逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法-鎮海區國家稅務局?一、引言增值稅扣稅憑證是納稅人抵扣進項稅額的重要依據，然而在實際經濟活動中，由于各種原因，納稅人可能會出現增值稅扣稅憑證逾期的情況。為了保障納稅人的合法權益，規范逾期增值稅扣稅憑證的抵扣管理，國家稅務總局制定了《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》。鎮海區國家稅務局依據該辦法，在本轄區內開展相關管理工作，確保政策的準確執行，維護稅收秩序。

二、逾期增值稅扣稅憑證的定義及范圍（一）定義逾期增值稅扣稅憑證是指增值稅一般納稅人由于除本辦法第七條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的憑證。

（二）范圍包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票（已廢止）等。

三、逾期原因及具體情形（一）客觀原因1.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期。例如，鎮海區遭遇嚴重臺風災害，企業辦公場所受損，相關財務人員無法及時對增值稅扣稅憑證進行申報抵扣，導致逾期。2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期。如某企業的增值稅專用發票在郵寄過程中丟失，未能及時發現并處理，造成逾期。3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期。例如，稅務機關的信息系統升級期間出現故障，納稅人無法進行正常的認證和申報，造成扣稅憑證逾期。4.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期。如企業與供應商之間因貨款糾紛，供應商延遲提供增值稅專用發票，致使企業逾期申報抵扣。5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期。例如，企業辦稅人員突發重病住院，無法及時進行工作交接，造成扣稅憑證逾期。

（二）非客觀原因除上述客觀原因外，納稅人因自身管理不善、疏忽大意等主觀原因造成的增值稅扣稅憑證逾期，不屬于本辦法規定的可抵扣范圍。如企業未設置合理的財務流程，未及時提醒辦稅人員申報期限，導致扣稅憑證逾期。

四、鎮海區國家稅務局受理逾期抵扣申請的流程（一）申請提交納稅人應在增值稅扣稅憑證逾期后，向鎮海區國家稅務局辦稅服務廳提出逾期抵扣申請，并報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、增值稅扣稅憑證逾期情況說明等相關資料。情況說明應詳細說明逾期原因、扣稅憑證的基本情況、已認證未抵扣情況等，并加蓋企業公章。

（二）資料審核辦稅服務廳受理人員收到納稅人提交的申請資料后，對資料的完整性、準確性進行初步審核。審核內容包括申請單填寫是否規范、資料是否齊全、逾期原因說明是否合理等。如資料不齊全或不符合要求，應一次性告知納稅人補正。

（三）實地核查對于納稅人提交的逾期抵扣申請，鎮海區國家稅務局將根據實際情況進行實地核查。核查人員會深入企業，與企業相關人員進行座談，了解企業逾期的真實情況。查看企業的財務記錄、業務合同、物流單據等資料，核實逾期原因是否屬實。例如，對于因自然災害導致逾期的情況，核查人員會查看當地政府發布的災害公告、企業受損情況的相關證明等。

（四）集體審議經過實地核查后，鎮海區國家稅務局將組織相關人員進行集體審議。審議人員包括稅源管理部門負責人、法規部門人員等。根據核查情況和相關政策規定，對納稅人的逾期抵扣申請進行綜合評估，判斷是否符合抵扣條件。審議過程中，充分討論各種因素，確保決策的科學性和公正性。

（五）上報審批經集體審議通過的逾期抵扣申請，鎮海區國家稅務局將按照規定程序上報上級稅務機關審批。上報時，附上詳細的核查報告、集體審議記錄等資料，以便上級機關全面了解情況，做出準確的審批決定。

（六）結果通知上級稅務機關審批通過后，鎮海區國家稅務局將及時通知納稅人。納稅人憑審批通過的結果，按照規定進行增值稅進項稅額的抵扣申報。如審批未通過，也會向納稅人說明原因，告知其相關權益和后續處理方式。

五、納稅人應提供的證明材料及要求（一）證明材料種類1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》，詳細填寫扣稅憑證的種類、號碼、開具日期、金額、稅額等信息。2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，應包含逾期原因、相關事件的具體時間、涉及的業務內容等。3.客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。例如，因自然災害造成逾期的，需提供氣象部門的災害證明；因司法、行政機關扣押造成逾期的，需提供相關機關的扣押證明等。4.逾期增值稅扣稅憑證電子信息。5.逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，與原件一致，并注明"與原件一致"字樣，加蓋企業公章）。

（二）材料要求1.所有證明材料應真實、準確、完整，不得偽造、篡改。如發現納稅人提供虛假材料，將按照相關法律法規進行嚴肅處理。2.證明材料應按照規定的格式和內容填寫，確保各項信息清晰、明確。對于情況說明等文字材料，應邏輯嚴密，能夠充分說明逾期原因。3.材料之間應相互印證，形成完整的證據鏈。例如，逾期原因說明中的事件時間應與第三方證明或其他相關資料中的時間一致，業務內容應相互匹配。

六、鎮海區國家稅務局對逾期抵扣申請的審核要點（一）逾期原因真實性審核1.審核納稅人提交的逾期原因說明是否符合實際情況。查看相關證明材料，如自然災害的證明文件、司法行政機關的扣押文書等，核實其真實性和關聯性。例如，對于因企業辦稅人員擅自離職導致逾期的情況，審核企業的人員離職手續、交接記錄等，判斷是否存在管理漏洞。2.分析逾期原因與扣稅憑證逾期之間的邏輯關系。如因經濟糾紛導致扣稅憑證逾期，應審核雙方的合同、往來函件等，判斷糾紛的真實性以及是否確實影響了扣稅憑證的傳遞和申報。

（二）扣稅憑證合規性審核1.檢查增值稅扣稅憑證本身是否符合規定。包括發票的開具是否規范，如發票代碼、號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應稅勞務名稱、金額、稅額等內容是否齊全、準確，是否加蓋發票專用章等。對于海關進口增值稅專用繳款書，審核其格式、內容是否符合海關規定。2.核實扣稅憑證的認證情況。查看納稅人是否已經進行了認證，認證結果是否正常。如發現扣稅憑證未認證或認證不符等情況，需進一步了解原因，并判斷是否影響逾期抵扣申請。

（三）申請資料完整性審核1.審查納稅人提交的申請資料是否齊全。按照規定的要求，逐一核對《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、逾期情況說明、證明材料、電子信息、復印件等資料是否都已提供。2.檢查資料的填寫是否規范。申請單的各項內容應填寫準確，字跡清晰；情況說明等文字材料應表述規范，語言通順，符合公文格式要求。

七、特殊情況處理（一）部分抵扣情況如果納稅人逾期的增值稅扣稅憑證涉及多筆業務，且部分業務符合逾期抵扣條件，部分不符合，鎮海區國家稅務局將按照規定對符合條件的部分進行審核和處理，允許納稅人對符合條件的進項稅額進行抵扣，不符合條件的部分不予抵扣。例如，某企業的逾期增值稅專用發票涉及兩項銷售業務，其中一項業務因不可抗力逾期，另一項業務因企業自身管理不善逾期，經審核后，對因不可抗力逾期的業務對應的進項稅額予以抵扣。

（二）后續發現問題的處理在納稅人按照逾期抵扣申請進行申報抵扣后，如果后續發現納稅人提供虛假資料或存在其他不符合規定的情況，鎮海區國家稅務局將依法追繳已抵扣的進項稅額，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關規定進行處罰。例如，企業通過偽造自然災害證明申請逾期抵扣，稅務機關發現后，將追繳已抵扣稅款，并對企業處以罰款，情節嚴重的，將依法移送司法機關。

八、與其他相關政策的銜接（一）與增值稅納稅申報政策的銜接逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請獲得批準后，納稅人應按照正常的增值稅納稅申報流程，在規定的申報期內將抵扣的進項稅額填入相應的申報表欄次，進行準確申報。鎮海區國家稅務局將加強對納稅人申報數據的監控和比對，確保申報數據的真實性和準確性。

（二）與稅收征管信息化系統的對接鎮海區國家稅務局的稅收征管信息化系統將與逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理流程進行有效對接。在受理申請、審核、審批等環節，及時將相關信息錄入系統，實現信息的實時共享和動態管理。同時，通過信息化系統對逾期抵扣申請的辦理情況進行跟蹤和統計分析，為稅收管理決策提供數據支持。

九、對納稅人的宣傳與輔導（一）宣傳方式1.利用鎮海區國家稅務局官方網站、微信公眾號、微博等網絡平臺，發布逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法的相關政策解讀、申請流程、注意事項等內容，方便納稅人隨時查閱。2.在辦稅服務廳張貼宣傳海報，擺放宣傳資料，向納稅人進行現場宣傳。海報和資料內容簡潔明了，重點突出，吸引納稅人關注。3.定期組織稅收政策宣講會，邀請納稅人參加，詳細講解逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法，解答納稅人的疑問。

（二）輔導措施1.設立專門的咨詢熱線，安排業務骨干接聽納稅人的咨詢電話，及時為納稅人提供準確的政策咨詢和操作指導。2.在辦稅服務廳設置導稅員崗位，為前來辦理逾期抵扣申請的納稅人提供全程輔導，幫助納稅人填寫申請表格，準備相關資料，確保申請的順利提交。3.對于一些重點企業或存在較多疑問的納稅人，鎮海區國家稅務局將安排專人進行上門輔導，深入企業了解情況，提供一對一的個性化服務，幫助企業準確理解政策，規范