企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中內(nèi)部審計(jì)問題研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u14621企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中內(nèi)部審計(jì)問題研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 186771.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 118723（1）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究 115066（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 219155（3）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的研究 2228411.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 227140（1）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究 224283（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 314620（3）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的研究 3134961.3研究述評(píng) 317589參考文獻(xiàn) 41.1國(guó)外研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究海外針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究開始自1941年由Victor·Z·Brink（美國(guó)）編寫的《內(nèi)部審計(jì)——程序的性質(zhì)、職能和方法》，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)理論進(jìn)行了全方位的論述，指出了內(nèi)部審計(jì)工作主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和實(shí)施。而之后由維克多·布瑞克與郝伯特·維特合作編寫的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》（1982）著重點(diǎn)在于需要提升組織中內(nèi)部審計(jì)的位置，代表著內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)主導(dǎo)型逐漸向著董事會(huì)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變。而其后的勞倫斯B索耶（1990）把內(nèi)部審計(jì)又分為了財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)兩部分，對(duì)這兩種審計(jì)進(jìn)行詳細(xì)的差異分析后認(rèn)為，管理審計(jì)將審計(jì)所覆蓋的范圍進(jìn)一步增加，使內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量以及效果均獲得了一定程度的優(yōu)化。所有的這些促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的成長(zhǎng)，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的影響力與日俱增。NunoCastanheira、Lu′ciaLimaRodrigues以及RussellCraig（2010）在論文中指出，使用內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)鐕?guó)公司的發(fā)展有著極為關(guān)鍵的積極作用。并且還表示，在設(shè)計(jì)詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，使用內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法和公司規(guī)模呈現(xiàn)了一種正相關(guān)的關(guān)系，并且在財(cái)務(wù)公司或是在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)通?？梢哉宫F(xiàn)出自身更強(qiáng)大的影響力。[1]LoisMunro和JennyStewart（2011）通過研究分析，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)所在的商業(yè)環(huán)境的關(guān)系會(huì)對(duì)外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的依賴性產(chǎn)生作用。文章還指出，在測(cè)試控制方面，外部審計(jì)員傾向于選擇內(nèi)部審計(jì)員的工作，而不是實(shí)質(zhì)性程序。[2]AbdulazizAlzeban（2015）在進(jìn)行大量實(shí)證研究后發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)具有的特征將對(duì)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是否保持一致產(chǎn)生作用，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該保持：內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性、客觀性，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。[3]（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究SitiZalehaAbdulRasid與AbdulRahimAbdulRahman（2011）在研究了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理后發(fā)現(xiàn)：分析財(cái)務(wù)報(bào)表能夠極大的幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，管理會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生積極影響，此外，管理會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算的控制和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗起著關(guān)鍵作用。[4]MaizatulakmaAbdullah、ZalehaAbdulShukor和AzlinaAhmad（2016）基于回歸模型指出，主動(dòng)披露風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)價(jià)值之間存在著正相關(guān)關(guān)系。這一回歸研究證明為企業(yè)指出了一條新的發(fā)展思路：是否積極主動(dòng)披露風(fēng)險(xiǎn)管理。[5]（3）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的研究LauradeZwaan、JennyStewart和NavaSubramaniam（2011）在論文中指出：內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面有著極高的參與度的時(shí)候，在為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保證服務(wù)的同時(shí)將會(huì)導(dǎo)致自身客觀性的下降。文章同時(shí)還表示，內(nèi)部審計(jì)人員介入風(fēng)險(xiǎn)管理程度的大小將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員向?qū)徲?jì)委員會(huì)反饋的誠(chéng)實(shí)度產(chǎn)生影響，由此看出內(nèi)部審計(jì)在參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候需要關(guān)注自身的道德問題。[6]ModarAbdullatif，ShathaKawuq（2016）研究分析內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)約旦銀行的審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作所牽涉到的主要風(fēng)險(xiǎn)是與銀行合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相關(guān)的項(xiàng)目，甚少涉及銀行的文化環(huán)境及和經(jīng)濟(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并未發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的全部?jī)?yōu)勢(shì)。[7]1.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究彭志國(guó)，劉琳，張慶龍（2010）經(jīng)過研究后分析到，管理能力的提高以及減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是從內(nèi)部審計(jì)從確認(rèn)職能向咨詢職能發(fā)展開始的，同時(shí)他們提到內(nèi)部審計(jì)咨詢職能作用無(wú)法高效地表現(xiàn)出來(lái)的大部分原因在于國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)組織構(gòu)架不完善、內(nèi)審人員不專業(yè)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。[8]王兵、劉力云、鮑國(guó)明（2013）的研究認(rèn)為不可預(yù)測(cè)多變的外部環(huán)境帶來(lái)了機(jī)遇和危機(jī)，對(duì)企業(yè)造成新的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)很難被察覺，亦難以獲得有效的控制，內(nèi)部審計(jì)作為提升企業(yè)價(jià)值的主要?jiǎng)恿?，將?huì)成為新挑戰(zhàn)的主力軍，擴(kuò)大審計(jì)范圍，注重社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)愿景，從第三方風(fēng)險(xiǎn)和安全，獨(dú)立性和客觀性將作為重點(diǎn)來(lái)提高專業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的能力。同時(shí)，企業(yè)文化和信息技術(shù)將會(huì)在審計(jì)方面有更全面的應(yīng)用。[9]李建紅和周婷媛（2019）將2012-2016年滬深兩市創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)作為研究目標(biāo)，對(duì)公司治理和企業(yè)成長(zhǎng)性之間的關(guān)系和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在二者間所發(fā)揮的中介效應(yīng)展開相應(yīng)的研究分析，研究表明，掌握有越強(qiáng)的公司治理能力的企業(yè)，其自身的成長(zhǎng)性就越好；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理能力不僅能夠提升企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)還能夠促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提升；企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)的內(nèi)部管理息息相關(guān)，與企業(yè)成長(zhǎng)性間存在著完全中介效應(yīng)。[10]（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究謝志華（2007）在概括了過去對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系爭(zhēng)論的種種理念之后得出這三個(gè)方面之間存在著互為前提、互相包含、相互平等的關(guān)系，從而進(jìn)一步得出不同主題所涉及的相關(guān)角色將導(dǎo)致企業(yè)管理層職責(zé)分工模糊。結(jié)合這三者發(fā)展的背景，分析了企業(yè)的非理性行為作為控制內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)控制程序和方法、責(zé)任主體、流程環(huán)節(jié)、控制對(duì)象、控制目標(biāo)四個(gè)方面，將風(fēng)險(xiǎn)控制納入三個(gè)集成系統(tǒng)的全過程。[11]李強(qiáng)（2014）表示，民營(yíng)企業(yè)處于成長(zhǎng)階段，他們面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制形同虛設(shè)、現(xiàn)金流管理缺失、融資風(fēng)險(xiǎn)較大和投資決策管理實(shí)施不完備，從公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、現(xiàn)金流量管理三個(gè)方面創(chuàng)建一套基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金流量管理預(yù)警制度，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。黃當(dāng)玲和齊力人（2018）表示，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮著關(guān)鍵性的影響，優(yōu)良的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，能夠表現(xiàn)出該企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)狀況。[12]（3）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的研究楊應(yīng)杰（2011）在對(duì)存在于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系進(jìn)行一系列的分析后察覺，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是一種企業(yè)管理辦法，善于使用以正確處理企業(yè)管理中存在差異的地方，為存在于企業(yè)管理中的缺漏提供補(bǔ)充，推動(dòng)企業(yè)管理能力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)通過參與風(fēng)險(xiǎn)控制，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的范圍，有助于優(yōu)化審計(jì)工作的質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)資源，同時(shí)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。[13]通過對(duì)中國(guó)相關(guān)研究成果的概括和總結(jié)，可以得出結(jié)論，企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)和風(fēng)險(xiǎn)控制也在不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)提供從行政層面到管理層的服務(wù)方面，功能方面從識(shí)別功能向查詢功能擴(kuò)展范圍，可以有效提高內(nèi)部的質(zhì)量和效益審計(jì)方面，對(duì)上述文獻(xiàn)的分析可以得出結(jié)論，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法可以有效地促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)步；通過概括相關(guān)成果，促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)控制是必要的，完善風(fēng)險(xiǎn)控制流程是企業(yè)提高企業(yè)能力的有效渠道。1.3研究述評(píng)海內(nèi)外有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的或者是針對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理單獨(dú)進(jìn)行研究的數(shù)量比較多，重點(diǎn)是兩者相互作用的積極影響的數(shù)量，而對(duì)兩者之間關(guān)系的研究則很少。在總結(jié)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，可以了解到，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中增加內(nèi)部審計(jì)可以有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。但是，內(nèi)部審計(jì)是怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化的，又是怎樣將內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，分析其發(fā)揮的作用到底是哪些方面將會(huì)是很大的難點(diǎn)，同時(shí)也是本文致力于解決的難點(diǎn)。參考文獻(xiàn)[1]CastanheiraN，RodriguesLL，CraigR.Factorsassociatedwiththeadoptionofrisk‐basedinternalauditing[J].ManagerialAuditingJournal，2010，25(January):79-98.[2]MunroL，StewartJ.Externalauditors'relianceoninternalauditing:furtherevidence[J].ManagerialAuditingJournal，2011，26(6):464-481.[3]AlzebanA，SawanN.Theimpactofauditcommitteecharacteristicsontheimplementationofinternalauditrecommendations[J].JournalofInternationalAccountingAuditing&Taxation，2015，24:61-71.[4]RasidSZA，RahmanARA，WanKWI.ManagementaccountingsystemsinIslamicandconventionalfinancialinstitutionsinMalaysia[J].JournalofIslamicAccounting&BusinessResearch，2011，2(2):153-176.[5]AbdullahM，ShukorZA，MohamedZM，etal.Riskmanagementdisclosure[J].JournalofAppliedAccountingResearch，2016，16(3):400-432.[6]ZwaanLD，StewartJ，SubramaniamN.Internalauditinvolvementinenterpriseriskmanagement[J].DiscussionPapersinAccounting，2011，26(July):586-604.[7]AbdullatifM，KawuqS.Theroleofinternalauditinginriskmanagement:evidencefrombanksinJordan[J].JournalofEconomic&AdministrativeSciences，2016，31(1):30-50.[8]彭志國(guó)，劉琳，張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)專題（1）內(nèi)部審計(jì)：確認(rèn)服務(wù)還是咨詢服務(wù)[J].會(huì)計(jì)之友，2010.[9]王兵，劉力云，鮑國(guó)明.內(nèi)部審計(jì)未來(lái)展望[J].審計(jì)研究，2013(5):106-112.[10]李建紅，周婷媛.公司治理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)成長(zhǎng)性[J].財(cái)會(huì)通訊，2019(09).[11]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合[J].會(huì)計(jì)研究，2007(10):37-45.[12]李強(qiáng).成長(zhǎng)型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2014(11):114-115.[13]楊應(yīng)杰.企業(yè)管理、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011(15):45-47.[14]王曉霞，孫坤，張宜霞.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)——通過解讀IIA2001版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》看內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向[J].審計(jì)研究，2004(2):86-88.[15]李濤，龔璇.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制再造——基于價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)管理視角[J].財(cái)會(huì)月刊，2013(12):88-92.[16]杜鵬遠(yuǎn)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究.財(cái)會(huì)通訊，2011，(3):60-62.[17]羅穎，柳芝.基于價(jià)值鏈的企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)研究[J].財(cái)會(huì)通訊2017(22):89-92.[18]龔艷冰，丁德臣，何建敏，等.企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理理論、模型及應(yīng)用綜述[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理，2008，29(9):142-147.[19]鄭偉，徐萌萌，戚廣武.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究——基于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究2014(6):100-107.[20]畢秀玲，楊舒怡.增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)我國(guó)內(nèi)審人員素質(zhì)的要求[J].會(huì)計(jì)之友，20151(3):120-121.[21]陳智.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用.財(cái)會(huì)月刊，2006(36):42-43.[22]余吉安，楊斌.企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)架構(gòu)設(shè)計(jì)研究，[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2012，26(12):89-94.[23]劉海潮，李垣.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理——戰(zhàn)略管理研究的新前沿[J].