正確答案：B

參考解析：月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用=225000X400/(400+850)