企業所得稅優惠事項：生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征所得稅1.1優惠內容

符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業可在2015年底以前免征企業所得稅。（政策一）

1.2政策依據

1.《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》財稅〔2011〕81號

2.《國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的補充通知》國稅函〔2008〕1081號

1.3限制條件

1.可享受免征所得稅的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業必須為居民企業。（政策一）

2.優惠內容中所稱應符合的條件包括：（政策一）

（1）生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內；

（2）以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業全部收入60%以上；

（3）企業賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；

（4）企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人；其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6；

（5）企業取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員每年須接受繼續教育，制作師《執業資格證書》須通過年檢；

（6）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；

（7）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。

1.4辦稅指南

1.辦理免稅手續應提供的資料

符合前條規定的企業，可在年度終了4個月內向當地稅務機關辦理免稅手續。辦理免稅手續時，企業應向主管稅務機關提供下列資料：

（一）免稅申請報告；

（二）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（復印件），以及申請前年度制作師《執業資格證書》檢查合格證明；

（三）收入明細資料；

（四）稅務機關要求的其他材料。（政策一）

2.免稅資格應取得主管稅務機關的審批

稅務機關收到企業的免稅申請后，應嚴格按照本通知規定的免稅條件及《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）的有關規定，對申請免稅的企業進行認真審核，符合條件的應及時辦理相關免稅手續。（政策一）

1.5納稅申報

企業在未辦理免稅手續前，必須按統一規定報送納稅申報表、相關的納稅資料以及財務會計報表，并按規定預繳企業所得稅；企業辦理免稅手續后，稅務機關應依法及時退回已經預繳的稅款。（政策一）

匯算清繳時將符合條件的殘疾人工資填入附表五《稅收優惠明細表》（五）減免稅合計5.第38行“其他”。（政策二）

1.6典型問答

1.生產傷殘人員專用品的企業，符合免征企業所得稅規定，在什么時候辦理免征企業所得稅手續？

貴州省國家稅務局答：根據《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅[2011]81號）第二條的規定：“符合前條規定的企業，可在年度終了4個月內向當地稅務機關辦理免稅手續。辦理免稅手續時，企業應向主管稅務機關提供下列資料：

（一）免稅申請報告；

（二）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（復印件），以及申請前年度制作師《執業資格證書》檢查合格證明；

（三）收入明細資料；

（四）稅務機關要求的其他資料?！?/p>

2.我公司主要生產傷殘人員專門用品，請問是否可以享受企業所得稅優惠政策？

貴州省國家稅務局答：根據《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅[2011]81號）第一條第二款的規定：“以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業全部收入60%以上的居民企業，可在2015年底以前免征企業所得稅?！?/p>

因此，企業如符合上述文件條件，則可以享受免征企業所得稅的優惠政策。

3.我公司是新成立的生產殘疾人假肢的企業，所得稅上有什么優惠嗎？需要什么條件？

北京市國家稅務局答：《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》財稅【2011】81號文件第一條規定“一、符合下列條件的居民企業，可在2015年底以前免征企業所得稅：（一）生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內；（二）以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業全部收入60％以上；（三）企業賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；（四）企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人；其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6；（五）企業取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員每年須接受繼續教育，制作師《執業資格證書》須通過年檢；（六）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；（七）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。”貴公司符合上述規定的條件可向主管稅務機關申請享受企業所得稅減免稅優惠。

4.我公司是符合財稅【2011】81號文件規定的生產殘疾人假肢的企業，現在想申請企業所得稅減免稅優惠，應何時申請？準備哪些材料？

北京市國家稅務局答：《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》財稅【2011】81號文件第二條規定“符合前條規定的企業，可在年度終了4個月內向當地稅務機關辦理免稅手續。辦理免稅手續時，企業應向主管稅務機關提供下列資料：(一)免稅申請報告；(二)傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》(復印件)，以及申請前年度制作師《執業資格證書》檢查合格證明；(三)收入明細資料；(四)稅務機關要求的其他材料。