2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷一[單選題]1.下列情形中，屬于可抵扣暫時性差異的是()。A.合同違約金B(yǎng).超過稅法扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于初始確認(rèn)金額D.壞賬（江南博哥）準(zhǔn)備正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：可以據(jù)實(shí)扣除，稅會無差異；選項(xiàng)B：屬于永久性差異；選項(xiàng)C：屬于應(yīng)納稅暫時性差異。[單選題]3.2022年4月稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2021年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2021年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：管理費(fèi)用10000貸：庫存商品10000經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)，該筆業(yè)務(wù)是該納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于擴(kuò)建廠房，該廠房未完工，產(chǎn)品成本10000元，不含稅市場價格為12000元。假定該納稅人2021年決算報表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是()。A.借：在建工程10000貸：以前年度損益調(diào)整10000B.借：在建工程10000貸：本年利潤10000C.借：在建工程10000貸：管理費(fèi)用10000D.借：在建工程11560貸：以前年度損益調(diào)整10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1560正確答案：A參考解析：一方面由于2021年決算報表已編制，因此損益類的科目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)賬”科目處理，另一方面將自產(chǎn)產(chǎn)品用于擴(kuò)建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額無須作轉(zhuǎn)出處理。[單選題]4.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年4月某員工境內(nèi)出差取得注明員工身份信息的高鐵車票，票價金額為580元，依據(jù)上述憑證甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.16.89B.27.62C.47.89D.66.73正確答案：C參考解析：購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得高鐵車票，需計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝票價金額÷（1＋9％）×9%＝580÷（1＋9%）×9%＝47.89（元）。[單選題]5.王某2021年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入為50000元，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳王某2022年1月份工資、薪金所得個人所得稅時，可以扣除的減除費(fèi)用是()元。A.5000B.10000C.35000D.60000正確答案：D參考解析：對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過60000元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年60000元計算扣除。[單選題]6.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員嚴(yán)重違法違規(guī)的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為()年，到期自動解除。A.4B.3C.2D.1正確答案：C參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員嚴(yán)重違法違規(guī)的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動解除。[單選題]7.甲公司作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)貸記()科目。A.營業(yè)外收入B.其他收益C.主營業(yè)務(wù)收入D.其他業(yè)務(wù)收入正確答案：B參考解析：作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，貸記“其他收益”科目。[單選題]8.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為配合委托人戰(zhàn)略發(fā)展需要和重大經(jīng)營調(diào)整提供的納稅計劃，屬于()業(yè)務(wù)。A.納稅申報代理B.一般稅務(wù)咨詢C.專業(yè)稅務(wù)顧問D.稅收策劃正確答案：D參考解析：稅收策劃是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅人員依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計劃。包括：配合委托人戰(zhàn)略發(fā)展需要和重大經(jīng)營調(diào)整、適應(yīng)委托人日常事項(xiàng)經(jīng)營模式變化、滿足委托人企業(yè)重組及投融資事項(xiàng)、委托人其他擬開展的業(yè)務(wù)或?qū)嵤┑奶囟ń灰资马?xiàng)。[單選題]9.稅務(wù)師受甲公司（增值稅一般納稅人）委托代理增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)2022年6月甲公司一共支付10筆橋、閘通行費(fèi)，通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額總計為1050元，依據(jù)上述憑證甲公司6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.50B.52.5C.86.70D.94.5正確答案：A參考解析：取得橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，需計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額÷（1＋5%）×5%＝1050÷（1＋5%）×5%＝50（元）。[單選題]10.下列各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，無須留存資料備查的是()。A.境內(nèi)接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)C.住房貸款利息支出D.大病醫(yī)療支出正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：3歲以下嬰幼兒照護(hù)，需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料；選項(xiàng)C：住房貸款利息支出，需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證；選項(xiàng)D：大病醫(yī)療支出，需要留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單。[單選題]11.行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，情況復(fù)雜不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過()。A.10日B.20日C.30日D.40日正確答案：C參考解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。[單選題]12.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》時，如果難以區(qū)分一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問和稅收策劃三類涉稅業(yè)務(wù)的，可按()填報。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.稅收策劃D.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：對于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問和稅收策劃三類涉稅業(yè)務(wù)的，可按一般稅務(wù)咨詢填報。[單選題]13.在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列支出，允許扣除的是()。A.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)B.契稅C.加罰的利息D.建筑安裝施工企業(yè)未開具發(fā)票的扣留質(zhì)保金正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD：均不得在稅前扣除。[單選題]14.在行政復(fù)議中，應(yīng)由()對作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。A.申請人B.被申請人C.第三人D.代理人正確答案：B參考解析：在行政復(fù)議中，被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。[單選題]15.下列發(fā)票中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.左上角無“通行費(fèi)”字樣且稅率欄顯示“不征稅”的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票C.定額發(fā)票D.代扣代繳稅款的完稅憑證正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]16.下列信息中，屬于納稅人銷售異地不動產(chǎn)開具發(fā)票時須在備注欄注明的相關(guān)業(yè)務(wù)信息是()。A.不動產(chǎn)名稱B.房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼C.不動產(chǎn)的詳細(xì)地址D.“YD"正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB：在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄內(nèi)填寫，無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼。選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人）代開發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。[單選題]17.根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是()。A.減免稅法B.抵免方法C.分割方法D.扣除方法正確答案：C參考解析：分割方法，是指根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨笇?shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。[單選題]18.下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅時不得扣除的是()。A.可以抵扣的增值稅B.契稅C.車輛購置稅D.房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：計算企業(yè)所得稅時不得扣除的稅金包括：企業(yè)所得稅和可以抵扣的增值稅。選項(xiàng)BC：計入“相關(guān)資產(chǎn)成本”分期稅前扣除。選項(xiàng)D：計入“稅金及附加”在當(dāng)期扣除。[單選題]19.下列關(guān)于個人所得稅捐贈扣除的說法中，正確的是()。A.捐贈股權(quán)的，按照個人持有股權(quán)的公允價值確定捐贈支出額B.納稅人發(fā)生公益捐贈不能及時取得捐贈票據(jù)的，不得稅前扣除C.在經(jīng)營所得中扣除公益性捐贈支出，可選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可選擇在匯算清繳時扣除D.核定征收經(jīng)營所得個人所得稅的可以扣除公益性捐贈支出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：捐贈股權(quán)的，按照個人持有股權(quán)的原值確定捐贈支出額。選項(xiàng)B：若納稅人發(fā)生公益捐贈不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。納稅人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)。選項(xiàng)D：核定征收經(jīng)營所得個人所得稅的，不得扣除公益性捐贈支出。[單選題]20.下列情形中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系終止的是()。A.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的B.委托人自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB：屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項(xiàng)C：屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。[多選題]1.下列業(yè)務(wù)類型中，適用差額征稅且可全額開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用一般計稅方法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目C.融資租賃D.融資性售后回租E.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A：不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：不含本金的全部價款和價外費(fèi)用可開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)E：扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票。[多選題]2.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金B(yǎng).銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.安置殘疾人員所支付的工資D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)E.廣告性質(zhì)的贊助支出正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B：屬于據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)C；屬于加計扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)E：屬于限額扣除項(xiàng)目。[多選題]3.下列涉稅專業(yè)服務(wù)中，需要稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員與委托方從形式上保持獨(dú)立性的有()。A.涉稅鑒證B.一般稅務(wù)咨詢C.專業(yè)稅務(wù)顧問D.納稅情況審查E.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)AD：涉稅鑒證和納稅情況審查這兩類涉稅專業(yè)服務(wù)需要稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員與委托方從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性。[多選題]4.在稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)中發(fā)生下列情形，稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托重新鑒定的有()。A.委托人不履行稅務(wù)司法鑒定委托書規(guī)定的義務(wù)，致使鑒定無法繼續(xù)進(jìn)行B.原稅務(wù)師事務(wù)所超出登記的業(yè)務(wù)范圍組織鑒定C.委托人就原委托鑒定事項(xiàng)提供新的財務(wù)會計資料或證據(jù)D.因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進(jìn)行E.委托人或者其他訴訟當(dāng)事人對原鑒定意見有異議，并能提出合法依據(jù)和合理理由正確答案：BE參考解析：選項(xiàng)AD：屬于終止鑒定的情形；選項(xiàng)C：屬于補(bǔ)充鑒定的情形。[多選題]5.居民個人領(lǐng)取企業(yè)年金，按規(guī)定應(yīng)全額單獨(dú)計算，不并入綜合所得，下列領(lǐng)取年金的方式中，按規(guī)定適用居民個人綜合所得年度稅率表的有()。A.按年領(lǐng)取企業(yè)年金B(yǎng).出境定居一次性領(lǐng)取企業(yè)年金C.按季度領(lǐng)取企業(yè)年金D.個人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取企業(yè)年金E.因購置房產(chǎn)一次性領(lǐng)取企業(yè)年金正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：按季度領(lǐng)取企業(yè)年金時：①每月平均領(lǐng)取金額＝季度領(lǐng)取金額/3；②按每月平均領(lǐng)取金額，適用“月度稅率表”，確定稅率和速算扣除數(shù)，求出月平均稅額；③用月平均稅額×3，得到季度領(lǐng)取企業(yè)年金時，應(yīng)繳納的個人所得稅。選項(xiàng)E：全額適用“月度稅率表”計算繳納個人所得稅。[多選題]6.甲公司財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢，日常經(jīng)營活動所涉及的下列稅種中，應(yīng)當(dāng)按次征收的有()。A.增值稅B.土地增值稅C.契稅D.環(huán)境保護(hù)稅E.企業(yè)所得稅正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A：增值稅按期征收，具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。選項(xiàng)D：按月計算，按季申報繳納；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。選項(xiàng)E：按年征收，按月或季預(yù)繳，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳。[多選題]7.下列各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，按照每人每月1000元定額扣除的有()。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)B.繼續(xù)教育C.住房租金D.贍養(yǎng)老人E.子女教育正確答案：AE參考解析：選項(xiàng)B：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。選項(xiàng)C：①直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；②其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。選項(xiàng)D：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。[多選題]8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的有關(guān)說法中，正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證B.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對方為單位的，以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證C.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證D.企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，可以相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證E.企業(yè)取得虛開的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。選項(xiàng)C：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。[多選題]9.稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形中會引起行政復(fù)議終止的有()。A.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的B.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D.依照規(guī)定，申請人與被申請人經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的E.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)ABE：屬于引起行政復(fù)議中止的情形。[多選題]10.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定事項(xiàng)范圍的有()。A.增值稅專用發(fā)票開具、用途確認(rèn)、抵扣情況B.獲取國家減稅、免稅、退稅、出口退稅情況C.民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項(xiàng)D.行政賠償金額的確定E.具體稅種納稅義務(wù)的發(fā)生與稅款繳納情況正確答案：ABCE參考解析：稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定事項(xiàng)的范圍包括：①具體稅種納稅義務(wù)的發(fā)生與稅款繳納情況；②增值稅專用發(fā)票開具、用途確認(rèn)、抵扣情況；③其他可以用于抵扣稅款發(fā)票的開具與抵扣情況；④獲取國家減稅、免稅、退稅、出口退稅情況；⑤民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項(xiàng)；⑥其他在訴訟活動中需要進(jìn)行鑒定的涉稅事項(xiàng)。[問答題]1.2022年5月1日甲公司主管稅務(wù)局所屬稽查局對其已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行過用途確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稽查時，發(fā)現(xiàn)甲公司3月3日取得一張北京的增值稅專用發(fā)票，但是銷售方乙公司卻在上海，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該發(fā)票屬于乙公司虛開的增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)局所屬稽查局按逃避繳納稅款規(guī)定進(jìn)行了處罰。甲公司財務(wù)人員認(rèn)為交易是實(shí)際發(fā)生的，且發(fā)票上注明的數(shù)量、金額與實(shí)際情況均符合，應(yīng)屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不屬于逃避繳納稅款行為，因此向主管稅務(wù)局申請了稅務(wù)行政復(fù)議。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司主管稅務(wù)局所屬稽查局的做法是否正確？并說明理由。（2）如果稽查局的做法是正確的，請進(jìn)一步說明逃避繳納稅款處罰的規(guī)定有哪些？正確答案：詳見解析參考解析：（1）①主管稅務(wù)局所屬稽查局的做法是正確的；②理由：有下列情形之一的，無論購貨方與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按逃避繳納稅款或者騙取出口退稅處理：A.購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符；B.購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）以外地區(qū)：C.其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得。（2）處罰規(guī)定：①追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金；②處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；③構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。[問答題]2.甲公司系增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。2022年第2季度的業(yè)務(wù)情況見下表：要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司銷售鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供異地建筑服務(wù)屬于增值稅上的什么行為？并列舉2種類似的行為。（2）甲公司第2季度銷售鋼結(jié)構(gòu)件取得收入是否可以全部免征增值稅？請說明理由。（3）甲公司第2季度異地提供建筑服務(wù)是否可以暫停預(yù)繳增值稅？請說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①甲公司銷售鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供異地建筑服務(wù)屬于增值稅上的“兼營”行為；②類似行為：A.銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)。B.銷售活動板房的同時提供安裝服務(wù)。C.商場既銷售商品，又提供餐飲服務(wù)。（2）①甲公司第2季度銷售鋼結(jié)構(gòu)件取得收入不可以全部免征增值稅；②理由：享受免征增值稅政策，只能開具增值稅普通發(fā)票；如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要放棄享受免征增值稅政策。在本題中，由于5萬元開具了增值稅專用發(fā)票，因此這部分收入不能免征增值稅。（3）①甲公司第2季度提供異地建筑服務(wù)可以暫停預(yù)繳增值稅；②理由：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。[問答題]3.甲公司系生產(chǎn)電器的增值稅一般納稅人，2022年1月1日在A市注冊成立，2022年第一季度末從業(yè)人數(shù)為50人，第一季度末資產(chǎn)總額為1000萬元，第一季度銷售收入為280萬元，發(fā)生的可稅前扣除成本費(fèi)用為100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)？判斷依據(jù)是什么？（2）2022年小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的什么優(yōu)惠政策？（3）甲公司在第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時是否可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如果可以享受，請計算出第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額（請列出計算過程）。（4）甲公司享受優(yōu)惠政策時，是否需要辦理備案手續(xù)？正確答案：詳見解析參考解析：（1）①甲公司屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)。②判斷依據(jù)：A.電器生產(chǎn)行業(yè)不屬于國家限制和禁止的行業(yè)，符合條件；B.第一季度平均從業(yè)人數(shù)＝（50＋0）/2＝25（人）＜300（人），符合條件；C.第一季度平均資產(chǎn)總額＝（1000＋0）/2＝500（萬元）＜5000（萬元），符合條件；D.第一季度應(yīng)納稅所得額＝280－100＝180（萬元）＜300（萬元），符合條件。由于以上條件同時滿足，因此甲公司屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)。（2）①稅率的優(yōu)惠：按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。②應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠：A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額；B.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。（3）①甲公司在第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；②第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額＝[100×12.5%＋（180－100）×25%]×20%＝6.5（萬元）。（4）甲公司無須專門辦理備案手續(xù)，在預(yù)繳和匯算清繳時填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。[問答題]4.甲公司位于A市，2022年1月10日A市稅務(wù)局稽查局對其2021年的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，2021年10月1日接受了境外企業(yè)提供的技術(shù)咨詢服務(wù)，2021年12月1日支付10.6萬元的款項(xiàng)時沒有履行代扣代繳稅款的義務(wù)。稽查局2022年1月15日依照法定程序下達(dá)并郵寄了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定處應(yīng)扣未扣稅款2倍的罰款，并要求甲公司自接到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起15日內(nèi)繳納罰款。甲公司2022年1月16日在郵件簽收單上簽收了《稅務(wù)行政處罰決定書》。甲公司對罰款不服，財務(wù)人員想了解稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的相關(guān)規(guī)定，作為甲公司的常年稅務(wù)顧問，請您回答財務(wù)人員咨詢的下列問題：（1）甲公司是否可以直接向人民法院起訴？請說明理由；如果可以，進(jìn)一步說明起訴期限有何規(guī)定？（2）甲公司應(yīng)向誰申請稅務(wù)行政復(fù)議？請說明理由。（3）甲公司應(yīng)何時申請稅務(wù)行政復(fù)議？請說明理由。（4）在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前，甲公司和A市稅務(wù)局稽查局是否可以達(dá)成和解？請說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①甲公司可以直接向人民法院起訴。②理由：A.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴；B.A市稅務(wù)局稽查局對甲公司的罰款，屬于“征稅行為”以外的其他具體行政行為，不屬于征稅行為。③直接向人民法院提起行政訴訟，應(yīng)當(dāng)自知道或應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出。（2）①甲公司應(yīng)向A市稅務(wù)局提出稅務(wù)行政復(fù)議申請；②理由：對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，應(yīng)向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。（3）①甲公司應(yīng)于2022年1月16日起60日內(nèi)申請稅務(wù)行政復(fù)議。②理由：A.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；B.載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算行政復(fù)議申請期限。（4）①可以達(dá)成和解；②理由：因?yàn)樾姓幜P屬于A市稅務(wù)局稽查局行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解。[問答題]5.甲公司系某集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)下屬子公司2021年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）下設(shè)A公司2021年1月1日將原值1000萬元的廠房出租，上年末已交付使用，合同約定1月至5月為免租期，6月至12月每月收取不含稅租金3萬元。（2）下設(shè)B公司2021年3月將原值1000萬元的廠房用于投資聯(lián)營，不承擔(dān)風(fēng)險，每月固定收取不含稅收入10萬元，合同約定3月31日交付使用。（3）下設(shè)C公司2021年6月1日承受房屋為所在社區(qū)老年人提供生活照料、康復(fù)護(hù)理服務(wù)，取得收入500萬元。假設(shè)：當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅。作為集團(tuán)企業(yè)的常年稅務(wù)顧問，請您回答各子公司財務(wù)人員提出的下列問題：（1）A公司在合同約定的免租期內(nèi)是否需要繳納房產(chǎn)稅？請說明政策依據(jù)；計算出A.公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）計算B公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，請說明政策依據(jù)。（3）C公司提供的服務(wù)可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？正確答案：詳見解析參考解析：（1）①A公司在合同約定的免租期內(nèi)需要繳納房產(chǎn)稅。②政策依據(jù)：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期的，免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。③A公司2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：A.免租期內(nèi)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×5/12＝4（萬元）；B.非免租期間應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝3×7×12%＝2.52（萬元）；綜上所述，A公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為6.52萬元。（2）①B公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：A.投資聯(lián)營前應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×3/12＝2.4（萬元）；B.投資聯(lián)營后應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝10×9×12%＝10.8（萬元）；綜上所述，B公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為13.2萬元。②政策依據(jù)：對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資聯(lián)營的具體情況，在計征房產(chǎn)稅時予以區(qū)別對待：A.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；B.對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。（3）C公司為所在社區(qū)老年人提供生活照料、康復(fù)護(hù)理服務(wù)，屬于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)，可以享受的優(yōu)惠政策有：①提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅；②提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額；③承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅；④為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。[問答題]6.甲公司（增值稅一般納稅人）是位于A市的一家電器生產(chǎn)企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)是銷售電器和提供電器研發(fā)服務(wù)，2022年1月1日，聘請某稅務(wù)師事務(wù)所為其提供增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報代理服務(wù)。稅務(wù)師在為甲公司提供2022年4月增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報代理服務(wù)時，向甲公司財務(wù)人員索取了下列資料：資料1：2022年4月甲公司收入情況如下表所示：資料3：2022年4月20日，將一批上月外購的電器作為福利發(fā)放給管理部門職工，購進(jìn)時增值稅電子專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣、已計提加計抵減額。資料4：甲公司符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減額余額為6萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（涉及計算的請列明計算過程；金額單位為“元”，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）（1）根據(jù)資料1，分別確定各業(yè)務(wù)類型應(yīng)按什么應(yīng)稅項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率為多少？計算確認(rèn)甲公司2022年4月的銷項(xiàng)稅額。（2）根據(jù)資料2，請分別計算各事項(xiàng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）根據(jù)資料3，寫出相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料2、資料3和資料4，計算出甲公司當(dāng)期可抵減加計抵減額。（5）根據(jù)上述資料，分別計算出甲公司2022年4月應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，并寫出相關(guān)會計分錄。（6）填寫甲公司2022年4月的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表》（一般納稅人適用）（摘要）和《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）（摘要）相關(guān)欄目中的金額。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①銷售電器：應(yīng)按“銷售貨物”繳納增值稅，適用的稅率為13%；②提供電器研發(fā)服務(wù)：應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，適用的稅率為6%；③甲公司2022年4月的銷項(xiàng)稅額＝（400×13%＋600×6%）×10000＝880000（元）。（2）①進(jìn)口一批原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝113÷（1＋13%）×13%×10000＝130000（元）；②購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝226÷（1＋13%）×13%×10000＝260000（元）；③報銷員工出差飛機(jī)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（45＋0.86）÷（1＋9%）×9%×10000＝37866.06（元）：④從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10÷（1＋3%）×3%×10000＝2912.62（元）；⑤支付境外單位技術(shù)咨詢費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10÷（1＋6%）×6%×10000＝5660.38（元）。（3）會計分錄如下：①借：管理費(fèi)用226000貸：應(yīng)付職工薪酬226000②借：應(yīng)付職工薪酬226000貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26000（4）當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額①上期末加計抵減額余額＝60000（元）；②當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%＝（130000＋260000＋37866.06＋2912.62＋5660.38)×10%＝436439.06×10%＝43643.91（元)；③當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝26000×10%＝2600（元）；綜上所述，當(dāng)期可抵減加計抵減額＝60000＋43643.91－2600＝101043.91（元）。（5）①甲公司2022年4月應(yīng)繳納的增值稅＝880000－436439.06＋26000－101043.91＝368517.03（元）；②甲公司2022年4月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝368517.03×7%＝25796.19（元）；③甲公司2022年4月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝368517.03×3%＝11055.51（元）；④甲公司2022年4月應(yīng)繳納的地方教育附加＝368517.03×2%＝7370.34（元）。⑤借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）469560.94貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅469560.94借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅469560.94貸：銀行存款368517.03其他收益101043.91借：稅金及附加44222.04貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅25796.19——應(yīng)交教育費(fèi)附加11055.51——應(yīng)交地方教育附加7370.34借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅25796.19——應(yīng)交教育費(fèi)附加11055.51——應(yīng)交地方教育附加7370.34貸：銀行存款44222.04（6）[問答題]7.甲公司系增值稅一般納稅人，主要從事軟件銷售和提供軟件咨詢服務(wù)，增值稅適用稅率13%，企業(yè)所得稅適用稅率25%。某稅務(wù)師事務(wù)所2022年3月10日接受委托為甲公司提供2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料：資料1：2021年取得銷售軟件收入4000萬元、軟件咨詢服務(wù)收入2000萬元；利潤總額為500萬元。資料2：2020年12月購入乙公司（上市公司）股票1萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，賬面價值為100萬元，2021年末公允價值為80萬元，甲公司財務(wù)人員的會計分錄為：借：公允價值變動損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200000資