項目一內部控制與制度建設基礎項目一內部控制與制度建設基礎學習目標知識點技能點1.理解內部控制的概念、目標、原則和基本要素；2.熟悉企業內部控制的基本內容；3.掌握內部控制基本方法；4.理解內部控制制度建設基本原則和程序要求；5.熟悉內部控制制度建設的基本內容；6.理解把握內部控制與風險管理的關系；7.能將內部控制與風險管理聯系起來，對中小企業所面臨的風險進行初步評估；8.能分析比較不同企業內控環境，提出改進意見。1.內部控制的概念、目標、原則、基本要素和方法2.內部控制制度建設的基本原則、基本內容和程序1.能將內部控制與制度建設聯系起來2.能比較區分不同企業的內部環境能對企業所面臨的風險進行初步評估認知內部控制、內部控制的方法和手段、內部控制制度建設原理項目一內部控制與制度建設基礎任務一認知企業內部控制任務二企業內部控制的方法和手段任務三企業內部控制制度建設原理項目一內部控制與制度建設基礎教學引導:

“漢堡王”事件說明了什么？問題探討：（1）南昌市漢堡王餐廳出現的問題說明了什么？問題的關鍵在哪里？（2）企業經營的目的除了盈利還有什么？如何保障企業自身健康發展？

任務一認知企業內部控制一、內部控制的產生與發展（一）內部牽制階段

20世紀20年代以前，內部控制理論基本停留在內部牽制階段。內部牽制的核心是強調“權力分置”，即不允許一個部門或一個人總攬或掌握經濟業務處理的全部權力，讓參考經濟業務的有關部門和人員之間形成相互制約、相互監督的格局，防范弊端和錯誤的發生，保護財產物質的安全。內部牽制由職責分工、會計記錄和人員輪換三要素構成。（二）內部控制制度階段20世紀30~60年代；內部控制制度階段。1936年美國會計師協會在其發布的《注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次正式使用“內部控制”術語。將內部控制定義為：為了保護公司現金和其他資產的安全，檢查賬簿記錄的準確性而在公司采用的各種手段和方法。1958年，美國注冊會計師協會審計程序委員會發布的《審計程序公告第29號》中將內部控制分為“會計控制”和“管理控制”兩大類，標志著內部控制制度體系基本形成。（三）內部控制分類控制環境是指反映董事會、管理層、業主和其他人員對控制的態度和行為，包括企業的管理哲學、經營方式、組織結構、授權與分配責任的方式、管理控制方法、內部審計、人事政策和程序等；會計制度是指各項經濟業務的確認、歸集、分類、分析、登記和編報方法；控制程序是指管理層所制定的政策和程序，用以保證達到一定的目的，包括經濟業務和活動的批準權、各個員工的職責和分工、業務的獨立審核等。20世紀70年代以來，內部控制理論的發展進入內部控制結構階段。1988年4月，美國會計師協會頒布的《審計準則公告第55號》強調內部控制應由三個結構（要素）組成，即控制環境、會計制度和控制程序。

（三）內部控制結構階段20世紀70~80年代；內部控制結構階段。（四）內部控制整合框架階段1992年由美國注冊會計師協會、國際內部注冊會計師協會、財務經理協會、美國會計協會、管理會計協會共同組成的專門委員會——全美國反對虛假財務報告委員會，其贊助機構成立的發起人委員會(COSO委員會)（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission的英文縮寫）發布了《內部控制——整體框架》的研究報告（簡稱“COSO報告”），堪稱迄今為止對內部控制最為全面的論述。這是內部控制發展史上的一個重要里程碑。“三個目標”是：（1）財務報告的可靠性；（2）經營活動的效率和效果；（3）相關法律法規的遵循。“五個要素”是：（1）控制環境（2）風險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）監控“COSO報告”認為，內部控制整體框架應該包括“三個目標”和“五個要素”。報告（五）企業風險管理—整合框架階段2002年7月，美國國會通過的《薩班斯—奧克斯利法案》對企業內部控制產生了廣泛而深遠的影響。該法案規定：首席執行官和首席財務官要在對外披露的財務報告中聲明對本公司內部控制負責等。2004年9月，COSO委員會發布《企業風險管理—整合框架》。該報告將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識，增加了目標設定、事項識別、風險應對3個要素，使要素達到8個。企業風險管理—整合框架（COSO立方體）內部環境目標設定風險識別風險評估風險反應控制活動監督信息與溝通業務活動1業務活動2事業部1事業部2遵守適用的法律和法規報告的可靠性運營的效果和效率戰略目標風險管理的八要素內部控制貫穿所有業務部門風險管理目標任務一認知企業內部控制二、內部控制的基含義、目標及分類（一）內部控制的含義

我國《企業內部控制基本規范》總則第三條“本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”“過程”主要有三層基本含義：一是對企業經營管理活動的全過程控制；二是對“目標設定、風險識別、風險分析和風險反應”等風險控制全過程實施控制；三是對財務報告編制、會計信息披露以及管理信息采集、傳遞等全過程實施控制。（二）內部控制的基本目標1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；2.建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整；4.規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；5.確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。（三）內部控制分類間接影響類則包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、信息系統與傳遞等的內部控制。本教材除了項目一講述內部控制基礎外，主要圍繞貨幣資金、采購、實物資產、銷售、籌資、投資、成本費用、工程項目、擔保業務等九業務的內部控制進行。直接影響類是指與錢、賬、物、經營成果核算和會計信息披露有直接關系的內部控制，如對全面預算、合同管理、資金活動、采購業務、銷售業務、資產管理、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包和財務報告等的內部控制措施和程序。

（三）內部控制分類根據控制活動對資產安全完整、經營成果、財會記錄、信息披露的影響不同，可以把內部控制分為直接影響和間接影響兩類。（一）內部控制的基礎——內部環境內部環境包括：公司治理結構、公司組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。三、內部控制的基本要素（二）內部控制的導向——風險評估1、目標設定：是風險管理的前提、衡量成效的尺度，在明確環境的基礎上設定。2、風險識別：風險發生前，運用各種方法系統、連續認識各種風險，分析其發生風險的潛在原因。3、風險分析：對風險的嚴重程度和發生的可能性進行分析。4、風險應對：根據分析結果進行排序，對關鍵性風險做出回應。三、內部控制的基本要素（三）內部控制的核心——控制活動控控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是內部控制的核心。控制措施包括：不相容職務相分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、財產保護控制、經濟活動分析控制和績效考評控制等。三、內部控制的基本要素（四）內部控制的紐帶——信息與溝通信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的紐帶。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等。三、內部控制的基本要素（五）內部控制的保障——內部監督內部監督是企業對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。三、內部控制的基本要素任務二掌握內部控制的方法和手段一、不相容職務分離控制（一）不相容職務的定義不相容職務是指在經濟業務處理過程中，集中一人辦理容易產生漏洞和弊端的兩項或兩項以上的職務。

（二）不相容職務相分離的基本要求1.對每一項業務不能完全由一人經辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴格的憑證制度。一、不相容職務分離控制（三）不相容職務相分離的基本內容1.授權與執行某項經濟業務的職務分離；2.執行與審核某項經濟業務的職務分離；3.執行與記錄某項經濟業務的職務分離；4.保管與記錄某項財產的職務分離；5.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務要分離。一、不相容職務分離控制（一）授權審批控制的定義授權審批控制是指在職務分工控制的基礎上，由企業權力機構或上級管理者明確規定有關業務經辦人員的職責范圍和業務處理權限與責任，使所有的業務經辦人員在辦理每項經濟業務時都能事先得到適當的授權，并在授權范圍內辦理有關經濟業務，承擔相應的經濟責任和法律責任。二、授權審批控制（二）授權審批控制的基本要求1.以分工控制為基礎；2.在職責范圍和業務處理權限內，能夠獨立行使處理權；3.對業務處理行為的責任明確。二、授權審批控制（三）授權審批控制的基本內容1.授權批準的范圍、權限、程序、責任；2.企業內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任；3.經辦人員必須在授權范圍內辦理業務，并承擔相應責任。二、授權審批控制授權控制有常規授權和特別授權兩種形式。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。（一）會計系統控制的定義會計系統控制是指企業依據會計法、國家統一的會計制度，通過制定適合本企業的會計制度，確保會計信息質量的行為。三、會計系統控制（二）會計系統控制的基本要求1.以會計法、國家統一的會計制度為依據；2.結合企業實際；3.確保企業財務報告真實、可靠和會計資料完整。三、會計系統控制（三）會計系統控制的基本內容1.建立財務報告管理體系；2.結合企業實際情況，選擇適合企業的會計政策，并頒布實施；3.結合企業生產經營管理需要，選設一級會計科目，統一明細科目，規定核算內容；4.依法設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計人員崗位責任制；5.建立會計檔案保管和會計工作交接管理辦法。三、會計系統控制四、財產保護控制（一）財產保護控制的定義

1、廣義的財產保護控制可以包括對實物的采購、保管、發貨及銷售等各個環節進行控制。

2、狹義的財產保護控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。

（二）財產保護控制的基本要求財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。四、財產保護控制（三）財產保護控制的基本內容1.貨幣資產與有價證券的保全控制；2.存貨的保全控制；3.固定資產的保全控制；4.往來款項的保全控制；5.其他資產的保全控制。四、財產保護控制五、預算控制（一）預算控制的定義預算控制也稱之為全面預算控制，是內部控制的一種重要方法，其內容可以涵蓋單位經營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面。五、預算控制（二）預算控制的基本要求1.所編制預算必須體現單位的經營管理目標，并明確責任；2.預算在執行中應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際；3.應當及時或定期反饋預算的執行情況。五、預算控制（三）預算控制的基本內容1.經營的預算控制2.投資的預算控制3.財務收支的預算控制（一）營運分析控制的定義運營分析控制，是指通過對會計核算、統計報表、計劃指標和經營管理目標等資料的分析研究，了解企業經營情況，發現經營過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業的經營活動按照市場規律和期望目標有效運行的過程。六、營運分析控制（二）營運分析控制的基本要求運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。六、營運分析控制（三）營運分析控制的基本內容1、生產活動的分析控制2、購銷活動的分析控制3、籌資活動的分析控制4、投資活動的分析控制

5、經營成果的分析控制六、營運分析控制（一）績效考評控制的定義績效考評控制，是指通過對企業各項經營活動和職能部門實現的業績，與計劃目標等進行對比，提出績效考核和評價意見的過程。程。七、營績效考評控制（二）績效考評控制的基本要求績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據改進。七、績效考評控制（三）績效考評控制的基本內容1、績效考評指標的建立；2、績效考評時間的確定；3、績效考評結果的處理。

七、績效考評控制任務三熟知內部制度建設原理

一、內部控制與內部控制制度的關系會計制度設計是總體的、全面的對會計主體的會計核算方法的設計，內部控制制度設計是會計制度設計的一部分，是根據會計主體內部所屬單位、部門之間的控制、制約關系，為保護資產安全、完整，提高經營效益所進行的控制方法、控制程序和控制措施的設計。二、內部控制制度建設的基本內容（一）崗位分工的設計（二）授權審批的設計（三）控制程序的設計（四）控制范圍的設計（五）監督檢查制度的設計三、內部控制制度建設原則

（一）全面性與重要性相結合原則（二）制衡性原則（三）合法性與實用性相結合原則（四）成本效益原則四、內部控制制度建設的基本程序（一）設計前調研分析（二）擬定內部控制制度（三）內部控制制度的試行和修改五、內部控制制度建設應注意的基本問題（一）設計目標要準確（二）關鍵控制點要找準（三）成本效益要統一（四）制度設計要體現個性（五）制度設計要適應企業的發展任務四項目實訓——企業內部環境比較本實訓目標是培養學生辨別公司內部控制環境的能力。其能力要求是：1、掌握企業內部控制環境的內容及其與控制制度建設影關系2、能夠不同公司的的內部控制環境作出評價。【實訓目標與要求】實訓分小組進行，以小組為單位完成相應的實訓任務，并形成實訓報告，參加討論與講評。【實訓方式】【實訓資料】（見P22~27頁）【實訓任務】中淮公司與江淮公司在組織結構上為什么不同？你認為哪家公司更符合內部控制對環境的要求？你認為這兩家公司理想的公司治理及行政組織結構應該是什么樣的，請畫圖并說明增刪理由。【實訓步驟】（1）由任課教師課教師引導學生解讀實訓資料，提示學生應注意哪些問題，并布置具體實訓任務和時間要求；（2）各小組根據組內分工，查找、收集相關資料，進行初步分析比較。

（3）小組內對初步分析比較的結果進行討論、修改，并按照要求形成實訓報告（實訓報告采用為word文檔，紙張大小設置為A4，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯數字、居中；總標題小三號、黑體、居中、空一行；一級標題小四號、宋體、加粗；二級標題和其他正文小四號、宋體；圖表內文字五號、宋體）。

（4）實訓小組組長將查找收集的資料和形成的實訓成果（電子文檔）打包上傳，由指導老師組織互評。（5）指導老師根據學生實訓成果的質量和參與討論的情況確定成績。【實訓考核】根據各實訓小組實訓準備、提交成果（實訓報告）的質量和小組協作情況進行評分。項目實訓成績按百分制評定。小組項目實訓成績=實訓準備（滿分10）+實訓成果（滿分80）+小組協作（滿分10）。個人項目實訓成績=小組項目實訓成績×個人貢獻系數（個人貢獻系數由組長根據其在實訓中的貢獻大小決定）。【實訓成果提交要求】1.word文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯數字，居中；總標題小三號黑體，居中，空一行；一級標題小四宋體加粗；圖表內文字五號宋體，二級標題和其他正文小四宋體。2.小組署名：按照分工署名（主持、起草、修改、校對等）3.文檔中附組長打分表（組長在各成員名字下面按貢獻大小打系數）、小組互評表（包含評閱意見和分數）和老師評閱表4.文檔名：15會計某班項目一實訓成果（班級文件夾），項目一實訓成果（

某班某小組）項目一內部控制與風險管理基礎《企業內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》《小企業內部控制基本規范（試行》【本項目結構框架圖】（項目小結，見P28頁）【本項目參照規范】項目二貨幣資金內部控制與制度設計學習目標知識點技能點1.了解資金活動的特點，理解資金管控面臨的風險；2.熟悉資金活動控制內容3.熟悉資金活動業務流程和風險控制點；4.熟悉資金活動內部控制制度建設項目；5.能夠根據企業資金活動管控的特點和要求，提出相應的制度建設方案。1.資金活動控制內容與要求2.資金活動控制流程與風險分析1.能找出資金活動控制關鍵點2.能制訂資金活動風險管控措施項目二

貨幣資金內部控制與制度設計案例貨幣資金內部控制與

制度設計案例導入:90后女報賬員不到2年貪污近180萬案件的啟示問題探討：（1）如何源頭上杜絕此類案件的發生？（2）財會人員如何面對金錢的誘惑？貨幣資金業務控制的內容和要求、貨幣資金控制制度建設項目二貨幣資金內部控制與制度設計任務一把握貨幣資金業務控制的內容和要求任務二貨幣資金業務內部控制制度建設任務三項目實訓——貨幣資金業務控制制度設計一、貨幣資金的特點與業務管控中常見的舞弊行為把握貨幣資金控制的內容與要求任務一

（一）貨幣資金的特點1．流動性強、風險性大2．與其他經營業務聯系廣泛、工作量大3．國家宏觀管理嚴格一、貨幣資金的特點與業務管控中常見的舞弊行為(1)截留收入，表現為利用工作之便以及制度設計或執行松懈的漏洞，將貨幣資金收入據為己有或者不入賬。(2)挪用資金，即違反國家法律法規和企業制度，將有特定用途的資金挪作他用。(3)虛報冒領，即通過虛開發票和假發票的手法虛報費用，獲取私利。冒領常常是虛開或更改相關憑證，冒充他人領取款項。(4)出借賬號，即利用銀行和單位賬戶管理漏洞，將單位銀行賬號借給其他單位和個人非法使用的行為。此外，還存在現金超額存放、白條抵庫及違規使用等現象。把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（二）貨幣資金管控中常見的舞弊行為二、貨幣資金業務控制的目標把握貨幣資金控制的內容和要求任務一(一）保證貨幣資金業務的合法性(二)保證貨幣資金業務核算準確可靠(三)保證貨幣資金安全(四)保證貨幣資金的使用效益。三、貨幣資金業務控制的內容和要求把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（一）營運資金預算的控制（1）嚴格執行預算要求；（2）加強預算執行情況的檢查；

(3)適時調整預算。三、貨幣資金業務控制的內容與要求把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（二）貨幣資金的控制（1）明確現金開支范圍，加強庫存現金管理；（2）實行收支兩條線和集中收付控制；(3)嚴格銀行結算紀律，加強銀行賬戶管理；（4）規范網上交易、電子支付等行為；（5）加強崗位與人員分工控制；（6）加強會計系統控制。三、貨幣資金業務控制的內容與要求把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（三）票據和印章的控制（1）加強票據管理，對憑證取得或印制的時間、數量、編號進行登記，并制定領用、交回、繳銷等管理制度；（2）加強印章的管理，實行印章分管，對印章的使用內容、范圍和程序進行規定，印章離開企業要審批簽字，印章保管人員要備查登記，及時收回。三、貨幣資金業務控制內容與要求把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（一）現金的控制3.會計系統控制（1）現金收付經過授權和審批。（2）會計記錄依據充分。（3）會計憑證、賬簿經過核對，做到證證相符、賬證相符、賬賬相符。（4）按照規定保管會計檔案。（5）有明確的盤點與清查制度，保證賬實相符。二、明確貨幣資金控制內容和要求1.收支兩條線（1）銀行存款收入的控制。（2）銀行存款支出的控制。把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（二）銀行存款的控制2.崗位與人員分工（（1）出納人員與對賬人員相分離；（2）出納與會計職務分離；（3）業務經辦與授權審批職務分離；（4）出納人員不能負責會計檔案的保管和銀行存款清查工作；（5）辦理銀行存款業務需要配備合格的人員，并定期進行崗位輪換。3.會計系統控制銀行存款的會計系統控制與現金的會計系統控制基本相同，可比照執行。二、明確貨幣資金控制內容和要求1.外埠存款控制（1）加強賬戶管理。（2）建立崗位、人員責任制。把握貨幣資金控制的內容和要求任務一（三）其他貨幣資金的控制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡、信用證存款控制4.存出投資款一、貨幣資金業務流程與風險分析貨幣資金業務內部控制制度建設任務二圖2-1資金營運業務基本流程一、貨幣資金業務流程與風險分析貨幣資金業務內部控制制度建設任務二（一）資金授權審批流程與風險分析1．資金授權審批流程與風險分析圖一、貨幣資金業務流程與風險分析（1）公司財務部要根據企業內部控制的相關規范并結合自身情況，擬定資金授權審批制度；（2）公司各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計劃并上報財會部門審核；（3）財務部匯總各部門上報的資金需求計劃，并上報財務部經理、財務總監審核，由總經理審批；（4）相關部門申請資金的額度超過財務部經理審批權限的，需要由財務總監審批；（5）相關部門申請資金的額度超過財務總監審批權限的，需要由總經理審批；（6）根據“資金需求申請單”批準的額度，出納支付資金給申請部門。貨幣資金業務內部控制制度建設任務二2．資金授權審批流程描述及說明一、貨幣資金業務流程與風險分析貨幣資金業務內部控制制度建設任務二（二）資金支付業務流程與風險分析1．資金支付業務流程與風險分析圖一、貨幣資金業務流程與風險分析（1）公司財務部要根據國家法律、法規并結合自身情況，擬定資金支付業務管理制度；（2）財務部根據資金支付業務管理制度的相關規定，進一步提出資金支付的相關要求；（3）財務部經理根據其自身審批權限審批相應的額度，審批額度超出自身審批權限的，需要由財務總監審批；（4）財務總監根據其自身的審批權限審批相應的額度，超出自身審批權限的，需要由總經理審批；（5）審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業的相關規定；（6）通過資金專員審核之后，根據“資金支付申請單”上批準的額度，出納支付資金給申請部門；（7）資金申請部門按照要求使用資金。貨幣資金業務內部控制制度建設任務二2．資金支付業務流程描述及說明一、貨幣資金業務流程與風險分析貨幣資金業務內部控制制度建設任務二（三）借出款項審批流程與風險分析1．借出款項審批流程與風險分析圖一、貨幣資金業務流程與風險分析（1）借款人按照規定填寫“現金借款單”，并簽名、蓋章；（2）借款人所在部門負責人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章；（3）財務部經理在其審批額度內審批，借款數額在5000元內，財務部經理具有審批權限；（4）財務總監在其審批額度內審批，借款數額在5000元～20000元，財務總監具有審批權限；（5）總經理在其審批額度內審批，借款數額在20000元以上50000元以內的，總經理具有審批權限；（6）借款人應根據簽字手續齊全的“現金借款單”到財務部辦理借款，經審核人員審核后交由出納支付現金。貨幣資金業務內部控制制度建設任務二2．借出款項審批流程描述及說明一、貨幣資金業務流程與風險分析貨幣資金業務內部控制制度建設任務二（四）銀行賬戶核對流程與風險控制1．銀行賬戶核對流程與風險控分析一、貨幣資金業務流程與風險分析（1）由財務總監授權財務部經理與銀行簽訂《××結算協議》；（2）會計根據收付憑證登記相關明細賬；總賬會計登記總分類，并在記賬憑證上簽章；（3）稽核員應定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應簽字蓋章；（4）稽核員編制“銀行存款余額調節表”，并調整未達賬項；（5）財務部經理指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。貨幣資金業務內部控制制度建設任務二2．銀行賬戶核對流程描述及說明二、貨幣資金業務控制制度建設項目貨幣資金業務內部控制制度建設任務二（一）貨幣資金崗位分工制度（二）貨幣資金授權批準制度（三）貨幣資金預算制度（四）貨幣資金支付制度（五）現金和銀行存款管理制度（六）票據與印章管理制度（七）貨幣資金監督檢查制度三、貨幣資金業務控制制度范例貨幣資金業務內部