2024年度黑龍江省國家電網招聘之財務會計類模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是（）。

A.向重要的客戶寄發消極式詢證函

B.以積極的方式向小余額客戶證函

C.將函證截止日定為當年12月31日

D.要求客戶直接向被審計單位回函

【答案】B2、在每項經濟業務發生或完成時取得或填制的會計憑證是（）。

A.付款憑證

B.轉賬憑證

C.原始憑證

D.收款憑證

【答案】C3、某企業生產A、B、C三種產品，已知三種產品的單價分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權平均法計算其綜合保本點銷售額為()元(銷售額比重計算保留整數)

A.45735.19

B.50000

C.45004.5

D.40000

【答案】A4、甲公司當期銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤為()元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

【答案】B5、按照802.1d生成樹協議(STP)，在交換機互聯的局域網中，()的交換機被選為根交換機。

A.MAC地址最大的

B.MAC地址最小的

C.ID最小的

D.ID最大的

【答案】C6、下列關于注冊會計師對審計抽樣方法運用中，不恰當的是()。

A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內部控制的同時對內部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣

B.當控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試

C.控制測試過程中注冊會計師應當采用審計抽樣

D.審計抽樣適用于細節性測試，不適用于實質性分析程序

【答案】C7、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產的一件產品銷售給乙公司，乙公司購入該產品后作為管理用固定資產于當日投入使用。甲公司銷售該產品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產的折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×16年12月31日該內部交易固定資產使用期滿，乙公司對其進行清理，產生清理凈收益計入個別利潤表的資產處置收益項目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財務報表中應進行的合并抵銷處理中抵銷的管理費用的金額為（）萬元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C8、下列有關不喪失控制權（非一攬子交易）情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權

B.從母公司個別財務報表角度，剩余股權應按照公允價值重新計量

C.在合并財務報表中確認的處置投資收益為0

D.不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表

【答案】B9、下列有關審計過程記錄的說法中，不正確的是（）。

A.對于大型.復雜的審計項目，在審計工作底稿中編制重大事項概要可以提高復核和檢查審計工作底稿的效率和效果

B.審計工作底稿中可能包括被審計單位人員編制的且注冊會計師認可的關于重大事項的會議紀要

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，注冊會計師應當記錄如何處理該不一致的情況

D.對于職業判斷的差異，如果初步的判斷意見是基于不完整的資料或數據，注冊會計師也應該在審計工作底稿中記錄這些初步的判斷意見

【答案】D10、完工產品和在產品的劃分方法中，使實際成本脫離定額的差異完全由完工產品負擔的是（）。

A.約當產量法

B.定額比例法

C.在產品成本按定額成本計價法

D.在產品成本按其所耗用的原材料成本計價法

【答案】C11、相互獨立的隨機變量X和Y的方差分別為4和1，X期望為4，Y的期望為1，則X-4Y的方差是()。

A.0

B.8

C.16

D.20

【答案】D12、甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應確認的收入為（）元。

A.450000

B.472500

C.427500

D.473684.21

【答案】D13、一般把經濟周期分為四個階段，這四個階段為()。

A.興旺、停滯、蕭條和復蘇

B.繁榮、停滯、蕭條和恢復

C.繁榮、衰退、蕭條和復蘇

D.興旺、衰退、蕭條和恢復

【答案】C14、A公司2012年12月10日對一項固定資產的某一主要部件進行更換，發生支出合計2500萬元，符合固定資產確認條件，被更換部件的原價為2000萬元。2008年12月購入該固定資產，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。假定該資產未計提過減值準備，則該項固定資產更換部件相關會計處理表述不正確的是()。

A.該項固定資產進行更換前的賬面價值為3000萬元轉入在建工程

B.該項固定資產進行更換發生的后續支出2500萬元應予以資本化

C.該項固定資產被更換部件的賬面價值1200萬元應計入營業外支出

D.該項固定資產進行更換后的賬面價值為5500萬元

【答案】D15、某企業2015年資本總額為150萬元，權益資本占60%，負債平均利率為10%，企業無優先股。當前息稅前利潤為14萬元,預計2016年息稅前利潤為16.8萬元,則2016年的每股收益增長率為()。

A.20%

B.56%

C.35%

D.60%

【答案】C16、（2019年）下列各項中，企業應確認為資產的是（）

A.月末發票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料

B.自行研發專利技術發生的無法區分研究階段和開發階段的支出

C.已簽訂采購合同尚未購入的生產設備

D.行政管理部門發生的辦公設備日常修理費用

【答案】A17、下列有關收入確認說法不恰當的是（）。

A.采用交款提貨銷售方式，通常應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，同時已將發票和提貨單交給購貨單位時確認收入

B.采用預收賬款銷售方式，通常應于收到貨物的60%時確認收入

C.采用托收承付結算方式，通常應于商品已經發出，勞務已經提供，并已將發票提交銀行、辦妥收款手續時確認收入

D.長期工程合同收入，如果合同的結果能夠可靠估計，通常應當根據完工百分比法確認合同收入

【答案】B18、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元

A.101.86

B.117

C.102

D.119

【答案】C19、甲公司為一家綠色產品生產公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發生支出8000元；參與競標過程共發生支出12000元；另外，發生銷售人員傭金7500元，預期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同資產的金額為（）。

A.20000元

B.27500元

C.15500元

D.7500元

【答案】D20、對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（）

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

【答案】C21、財務報表日后至審計工作完成日之前發生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據，以下說法中不正確的是()。

A.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序

B.復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據

C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據可以在任何情況下使用

D.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計

【答案】C22、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2018年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.92萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元

A.252

B.254

C.280

D.282

【答案】C23、貨幣均衡的自發實現主要依靠()的調節。

A.利率機制

B.價格機制

C.匯率機制

D.央行宏觀調控

【答案】A24、D企業2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業在2×16年12月31日發生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.480

B.500

C.468.9

D.496

【答案】A25、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產量為()件。

A.120

B.132

C.136

D.156

【答案】B26、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關聯方關系。A公司于2×17年1月1日以本企業的固定資產對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發生資產評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現金股利400萬元。B公司2×17年度實現凈利潤1000萬元。假設不考慮其他相關稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當期損益的金額為（）。

A.420萬元

B.240萬元

C.440萬元

D.460萬元

【答案】A27、下列各項中，在不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況下，將各輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的各受益單位的分配方法是()。

A.代數分配法

B.交互分配法

C.直接分配法

D.計劃成本分配法

【答案】C28、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產稅和流轉稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關稅

D.所得稅和流轉稅

【答案】C29、根據《支付結算辦法》的規定，見票即付的匯票，其提示付款期限為()。

A.自出票日起2個月

B.自出票日起1個月

C.自到期日起10天

D.自出票日起10天

【答案】B30、下列交易和事項中，能引起“資本公積”賬戶借方發生變動的是()。

A.溢價發行股票

B.資本公積轉增資本

C.接受現金捐贈

D.接受投資者分配股利

【答案】B31、下列流動資產融資策略中，收益和風險均較低的是()。

A.保守融資策略

B.激進融資策略

C.產權匹配融資策略

D.期限匹配融資策略

【答案】A32、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實現減資，假設甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是（）。

A.沖減庫存股1000萬元

B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價3000萬元

D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

【答案】B33、以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。

A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

D.向供應商函證零余額的應付賬款

【答案】A34、根據《個人所得稅法》規定，下列各項中需自行申報繳納個人所得稅的是()。

A.年所得收入9萬元的納稅人

B.年所得收入l萬元的納稅人

C.年所得收入11萬元的納稅人

D.年所得收入13萬元的納稅人

【答案】D35、下列有關交叉持股的說法中，不正確的是（）。

A.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業集團中，母公司持有子公司一定比例股份，能夠對其實施控制，同時，子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有對方的股份

B.對于子公司持有的母公司股權，應按子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的股本

C.子公司將所持有的母公司股權分類為其他權益工具投資的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動

D.對于子公司持有母公司股權所確認的投資收益（如利潤分配或現金股利），應當進行抵銷處理

【答案】B36、在管理實踐中，我們應學會通過調查研究管理的規律，提高標準水平，采用先進的管理技術，不斷提高管理效率。這體現了管理學的()。

A.系統原理

B.人本原理

C.科學原理

D.權變原理

【答案】C37、下列選項中，不會形成收入的是（）。

A.收到投資者投入的款項

B.讓渡固定資產使用權

C.銷售一批不用的材料

D.提供運輸服務

【答案】A38、某公司正在考慮賣掉現有的一臺閑置設備。該設備于4年前以20000元購入，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設所得稅稅率為25%，賣出現有設備對本期現金凈流量的影響是()元。

A.減少5600

B.減少4400

C.增加10000

D.增加8900

【答案】D39、下列有關實質性程序的表述中，不恰當的是()。

A.細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

B.實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報

C.細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發生、計價認定的測試；對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序

D.注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節測試，針對完整性認定設計細節測試時，注冊會計師應該選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據

【答案】D40、關于TCP/IP協議集的描述中，錯誤的是()。

A.由TCP和IP兩個協議組成

B.規定了Internet中主機的尋址方式

C.規定了Internet中信息的傳輸規則

D.規定了Internet中主機的命名機制

【答案】A41、根據預算法的規定，甲部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請乙部門審查和批準。甲、乙分別指的是()。

A.省級人民政府，全國人民代表大會

B.國務院財政部門，全國人民代表大會常務委員會

C.國務院財政部門，全國人民代表大會

D.省級人民政府，全國人民代表大會常務委員會

【答案】B42、以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法，稱為()。

A.彈性預算法

B.零基預算法

C.增量預算法

D.滾動預算法

【答案】C43、下列與銷售相關的內部控制中，與營業收入的發生認定直接相關的是（）。

A.倉庫只有在收到經批準的銷售單時才能編制發運憑證并供貨

B.負責開具銷售發票的員工無權修改開票系統中已設置好的商品價目表

C.依據有效的發運憑證和銷售單、及銷售發票記錄銷售

D.一般定期對應收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標（例如賬齡、客戶的財務狀況等）計提壞賬準備

【答案】C44、注冊會計師在執行審計業務的各階段需要保持職業懷疑態度，下列關于注冊會計師保持職業懷疑態度的表述中不正確的是()。

A.注冊會計師需要根據對被審計單位及其環境的了解獲取的實際信息識別和評估重大錯報風險，僅依賴從以前審計中獲得的信息是不充分的

B.在設計和實施審計程序時不能僅獲取最容易獲得的證據來印證管理層的認定

C.在連續審計業務中，注冊會計師可以根據以前年度獲取的管理層、治理層的誠信記錄合理延伸至本期審計業務

D.注冊會計師在就財務報表是否存在重大錯報得出結論時，需要采取質疑的思維方式審慎評價審計證據

【答案】C45、甲公司是一家煤礦企業，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產量為15萬噸。2×16年5月26日，經有關部門批準，該企業購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為200萬元，增值稅進項稅額為32萬元，安裝過程中發生的安裝支出為15萬元，設備預計于2×16年5月31日安裝完成，并達到預定可使用狀態。甲公司于2×16年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2×16年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×16年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為（）萬元。

A.523

B.640

C.425

D.540

【答案】C46、項目資金正式投入開始到項目建成投產為止所需要的時間是()。

A.項目計算期

B.項目試產期

C.項目達產期

D.項目建設期

【答案】D47、下列審計過程中，不會采用分析程序的是（）。

A.風險評估程序

B.實質性程序

C.控制測試

D.總體復核

【答案】C48、某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經營收益200萬元，非付現費用800萬元，經營活動現金流量凈額為2000萬元，那么，現金營運指數為()。

A.1.25

B.0.5

C.0.75

D.1.15

【答案】A49、某公司2013年年末有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為250萬元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月31日資產負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。

A.1960

B.2060

C.2460

D.2485

【答案】B50、在下列各項中，屬于半固定成本內容的是()。

A.計件工資費用

B.按年支付的廣告費用

C.按直線法計提的折舊費用

D.按月薪制開支的質檢人員工資費用

【答案】D51、大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.0

B.260

C.130

D.390

【答案】D52、下列關于無形資產初始計量的說法正確的是（）。

A.通過債務重組取得的無形資產，應當以賬面價值入賬

B.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

C.通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，換入資產以賬面價值為基礎進行計量

D.購入的無形資產如果超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按照所取得的無形資產的購買價款計量其成本

【答案】B53、下列選項中，最能發現未入賬的應付賬款的是（）。

A.檢查驗收單

B.檢查營業成本的計算

C.函證應收賬款

D.檢查營業收入的確認

【答案】A54、()既是會計人員的義務，也是在職業活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參與管理的前提。

A.提高技能

B.愛崗敬業

C.廉潔自律

D.誠實守信

【答案】A55、下列關于項目組內部討論的說法中，錯誤的是（）。

A.項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險，財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式

B.項目組成員應當分享并討論被審計單位關聯方的相關信息

C.項目組就由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性進行討論所得出的重要結論，應當形成審計工作底稿

D.項目組的全體成員必須參加項目組的討論

【答案】D56、生產車間發生的制造費用分配后，一般應記入()科目。

A.“主營業務成本”

B.“庫存商品”

C.“其他業務成本”

D.“生產成本”

【答案】D57、對于全面風險管理工作，下列說法中不正確的是()。

A.企業內部審計部門應至少每兩年一次對各有關部門和業務單位進行監督評價

B.監督評價報告應直接報送董事會或董事會下設的風險管理委員會和審計委員會

C.企業可以聘請外部機構對企業全面風險管理工作進行評價

D.企業各有關部門和業務單位應定期對風險管理工作進行自查和檢驗

【答案】A58、下列各項能夠給企業帶來經濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。

A.接受捐贈

B.向銀行借款

C.接受股東投資

D.出租辦公樓

【答案】D59、可以使插入點快速移到文檔尾部的組合鍵是()。

A.Ctrl+EnD

B.Alt+HomE

C.HomE

D.B.Alt+Hom

E.D.PageUp

【答案】A60、如果被審計單位以養殖牲畜為主營業務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的是（）。

A.實施分析程序

B.利用被審計單位內部審計的工作

C.向供應商函證

D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄

【答案】D61、ABC公司上年度資金平均占用額為900萬元，其中不合理的部分占10%，預計本年度銷售額增長率為3%，資金周轉速度提高1%，則預測年度資金需要量為()萬元。

A.826

B.842

C.778

D.794

【答案】A62、某投資方案的年營業收入為50000元，年營業成本為30000元，其中年折舊額為5000元，所得稅稅率為25%，該方案的每年營業現金凈流量為()元。

A.16250

B.20000

C.15000

D.43200

【答案】B63、某證券公司為居民企業，以收取手續費、傭金為主要收入。20X6年收取手續費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業務收入200萬元，發生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業應該繳納企業所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A64、下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是()。

A.確認預計負債

B.對應收賬款計提壞賬準備

C.對外公布財務報表時提供可比信息

D.將融資租入固定資產視為自有資產入賬

【答案】D65、企業在進行存貨管理時發現，每次訂貨成本將要增加一倍，預計年存貨需要總量不變,年單位儲存成本可以降低1倍，原來的最佳經濟訂貨量為500件，所以新的經濟訂貨批量為()件。

A.500

B.1500

C.1000

D.2000

【答案】C66、甲公司的某項固定資產原價為1200萬元，采用年數總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發生支出合計為500萬元，符合準則規定的固定資產確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產的入賬價值為()萬元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B67、下列關于成本計算平行結轉分步法的表述中，不正確的是()。

A.不必逐步結轉半成品成本

B.各步驟可以同時計算產品成本

C.能提供各個步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料

【答案】C68、下列關于審計報告的敘述中，正確的是()。

A.審計報告應該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會計師

B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應在意見段之前增加說明段

C.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

D.審計報告的收件人是指被審計單位

【答案】B69、某人為了6年后能從銀行取出20000元，在年利率為5%的情況下，當前應存入的金額為()元。已知：(P/F，5%，6)=0.7462

A.14524

B.14724

C.14924

D.15324

【答案】C70、預計利潤表的編制依據不包括()。

A.采購預算

B.專門決策預算

C.現金預算

D.預計資產負債表

【答案】D71、2010年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2010年實現凈利潤500萬元，乙公司于2010年10月15日向甲公司銷售一批商品，成本為80萬元，售價為100萬元，至2010年12月31日，甲公司將上述商品對外出售80%。假定不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2010年度損益的影響金額為()萬元。

A.150

B.245.2

C.248.8

D.250

【答案】C72、下列各項中，不屬于預算作用的是()。

A.通過規劃、控制和引導經濟活動，使企業經營達到預期目標

B.是業績考核的重要依據

C.可以揭示實際與目標的差距

D.可以實現企業內部各個部門之間的協調

【答案】C73、注冊會計師可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項包括()。

A.注冊會計師打算如何應對特別風險

B.注冊會計師擬利用內部審計的程度

C.注冊會計師對內部控制采取的方案

D.在審計過程中對重要性概念的運用

【答案】B74、甲公司于2015年1月1日以銀行存款200萬元為對價取得乙公司10%的股權，同時甲公司的子公司持有乙公司10%的股權，因此甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1600萬元。乙公司2015年度實現凈利潤1000萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升200萬元，無其他所有者權益變動。假定不考慮所得稅，2015年末甲公司長期股權投資的賬面價值為（）。

A.200萬元

B.300萬元

C.320萬元

D.440萬元

【答案】C75、甲公司為建造某同定資產于2012年12月1日按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為6000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3%(票面利率與實際利率相等)。該固定資產建造采用出包方式。2013年甲公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款2000萬元；9月1日，支付工程進度款1500萬元；2013年10月22日至2014年2月3日是冰凍季節，工程因此中斷，2014年2月4日，重新開工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2013年為30萬元。則2013年度甲公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為()萬元。

A.150

B.180

C.72

D.71.25

【答案】A76、在確定借款費用資本化金額時，資本化期間與專門借款有關的利息收入應()。

A.計入當期管理費用

B.沖減借款費用資本化的金額

C.計入當期財務費用

D.沖減借款費用費用化的金額

【答案】B77、甲公司應收賬款期末余額為5000萬元，甲公司按照應收賬款余額的5‰計提壞賬。A注冊會計師在審計應收賬款發生額時發現一筆貸方發生額100萬元為預收乙公司貨款，A注冊會計師建議甲公司的壞賬準備調整金額是（）元。

A.0.5

B.5000

C.24.5

D.5

【答案】B78、已知某投資項目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項目包括投資期的靜態回收期為()。

A.4.25年

B.6.25年

C.4年

D.5年

【答案】B79、針對被審計單位“可能向沒有獲得賒銷授權或超出了其信用額度的客戶賒銷”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當的是（）。

A.詢問員工銷售單的生成過程

B.檢查是否所有生成的銷售單均有對應的客戶訂購單為依據

C.檢查系統中自動生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求

D.檢查系統內發運憑證的生成邏輯以及發運憑證是否連續編號

【答案】D80、下列各項中，不屬于相關指標比率分析法的是()。

A.產值成本率

B.銷售收入成本率

C.直接人工成本率

D.成本利潤率

【答案】C二多選題(共20題)1、下列財產清查表述不正確的有（）。

A.往來款項的清查一般采用發函詢證的方法

B.銀行存款可以采用實地盤點法

C.“盤存單”需經盤點人員和實物保管人員共同簽章方能有效

D.“銀行存款余額調節表”可以作為調整賬簿記錄的原始憑證

【答案】BD2、下列關于反向購買情況下合并報表金額填列的表述中，正確的有（）。

A.非流動資產金額=被購買方（法律上的母公司）非流動資產公允價值（含反向購買中形成的長期股權投資）+購買方（法律上的子公司）非流動資產賬面價值

B.股本數量反映被購買方（法律上的母公司）股票數量

C.流動負債=被購買方（法律上的母公司）流動負債公允價值+購買方（法律上的子公司）流動負債賬面價值

D.股本金額=購買方（法律上的子公司）合并前發行在外的股份面值×被購買方（法律上的母公司）持有購買方股份比例+假定購買方（法律上的子公司）在確定該項企業合并過程中新發行的權益工具的面值

【答案】BCD3、政治風險是企業面對的外部風險之一，其類型包括()。

A.外匯管制

B.進口關稅

C.組織結構

D.沒收資產

【答案】ABCD4、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（）。

A.支付的各項贊助費

B.購買國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規定的罰款

D.支付的工資超過計稅工資的部分

【答案】ABCD5、回函中包含的免責或其他限制條款可能會影響函證的可靠性，下列條款中對回函可靠性產生影響的有（）。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任.義務和擔保

B.本回復僅用于審計目的，被詢證方.其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執行其他工作的責任

C.接收人不能依賴函證中的信息

D.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

【答案】CD6、分步法計算成本的主要特點有()。

A.成本核算對象是各種產品的生產步驟

B.月末為計算完工產品成本，還需要將歸集在生產成本明細賬中的生產成本在完工產品和在產晶之間進行分配

C.除了按品種計算和結轉產品成本外，還需要計算和結轉產品的各步驟成本

D.其成本計算期是固定的，與產品的生產周期不一致

【答案】ABCD7、下列各量本利分析的關系式中，正確的有()。

A.邊際貢獻總額=銷售收入一變動成本總額

B.單位邊際貢獻=單價一單位變動成本

C.邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價

D.邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入

【答案】ABCD8、下列各項中，屬于企業生產費用在完工產品和在產品之間的分配方法的有（）。

A.約當產量比例法

B.交互分配法

C.不計算在產品成本法

D.在產品按定額成本計價法

【答案】ACD9、下列各項中，影響利潤金額的有（）。

A.收入

B.直接計入當期損益的利得或損失

C.費用

D.直接計入所有者權益的利得或損失

【答案】ABC10、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。

A.公私分明，不貪不占

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.敢于同違法行為作斗爭

D.遵紀守法，一身正氣

【答案】ABD11、企業購買產品，用轉賬支票支付，所涉及的會計憑證有（）。

A.增值稅發票

B.轉賬支票存根

C.轉賬憑證

D.付款憑證

【答案】ABD12、采用成本模型確定目標現金余額時，考慮的現金持有成本包括()。

A.機會成本

B.管理成本

C.生產成本

D.短缺成本

【答案】ABD13、下列稅金中，需要通過“稅金及附加”科目核算的有()。

A.消費稅

B.印花稅

C.城市建設維護稅

D.教育費附加

【答案】ABCD14、在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有（）。

A.銷售價格.銷售條件.運費.折扣等必須經過審批

B.審批人應當根據銷售與收款授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超過審批權限

C.在銷售發生之前，賒銷已經正確審批

D.非經正當審批，不得發出貨物

【答案】ABCD15、下面關于財務管理環節的表述正確的有()。

A.財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業財務狀況、經營成果以及未來趨勢的過程

B.財務預算是指根據財務戰略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內各種預算指標的過程

C.財務決策是利用有關信息和特定手段，對企業的財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標的過程

D.財務預測是根據企業財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來的財務活動作出較為具體的預計和測算過程

【答案】ABD16、甲公司為乙公司的母公司，2018年末甲公司應收乙公司1000萬元賬款，甲公司按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產負債表的影響為（）。

A.調增遞延所得稅負債12.5萬元

B.調減應收賬款項目1000萬元

C.調減應付賬款項目1000萬元

D.調減遞延所得稅資產12.5萬元

【答案】CD17、C公司的固定成本(包括利息費用)為600萬元，資產總額為1000萬元，資產負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為800萬元，該公司適用的所得稅稅率為20%，則息稅前利潤和總稅前利潤對銷量的敏感系數分別是()。

A.1400

B.1200

C.1.14

D.1.43

【答案】AC18、在編制直接材料預算時，需要考慮的因素包括()。

A.該材料預計生產需用量

B.該材料預計期末存量

C.該材料期初存量

D.該材料上期的耗用量

【答案】ABC19、甲公司于2×18年1月1日以向其母公司乙公司定向增發股票的方式購買乙公司持有的A公司80%的有表決權股份。為取得該股權，甲公司增發1200萬股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價值為5元；另支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權投資時，A公司可辨認凈資產賬面價值為8000萬元（相對于最終控制方而言），公允價值為9400萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間均相同。不考慮其他因素的影響，下列各項關于甲公司取得A公司長期股權投資的處理中，正確的有（）。

A.甲公司取得A公司長期股權投資的初始投資成本為6400萬元

B.甲公司取得A公司長期股權投資的初始投資成本為6100萬元

C.甲公司取得A公司長期股權投資時應確認的資本公積為5150萬元

D.甲公司為取得A公司股權投資而支付的評估費和審計費用100萬元應于發生時計入當期管理費用

【答案】ACD20、下列各項能夠給企業帶來經濟利益流出的事項中，符合費用定義的有（）。

A.購買辦公用品

B.向災區捐款

C.宣告分派現金股利

D.產品銷售成本

【答案】AD三大題(共10題)1、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對X公司及其環境的了解，發現X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現了會計電算化。為盡快適應信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產品的交貨方式的改變，可能涉及相關產品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改變，由發貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移。因此2016年10月起可能存在X公司在發貨時即提前確認相關營業收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環境發生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。2、ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）A注冊會計師確定的了解內部控制的目標是：評價內部控制的設計，并確定其是否得到一貫執行。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內部控制執行有效的結論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A注冊會計師認為采用自動化控制更為適當。（5）A注冊會計師認為只要甲公司內部控制設計合理并且有效執行，就能為甲公司實現財務報告目標提供百分之百的保證。1、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。對內部控制了解的深度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括是否得到一貫執行的測試。（1.2分）（2）恰當。（1.2分）（3）不恰當。在了解內部控制時，注冊會計師評價的是控制的設計是否合理以及控制是否得到執行，內部控制是否有效是控制測試后才能得出的結論。（1.2分）（4）不恰當。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當。（1.2分）（5）不恰當。由于存在內部控制的固有局限性，內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。（1.2分）3、（2015年真題new）ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2014年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統，因系統缺陷導致2014年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業成本、存貨等項目實施審計程序。（2）2014年，因采用新發布的企業會計準則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權投資改按公允價值計量，并確認了大額公允價值變動收益，未對比較數據進行追溯調整。（3）因丙公司嚴重虧損，董事會擬于2015年對其進行清算。管理層運用持續經營假設編制了2014年度財務報表，并在財務報表附注中充分披露了清算計劃。（4）丁公司是金融機構，在風險管理中運用大量復雜金融工具。因風險管理負責人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財務報表附注中披露與金融工具相關的風險。（5）戊公司2013年度財務報表未經審計。管理層將一項應當在2014年度確認的大額長期資產減值損失作為前期差錯，重述了比較數據。要求：針對上述第（1)至第（5)項，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。

【答案】（1）保留意見/無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當的審計證據，對財務報表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計報告。比較數據存在重大錯報但不廣泛，當期數據存在重大錯報但不廣泛。依據：《審計》第十九章審計報告。（3）否定意見審計報告。被審計單位運用持續經營假設不適當。依據：《審計》第十七章其他特殊項目的審計。（4）保留意見審計報告。存在影響重大但不具有廣泛性的披零錯報。依據：《審計》第十七章審計報告。（5）帶其他事項段的保留意見審計報告。應當在其他事項段中說明對應數據未經審計，且存在影響重大但不廣泛的錯報。依據：《審計》第十九章審計報告。4、A公司是一家大型設備生產、銷售公司，其主要經營大型設備的銷售、安裝及后期維護業務。A公司2×18年發生了如下經濟業務：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項合同，向甲公司銷售一臺X大型設備，合同價款為20萬元，該設備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設備的控制權。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價款與A公司簽訂了不附追索權的長期融資協議，甲公司應于5年內平均支付剩余價款，如果甲公司違約，A公司可重新擁有該設備，即使收回的設備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。甲公司計劃用該設備生產產品，甲公司使用該設備生產的產品在其所在地市場供不應求，但甲公司本身未從事過該產品生產、銷售業務，不能確定該產品的營銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項設備維護服務合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務費8萬元（假定該價款與合同開始日該項服務的單獨售價相同）。在2×18年12月31日，雙方對合同進行了變更，將2×19年的服務費調整為7萬元（假定該價格反映了合同開始當日該項服務的單獨售價），同時以17萬元的價款將該合同期限延長3年（該價格不能反映該項服務在合同變更日的單獨售價）。假設上述價款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設備，X大型設備的單獨售價為25萬元，Y大型設備的單獨售價為20萬元，合同價款總額為36萬元。合同約定，X大型設備于合同開始日交付，Y大型設備于1個月后交付，只有兩種設備全部交付之后，A公司才有權收取36萬元的合同對價。假定X大型設備和Y大型設備分別構成單項履約義務，其控制權于交付當日轉移給丙公司。該合同履約義務均以按期執行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據資料（1），判斷A公司是否應確認收入，并說明理由；如果需要確認收入，計算應確認的收入金額；如果不需要確認收入，說明對收取的價款應進行的賬務處理原則。<2>、根據資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應如何進行會計處理，并說明理由；計算合同變更后每年應確認的收入金額。<3>、根據資料（3），計算A公司因履行各單項履約義務應確認的收入金額，并編制相關的會計分錄。

【答案】1.A公司不應該確認收入（0.5分）。理由：甲公司計劃以產品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經濟來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設備，但是即使收回的設備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回”的條件。A公司不能確認收入。（1分）A公司應將收取的10%的保證金確認為一項負債（預收賬款）。

2.A公司應將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理，并分期確認收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護服務合同的價格不能反映該項服務在合同變更日的單獨售價，合同變更部分不能作為一項單獨的合同進行會計處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務與已提供的服務是可明確區分的，A公司應當將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項新合同進行會計處理。（5分）合同變更后，A公司應于每年確認的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設備確認的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬元）（2分）；交付X大型設備時的會計分錄為：借：合同資產20貸：主營業務收入20（2分）A公司因銷售Y大型設備確認的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬元）（2分）；交付Y大型設備時的會計分錄為：借：應收賬款36貸：合同資產20主營業務收入16（2分）5、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計時，需要對銀行存款實施函證。項目組成員在實施銀行函證程序時，遇到下列事項（金額單位：萬元）：要求：針對審計說明第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】審計說明（1）中做法不恰當。注冊會計師向銀行寄發的詢證函，應當采用積極的方式。審計說明（2）中做法不恰當。在資產負債表日后已提取的定期存款，注冊會計師應當核對相應的兌付憑證等。審計說明（3）中做法不恰當。注冊會計師向銀行函證的范圍，應當包括零余額的賬戶。審計說明（4）中做法恰當。審計說明（5）中做法不恰當。該筆跨行轉賬業務同時對應轉入和轉出，注冊會計師應實施詢問和檢査等必要程序。審計說明（6）中做法恰當。6、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年1月1日，A公司與B公司簽訂一項購貨合同，A公司向其銷售一臺的大型機器設備。合同約定，A公司采用分期收款方式收取價款。該設備價款共計6000萬元（不含增值稅），分6期平均收取，首期款項1000萬元于2×17年1月1日收取，其余款項在5年期間平均收取，每年的收款日期為當年12月31日。收取款項時開出增值稅發票。商品成本為3000萬元。假定折現率為10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（計算結果保留兩位小數）<1>、計算A公司收入應確認的金額。<2>、編制2×17年1月1日相關會計分錄。<3>、計算本年未實現融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關會計分錄，并計算2×17年12月31日長期應收款賬面價值。<4>、計算本年未實現融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關會計分錄，并計算2×18年12月31日長期應收款賬面價值。

【答案】1.A公司收入應確認的金額＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）

2.2×17年1月1日借：長期應收款（1000×6×1.16）6960貸：主營業務收入4790.8未實現融資收益1209.2應交稅費——待轉銷項稅額960借：銀行存款1160應交稅費——待轉銷項稅額160貸：長期應收款1160應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160借：主營業務成本3000貸：庫存商品30003.本年未實現融資收益的攤銷額＝（長期應收款期初余額5000－未實現融資收益期初余額1209.2）×折現率10％＝379.08（萬元）借：未實現融資收益379.087、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權股份，對大海公司能夠施加重大影響，當日大海公司可辨認凈資產的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日，該固定資產的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現凈利潤1000萬元，未發放現金股利，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權股份，因此取得了對大海公司的控制權。大海公司在該日所有者權益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認凈資產的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日該固定資產的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關聯方關系。假定：①原30%股權在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務報表中長期股權投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務報表工作底稿中對大海公司個別財務報表進行調整的會計分錄。

【答案】（1）①2×17年1月1日借：長期股權投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業外收入200②2×17年12月31日借：長期股權投資——損益調整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權投資52208、某公司在某地擁有一家C分公司，該分公司是上年吸收合