增值稅稅率13%

第九章流動負嘖

一.單項選擇題

12345678910

CDCABADDAc

11121314151617181920

DDBAADBADB

21222324252627282930

CDABCCACBD

313233343536373839

DBADAACCC

部分解析：

3.到期值=40000+40000*1(吃/12*3=410000

7.應付賬款入賬價值二100000+13000+3000+270=116270

8.小規模納稅人應計入=20000+1300+600+54=23254

9.銷項稅額:28928/(1+13給*13%=3328

22.=20000+20000*13%-800-11600=10200

29.(200000+150000)*74=24500

31.12*(1+13%)=13.56

32.委托加工收回后直接用于銷售的，消費不兌計入委托加工物資成本

33.60*6%/12=0.3

34.150+19.5=169.5

35.210+6=216

二.多項選擇題

12345678910

ABABABDABCABABABDACDBCDABCD

11121314151617181920

ABCABDABDADABCDACDBDACDABCDCD

2122

ABCDACD

部分解析：

12.未交增值稅屬于應交稅費下的二級明細賬戶

13.計提工會經費，應按不同部門不同人員分別記入生產成本、制造費用、管理費用等

賬戶

16.耕地占用稅和契稅記入成本

17.選項B,不是按照公允價值,應按照住房提取的折舊計入相關資產成本或當期損益。選

項C,不是按照產品的賬面價值，應按照產品售價

三、判斷題

12345678910

XXXXVXXXXV

11121314151617181920

XXXXXXJXXJ

212223

XXX

四、業務實訓題

實訓一

1.取得借款時：

借：銀行存款2000000

貸：短期借款2000000

2.7月末計提利息時:200*5.76%/12=0.96（萬元）

借：財務費用9600

貸：應付利息9600

8月末計提利息時：

借：財務費用9600

貸：應付利息9600

3.9月末支付此借款本季應付利息時:

借：財務費用9600（未計提的9月份利息）

應付利息19200（已計提的7、8月份利息）

貸：銀行存款28800

4.10月末計提借款利息時:

借：財務費用9600

貸：應付利息9600

11月末計提借款利息時：

借：財務費用9600

貸：應付利息9600

5.12月末歸還借款本金、支付本季借款利息時:

借：短期借款2000000

財務費用9600

應付利息19200

貸：銀行存款2028800

實訓二

1.借：生產成本500000

制造費用200000

管理費用160000

貸：應付職工薪酬一職工工資獎金津貼和補貼860000

借：應付職工薪酬一職工工資獎金津貼和補貼860000

貸：銀行存款860000

2.借：生產成本60000

制造費用20000

管理費用20000

貸：應付職工薪酬-社會保險費（醫療保險費）30000

-社會保險費（工傷保險費）5000

-社會保險費（生育保險費）5000

-設定提存計劃（養老保險）46000

-設定提存計劃（失業保險）14000

3.借：生產成本20000

制造費用10000

管理費用2000

貸：應付職工薪酬-住房公積金32000

4.借：生產成本10000

制造費用4000

管理費用3200

貸：應付職工薪酬-工會經費17200

5.借：生產成本2320000

管理費用464000

貸：應付職工薪酬-職工福利2784000

借：應付職工薪酬-職工福利2784000

貸：主營業務收入2400000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）384000

借:主營業務成本2160000

貸：庫存商品2160000

6.借：管理費用20000

貸：應付職工薪酬20000

借：應付職工薪酬20000

貸：累計折舊20000

7.借：管理費用120000

貸：應付職工薪酬120000

借：應付職工薪酬120000

貸：銀行存款120000

實訓三

1.決定發放非貨幣性福利

借：生產成本1921000

管理費用339000

貸；應付職工薪酬——非貨幣性福利2260000

計入生產成本的金額為：170X10000X（1+13%）=1921000（元）

計入管理費用的金額為：30X10000X（1+13%）=339000（元）

2.實際發放非貨幣性福利

借：應付職工薪酬一一非貨幣性福利2260000

貸：原材料2000000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）260000

需要轉出的增值稅（進項稅額=200X10000X13%=260000（元）

實訓四

1.借：在途物資850000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）110500

貸：銀行存款960500

2.借：原材料50000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6500

貸：應付票據56500

3.借：應收賬款1422500

貸：主營業務收入1250000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）162500

借：稅金及附加125000（1250000X10%）

貸：應交稅費一應交消費稅125000

借：主營業務成本750000

貸：庫存商品750000

4.借：應付票據58500

貸：銀行存款58500

5.借：在建工程900000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）117000

貸：銀行存款1017000

借：在建工程3000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）270

貸：銀行存款3270

借；固定資產903000

貸：在建工程903000

6.借：原材料145600

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）14400

貸：應付票據160000

7.應交消費稅的計稅價格二（130000+50000）4-（1-10%）=200000（元）

應交消費稅二200000X10晚20000

借：委托加工物資130000

貸：原材料130000

借：委托加工材料70000（加工費+繳納的消費稅）

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6500

貸：銀行存款76500

借：原材料200000

貸：委托加工物資200000

出售時：借：銀行存款282500

貸：其他業務收入250000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）32500

借：其他業務成本200000

貸：原材料200000

8.應交增值稅二9550000X9臟859500

借：固定資產清理4000000

累計折舊11000000

貸：固定資產15000000

借：銀行存款10409500（9550000+859500）

貸：固定資產清理9550000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）859500

借：固定資產清理60000

貸:銀行存款60000

借:固定資產清理5490000（9550000-4000000-60000）

貸：資產處置損益5490000

實訓五

1.借:委托加工物資700000

貸：原材料700000

借:委托加工物資200000

應交稅費一一應交消費稅100000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）26000

貸：應付賬款326000

借:原材料900000

貸：委托加工物資900000

應交消費稅二(70+20)/(1-10%)*10%=10萬元

2.借：長期股權投資11300000

貸：主營業務收入10000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1300000

借：稅金及附加1000000

貸：應交稅費一一應交消費稅1000000

借：主營業務成本6600000

存貨跌價準備400000

貸：庫存商品7000000

3.借：固定資產清理9000000

累計折I日5000000

固定資產減值準備1000000

貸：固定資產15000000

借：銀行存款10500000

貸：固定資產清理10000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）500000(10000000*5%)

借:固定資產清理50000

貸：銀行存款50000

借：固定資產清理950000

貸：營業外收入950000

4.借:銀行存款250000

累計攤俏60000

營業外支出5000

貸：無形資產300000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15000

5.借：銀行存款106000

貸：其他業務收入100000

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000（100000X6%）

借：其他業務成本50000（3000000-4-54-12）

貸：累計攤銷50000

五、不定項選擇題

不定項選擇題一

（1）A（2）AD（3）B

不定項選擇題二

（1）根據資料（1）,下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理正確的是（）。

A.“制造費用”科目增加70萬元

B.“生產成本”科目增加350萬元

C“銷售費用”科目增加30萬元

D.“管理費用”科目增加50萬元

「正確答案」ABCD

『答案解析」車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。

（2）根據資料（2）,下列各項中，關于企業發放工資會計處理正確的是（）c

A.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬15

貸：其他應付款15

B.扣回代墊的家屬醫療費時：

借：應付職工薪酬6

貸：其他應收款一一代墊醫療費6

C.通過限行發放工資時:

借：應付職工薪酬479

貸：銀行存款479

D.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬15

貸：應交稅費一一應交個人所得稅15

「正確答案」BCD

『答案解析』代扣代繳個人所得稅，應通過“應交稅費一一應交個人所得稅”核算。

（3）根據資料（3）,下列關于企業計提基本養老保險的會計處理表述正確的是（

A.企業計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

B.企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利

C.應貸記“應付職工薪酬一一社會保險一一基本養老保險”科目60萬元

D.應貸記“應付職工薪酬一一設定提存計劃一一基本養老保險”科目60萬元

「正確答案」BD

「答案解析」基本養老保險，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項A不正確；

基本養老保險是根據國家規定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，所以

選項C錯誤，D正確。

（4）根據資料（4）,下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是（）。

A.主營業務收入增加30萬元

B.主營業務成本增加20萬元

C.生產成本增加20萬元

D.應付職工薪酬增加34.8萬元

「正確答案」ABD

「答案解析」生產成本增加的金額=應付職工薪酬增加的金額=500X600X（1+13%）

=339000（元，

借：生產成本33.9

貸：應付職工薪酬33.9

借：應付職工薪酬33.9

貸：主管業務收入30

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3.9

借；主營業務成本20

貸：庫存商品20

（5）根據資料（1）至（4）,下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目發生額是（）

萬元。

A.700B.734.8

C.679D.724.8

『正確答案」B

「答案解析」資料（1）中確認應付職工薪酬=500萬元

資料（2）中是對資料（1）中確認的工資的發放

資料（3）中確認應付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）

資料（4）中確認應付職工薪酬=500X600X（14-13%）=348000（元）=33.9（萬

元）

所以該企業“應付職工薪酬”科目發生額=500+200+33.9=733.9（萬元）

不定項選擇題三

（1）根據資料（1）,對轎車計提折舊以下賬務處理正確的是（）。

A.借：管理費用10000

貸：累計折舊10000

B.借：銷售費用10000

貸：應付職工薪酬10000

C.借：銷售費用10000

貸：累計折舊10000

D.借：管理費用10000

貸：應付職工薪酬10000

『正確答案』B

『答案解析』會計分錄應該是：

借：銷售費用10000

貸：應付職工薪酬10000

借：應付職工薪酬10000

貸；累計折舊10000

（2）根據資料（2）,下列各項中，該企業關于職工非貨幣性福利的處理正確的是（）。

A.主營業務收入增加80000元

B.生產成本增加92890元

C.主營業務成本增加55000元

D.庫存商品減少8000。元

『正確答案JABC

「答案解析」庫存商品減少55000元，選項