納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制納稅籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.掌握納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征；2.理解納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因；3.了解納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類劃分；4.掌握降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的手段；5.明確如何進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制；6.能正確理解納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性；7.能對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有正確認(rèn)識(shí)。知識(shí)目標(biāo)：納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制學(xué)習(xí)目標(biāo)

在實(shí)務(wù)中能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)相關(guān)納稅籌劃案例的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行基本判斷與分析。技能目標(biāo)：納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制合并與分立業(yè)務(wù)的納稅籌劃思路及風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，除了滿足企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)之外，還要考慮稅收因素可能產(chǎn)生的影響。在進(jìn)行正常納稅籌劃時(shí)，要充分考慮到納稅籌劃可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)看案例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額僅占銷項(xiàng)稅額的30%。經(jīng)籌劃，該工業(yè)企業(yè)分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人，各自作為獨(dú)立核算單位，分立后兩個(gè)單位的應(yīng)稅銷售額分別為45萬(wàn)元，適用3%的征收率。案例導(dǎo)入納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制（1）從節(jié)稅的角度，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何選擇？（2）考慮該企業(yè)分立后可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)思考：納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）風(fēng)險(xiǎn)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念1.風(fēng)險(xiǎn)的概念

廣義的風(fēng)險(xiǎn)的定義：由于事件的不確定性而導(dǎo)致發(fā)生損失或收益的可能性。但在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)，即風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失更令人關(guān)注，狹義的風(fēng)險(xiǎn)定義是：由于事件的不確定性而導(dǎo)致發(fā)生損失的可能性。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)可以定義為：企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)因各種不確定因素的存在，導(dǎo)致納稅籌劃方案失敗、納稅籌劃目標(biāo)落空等結(jié)果而發(fā)生各種損失的可能性。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因3.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可評(píng)估性。

（1）（2）（3）第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因（二）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成因分析1.來(lái)自納稅人自身的風(fēng)險(xiǎn)（4）籌劃方案的制訂、選擇。（2）納稅管理基礎(chǔ)。（1）納稅人的納稅意識(shí)。（3）納稅人的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因2.來(lái)自納稅人之外的風(fēng)險(xiǎn)

（1）來(lái)自政府和稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）來(lái)自代理人員的職業(yè)道德水平與專業(yè)能力的風(fēng)險(xiǎn)。（3）來(lái)自與納稅人籌劃方案相關(guān)的其他企業(yè)和部門的風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類（一）從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源劃分1.2.3.稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類（二）從納稅籌劃可能給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容劃分1.法律風(fēng)險(xiǎn)2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類（三）從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是否可以直接度量劃分1.定性的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)2.定量的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理一、企業(yè)自行納稅籌劃（二）.（三）（一）樹立依法籌劃、控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

改善管理環(huán)境，將納稅籌劃活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)第二節(jié)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理二、代理納稅籌劃（一）稅務(wù)代理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)1.稅務(wù)代理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求2.稅務(wù)代理人員的知識(shí)更新第二節(jié)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理二、代理納稅籌劃（二）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制提高納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立籌劃質(zhì)量控制體系建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1.3.2.第二節(jié)企業(yè)