銷售與收款循環審計本課件旨在幫助您理解銷售與收款循環審計的基本知識和操作流程，并提供實際案例分析和最佳實踐。審計目標財務報表確保銷售與收款循環相關信息在財務報表中真實、準確、完整和一致。內部控制評估企業內部控制的有效性，識別和防范潛在風險。合規性驗證企業銷售與收款活動是否符合相關法律法規和公司內部規定。審計范圍銷售包括銷售訂單、發貨單、銷售發票、銷售退回等。收款包括收款單、銀行對賬單、應收賬款明細賬等。審計依據1審計準則中國注冊會計師審計準則，以及相關行業審計指引。2公司制度企業內部控制制度、財務制度、銷售管理制度等。3相關法律法規國家稅務總局關于增值稅發票管理的規定等。審計工作程序1計劃階段確定審計目標、范圍、時間等。2執行階段實施審計程序，收集審計證據，分析審計發現。3報告階段撰寫審計報告，提出審計結論和建議。銷售與收款循環的主要控制點合同審核確保合同條款完整、合法、可執行。訂單管理確保訂單信息準確、完整，并及時傳遞到相關部門。發貨與裝運確保貨物按時、按質、按量發貨，并及時記錄發貨信息。收款與應收賬款管理確保收款信息準確、完整，并及時進行應收賬款的核算和管理。合同審核完整性合同條款是否完整，包含所有必要內容。合法性合同條款是否符合相關法律法規和行業規范。可執行性合同條款是否清晰可執行，能夠有效保障企業權益。訂單管理訂單信息準確性客戶信息、產品信息、數量、價格等是否準確無誤。訂單及時性訂單錄入、確認、傳遞是否及時高效。訂單授權訂單審批流程是否完善，授權是否合理。發貨與裝運1發貨單發貨單是否與訂單信息一致。2貨物檢查發貨前是否檢查貨物數量、質量是否符合標準。3運輸記錄運輸過程是否記錄完整，并能及時追蹤貨物。收款與應收賬款管理1收款信息收款信息是否準確無誤，包括金額、時間、客戶等。2銀行對賬定期進行銀行對賬，核對銀行余額和賬面余額。3應收賬款賬齡分析定期進行賬齡分析，監控應收賬款的回款情況。銷售發票開具1發票開具發票開具是否符合稅務法規。2發票信息發票信息是否與銷售單據一致。3發票保管發票是否妥善保管，避免遺失或被盜。應收賬款記賬記賬準確性應收賬款的記賬是否準確、及時、完整。賬面余額核對應收賬款賬面余額是否與銷售發票、收款單據等信息一致。應收賬款核銷核銷依據應收賬款核銷是否有合法的依據，如客戶的付款憑證或核銷單據。核銷程序應收賬款核銷流程是否完善，包括審批、記錄、核對等環節。銷售退回與折讓退貨單據退貨單據是否完整、合法，包括退貨原因、數量、金額等。折讓審批銷售折讓是否經過授權審批，并記錄完整。信用政策管理1信用政策制定信用政策是否明確，包括信用額度、付款期限、逾期處理等。2信用政策執行信用政策執行是否嚴格，是否對客戶進行信用評估。3信用政策調整信用政策是否定期評估和調整，以適應市場變化。收款方式現金現金收款是否及時入賬，并進行安全管理。銀行轉賬銀行轉賬是否及時核對，并記錄完整。信用卡信用卡收款是否與銀行對賬，確保資金安全。客戶信用評估1財務狀況評估客戶的償債能力，包括資產、負債、盈利能力等指標。2經營狀況評估客戶的經營風險，包括行業競爭、市場需求、管理水平等。3信用記錄查詢客戶的信用記錄，了解客戶的過往信用狀況。客戶回款分析1回款周期分析分析客戶的回款周期，了解客戶的付款習慣。2回款金額分析分析客戶的回款金額，了解客戶的支付能力。3回款趨勢分析分析客戶的回款趨勢，預測未來的回款情況。客戶逾期賬款管理1逾期賬款識別及時識別逾期賬款，并記錄相關信息。2逾期賬款催收對逾期賬款進行催收，并記錄催收過程。3逾期賬款處理對逾期賬款進行處理，包括核銷、追償、訴訟等。銷售與收款交易審計測試交易完整性檢查所有銷售和收款交易是否都記錄在案。交易準確性檢查銷售和收款交易的金額、日期、客戶等信息是否準確無誤。賬齡分析測試賬齡分析對應收賬款進行賬齡分析，了解不同賬齡的應收賬款占比。異常分析分析賬齡分析中出現異常情況，如大量逾期賬款等。壞賬準備測試1壞賬準備計提方法檢查企業壞賬準備的計提方法是否符合會計準則。2壞賬準備計提比例檢查企業壞賬準備的計提比例是否合理。3壞賬準備余額檢查企業壞賬準備余額是否足夠。收款控制測試1收款單據檢查收款單據是否完整、合法，包括收款金額、日期、客戶等。2銀行對賬檢查銀行對賬是否及時、準確，并記錄相關差異。3收款記錄檢查收款記錄是否完整、準確，并與銀行對賬信息一致。銷售折讓測試折讓審批檢查銷售折讓是否經過授權審批，并記錄完整。折讓記錄檢查銷售折讓記錄是否完整、準確，并與銷售單據一致。折讓合理性檢查銷售折讓是否合理，是否有商業目的。信用政策測試信用政策執行檢查企業是否嚴格執行信用政策，包括信用額度、付款期限、逾期處理等。信用評估檢查企業是否對客戶進行信用評估，并記錄評估結果。信用管理制度檢查企業信用管理制度是否完善，包括信用政策、評估程序、催收流程等。應收賬款函證函證目的確認應收賬款的真實性、準確性、完整性。函證對象選擇合適的函證對象，包括重要客戶、逾期賬款等。函證回復分析函證回復，核實應收賬款的真實性、準確性、完整性。審計發現整理1審計發現將審計發現整理成表格，包括發現的事項、證據、影響程度等。2審計分析對審計發現進行分析，評估其影響程度和重要性。3審計結論根據審計分析，得出審計結論，包括審計意見、發現的主要問題等。審計報告撰寫1報告內容報告內容應包括審計目標、范圍、依據、程序、發現、結論等。2報告格式報告格式應符合相關審計準則和公司要求。3報告審核報告撰寫完成后，應進行審核，確保報告內容準確、完整、客觀。審計結論與建議1審計意見根據審計發現，對企業的財務報表發表審計意見。2