投資企業和外國企業所得稅年度納稅申報A類一、業務概述

企業應在年度終了后四個月內，填寫企業所得稅年度申報表，向其主管稅務機關申報上一年度的應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應補所得稅額，并應依其全年實際應納稅額減除已預繳的所得稅額，自核自繳應補繳的稅額；主管稅務機關應在年度終了后五個月內，對企業的年度申報表及有關資料進行一般性審核，并辦結企業年度所得稅多退少補事項。

年度中間發生合并、分立、終止的企業，應自停止生產、經營之日起30日內向主管稅務機關辦理所得稅申報，并將應補稅款繳納入庫；主管稅務機關應在企業停止生產、經營之日起60日內完成對企業申報資料的審核及辦結稅款多退少補事項。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發修訂后的〈外商投資企業和外國企業所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2004〕54號）

《國家稅務總局關于取消外商投資企業和外國企業所得稅若干審批項目后續管理有關問題的通知》（國稅發〔2003〕127號

《國家稅務總局關于印發新修訂的外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程的通知》（國稅發〔2003〕12號）

《國家稅務總局關于印發新修訂的外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發〔2003〕13號）

《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》（國稅發〔2004〕080號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表》（A類），2份

四、納稅人應提供資料

1．《營業收入表》（A01）（附表1）

2．《營業成本（支出）明細表》（A02）（附表2）

3．《管理費用．營業費用明細表》（A03）（附表3）

4．《無形資產．長期待攤費用．其他長期攤銷資產表》（A0301）（附表4）

5．《固定資產折舊情況表》（A04）（附表5）

6．《財務費用情況表》（A05）（附表6）

7．《注冊資本到位情況表》（A06）（附表7）

8．《營業外收支情況表》（A07）（附表8）

9．《其他損益明細表》（A08）（附表9）

10．《年度虧損彌補情況表》（A09）（附表10）

11．《總、分支機構或營業機構應納稅情況調整匯總表》（A10）（附表11）

12．《總、分支機構或營業機構經營情況年度申報表》（A1001）（附表12）

13．《總、分支機構或營業機構應納稅所得額分配情況表》（A1002）（附表13）

14．《其他應稅項目調整明細表》（A11）（附表14）

15．《外國稅額扣除計算表》（A12）（附表15）

16．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表》（A13-A）（附表16）

17．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表》（A13-B）（附表17）

18．《以前年度損益調整應納所得稅情況表》（A14）（附表18）

19．年度會計決算報表

20．中國注冊會計師查賬報告

21．對納稅人涉及到下列已取消的外商投資企業和外國企業所得稅審批項目，年度申報時還應報送：

（1）當年出口產品產值達到當年產品產值70％以上的出口企業享受減半征收企業所得稅的納稅人應在年度申報時報送：主管部門出具的當年度該企業為產品出口企業的有效證書；審核確認機關出具其出口產品產值超過當年產值70％的證明資料

（2）外商投資企業享受技術開發費加計扣除優惠政策時，報送以下資料：

①外商投資企業當年度編制的技術開發計劃和費用預算方案

②外商投資企業技術研究人員情況

③外商投資企業技術開發費發生情況

（3）企業實際發生應收賬款壞賬損失的，應就當期扣除的壞賬損失的原因做出附加說明并提供有效的證明資料

（4）外國企業列支總機構管理費，須出具總機構提供的管理費匯集范圍、總額、分攤依據和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告

（5）中外合資高新技術企業定期減免稅：附送高新技術企業的相關證明材料

（6）企業發生與生產經營有關的合理的借款利息，企業對每次發生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應附送以下資料：

①借款利率與簽訂借款合同時的一般商業貸款利率比較說明

②注冊資本投資到位的驗資報告

如果企業從非關聯銀行金融機構借款的，可免于提供上述第①項所要求的資料

（7）企業取得已使用的固定資產，凡尚可使用的年限比稅法實施細則規定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企業應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規定計算折舊的固定資產受讓價格、已使用年限、尚可使用年限的有關說明資料

（8）企業發生財產損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅申報表時，應就其財產損失的類型、程度、數量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業內部有關部門的財產損失鑒定證明資料等，若涉及由企業外部造成財產損失的，還應附送企業外部有關部門、機構鑒定的財產損失證明資料

22．享受兩個密集型優惠的企業應報送主導產品銷售收入比例情況的說明材料

23．《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅匯總審核表》

24．《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅明細表》

25．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1301）企業與其關聯企業關聯關系及交易匯總情況表》

26．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1302）企業與其關聯企業購（銷）商品（產品）情況表》

27．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1303）企業與其關聯企業提供勞務情況表》

28．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1304）企業與其關聯企業融通資金情況表》

29．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1305）企業與其關聯企業有形資產轉讓情況表》

30．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1306）企業與其關聯企業無形資產轉讓情況表》

31．《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表（A1307）企業與其關聯企業其他交易情況表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

1．納稅年度內已開始生產、經營（包括試生產、試營業）的企業應在年度終了后四個月內向主管稅務機關辦理年度所得稅申報，自核自繳應補繳的稅額。

2．年度中間發生合并、分立、終止的企業，應自停止生產、經營之日起30日內向主管稅務機關辦理所得稅申報，并將應補稅款繳納入庫。

六、稅務機關承諾時限

1．對納稅年度內已開始生產、經營（包括試生產、試營業）的企業，主管稅務機關應在年度終了后5個月內，對企業的年度申報表及有關資料進行一般性審核，并辦結企業年度所得稅多退少補事項。

2．對年度中間發生合并、分立、終止的企業，主管稅務機關應在企業停止生產、經營之日起60日內完