2024年度個人所得稅綜合所得年度匯算熱點問題

目錄2專項附加扣除問題3

匯算申報操作問題1年度匯算政策問題年度匯算政策問題第一部分什么是年度匯算？年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個納稅年度內取

得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加

扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后，

適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，減去減免稅額

后計算本年度實際應納稅額，再減去已預繳稅額，確定該納稅年

度應退或者應補稅額，在法定期限內向稅務機關辦理納稅申報并

結清稅款的行為。

納稅人取得境外所得，應當按照有關規定據實申報。年度匯算政策問題可享受的稅前扣除減除

費用

專項

扣除

專項

附加

扣除

基本減除費用6萬元符合條件的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險

等社會保險費和住房公積金等專項扣除

符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、

大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項

附加扣除

年度匯算政策問題符合條件的其

他扣除（企業

年金和職業年

金、商業健康

保險、個人養

老金等）

《財政部

稅務總局關于在全國范圍實施個人養老金

個人所得稅優惠政策的公告》（財政部

稅務總局公告

2024年第21號）規定：

自2024年1月1日起，在全國范圍實施對個人養老

金遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老

金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在

綜合所得或經營所得中據實扣除。

年度匯算政策問題可享受的稅前扣除符合條件的公益

慈善事業捐贈

《財政部

稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得

稅政策的公告》（財政部

稅務總局公告2019年第99

號）規定：

個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、

縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶

貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，發生的公益捐贈支

出，可以按照個人所得稅法有關規定在計算應納稅所

得額時扣除。

年度匯算政策問題可享受的稅前扣除為什么要辦理年度匯算？更好的保障納

稅人合法權益

0102更加準確計算

全年綜合所得

應納稅額

年度匯算政策問題納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：（一）已預繳稅額大于匯算清繳實際應納稅額且申請退稅的；

（二）已預繳稅額小于匯算清繳實際應納稅額且不符合本辦法第六

條規定情形的；

（三）因適用所得項目錯誤、扣繳義務人未依法履行扣繳義務、取

得綜合所得無扣繳義務人，造成納稅年度少申報或者未申報綜合所

得的。

年度匯算政策問題哪些人需要辦理？年度匯算政策問題哪些人不需要辦理？納稅人取得綜合所得時已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算清繳：（一）匯算清繳需補稅但綜合所得收入全年不超過規定金額的；（二）匯算清繳需補稅但不超過規定金額的；

（三）已預繳稅額與匯算清繳實際應納稅額一致的；

（四）符合匯算清繳退稅條件但不申請退稅的。產生補退稅的原因有哪些？常見退稅原因：

1.因全年一次性獎金并入綜合所得導致退稅；

2.因綜合所得全年收入額不足6萬，但預繳了個稅導致退稅；

3.綜合所得全年收入額6萬以上且工資收入不均衡導致退稅；

4.因勞務報酬、稿酬、特許權使用費預繳稅率大于全年綜合所

得適用稅率導致退稅；

5.因預繳未足額享受各項扣除導致退稅；

……年度匯算政策問題產生補退稅的原因有哪些？常見補稅原因：

1.因預繳存在多處工資薪金所得導致補稅；

2.因匯繳調增收入導致補稅；

3.因勞務報酬、稿酬、特許權使用費預繳稅率小于全年綜合所

得適用稅率導致補稅；

4.因預繳超額享受專項附加扣除導致補稅；

……

年度匯算政策問題在中國境內無住所的納辦理。稅人在匯算清繳開始前

離境的，可以在離境前

離境匯算2024年度個人所得稅綜合

所得匯算的時間為：2025

年3月1日至6月30日

有

理

在

時

預約

辦稅

匯算初期（3月1日至3月20日）辦

需求的納稅人，可以根據自身情況，

2月21日后通過個稅APP預約上述

間段中的任意一天辦理。

3月21日至6月30日，納

稅人無需預約，可以隨

隨時

辦理

時辦理。年度匯算政策問題專項附加扣除問題第二部分扣除范圍：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出（嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月）

扣除標準：2000元/月/每個子女（定額扣除）扣除主體：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。3歲以下嬰幼兒照護扣除范圍：1.學前教育：年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女；2.全日制學歷教育：包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通

高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大

學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

扣除標準：2000元/月/每個子女（定額扣除）扣除主體：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇

由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年

度內不能變更。

子女教育在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女

教育信息沒有查詢到學籍信息”

怎么辦？

第一步，核對填報信

息是否有誤。

個稅APP【辦&查】-【專

項附加扣除】，“填報記錄”

選擇查詢年度為“2024”，

點擊“子女教育”信息填報

記錄，核對受教育階段的起

止時間是否填寫正確。

年度匯算操作問題在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女年度匯算操作問題教育信息沒有查詢到學籍信息”

怎么辦？情形一，2024年

度內受教育階段未發

生變化，截止時間填

寫有誤，例如義務教

育階段小學升初中。

（直接修改）在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女年度匯算操作問題教育信息沒有查詢到學籍信息”

怎么辦？情形二，2024年

度內受教育階段發生

變化，

截止時間填寫

有誤，例如高中階段

教育到了大學本科階

段。（需新增）

在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女年度匯算操作問題教育信息沒有查詢到學籍信息”

怎么辦？情形二，2024年

度內受教育階段發生

變化，

截止時間填寫

有誤，例如高中階段

教育到了大學本科階

段。（需新增）

扣除范圍與扣除標準：1.中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育

的扣除期限不能超過48個月。

2.技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

具體范圍，以人力資源社會保

障部公布的國家職業資格目錄為準。

扣除主體：本人扣除；或者個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定

扣除條件的，可以選擇由其父母按照子女教育扣除，也可以選擇由本人扣除。

繼續教育扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出；

扣除標準：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市），扣除標準為每月1500元；除上述所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。扣除主體：納稅人未婚的：由本人扣除夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方扣除

夫妻雙方主要工作城市不同：可以分別扣除注意事項：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

住房租金扣除范圍：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出（享受首套住房貸款利率的住房貸款）。扣除標準：在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。扣除主體：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除；夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。注意：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。住房貸款利息常見問題：1.填報了兩套住房的房貸利息專項附加扣除2.APP提示“住房貸款可能已結清或為非首套房貸款”3.APP提示“住房貸款利息合同編號不一致”4.APP提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”

住房貸款利息1.我填報了兩套住房的房貸利息專項附加扣除有影響嗎？處理方式：政策規定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。若之前年度填報了兩套符合首套“利率”房產的，需作廢其中一套住房的住房貸款利息專項附加扣除，只保留一套住房的信息。注意，需作廢對應年度的房貸信息，同步更正相應年度的綜合所得年度匯算，補繳稅款及滯納金。住房貸款利息2.在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結清或為非首套房貸款”該怎么辦？政策要點：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款利息在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結清或為非首套房貸款”，我該怎么操作呢？第一步，確認該筆

貸款是否享受首套

住房貸款利率、還

款起止時間。

通過貸款的銀行APP

或聯系貸款銀行確認該筆

貸款是否享受首套住房貸

款利率，以及貸款合同的

還款起止時間（此處圖示

以郵儲銀行為例，來自郵

儲銀行APP）。

住房貸款利息在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結清或為非首套房貸款”，我該怎么操作呢？第二步，核實

日期填寫是否符合

政策規定。

【辦&查】-【專項附加扣

除】-【填報記錄】-“填

報記錄”年度選2024，

找到對應填報記錄，核實

日期填寫是否符合政策規

定。

住房貸款利息在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結清或為非首套房貸款”，我該怎么操作呢？第三步，若不符合

或若填寫有誤，需作

廢或修改后再進行匯

算清繳申報。

若不符合首套住房貸款利率，

可以在填報詳情頁面點擊

【作廢】。

若日期填寫有誤，可以在填

報詳情頁面點擊【修改】-

【修改貸款信息】。

住房貸款利息3.匯算時,個稅APP提示“住房貸款利息合同編號不一致”怎么辦?情形一:2019年至2024年填報了兩套符合住房貸款利率的住房貸款利息專項附加扣除;情形二:只填報過一套住房貸款利息專項附加扣除且不存在“換貸”(商轉公、組合貸轉為公積金貸款等),合同編號填寫錯誤;住房貸款利息情形一：2019-2024年度填報過兩套符合住房貸款利率的住房貸款利息專項附加扣除或夫妻雙方重復填寫。

情形二：只填報過一套住房貸款利息專項附加扣除且不存在“換貸”（商轉公、組合貸轉為公積金貸款等），合同編號填寫錯誤。1.若屬于2019-2024年度填報過兩套符合住房貸款利率的住房貸款利息專項附加扣除的，需作廢其中一套住房的住房貸款利息專項附加扣除，只保留一套住房的信息。注意，需作廢對應年度的房貸信息，同步更正相應年度的綜合所得年度匯算，補繳稅款及滯納金。2.若屬于夫妻雙方重復填寫的，請檢查您的配偶是否已填寫當年住房貸款利息專項附加扣除，若已填寫請協商由一個人扣除，另一個人不得填報。請逐年核對檢查貸款合同編號是否有填錯的、是否完全一致，以及是否有空格、大小寫字母是否一致、非中文的全半角狀態是否一致、符號使用是否一致等特殊符號格式是否錯誤。住房貸款利息4.匯算時，個稅APP提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應該怎么辦？政策要點：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。住房貸款利息第一步，確認并補充家庭成員信息。

【我的】-【家庭成員】查

看已填報的家庭成員信息。

點擊【添加】，新增填報配偶信

息后點擊【保存】。

住房貸款利息在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應該怎么辦？在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應該怎么辦？通過首頁【辦&查】-【專項附加扣除】-【填

報記錄】選擇查詢年度：2024，選擇住房貸款

利息填報記錄，點擊【修改】。

在住房貸款利息填報詳情界面點擊

【修改】-【修改貸款信息】，上傳

對應證明材料并提交。

住房貸款利息第二步，新增配偶信息后還需修改相應的專項附加扣除信息-【修改貸款信息】。住房貸款利息第三步，修改相應的專項附加扣除信息-

【修改基本信息】點擊【修改】--選擇【修改基本信息】，系統會自動獲取【家庭成員】配偶信息，若無其他需修改的信息，點擊【確認修改】。在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應該怎么辦？第四步，若之前已完成匯算申報，還需更正年度匯算申報。

通過首頁【綜合所得年度匯算】-找

到對應年度的申報記錄后，進入查看

詳情。

點擊【更正】進行更正申報。若存在退

稅尚未審核完畢，需要先撤銷退稅申請，

才可進行更正申報。

在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應該怎么辦？住房貸款利息扣除范圍：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分。

扣除標準：由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。扣除主體：納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。注意：納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按本辦法規定分別計算扣除額。大病醫療大病醫療專項附加扣除，這兩項金額怎么填呢？

個人所得稅APP填報界面

國家醫保服務平臺APP界面大病醫療扣除范圍：納稅人贍養一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母父母。（從年滿60歲當月至贍養義務終止的年末）。

扣除標準：納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

分攤方式：平均分攤、約定分攤、指定分攤具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。贍養老人熱點問題：1.贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？

2.我把父母兩個老人都填上了，可以享受更多扣除嗎？

3.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養老人扣除3000元/月？4.兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除標準？

贍養老人匯算申報操作問題第三部分預約辦稅的操作方法（個稅APP)

入口一：登錄個稅APP,

點擊“去預約”

入口二:辦&查

第一步：點擊開始預約預約辦稅的操作方法（個稅APP)

第二步：選擇預約日期

第三步：預約成功

入口一：專題頁年度匯算前的準備事項

入口一：查看確認基本

信息

入口二：辦&查

圖1：點擊“開始申報”2024年度匯算的標準申報

圖2：閱讀申報須知

圖3：選擇或確認

任職受雇單位

圖4：確認工資薪金2024年度匯算的標準申報

圖5：選擇計稅方式

圖6：稅款計算

圖7：確認無誤點擊“繼續”2024年度匯算的標準申報

圖8：計算應補退稅

圖9：計算應補退稅

圖10：申請退稅頁面2024年度匯算的標準申報

圖11：補稅繳稅頁面在辦理年度匯算時，發現我的收入明細里顯示存在不屬于我的收入應該怎么辦？納稅人在通過個稅手機APP查詢本人的收入納稅情況時，如對某筆收入有疑問，應先就該筆收入納稅情況與支付單位聯系核實。若有以下情形可能是正常現象：

若曾任職該單位：離職時間與申報所屬期間隔不超2月（扣繳義務人可能次月為您申報上月收入）；與原單位還有未結清的收入事項；單位變更名稱了…

若確實未任職該單位：曾經從該單位取得過所得例如講課費、考務會、顧問費等；該單位是任職單位委托的代發工資方…

年度匯算操作問題在辦理年度匯算時，發現收入明細里顯示