做賬實操1/9做賬實操-年度所得稅匯繳申報折舊金額為負數的處理方法在年度所得稅報表的資產折舊明細表中，正常情況下本年折舊額不應為負數。若出現這種情況，可能會引起稅務機關的關注，以下為您分析原因及應對辦法，以幫助您順利通過稅務流程：原因分析：多計提折舊：這是較為常見的原因。可能是計算折舊時，對折舊方法運用錯誤，比如錯誤地使用了不適用的加速折舊法；或是在確定折舊年限、預計凈殘值時估計失誤，導致每期計提的折舊金額過高。例如，原本某固定資產預計使用年限為10年，錯誤估計為5年，每年計提的折舊額就會比正確情況下多。又或者在會計處理過程中，重復計提了某一期間的折舊。資產處置賬務處理不當：當合作社處置固定資產時，如果相關賬務處理不正確，也可能使本年折舊額出現負數。比如在處置資產時，未正確沖減累計折舊，導致累計折舊的減少額大于本年正常計提的折舊額。假設合作社出售一臺設備，在賬務處理時多沖減了累計折舊，就會影響到本年折舊額的計算。記賬錯誤：在錄入固定資產相關數據時，若出現錄入錯誤，如將折舊額錄入方向錯誤（本應記在貸方卻記在了借方），或者在登記固定資產卡片時，錯誤填寫了折舊相關信息，也會造成本年折舊額呈現負數。應對方法：自查與調整賬目：仔細核對賬目：全面檢查固定資產明細賬，將每一項固定資產的原值、購入時間、折舊方法、折舊年限、累計折舊等信息與記賬憑證、原始單據進行逐一比對，確保數據準確無誤。例如，對于“綠豐蔬菜種植農民專業合作社”購買的新型灌溉設備，要檢查購買發票、入賬憑證以及折舊計算過程等。糾正多計提折舊：如果確定是多計提折舊導致的問題，需要進行賬務調整。以多計提折舊1000元為例，假設之前計提折舊的分錄為“借：管理費用固定資產折舊1000貸：累計折舊1000”，那么調整分錄應為“借：累計折舊1000貸：管理費用固定資產折舊1000”（若涉及以前年度多計提折舊，可能還需通過“以前年度損益調整”科目進行調整）。規范資產處置賬務處理：若因資產處置賬務處理不當引起，需重新審視處置流程。比如合作社出售一臺舊農機具，正確的賬務處理應該是先將固定資產賬面價值轉入固定資產清理，假設該農機具原值5000元，已提折舊3000元，分錄為“借：固定資產清理2000，累計折舊3000貸：固定資產農機具5000”，如果之前的處理有誤，要及時糾正。修正記賬錯誤：對于記賬方向或數據錄入錯誤，發現后應立即更正。如發現將某固定資產折舊額500元誤記在借方，應補充正確的貸方記錄，并注明更正原因和原始錯誤憑證號。準備解釋說明材料：在完成賬目自查與調整后，建議準備一份詳細的書面說明，解釋本年折舊額出現負數的原因、調整過程以及調整后的結果。說明中應包含相關數據的計算過程、涉及的具體固定資產項目等信息，以便稅務機關了解情況。例如，在說明中闡述由于對某批大棚的折舊年限估計錯誤，導致前期多計提折舊，經過重新核算，已按照正確方法進行調整，調整后的本年折舊額為正數，并附上調整前后的折舊計算表作為支撐材料。主動與稅務機關溝通：完成上述工作后，主動與主管稅務機關取得聯系，預約溝通時間。在溝通時，向稅務人員如實說明情況，提交賬目調整記錄和解釋說明材料，并積極配合稅務機關可能進行的核查工作。例如，稅務人員可能要求查看相關固定資產的購買合同、發票、折舊計算底稿等資料，要及時、準確地提供。通過積極主動的溝通，表明合作社對財務核算和稅務申報的重視，爭取稅務機關的理解與認可，從而順利通過稅務流程。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工