新年“稅禮”：禮單有什么領取注意啥2016年開始了，萬象更新。新年“稅禮”到，從今天伊始，擴大研發費加計扣除、分期繳納股權獎勵個人所得稅、買商業健康保險可稅前扣除、進口關稅下調等一批新的稅收優惠政策開始實施，中央經濟工作會議提出的“實行減稅政策”開始兌現。“稅禮”有多厚，怎么拿，且聽稅務專家一一道來。

禮包一：部分商品進出口關稅下調

《國務院關稅稅則委員會關于2016年關稅調整方案的通知》（稅委會〔2015〕23號）

禮單有什么？

◎在2015年實施的暫定稅率基礎上，對787多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。其中，新增和降低稅率的產品包括毛制上衣、太陽鏡等，調整電控柴油噴射裝置及其零件等商品名稱和范圍。例如稅則號為7872834211的肥料用硝酸鉀最惠國稅率是4%，調整后2016暫定稅率為1%。

◎中國與冰島等5個國家，以及內地與港澳的商品交易進一步降低關稅。對原產于冰島的27個稅目商品、瑞士的5923個稅目商品、哥斯達黎加的247個稅目商品、秘魯的1802個稅目商品、新西蘭的92個稅目商品進一步降稅；對原產于香港、澳門特別行政區且已制定優惠原產地標準的各2個稅目商品實施零關稅。

◎對部分出口商品采取了下調或取消關稅稅率的優惠政策。主要包括降低高純生鐵等商品出口關稅，取消磷酸等商品出口關稅。

領取注意啥？

◎2016年進出口稅則稅目調整后共涉及8294種商品，內容范圍廣，數目種類多。企業應當注意稅目調整前后的變化，歸類進出口商品稅目的調整動向。例如，稅則號為22019010的天然水調整前其最惠國稅率為10%，普通稅率30%，調整后，在原稅則號的基礎上細分為22019011的已包裝天然水和22019019的其他天然水，雖然兩類天然水的最惠國和普通稅率與調整前未有變化，但進出口商品的名稱卻分類進行了細化。因此，關注商品稅目、稅號、稅率的變化對企業應對稅收風險十分關鍵。

◎關注2016年進口商品暫定稅率低于最惠國稅率的787種商品，其中，進口暫定稅率為0的項目企業要在當年充分用好優惠政策。例如，稅則號為13021200的甘草汁液及浸膏，雖然進口暫定稅率0低于最惠國稅率6%，但暫定進口商品稅率并不具有穩定性與長久性，在與外商簽訂進口合同時應掌握在一個年度之內，要保持商品成本核算的準確，以利于稅收規劃與下一年度的經營運作。

◎關注2016年出口商品稅率的變化，在250類出口商品的范圍內，并非全部是取消或降低出口關稅的商品。例如，稅則號為25041010的鱗片狀天然石依然保持過去年度未變的出口關稅20%。因此，企業應當對照出口商品關稅稅率的變化，及時調整產品結構，結合出口退稅政策以減少經營成本，贏得最大利潤。

點評人：王文清國家稅務總局稅務干部進修學院

禮包二：股權獎勵個人所得稅可分期繳納

《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

禮單有什么？

◎非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，個人一次性繳稅確有困難的，可據實情制訂計劃，在不超過5年內（含）分期繳納。

◎高新技術企業轉化科技成果，無償授予經公司董事會和股東大會決議批準的相關技術人員一定份額或一定數量的股份，個人一次性繳稅確有困難的，可分5年（含）分期繳納。

領取注意啥？◎個人股東獲得以未分配利潤、盈余公積、

資本公積轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

◎上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本（不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本），按現行有關股息紅利差別化政策執行。非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業向個人股東轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。

◎個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目單獨計稅。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。

◎相關技術人員，指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的兩類人員。

◎企業面向全體員工實施的股權獎勵，不得按本項稅收政策執行。

點評人：段文濤湖南省長沙市地稅局稽查局

禮包三：買商業健康保險可個人所得稅前扣除

《財政部國家稅務總局保監會關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）

禮單有什么？

◎取得工資、薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人購買商業健康保險，向個人所得稅代扣代繳單位提供保單憑證，讓從工資、薪金等所得中稅前扣減，提交后由單位在取得憑證的次月起扣，每月最多扣200元，年（12個月）不能超過2400元，超過的不得扣除，如果支付的保費低于上述限額，則與200元孰低扣除。

◎單位為個人購買的，單位購買（負擔）的購買保險的支出，自購買產品次月起每個月最多扣200元，年（12個月）不得超過2400元，不作為個人所得的組成部分。

◎個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。

領取注意啥？

◎全國31個城市試點，要確定在試點范圍。◎適用人群：取得工資、薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者；單位為個人購買或者個人自己購買的商業健康保險，均可以在稅前最高扣除200元/月。

◎扣除憑據：保險公司在銷售商業健康保險產品時，要為購買健康保險的個人開具發票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據。

點評人：郝龍航北京中翰聯合稅務師事務所

禮包四：研發費用加計扣除范圍放寬

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

禮單有什么？

◎擴大了研發活動的范圍。除列舉的7個行業以外，其他的都允許稅前加計扣除。

◎增加了加計扣除的費用。比如，人員人工費用中增加外聘研發人員的勞務費用；直接投入費用中增加試制產品的檢驗費等。

◎簡化了會計核算程序。企業只需對研發費用設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。

◎放寬了申報期限。企業符合規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受的，可追溯享受并履行備案手續。

◎減少了納稅人預繳稅額。研發費用加計扣除在預繳環節可以享受。

◎細化了不得加計扣除活動的范圍。明確不適用加計扣除的7項活動。

◎規定了境外開發不得享受的內容。企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除，而原規定沒有此項內容。

◎減輕了優惠備案負擔。涉及研發費備案的資料只有2項，即企業所得稅優惠事項備案表和研發項目立項文件，其他相關資料不需要備案，留存備查即可。

領取注意啥？

新政策一大亮點就是規定嚴謹，不使用模棱兩可的詞匯，納稅人要關注幾組數字：

◎研發費用，未形成無形資產的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

◎與研發活動直接相關的其他費用，總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

◎企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

◎2016年1月1日以后未及時享受研發費用加計扣除優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

點評人：王海濤湖北省十堰市武當山旅游經濟特區國稅局

禮包五：新能源車船可申請退稅

《國家稅務總局關于發布〈車船稅管理規程（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第83號）

禮單有什么？

◎已征收車船稅的節約能源、使用新能源車船可申請退稅。讓納稅人充分享受政策紅利，盡顯稅法公平，促進節能環保。

◎建立車船稅稅源數據庫，通過信息采集、加工、分析、比對、共享，實現信息管稅，加強稅源管理，完善部門合作，提高車船稅征管質效，減輕納稅人負擔。

◎實施風險管理，既可防止稅收流失，規避執法風險，又可防止重復征稅和納稅人應享受優惠而沒有享受到優惠，規避涉稅風險。

領取注意啥？◎代征單位依法履行委托代征稅款職責時，

納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應當及時報告稅務機關。納稅人對保險機構代收代繳稅款數額有異議的，可以直接向稅務機關申報繳納，也可以在保險機構代收代繳稅款后向稅務機關提出申訴。納稅人可自由選擇申報納稅方式，方便納稅人辦稅，同時維護納稅人合法權益。

◎納稅人向稅務機關申報車船稅，稅務機關應當按照屬地管理原則受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證。保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅（已繳納的或有減免稅證明的不再代征），并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發票作為代收稅款憑證。稅務機關可委托交通運輸部門的海事管理機構等單位代征車船稅，同時向納稅人出具代征稅款憑證。

點評人：楊愛紅廖永紅江西省吉安市吉州區國稅局

禮包六：

新目錄中重大技術裝備進口關鍵零部件免征關稅

《財政部國家發展改革委工業和信息化部海關總署國家稅務總局國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄及規定的通知》（財關稅〔2015〕51號）

禮單有什么？

◎修訂原《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》、《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄》，出臺2015年修訂版，明確對符合新目錄的所列裝備及商品，免征關稅和進口環節增值稅。

領取注意啥？

◎上述兩個新目錄中所列設備及商品具有相互對應的關系，必須同時符合所列設備與對應生產所需的進口部件及原材料兩個條件，才能享受免征關稅和進口環節增值稅的優惠政策。

《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》：包括大型清潔高效發電機組等在內的共計17類148種重大裝備，其中，在原目錄的基礎上調整了24種裝備范圍，又新增了26種裝備。在優惠政策的執行年限上，如大型循環流化床鍋爐等29種裝備截至2018年12月31日；混流式水電機組等5種裝備截至2017年12月31日；合成氣壓縮機等4種裝備截至2016年12月31日，其余裝備未設執行截止期限。

《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》：共列246種需進口部件及原材料，并且只對應《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》中大型清潔高效發電裝備、大型船舶和海洋工程設備、高速鐵路和城市軌道交通三大類需國內企業生產的設備，并不涉及全部。在優惠政策的執行年限上，如環吊大車等52種需進口部件及原材料截至2018年12月31日；電