—第一章概述 2第一節(jié)審計(jì)總體要求 第二節(jié)審計(jì)程序與方法 第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容 22第一節(jié)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署情況審計(jì) 22第二節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及執(zhí)行情況審計(jì) 25第三節(jié)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及執(zhí)行情況審計(jì) 27第四節(jié)組織治理情況審計(jì) 31第五節(jié)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì) 33第六節(jié)財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況審計(jì) 39第七節(jié)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況審計(jì) 42第八節(jié)境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì) 47第九節(jié)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī) 50第十節(jié)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況審計(jì) 53第三章責(zé)任認(rèn)定 54第一節(jié)責(zé)任類別 54第二節(jié)責(zé)任認(rèn)定的方法 60第四章審計(jì)評(píng)價(jià) 63第一節(jié)總體要求 64第二節(jié)審計(jì)評(píng)價(jià)方法 67第五章審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告 69第一節(jié)審計(jì)報(bào)告 69第二節(jié)審計(jì)結(jié)果報(bào)告 73第六章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 75第一節(jié)總體要求 75第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的職責(zé) 77附錄一：審計(jì)通知書模板 附錄二：述職報(bào)告模板 附錄三：審計(jì)報(bào)告模板 附錄四：審計(jì)結(jié)果報(bào)告模板 97—2—第一章概述為了強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部管理主要領(lǐng)導(dǎo)干部和主要領(lǐng)導(dǎo)人員（以下統(tǒng)稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的管理監(jiān)督，進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，以及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)踐，制定本指南。本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在本單位任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)本單位事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（包括履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，下同）、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)。本指南適用于黨政工作部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團(tuán)體，國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，其他類型單位可以參照?qǐng)?zhí)行。本指南中“單位”一般是指獨(dú)立的法人組織，包括本級(jí)和下級(jí)（或所屬）單位，當(dāng)指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部“所在單位”（或—3—稱“被審計(jì)單位”）時(shí)，也可以是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所任職的單位內(nèi)設(shè)部門（機(jī)構(gòu)）或非法人的分支機(jī)構(gòu)。如果審計(jì)時(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職期間所在的單位，“所在單位”或“被審計(jì)單位”指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部原任職單位。本指南中“本單位”是指對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部具有干部管理權(quán)限的單位。第一節(jié)審計(jì)總體要求一、審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀、習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，完整、準(zhǔn)確、全面把握進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對(duì)審計(jì)工作提出的新任務(wù)新要求，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評(píng)價(jià)，揭示問題，促進(jìn)黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署的落實(shí)，促進(jìn)單位事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)和擔(dān)當(dāng)作為，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉，促進(jìn)組織規(guī)范管理和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要圍繞目標(biāo)要求，突出工作重點(diǎn)。要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍，著重圍繞黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署在本單位貫徹落實(shí)情況，本單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)劃、計(jì)劃實(shí)施情況，主責(zé)主業(yè)開展情況實(shí)施審計(jì)；關(guān)注重大資金分配、資產(chǎn)處置、公共資源交易等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；聚焦內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，聚焦權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，聚焦是否造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境破壞、公共利—4—益損害等后果；重點(diǎn)揭示與領(lǐng)導(dǎo)干部履職相關(guān)的典型性和普遍性問題；大力推動(dòng)審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用，立足預(yù)防和糾正權(quán)力失控、決策失誤和行為失范，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，發(fā)揮審計(jì)“治已病，防未病”的作用。二、審計(jì)對(duì)象本指南所規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部，一般包括：1.黨政工作部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。2.企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）本級(jí)中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬分支機(jī)構(gòu)、全資、控股或占主導(dǎo)地位企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部等。3.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任下級(jí)單位正職領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際分管日常工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。4.上級(jí)要求以及本單位內(nèi)部確定的其他重要崗位人員。各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象范圍依照干部管理權(quán)限確定。各單位對(duì)所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般由本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施；如有必要，也可以指定或授權(quán)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。如無特別說明，本指南按照本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情形加以表述。三、工作原則（一）加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有管理權(quán)限的單位應(yīng)當(dāng)在本單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）的領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。本單位可以結(jié)合實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制，成立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)擬定本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度文件，監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)一般由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)及其他具備監(jiān)督管理職能的部門（機(jī)構(gòu)）組成。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作，辦公室設(shè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。本指南如無特別強(qiáng)調(diào)，一般按照單位已設(shè)置了協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的情形加以表述，沒有設(shè)置協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的單位可以參照?qǐng)?zhí)行。（二）加強(qiáng)計(jì)劃統(tǒng)籌。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行，根據(jù)干部監(jiān)督管理需要和審計(jì)資源等實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，科學(xué)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)商同級(jí)組織人事部門后擬定年度項(xiàng)目安排；或者由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接根據(jù)同級(jí)組織人事部門的書面建議擬定年度項(xiàng)目安排。該年度項(xiàng)目安排應(yīng)當(dāng)綜合考慮干部管理監(jiān)督需求、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)資源等實(shí)際情況，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)征求紀(jì)檢監(jiān)察等協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)其他成員部門（機(jī)構(gòu)）意見后，納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)本單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃具體組織實(shí)施。年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃確定后，一般不得隨意調(diào)整。確需調(diào)整計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)按照原程序報(bào)批后實(shí)施。對(duì)單位內(nèi)部同一部門（機(jī)構(gòu)）、同一所屬單位的2名以上領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以同步組織實(shí)施，分別認(rèn)定責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為離任審計(jì)和任中審計(jì)兩種形式。離任審計(jì)是指單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者因任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等情形開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中審計(jì)是指單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。隨著審計(jì)實(shí)踐的不斷深入，客觀上要求不斷前移監(jiān)督關(guān)口。單位應(yīng)當(dāng)提高任中審計(jì)的比重，更好地發(fā)揮任中審計(jì)的過程監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，切實(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)和干部選拔任用工作相銜接，更好地滿足干部管理監(jiān)督需要，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性。（四）把握審計(jì)范圍。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意把握時(shí)空范圍。時(shí)間上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，一般情況下，其任期之外—7—的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，但對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間發(fā)生的問題，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)采取有效措施切實(shí)推動(dòng)解決。空間上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部管轄范圍，一般情況下，主要包括被審計(jì)單位本級(jí)及下一級(jí)。但對(duì)于三級(jí)以下單位出現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題和與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在較大關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，經(jīng)過綜合研判，也應(yīng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。（五）推動(dòng)成果共享。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分利用內(nèi)外部檢查工作成果，盡可能減少重復(fù)工作，提高工作效率。借鑒不同類型的檢查成果應(yīng)有所區(qū)別：一是借鑒內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)，在合理確認(rèn)審計(jì)成果有效性的基礎(chǔ)上可以直接利用；二是借鑒社會(huì)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估，以合理確認(rèn)審計(jì)結(jié)論的可靠性；三是可以直接利用國(guó)家審計(jì)相關(guān)審計(jì)成果；四是借鑒紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察工作成果時(shí)，對(duì)已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以直接利用；對(duì)正在辦理的案件，應(yīng)與相關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門（機(jī)構(gòu)）相互溝通配合。（六）注重溝通和匯報(bào)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)于特別重大的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向本單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告。審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位涉嫌違法違紀(jì)線索時(shí)，應(yīng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門，紀(jì)檢監(jiān)察部門可進(jìn)一步移送司法機(jī)關(guān)。第二節(jié)審計(jì)程序與方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序一般分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常用的審計(jì)方法包括調(diào)查訪談、查閱分析、重點(diǎn)核查、歸納提煉等。一、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段主要環(huán)節(jié)包括：1.組成審計(jì)組。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)、主審和審計(jì)組成員組成。審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的開展，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)報(bào)告負(fù)總責(zé)；主審負(fù)責(zé)協(xié)助組織開展審計(jì)活動(dòng)，向?qū)徲?jì)人員分配審計(jì)任務(wù)，起草審計(jì)報(bào)告；審計(jì)組成員在審計(jì)組組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)和主審督導(dǎo)下根據(jù)分工開展工作。在組成審計(jì)組的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以及項(xiàng)目的特定需求等因素，合理配置審計(jì)資源，確保審計(jì)人員專業(yè)能力與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)相匹配。根據(jù)工作需要，應(yīng)當(dāng)配置必要的信息化審計(jì)人員，負(fù)責(zé)收集整理各類結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，搭建數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。如有必要，還可邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等部門（機(jī)構(gòu)）的有關(guān)人員參加審計(jì)。—9—2.開展審前調(diào)查。審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，應(yīng)調(diào)查了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的相關(guān)情況。主要包括：黨和國(guó)家有關(guān)工作重點(diǎn)、有關(guān)主管部門的工作要求；所在單位的發(fā)展目標(biāo)、年度計(jì)劃及工作重點(diǎn)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的職責(zé)范圍和分管工作；相關(guān)法律法規(guī)和政策制度；經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；管理體制、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要（工作）業(yè)務(wù)開展情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況；適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況；內(nèi)部管理情況；相關(guān)信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)等。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)聽取協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)有關(guān)成員部門（機(jī)構(gòu)）的意見，及時(shí)了解與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的考察考核、群眾反映、巡視巡察反饋、組織約談、函詢調(diào)查、案件查處結(jié)果等情況，并將相關(guān)情況提供給審計(jì)組。3.編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)結(jié)合審前調(diào)查情況編制審計(jì)方案，明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序和方法，審計(jì)組成員職責(zé)和分工，審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度安排及其他相關(guān)要求等。審計(jì)過程中如有必要，審計(jì)組可調(diào)整審計(jì)方案。審計(jì)方案及其調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。4.制發(fā)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位送達(dá)審計(jì)通知書（文書模板參見附錄一），并抄送同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門。遇有特殊情況，可在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及成員名單和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合審計(jì)工作的要求。審計(jì)通知書的附件可包括需向?qū)徲?jì)組提供的資料清單。資料清單主要包括：（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告（文書模板參見附錄二），具體包括領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的基本情況、所在單位基本情況，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的主要職責(zé)、任職期間履行職責(zé)情況、本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和執(zhí)行廉政紀(jì)律情況，所在單位及領(lǐng)導(dǎo)干部取得的主要成績(jī)、存在的主要問題，需要特別說明的情況及工作建議等。（2）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間制訂的有關(guān)工作規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、年度總結(jié)或工作報(bào)告，向上級(jí)主管部門報(bào)送的有關(guān)綜合和專題匯報(bào)材料。（3）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、決議、決定、請(qǐng)示、批示、目標(biāo)責(zé)任書、業(yè)務(wù)檔案、規(guī)章制度等。（4）接受審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)主管部門、社會(huì)審計(jì)組織等外部審計(jì)或檢查，以及接受巡視巡察的相關(guān)情況報(bào)告、結(jié)論性文書；以往內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)或檢查、巡視巡察發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料。（5）涉及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)如重大基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)、重大對(duì)外投資、借款、資產(chǎn)處置、重大采購(gòu)、重大業(yè)務(wù)調(diào)整等相—關(guān)的申報(bào)及審批文件資料，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，評(píng)估或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。（6）任職期間財(cái)政預(yù)決算資料、財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料。（7）任職期間信息系統(tǒng)建設(shè)情況，以及相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔。（8）對(duì)所提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。（二）審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段主要環(huán)節(jié)包括：1.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)召開由審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位相關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)有關(guān)成員部門（機(jī)構(gòu)）根據(jù)工作需要可以派人參加。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部一般應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)述職（確實(shí)無法現(xiàn)場(chǎng)述職的，也可以僅提供書面述職材料）。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)紀(jì)律要求和舉報(bào)電話等內(nèi)容。2.收集相關(guān)資料。審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)指定專人與被審計(jì)單位確定的配合審計(jì)的部門（機(jī)構(gòu)）人員進(jìn)行協(xié)調(diào)，就審計(jì)通知書所附資料清單中列示的有關(guān)資料進(jìn)行交接，做好相關(guān)資料的簽收、登記和組內(nèi)分發(fā)工作。隨著審計(jì)工作的深入開展，可根據(jù)需要要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位繼續(xù)提供有關(guān)資料。審計(jì)組對(duì)于接收的所有紙質(zhì)及電子資料和數(shù)據(jù)，負(fù)有保密3.內(nèi)部控制評(píng)審。目的主要在于了解被審計(jì)單位制度建設(shè)及監(jiān)管方面所做的工作、取得的管理成效，合理界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部因內(nèi)部控制不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格引發(fā)相關(guān)問題所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。作為一項(xiàng)審計(jì)程序和方法，需要審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，依據(jù)職業(yè)判斷，確定審計(jì)策略。通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審，確定不依賴內(nèi)部控制的領(lǐng)域，應(yīng)采取有效措施，合理安排審計(jì)資源，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并擴(kuò)大審計(jì)取證范圍。確定依賴其內(nèi)部控制的領(lǐng)域，應(yīng)通過觀察、詢問、審查資料、穿行測(cè)試等方法，對(duì)內(nèi)部控制從業(yè)務(wù)和功能兩個(gè)方面進(jìn)行符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)其健全性、有效性，合理確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4.獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組可通過調(diào)閱相關(guān)數(shù)據(jù)資料，訪談相關(guān)人員，執(zhí)行穿行測(cè)試等審計(jì)程序，充分運(yùn)用信息技術(shù)方法，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲取審計(jì)證據(jù)，形成初步審計(jì)結(jié)論。在獲取審計(jì)證據(jù)過程中，要始終關(guān)注相關(guān)行為和結(jié)果背后權(quán)力運(yùn)行的軌跡，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其中所起的作用和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，避免問題與責(zé)任脫節(jié)。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)重大的問題線索應(yīng)當(dāng)及時(shí)向黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）請(qǐng)示匯報(bào)。5.編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案執(zhí)行的審計(jì)步驟、采用的審計(jì)方式方法、得出的審計(jì)結(jié)論、提出的審計(jì)意見和建議等。審計(jì)工作底稿基本要素及編制應(yīng)符合《第2104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)工作底稿》的要求，并注重體現(xiàn)和反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的具體情況，包括采取的具體措施和實(shí)施的具體行為，對(duì)存在問題的影響程度、所起的作用、承擔(dān)的責(zé)任和造成的后果，并客觀得出審計(jì)結(jié)論。6.交換意見。審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其責(zé)任界定情況與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位進(jìn)行充分溝通，聽取其意見。（三）審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告階段主要環(huán)節(jié)包括：1.草擬審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)組應(yīng)在對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告初稿。2.征求意見。審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告在按照規(guī)定程序復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的名義征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。也可以經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)，以審計(jì)組的名義征求意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將其書面意見提交給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容有異議的，應(yīng)提供必要的補(bǔ)充依據(jù)；規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。3.修改與審定審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提出的書面意見和補(bǔ)充資料進(jìn)行研究、核實(shí)，撰寫意見采納情況書面說明，視情況對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要的修改。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核、審定。4.出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。同時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，簡(jiǎn)要反映審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提出的書面意見一并報(bào)送單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人），送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)等協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)成員部門（機(jī)構(gòu)）。同時(shí)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，必要時(shí)送達(dá)其他相關(guān)單位和人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也可以審計(jì)整改通知書的形式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位明確整改要求。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性，有力推動(dòng)審計(jì)整改，各單位可以制定符合本單位實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特殊報(bào)送程序。例如，可以規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具正式審計(jì)報(bào)告前，先擬定審計(jì)報(bào)告送審稿，連同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提出的書面意見一并報(bào)送單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人），經(jīng)過黨委（黨組）、董事會(huì)等會(huì)議審議同意或者主要負(fù)責(zé)人審批同意后，再由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。也可以規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告先報(bào)送本單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人），再由本單位另行制發(fā)文件，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、其他相關(guān)單位和人員批轉(zhuǎn)或下發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，同時(shí)在該文件中提出落實(shí)審計(jì)意見建議、加強(qiáng)審計(jì)整改等方面的要求。5.對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)查和修改。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到報(bào)告之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或單位規(guī)定的相關(guān)部門申訴。受理申訴機(jī)構(gòu)（部門）應(yīng)當(dāng)組成復(fù)查工作小組，并要求原審計(jì)組人員回避，自收到申訴之日起90日內(nèi)提出復(fù)查意見，報(bào)受理申訴機(jī)構(gòu)（部門）同級(jí)黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后作出復(fù)查決定。復(fù)查決定為最終決定。本單位另有意見申訴和受理規(guī)定的，從其規(guī)定。經(jīng)復(fù)查認(rèn)定審計(jì)報(bào)告確需修改的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充完善相關(guān)審計(jì)證據(jù)、工作底稿，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改。并按規(guī)定的程序重新出具審計(jì)報(bào)告。（四）后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段主要工作包括：1.反饋審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以組織召開會(huì)議，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員等有關(guān)人員反饋審計(jì)結(jié)果和相關(guān)情況。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)有關(guān)成員部門（機(jī)構(gòu)）根據(jù)工作需要可以派人參加。2.推進(jìn)責(zé)任追究。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)跟蹤并推動(dòng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或其他人員進(jìn)行責(zé)任追究的落實(shí)情況。3.推動(dòng)落實(shí)審計(jì)整改。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位落實(shí)審計(jì)意見建議進(jìn)行整改的情況，可以采取建立整改清單、臺(tái)賬、實(shí)行整改銷號(hào)等措施，督促監(jiān)督整改，必要時(shí)開展后續(xù)審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)“回頭看”。4.評(píng)價(jià)審計(jì)整改情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以開展對(duì)審計(jì)整改情況的核實(shí)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)核實(shí)評(píng)價(jià)整改的真實(shí)性、全面性和有效性，未整改事項(xiàng)的原因和風(fēng)險(xiǎn)程度，研究推動(dòng)進(jìn)一步整改的措施，并出具審計(jì)整改情況評(píng)價(jià)報(bào)告。5.審計(jì)材料歸檔。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)檔案材料，根據(jù)《第2308號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)檔案工作》的要求，完成審計(jì)材料的歸檔工作，注重審計(jì)檔案的質(zhì)量管理。二、審計(jì)方法內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有綜合性、全面性以及與個(gè)人履職相關(guān)等特殊性，單一的審計(jì)技術(shù)方法難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，需要綜合運(yùn)用各類常規(guī)審計(jì)方法，以及采用更適合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)的取證和分析方法。實(shí)踐中，除了審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等常規(guī)審計(jì)方法外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常采用調(diào)查訪談、查閱分析、重點(diǎn)核查、歸納提煉等審計(jì)方法，并運(yùn)用信息化手段和大數(shù)據(jù)分析，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，加強(qiáng)跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況全面客觀評(píng)價(jià)并揭示問題、認(rèn)定責(zé)任的目標(biāo)。1.調(diào)查訪談。調(diào)查訪談是審計(jì)人員通過廣泛走訪和傾聽，全面收集和了解單位內(nèi)部各層級(jí)人員對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的綜合評(píng)價(jià)，掌握履職特點(diǎn)、履職業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)管理和個(gè)人廉潔從業(yè)方面的問題線索。調(diào)查訪談可以通過問卷調(diào)查、設(shè)立征求意見箱和舉報(bào)電話、個(gè)別談話和座談會(huì)等方式開展。問卷調(diào)查能夠快速、全面地了解相關(guān)部門和各層級(jí)人員對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，且調(diào)查結(jié)果容易量化，便于統(tǒng)計(jì)處理與分析。問卷設(shè)計(jì)應(yīng)簡(jiǎn)明清晰、符合邏輯、不宜過長(zhǎng)，可以采用封閉式題目和開放式題目相結(jié)合的方式。設(shè)立征求意見箱和舉報(bào)電話，可以發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，掌握相關(guān)線索，便于后續(xù)深入核實(shí)。設(shè)置意見箱和舉報(bào)電話前應(yīng)向全體員工充分告知，意見箱擺放地點(diǎn)要醒目，為意見反饋人員和舉報(bào)人員保密。個(gè)別談話和座談會(huì)等訪談方式，能夠與被訪談?wù)哌M(jìn)行深入充分和有針對(duì)性地交流，獲取更全面的信息。訪談開始前，審計(jì)人員應(yīng)厘清訪談目的，擬定訪談提綱，并可根據(jù)訪談對(duì)象的層級(jí)、部門等特征進(jìn)行分層分類座談，制定差異化的訪談策略。如：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行訪談，應(yīng)主要了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在日常工作中與班子成員之間分工與配合情況，在重大決策過程中是否充分尊重和聽取班子成員意見，是否存在“一言堂”、“獨(dú)斷專行”等情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所在單位發(fā)展戰(zhàn)略方向上的引領(lǐng)是否存在偏差，所在單位是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等；對(duì)中層管理人員進(jìn)行訪談，主要了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在相關(guān)業(yè)務(wù)推進(jìn)過程中方向是否清晰，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部推進(jìn)的相關(guān)工作舉措是否符合業(yè)務(wù)實(shí)際，是否取得良好效果，在業(yè)務(wù)管理工作中是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患等；對(duì)一般業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談，主要了解員工對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以及領(lǐng)導(dǎo)班子的滿意度，是否存在員工反響較大的問題，以及相關(guān)意見建議等。訪談過程中，應(yīng)注意方式方法，營(yíng)造輕松氛圍，認(rèn)真傾聽，不放過任何線索和疑點(diǎn)；要善于提問，通常情況下間接提出問題更容易獲取相關(guān)信息；應(yīng)充分關(guān)注受訪者的語調(diào)、面部表情、肢體語言等非語言行為傳達(dá)的信息。訪談結(jié)束后，及時(shí)整理訪談?dòng)涗洝Ｔ陂_展意見征集和訪談過程中，可向紀(jì)檢監(jiān)察部門了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有無重大問題舉報(bào)和案件遺留問題，向組織人事部門了解是否存在其他需要引起注意的問題。對(duì)于各類調(diào)查訪談中獲得的信息和線索，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合專業(yè)判斷和后續(xù)審計(jì)程序進(jìn)行有效甄別和事實(shí)界定，形成客觀公正的調(diào)查結(jié)論。2.查閱分析。查閱分析是通過查看被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各類文檔資料，分析各類業(yè)務(wù)及管理數(shù)據(jù)，核實(shí)確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)、履職業(yè)績(jī)，鎖定存在的主要查閱分析文檔資料主要包括：相關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、工作計(jì)劃、工作報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果、述職報(bào)告等與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的資料。確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)方針政策、戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、主要經(jīng)營(yíng)管理理念和措施等情況。分析業(yè)務(wù)及管理數(shù)據(jù)主要包括：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)等可比指標(biāo)。通過對(duì)當(dāng)前指標(biāo)與歷史指標(biāo)、計(jì)劃指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)、自身指標(biāo)與同業(yè)指標(biāo)、存在邏輯關(guān)系的多個(gè)指標(biāo)相互間的比較分析，多維度了解被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異動(dòng)，識(shí)別潛在問題線索，確定下一步核查重點(diǎn)。在分析前，審計(jì)人員還需要采取適當(dāng)審計(jì)程序驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3.重點(diǎn)核查。重點(diǎn)核查是對(duì)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職相關(guān)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目等具體管理事項(xiàng)進(jìn)行抽樣核查或定向核查，確定管理事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效率性。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部通常負(fù)責(zé)整個(gè)單位或某業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域的全面工作，業(yè)務(wù)范圍廣、管理事項(xiàng)多，逐項(xiàng)核查或大比例抽樣難以實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中，需依據(jù)重要性和履職相關(guān)性原則，結(jié)合其他審計(jì)程序已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)行有針對(duì)性的重點(diǎn)核查。—20—抽樣核查主要針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部決策權(quán)限范圍內(nèi)的重大決策、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作、重要人事任免事項(xiàng)等具體事項(xiàng)進(jìn)行抽樣，特別是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的重大事項(xiàng)。審計(jì)人員可根據(jù)專業(yè)判斷確定具體抽樣比例和抽樣方式。定向核查主要針對(duì)其他審計(jì)程序已識(shí)別的或內(nèi)外部檢查已披露的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)和核查。在具體事項(xiàng)核查過程中，需綜合運(yùn)用分析程序、檢查、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等多種常規(guī)審計(jì)方法，還應(yīng)充分利用外部可用數(shù)據(jù)或公開信息對(duì)核查事項(xiàng)進(jìn)行比較驗(yàn)證，確保更深入客觀地揭示被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職存在的問題。在無法對(duì)跨界跨域數(shù)據(jù)進(jìn)行全部審計(jì)的情況下，審計(jì)抽查強(qiáng)調(diào)要達(dá)到一定的覆蓋率，防止以偏概全。4.歸納提煉。歸納提煉是在對(duì)所獲取到的與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位相關(guān)的各類材料系統(tǒng)梳理、總結(jié)的基礎(chǔ)上，直接運(yùn)用或結(jié)合其他審計(jì)程序，形成審計(jì)報(bào)告素材和結(jié)論的方法。為提升審計(jì)質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展過程中應(yīng)充分利用日常各類檢查監(jiān)督成果，將各類內(nèi)外部專項(xiàng)檢查、日常監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)的問題整理、分析和提煉，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查合力，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)反映問題的全面性和充分性。—21—由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職的綜合評(píng)價(jià)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)善于將各類業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履職相結(jié)合；善于從各類文字材料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中歸納提煉被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的主要履職工作思路、工作特色、工作成效，最終形成對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的客觀履職評(píng)價(jià)。5.信息化應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析方法。信息化應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析方法是提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率的重要方法。通過信息系統(tǒng)的建設(shè)和系統(tǒng)間的對(duì)接，應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析模型開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有助于從海量數(shù)據(jù)中快速鎖定審計(jì)線索和潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)主要包含兩方面的內(nèi)容：一是建立審計(jì)信息庫；二是搭建審計(jì)信息化作業(yè)平臺(tái)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具備審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)分析、成果共享和審計(jì)信息支持等工作模塊，通過信息化手段加強(qiáng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)、流程及其相關(guān)資源、成果的管理，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。大數(shù)據(jù)分析方法是參照數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，依托相關(guān)技術(shù)工具，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確解讀和分析的一系列技術(shù)方法的統(tǒng)稱。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用主要有兩個(gè)方面：一是全景視圖分析。通過對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的“掃描”，從多個(gè)層次、多個(gè)維度對(duì)相關(guān)單位、業(yè)務(wù)條線的發(fā)展變化情況進(jìn)行比—22—較分析，歸納出發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)和不足，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行“精準(zhǔn)畫像”；二是數(shù)據(jù)挖掘分析。結(jié)合被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，使用全量數(shù)據(jù)開展數(shù)據(jù)挖掘，運(yùn)用聚類、關(guān)聯(lián)、群集等分析方法，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，快速獲取線索、定位風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程中存在的主要問題。第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容不同行業(yè)、不同單位或部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容存在一定差別，但仍有共性。本章參照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、金融機(jī)構(gòu)等不同類型單位的特點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容分為10個(gè)部分，進(jìn)行分節(jié)論述。第一節(jié)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署情況審計(jì)黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署（以下簡(jiǎn)稱重大政策措施），主要是指黨和國(guó)家重大戰(zhàn)略、重大規(guī)劃、重大宏觀調(diào)控政策、重大改革任務(wù)、重大項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署，習(xí)近平總書記對(duì)部門（系統(tǒng)、行業(yè)）、企業(yè)作出的重要批示指示等。重大政策措施既包括黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)的重大政策措施，也包括各級(jí)黨委、政府以及主管部門為貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政策措施，結(jié)合各自領(lǐng)域工作實(shí)際出臺(tái)的配套政策措施。—23—貫徹執(zhí)行重大政策措施情況審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行重大政策措施情況的審查和評(píng)價(jià)，揭示和反映與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的履職不到位、失職瀆職等問題，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部積極、有效履職，防范由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)重大政策措施在被審計(jì)單位落實(shí)到位。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位貫徹執(zhí)行重大政策措施不堅(jiān)決、不全面、不到位等情況。一、貫徹執(zhí)行重大政策措施的部署安排情況1.部署安排的及時(shí)性和務(wù)實(shí)性。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否為其所在單位貫徹執(zhí)行重大政策措施進(jìn)行了部署和具體安排，是否組織制定了實(shí)施方案。相關(guān)部署和制定實(shí)施方案是否及時(shí)，內(nèi)容是否具體務(wù)實(shí)，是否存在召開會(huì)議、下發(fā)文件等形式上的部署措施多而實(shí)質(zhì)性的落實(shí)舉措少的問題，是否存在不作為、慢作為、亂作為的情況。2.實(shí)施方案的遵循性、健全性和可行性。重點(diǎn)審計(jì)貫徹落實(shí)重大政策措施實(shí)施方案的內(nèi)容是否符合黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署的要求，是否存在貫徹執(zhí)行政策措施打折扣、做選擇、搞變通的情況；實(shí)施方案是否明確了貫徹執(zhí)行重大政策措施的時(shí)間表、路線圖和階段性目標(biāo)；是否在結(jié)合單位實(shí)際制定出臺(tái)貫徹執(zhí)行重大政策措施的配套政策措施方面做出了具體工作安排，如包括專門制定或修改完善相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃、工作計(jì)劃、規(guī)章制度；建立相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)、管理和監(jiān)督機(jī)制；提供資金、—24—機(jī)構(gòu)人員、場(chǎng)地和物資保障等。實(shí)施方案是否做到工作任務(wù)、措施方法、職責(zé)分配、質(zhì)量要求具體明確，具體措施具有可操作性。3.實(shí)施方案制定是否通過適當(dāng)?shù)某绦颉Ｖ攸c(diǎn)審計(jì)為制定貫徹執(zhí)行重大政策措施的實(shí)施方案是否充分開展了調(diào)查研究、充分進(jìn)行了論證和廣泛征求意見；是否采用了集體決策、審批控制或其他適當(dāng)?shù)臎Q策程序，確保方案內(nèi)容符合法律法規(guī)、上級(jí)決策部署和被審計(jì)單位發(fā)展實(shí)際。二、貫徹執(zhí)行重大政策措施具體安排的落實(shí)情況1.重點(diǎn)審計(jì)是否認(rèn)真落實(shí)了貫徹執(zhí)行重大政策措施的實(shí)施方案，確定方案的相關(guān)工作制度機(jī)制和具體措施是否得到執(zhí)行，責(zé)任是否落實(shí)到位；是否存在方案落實(shí)過程中的打折扣、做選擇、搞變通的現(xiàn)象；是否存在表態(tài)多調(diào)門高、行動(dòng)少、落實(shí)差等形式主義、官僚主義現(xiàn)象，避免簡(jiǎn)單依據(jù)是否及時(shí)召開會(huì)議、及時(shí)下發(fā)文件等形式上的措施評(píng)價(jià)實(shí)施方案落實(shí)情況。2.重點(diǎn)審計(jì)是否建立監(jiān)督機(jī)制。是否建立貫徹執(zhí)行過程評(píng)價(jià)分析機(jī)制，結(jié)合執(zhí)行目標(biāo)和效果及最新政策變化，及時(shí)有效糾正有偏差的措施；是否建立并落實(shí)監(jiān)督檢查機(jī)制，明確監(jiān)督檢查責(zé)任、內(nèi)容和頻次要求，對(duì)具體措施執(zhí)行情況實(shí)施了有效的監(jiān)督檢查，并逐級(jí)匯報(bào)貫徹執(zhí)行過程中遇到的問題及建議；是否建立了責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)貫徹執(zhí)行不力造成不良影響的責(zé)任人追究到位。—25—三、貫徹執(zhí)行重大政策措施具體安排的實(shí)施效果1.重點(diǎn)審計(jì)貫徹執(zhí)行重大政策措施實(shí)施方案確定的工作任務(wù)、時(shí)間進(jìn)度、完成目標(biāo)等是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。2.重點(diǎn)審計(jì)通過落實(shí)貫徹執(zhí)行重大政策措施的實(shí)施方案，被審計(jì)單位的工作是否符合了黨和國(guó)家出臺(tái)重大政策措施的預(yù)期；是否結(jié)合經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、自然環(huán)境等情況創(chuàng)新性地開展工作，取得良好的政策落實(shí)效果；是否形成可推廣可復(fù)制的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的良好實(shí)務(wù)。3.重點(diǎn)審計(jì)重大政策措施落實(shí)對(duì)被審計(jì)單位的影響，是否做到在不損害國(guó)家利益的前提下，維護(hù)了被審計(jì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益，確保某些政策措施落實(shí)給單位帶來的成本上升、利潤(rùn)減少等不利影響降到了可承受的限度之內(nèi)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與單位利益的雙贏，推動(dòng)被審計(jì)單位的可持續(xù)發(fā)展。第二節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及執(zhí)行情況審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及執(zhí)行情況審計(jì)主要通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位自身戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和實(shí)施效果開展檢查，評(píng)價(jià)其在符合國(guó)家規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策和上級(jí)單位戰(zhàn)略規(guī)劃要求的前提下，制定戰(zhàn)略規(guī)劃、分解落實(shí)階段性任務(wù)、采取有效措施保證完成目標(biāo)任務(wù)和效果方面的履職情況。一、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定情況1.戰(zhàn)略規(guī)劃制定程序是否包括：開展充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見，遵循民主討論和集體決策等程序。—26—2.戰(zhàn)略規(guī)劃是否符合國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策等要求，是否與上級(jí)單位（部門、系統(tǒng)、行業(yè)、企業(yè)）制定的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)一致，是否綜合考慮了宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、生態(tài)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。戰(zhàn)略規(guī)劃是否明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，各發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施職責(zé)是否清晰。3.在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，是否及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和更新。二、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行情況1.是否通過發(fā)布規(guī)章制度、制定年度工作計(jì)劃、編制全面預(yù)算等方式推進(jìn)規(guī)劃落地，確保上級(jí)單位（部門、系統(tǒng)、行業(yè)、企業(yè)）及被審計(jì)單位制定的戰(zhàn)略規(guī)劃有效實(shí)施。2.是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)劃，是否存在隨意調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃等情況。對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃確需作出調(diào)整的，是否按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整。3.是否建立督辦機(jī)制，通過逐級(jí)開展督查和考評(píng)，定期開展監(jiān)控和報(bào)告，推進(jìn)目標(biāo)責(zé)任制的完成，針對(duì)目標(biāo)責(zé)任制落實(shí)不力的實(shí)際情況，是否進(jìn)行原因分析，持續(xù)改進(jìn)，并追究責(zé)任。三、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施效果1.領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間戰(zhàn)略規(guī)劃的階段性目標(biāo)任務(wù)是否按期保質(zhì)完成，是否達(dá)到預(yù)期效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。—27—2.是否存在因不符合國(guó)家規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整方向，或監(jiān)督失職導(dǎo)致規(guī)劃執(zhí)行不到位，造成重大資金或資產(chǎn)（資源）閑置或損失浪費(fèi)、侵占或損害群眾利益、破壞生態(tài)環(huán)境以及損害公共利益等嚴(yán)重后果。第三節(jié)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及執(zhí)行情況審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及執(zhí)行情況審計(jì)主要圍繞事關(guān)發(fā)展方向及全局等性質(zhì)重要、涉及數(shù)量重大或支出超過一定金額起點(diǎn)（結(jié)合單位性質(zhì)、規(guī)模確定）的項(xiàng)目和相關(guān)重大事項(xiàng)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度和執(zhí)行效果情況開展審查評(píng)價(jià)。具體包括重大預(yù)算管理、重大基本建設(shè)、重大采購(gòu)項(xiàng)目、重大投資項(xiàng)目（包含境外投資）、重大資產(chǎn)處置、大額資金運(yùn)作使用的決策和執(zhí)行情況。一、重大經(jīng)濟(jì)決策管理情況1.制度建立健全方面：重點(diǎn)關(guān)注是否建立健全了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，包括預(yù)決算管理、基本建設(shè)、大額對(duì)外投資、大額物資采購(gòu)、大額資產(chǎn)處置、大額度資金運(yùn)作使用、監(jiān)督檢查和責(zé)任追究等；是否對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序、范圍、權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定；制定的經(jīng)濟(jì)決策制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策等要求，是否符合單位內(nèi)部管理制度等要求，是否存在超過其風(fēng)險(xiǎn)容忍度的重大風(fēng)險(xiǎn)。2.決策制定及執(zhí)行方面：重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格遵循單位決策程序等規(guī)章制度，決策事項(xiàng)是否經(jīng)過充分論證，決策內(nèi)容是否—28—合規(guī)合法，決策程序和權(quán)限是否合規(guī)，是否存在決策程序不明確、權(quán)限不清晰、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未納入決策范圍等問題；對(duì)執(zhí)行過程、進(jìn)度的監(jiān)管、評(píng)價(jià)和糾偏措施是否有效；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有無違反集體決策原則，違反相關(guān)規(guī)定直接插手、干預(yù)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行等問題。3.執(zhí)行效果方面：重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否按期完成，是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，包括數(shù)量、質(zhì)量、成本、功能、效益等各項(xiàng)目標(biāo)或任務(wù)；是否因決策不當(dāng)或失誤造成損失浪費(fèi)、環(huán)境破壞、風(fēng)險(xiǎn)隱患等；是否建立健全決策失誤糾錯(cuò)機(jī)制和責(zé)任追究制度等。二、重大預(yù)算管理決策和執(zhí)行情況關(guān)注重大預(yù)算管理決策機(jī)制是否健全，預(yù)算編制是否科學(xué)，是否存在不編制預(yù)算或程序不合規(guī)，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力等情況；是否制定了預(yù)算管理的相關(guān)制度，預(yù)算是否有效執(zhí)行，是否按時(shí)間進(jìn)度完成目標(biāo)，是否存在預(yù)算目標(biāo)不合理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)的情況。在環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，是否及時(shí)采取措施調(diào)整，調(diào)整程序是否合規(guī)。三、重大基本建設(shè)決策和執(zhí)行情況關(guān)注重大基本建設(shè)決策事項(xiàng)前期管理工作是否扎實(shí)，是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃，是否取得相關(guān)土地、環(huán)保等部門的批文，立項(xiàng)論證和可行性研究等工作是否科學(xué)合理，有無項(xiàng)—29—目論證脫離實(shí)際、擅自變更設(shè)計(jì)等情況。決策程序是否健全，有無因簡(jiǎn)化決策程序、領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)造成重大損失的情況。是否存在以“化整為零”等方式規(guī)避審批和招標(biāo)等現(xiàn)象，招標(biāo)過程是否合法合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部干預(yù)的行為。承建單位是否具備必要資質(zhì)和能力，有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象；項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量是否合格，工程進(jìn)度及其調(diào)整是否科學(xué)合理，是否按規(guī)定編報(bào)竣工決算，是否存在建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期未進(jìn)行竣工決算等問題；項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)行效果是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，有無重復(fù)建設(shè)、違規(guī)建設(shè)樓堂館所等情況。四、重大采購(gòu)項(xiàng)目決策和執(zhí)行情況關(guān)注是否依據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)法律法規(guī)制定大額采購(gòu)管理制度，重大采購(gòu)項(xiàng)目是否履行了規(guī)定的決策程序，是否按規(guī)定招標(biāo)并訂立合同；是否存在圍標(biāo)、內(nèi)外串通虛假招投標(biāo)、中標(biāo)價(jià)格與實(shí)際采購(gòu)價(jià)格相差懸殊、出現(xiàn)重大安全事故或因質(zhì)量問題遭受損失、中標(biāo)單位或供貨單位存在異常的項(xiàng)目；未列入年度采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行臨時(shí)采購(gòu)的重大項(xiàng)目等五、重大投資項(xiàng)目決策和執(zhí)行情況重點(diǎn)關(guān)注決策過程是否科學(xué)民主，重大投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否圍繞主業(yè)布局，投資結(jié)構(gòu)是否合理；可行性研究是否充分、準(zhǔn)確，資金籌措等技術(shù)方案是否經(jīng)濟(jì)合理，經(jīng)濟(jì)效益分析是否準(zhǔn)確；項(xiàng)目執(zhí)行是否合法、合規(guī)，是否嚴(yán)格—30—按照重大投資項(xiàng)目決策文件執(zhí)行，有無決策未執(zhí)行、未全部執(zhí)行等問題，項(xiàng)目執(zhí)行過程中是否進(jìn)行了必要的內(nèi)部監(jiān)督；項(xiàng)目最終執(zhí)行效果是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，是否存在投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下等造成嚴(yán)重后果的情況。六、重大資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行情況重點(diǎn)關(guān)注重大資產(chǎn)處置決策程序和內(nèi)容是否符合國(guó)家及有關(guān)部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定，是否進(jìn)行可行性論證，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，資產(chǎn)評(píng)估程序是否規(guī)范；處置執(zhí)行是否合法、合規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行決策文件有關(guān)要求；處置手續(xù)是否完整，實(shí)物、價(jià)值轉(zhuǎn)移以及會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；處置結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)，是否存在人為干預(yù)而造成資產(chǎn)損失或流失等行為。七、大額資金運(yùn)作使用情況對(duì)超過一定金額起點(diǎn)（結(jié)合單位性質(zhì)、規(guī)模確定）被納入大額資金運(yùn)作使用范圍的事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注審批決策程序是否健全，有無違反集體決策情形，或是否存在超授權(quán)決策、超預(yù)算審批等；是否制定了大額資金運(yùn)作使用管理制度，預(yù)算內(nèi)大額資金調(diào)動(dòng)和使用是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。超預(yù)算的資金調(diào)動(dòng)和使用的授權(quán)審批是否嚴(yán)格等；大額資金運(yùn)作使用是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)等。—31—第四節(jié)組織治理情況審計(jì)組織治理情況審計(jì)主要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)定，對(duì)組織治理環(huán)境的完善性和監(jiān)督約束機(jī)制運(yùn)行的有效性等方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。本節(jié)以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，對(duì)企業(yè)的組織治理情況審計(jì)進(jìn)行介紹。一、組織治理結(jié)構(gòu)情況重點(diǎn)關(guān)注是否建立健全組織架構(gòu)、職責(zé)邊界清晰的法人治理結(jié)構(gòu)，是否建立相互銜接、有效制衡的運(yùn)行機(jī)制；是否依法制定對(duì)股東、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員具有約束力的公司章程，企業(yè)是否明確在黨組織領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，上市公司還應(yīng)關(guān)注是否設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)；是否在董事會(huì)下設(shè)立專門委員會(huì)；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的成員組成和任職資格是否符合規(guī)定；是否建立獨(dú)立董事制度；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與部門職責(zé)權(quán)限是否明晰，不相容職責(zé)是否分離，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，是否與公司性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等情況相適應(yīng)。二、組織治理機(jī)制情況重點(diǎn)關(guān)注是否有效落實(shí)權(quán)責(zé)對(duì)等、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡的決策執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，包括決策與權(quán)力分配機(jī)制是否健全，是否制定股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理的議事、決策規(guī)則；上市公司是否制定股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的議事、決策規(guī)則，高級(jí)管理人員的聘任程序；激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制是否健全有—32—效，是否建立領(lǐng)導(dǎo)干部的薪酬與單位績(jī)效和個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制，是否建立監(jiān)督與問責(zé)機(jī)制，對(duì)違反法律、法規(guī)、公司章程規(guī)定，致使公司遭受損失的相關(guān)人員追究其責(zé)任；溝通與報(bào)告機(jī)制是否健全，是否明確單位內(nèi)部各層級(jí)間的報(bào)告路徑，以達(dá)到向單位內(nèi)部有關(guān)方面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和有效控制信息的目的，上市公司是否按規(guī)定進(jìn)行信息披露；在單位內(nèi)部是否推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀，是否形成和有效推廣符合單位實(shí)際的企業(yè)文化、行為規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范等，以利于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。三、組織治理執(zhí)行情況重點(diǎn)關(guān)注黨委（黨組）與董事會(huì)、經(jīng)理層等治理主體的關(guān)系是否理順，關(guān)注黨組織研究討論作為董事會(huì)、高級(jí)管理層決策重大問題的前置程序是否落實(shí)，是否存在弱化或形式化黨的領(lǐng)導(dǎo)的問題；關(guān)注董事會(huì)的決策作用、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用、高級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)管理作用、黨組織的政治核心作用，包括黨委（黨組）成員、股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否正確履行職責(zé)；上市公司董事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)、高級(jí)管理層履職是否到位，運(yùn)作是否規(guī)范；對(duì)組織治理結(jié)果的衡量指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期，是否存在因疏于監(jiān)管造成管理混亂或者導(dǎo)致重大違規(guī)違紀(jì)違法、經(jīng)營(yíng)虧損、風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題。—33—四、對(duì)下屬單位管理情況重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位管理、監(jiān)督職責(zé)履行是否到位，是否基于整體利益，有無造成危害和后果等，包括關(guān)注被審計(jì)單位是否按照有關(guān)的法律法規(guī)建立下屬單位治理架構(gòu)，是否設(shè)置了清晰、科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹卫硪?guī)則；經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和意圖是否符合上級(jí)單位整體戰(zhàn)略意圖；對(duì)下屬單位重大經(jīng)濟(jì)決策監(jiān)管是否有效；對(duì)上級(jí)單位投資的資本資產(chǎn)是否實(shí)現(xiàn)了保值增值目標(biāo)；是否存在因管理層級(jí)過多、管理鏈條過長(zhǎng)導(dǎo)致對(duì)下屬單位管理失控等問題。第五節(jié)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)主要圍繞被審計(jì)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，以及風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部重視加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)被審計(jì)單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。本節(jié)以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行介紹。一、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)通過訪談、調(diào)查問卷、實(shí)地查驗(yàn)等方式對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)—34—控體系監(jiān)督檢查，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，促進(jìn)單位不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。重點(diǎn)關(guān)注為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制制度或程序是否建立且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)；是否涵蓋了所有的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)單位的各層級(jí)是否具有普遍約束力；是否與單位的業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況和合規(guī)管理要求相匹配等。1.內(nèi)部環(huán)境。是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織章程，建立規(guī)范的組織治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；是否根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和內(nèi)部控制要求，建立健全授權(quán)分工合理、職責(zé)明確、平衡制約、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制體系是否完善，包括制定內(nèi)部控制的總體要求、分業(yè)務(wù)、分產(chǎn)品操作流程和相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)定，以及評(píng)價(jià)制度等；是否制定和實(shí)施有利于企業(yè)發(fā)展的人力資源政策和建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制；是否加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感；是否加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是否根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)部控制狀況進(jìn)行定期評(píng)估等；是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，包括是否建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別體系、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)—35—估工作流程、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等，以及風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估是否能夠及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和系統(tǒng)分析影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。3.控制活動(dòng)。是否對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過程控制，包括內(nèi)部控制活動(dòng)是否有助于企業(yè)黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）的決策得以執(zhí)行，是否能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理要求；是否實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位和部門，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制；是否建立授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；是否建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；是否建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施，包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度等；是否建立預(yù)算控制，強(qiáng)化預(yù)算約束；是否開展運(yùn)營(yíng)分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并加以改進(jìn)；是否建立績(jī)效考評(píng)控制，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系；是否建立信息系統(tǒng)控制制度，確保信息系統(tǒng)安全可靠；是否建立關(guān)聯(lián)交易控制制度，防止利益讓渡和虛假交易等；是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急控制，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理等。4.信息與溝通。是否建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通；是否—36—建立信息質(zhì)量保證機(jī)制，準(zhǔn)確提供企業(yè)管理和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)所需信息；是否建立內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋的機(jī)制；是否建立規(guī)范的信息披露制度，滿足監(jiān)管等部門和社會(huì)公眾對(duì)信息的需求；是否建立反舞弊機(jī)制，以及舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度等。5.內(nèi)部監(jiān)督。是否建立了內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，明確職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求；內(nèi)控監(jiān)督是否能夠貫穿企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作；是否制定包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷在內(nèi)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告等。（二）內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。關(guān)注在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性的前提下，內(nèi)部控制能否按照設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度和程序正確執(zhí)行，從而為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，包括對(duì)內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際運(yùn)行情況，日常經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略，相關(guān)控制措施的運(yùn)行情況，信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)部控制運(yùn)行中發(fā)揮監(jiān)督作用等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（一）風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。—37—關(guān)注是否強(qiáng)調(diào)宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，是否認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)工作。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的所有管理人員與員工是否充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理的意義，是否具備勝任風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，是否具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和誠(chéng)實(shí)的態(tài)度。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制定、實(shí)施和組織日常活動(dòng)中是否有與單位性質(zhì)、規(guī)模相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理概念；是否關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策、市場(chǎng)監(jiān)管、安全管理等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響；是否熟悉單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)特征并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否采取謹(jǐn)慎介入的態(tài)度；在追求目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中是否根據(jù)單位性質(zhì)、規(guī)模確定其風(fēng)險(xiǎn)接受程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性，包括是否根據(jù)單位規(guī)模、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理程度以及單位性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超授權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)和不履職或不勝任情況，以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作記錄、授權(quán)書等是否齊全。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性，是否對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等活動(dòng)建立規(guī)范、合理、有效的工作流程。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效性，包括是否建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，—38—定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估等。（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性和有效性。關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，科技的快速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化，自然災(zāi)害及意外損失等因素對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷，信息系統(tǒng)故障或中斷、企業(yè)人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性和識(shí)別方法的適當(dāng)性，包括是否規(guī)定各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；是否明確各職能部門收集初始信息的職責(zé)及其適當(dāng)性，是否從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等維度收集與該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息；是否對(duì)初始信息建立有效的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合的機(jī)制等；是否適時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行調(diào)整和評(píng)估。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性。關(guān)注是否建立科學(xué)的量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)信息是否確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和流程；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征是否相匹配；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)是否充分和可靠；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是否適當(dāng)、有效，包括預(yù)警分析、專業(yè)判斷、綜合評(píng)價(jià)等—39—方法的運(yùn)用；是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成本效益進(jìn)行考核與衡量；是否制訂對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略；是否建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化信息動(dòng)態(tài)量化管理機(jī)制，定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估修正，并對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的重大變化進(jìn)行及時(shí)評(píng)估的監(jiān)測(cè)記錄。（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括回避、接受、降低和分擔(dān)。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，包括制訂相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略的適當(dāng)性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可行性等；是否建立與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施相關(guān)的信息溝通渠道，保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整；是否定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)存在的缺陷是否及時(shí)改進(jìn)；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門是否定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議。關(guān)注采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在單位可以接受的范圍之內(nèi)；關(guān)注采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)成本效益的影響，是否進(jìn)行成本效益考核與衡量等。第六節(jié)財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)資金籌集、使用、分配等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政財(cái)務(wù)資金管理的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)各項(xiàng)資金收支管理，落實(shí)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任。一、黨政工作部門和事業(yè)單位—40—（一）預(yù)算編制、批復(fù)及調(diào)整情況。關(guān)注單位預(yù)算編報(bào)范圍的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在未納入預(yù)算管理的資金；關(guān)注預(yù)算編制細(xì)化情況，是否存在年初預(yù)算資金未細(xì)化到單位、項(xiàng)目的情況；關(guān)注預(yù)算調(diào)整方案編制的完整性和審批的合規(guī)性，是否存在追加預(yù)算當(dāng)年無法執(zhí)行，是否存在項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額較大的情形下仍安排新增預(yù)算的情況。（二）財(cái)政支出真實(shí)合規(guī)情況。關(guān)注基本支出真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性，以及揭示與披露的充分性；關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)的真實(shí)合理性、申報(bào)程序的合規(guī)性，項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)度組織實(shí)施，項(xiàng)目支出反映的業(yè)務(wù)與項(xiàng)目文本規(guī)定的內(nèi)容是否一致，項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)是否完備，項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)使用情況，以及樓堂館所建設(shè)管理使用情況。關(guān)注單位主導(dǎo)和參與分配的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金管理是否合規(guī)，是否按要求制定資金管理辦法；是否合法合理設(shè)置專項(xiàng)資金項(xiàng)目，政策目標(biāo)是否清晰；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金分配方法是否科學(xué)，分配標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一，分配程序是否合規(guī)；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金是否真實(shí)，是否存在虛假、截留、擠占、挪用或擅自調(diào)整的情況。（三）預(yù)算績(jī)效管理情況。單位是否及時(shí)下達(dá)預(yù)算；是否建立健全預(yù)算管理和績(jī)效考評(píng)機(jī)制；考評(píng)制度是否突出對(duì)專項(xiàng)資金配置效率、使用效益的—41—考評(píng)，是否具有可操作性，執(zhí)行是否到位；是否落實(shí)績(jī)效管理責(zé)任，是否存在資金使用效益不高、損失浪費(fèi)的問題。（四）履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督情況。被審計(jì)單位對(duì)下屬單位經(jīng)濟(jì)管理是否嚴(yán)格，是否有效監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金使用；是否存在依托部門職權(quán)、利用行業(yè)資源或部門影響力違規(guī)投資獲利，獲取小集團(tuán)利益的情況；下屬企事業(yè)單位對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)是否合規(guī)；是否對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員落實(shí)責(zé)任追究。二、企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）（一）財(cái)務(wù)真實(shí)性情況。關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否真實(shí)、完整、合規(guī)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及利潤(rùn)是否真實(shí)，是否存在為了完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或績(jī)效管理指標(biāo)、為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，虛增收入、隱瞞漏記收入，或虛增少計(jì)各項(xiàng)成本費(fèi)用等情況；貨幣資金業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)格授權(quán)審批制度，崗位設(shè)置是否符合不相容職務(wù)分離原則，有關(guān)印章和憑證的管理程序是否健全；應(yīng)收賬款及存貨內(nèi)部控制制度是否健全有效；應(yīng)收賬款及存貨是否真實(shí)存在，有無利用應(yīng)收款項(xiàng)賬戶隱瞞收支，有無利用計(jì)價(jià)調(diào)節(jié)存貨成本、虛增虛減盈虧的情況；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)方面的內(nèi)部控制制度是否健全有效；資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)項(xiàng)目是否真實(shí)存在；固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定，資本性支出和收益性支出的劃分是否正確并前后保持一致；無形資產(chǎn)的確認(rèn)計(jì)量是否準(zhǔn)確，是—42—否合理區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷期限、標(biāo)準(zhǔn)、方法是否正常合理；是否通過調(diào)整合并范圍調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表；內(nèi)部交易事項(xiàng)抵消是否合規(guī)；關(guān)聯(lián)方的確認(rèn)及變更是否及時(shí)；是否存在向關(guān)聯(lián)方讓渡利益或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況；關(guān)聯(lián)方信息和交易披露是否充分。（二）經(jīng)營(yíng)發(fā)展及效益情況。企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否兼顧穩(wěn)健性與可持續(xù)性發(fā)展；主要業(yè)績(jī)考核和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)；綜合盈利能力是否得到鞏固和加強(qiáng)。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否在國(guó)際、國(guó)內(nèi)同行業(yè)市場(chǎng)具有一定地位或影響力。（三）合規(guī)管理情況。企業(yè)工程項(xiàng)目管理、物資和服務(wù)采購(gòu)招標(biāo)、資本運(yùn)作、資產(chǎn)資源收購(gòu)及處置是否存在違規(guī)操作的情況；涉及金融業(yè)務(wù)的，信貸、投資、證券、保險(xiǎn)、信托、租賃等經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)及監(jiān)管要求。第七節(jié)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況審計(jì)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況審計(jì)通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行中央有關(guān)方針政策和決策部署、遵守有關(guān)法律法規(guī)、重大決策、完成目標(biāo)、履行監(jiān)督責(zé)任、組織資金征管用和項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行，以及履行其他相關(guān)責(zé)任等情況。—43—（一）生態(tài)文明體制改革相關(guān)任務(wù)推進(jìn)落實(shí)情況。關(guān)注自然資源資產(chǎn)確權(quán)登記、主體功能區(qū)規(guī)劃、國(guó)家公園體制、多規(guī)合一等相關(guān)改革任務(wù)是否得到有效推進(jìn)落實(shí)的情況，包括：是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部本人及所在單位對(duì)所承擔(dān)的改革任務(wù)未部署、未落實(shí)的情況；是否存在對(duì)承擔(dān)的改革任務(wù)未采取措施有效推進(jìn)，改革任務(wù)完成遲于計(jì)劃時(shí)間的情況；是否存在對(duì)承擔(dān)的改革任務(wù)在推進(jìn)中監(jiān)督檢查不夠；是否存在對(duì)上報(bào)的改革任務(wù)總結(jié)性材料把關(guān)不嚴(yán)，相關(guān)情況與實(shí)際嚴(yán)重不符，甚至弄虛作假的情況。（二）國(guó)家有關(guān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)重大戰(zhàn)略貫徹落實(shí)情況。關(guān)注國(guó)家關(guān)于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃及長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶、京津冀協(xié)同發(fā)展、“一帶一路”、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長(zhǎng)三角一體化發(fā)展等重大戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有關(guān)資源環(huán)境的要求是否落實(shí)，包括：是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部本人對(duì)中央領(lǐng)導(dǎo)同志或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的資源環(huán)境問題指示、批示落實(shí)不力的情況；國(guó)家重大戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有關(guān)資源環(huán)境限制性要求是否被突破等。（三）生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補(bǔ)”的情況。關(guān)注去產(chǎn)能等相關(guān)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策是否落實(shí)到位，包括：承諾的去產(chǎn)能目標(biāo)是否完成；上報(bào)的去產(chǎn)能任務(wù)是否存—44—在弄虛作假，是否存在履職不到位的情況；去產(chǎn)能過程中是否做好職工安置和社會(huì)穩(wěn)定工作等。（四）生態(tài)文明建設(shè)、綠色發(fā)展考核在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用效果情況。關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展考核中有關(guān)生態(tài)文明建設(shè)、綠色發(fā)展方面權(quán)重是否存在不符合國(guó)家要求和規(guī)定的情況等。二、遵守自然資源資產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)情況（一）自然資源資產(chǎn)制度建設(shè)情況。審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位制訂的制度和規(guī)劃是否符合資源環(huán)境法律法規(guī)，是否有效、及時(shí)等。（二）制定、批準(zhǔn)和審批自然資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃（計(jì)劃）情況。審查和評(píng)價(jià)自然資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃（計(jì)劃）的編制是否有效、及時(shí)，包括：是否按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或程序制定自然資源管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的規(guī)劃、計(jì)劃；制定的上述規(guī)劃、計(jì)劃等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定或當(dāng)?shù)貙?shí)際情況等。（三）相關(guān)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或建設(shè)項(xiàng)目遵守自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)情況。1.審查和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)。是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人決定、主持會(huì)議研究決定或指使有關(guān)部門違規(guī)審批、出讓自然資源資產(chǎn)使用權(quán)的情況；是否存在違規(guī)以自然資源資產(chǎn)出資進(jìn)行合作的情況；是否存在違規(guī)以自然資源資—45—產(chǎn)出資進(jìn)行租賃經(jīng)營(yíng)、抵押貸款、擔(dān)保或償還債務(wù)等重大資本運(yùn)作事項(xiàng)的情況。2.審查和評(píng)價(jià)重大建設(shè)項(xiàng)目是否遵守相關(guān)法律法規(guī)。是否存在違規(guī)批準(zhǔn)不符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源開發(fā)利用方面政策法規(guī)的建設(shè)項(xiàng)目的情況；是否存在越權(quán)審批或化整為零審批重大建設(shè)項(xiàng)目的情況；是否存在重大建設(shè)項(xiàng)目未取得生態(tài)環(huán)境和自然資源等相關(guān)審批手續(xù)前即批準(zhǔn)開工建設(shè)情況；是否存在違規(guī)批準(zhǔn)不符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源開發(fā)利用方面政策、法律法規(guī)的重大建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)（使用）等情況。三、審查和評(píng)價(jià)重大決策的制訂程序和內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定關(guān)注經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部審批、審簽同意的經(jīng)濟(jì)決策、資源環(huán)境決策等，是否嚴(yán)格落實(shí)主體功能區(qū)規(guī)劃、土地規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃等相關(guān)規(guī)劃要求；關(guān)注經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部審批、審簽同意的資源環(huán)境相關(guān)規(guī)劃、計(jì)劃是否按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批、審查或備案；關(guān)注由領(lǐng)導(dǎo)干部簽署或主持會(huì)議審議通過的資源環(huán)境相關(guān)規(guī)劃、計(jì)劃是否存在與其他相關(guān)規(guī)劃、計(jì)劃不銜接、不協(xié)調(diào)的情況；關(guān)注經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部審批、審簽通過的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源開發(fā)利用相關(guān)規(guī)劃是否存在應(yīng)開展未開展規(guī)劃環(huán)評(píng)工作的情況；關(guān)注有關(guān)重大投資項(xiàng)目是否應(yīng)做未做或違規(guī)審批環(huán)評(píng)的情況；關(guān)注是否存在擅自放寬或選擇性執(zhí)行國(guó)家和地方重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入負(fù)面清單政策標(biāo)準(zhǔn)的情況；是否存在違反重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入—46—負(fù)面清單規(guī)定，未按期淘汰禁限類產(chǎn)業(yè)或未對(duì)限制類產(chǎn)業(yè)采取關(guān)停并轉(zhuǎn)或技術(shù)改造升級(jí)措施的情況。四、完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的情況關(guān)注自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)約束性指標(biāo)管理體系建設(shè)及運(yùn)行情況；關(guān)注約束性指標(biāo)監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性情況；關(guān)注《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《水污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《土壤污染防治行動(dòng)計(jì)劃》確定的考核目標(biāo)是否完成；關(guān)注其他考核目標(biāo)特別是領(lǐng)導(dǎo)干部簽字承諾的與生態(tài)文明建設(shè)有關(guān)的考核目標(biāo)完成情況。關(guān)注自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境監(jiān)督管理有效性情況；關(guān)注自然資源消耗上限、環(huán)境質(zhì)量底線、生態(tài)保護(hù)紅線等資源環(huán)境與生態(tài)管控情況；關(guān)注資源環(huán)境承載能力監(jiān)控預(yù)警機(jī)制建立運(yùn)行情況；關(guān)注嚴(yán)重?fù)p毀自然資源資產(chǎn)和重大生態(tài)破壞、環(huán)境污染事件預(yù)防處置情況；關(guān)注對(duì)以前年度中央相關(guān)專項(xiàng)督察、國(guó)家審計(jì)和專項(xiàng)考核檢查等發(fā)現(xiàn)問題的督促整改情況。六、相關(guān)資金征收管理使用和項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況關(guān)注與自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)、有償使用收入的征管、分配情況；關(guān)注自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)資金投入及使用情況；關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目、設(shè)施建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況；關(guān)注自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)信息系統(tǒng)建設(shè)情況；關(guān)注用能權(quán)、排污權(quán)、碳排放權(quán)、用水權(quán)等管理情況。—47—第八節(jié)境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)以中央企業(yè)為例，境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》和《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)情況，促進(jìn)境外投資和資產(chǎn)管理的規(guī)范，保障境外資產(chǎn)安全完整和保值增值，確保國(guó)家和中央企業(yè)的決策部署在境外經(jīng)營(yíng)中得到貫徹執(zhí)行。一、境外出資管理情況1.關(guān)注是否建立健全境外出資管理制度，境外出資是否遵循法律、行政法規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理有關(guān)規(guī)定和所在國(guó)（地區(qū)）法律，是否符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)政策，是否符合國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整方向，是否符合中央企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃。2.關(guān)注境外出資是否進(jìn)行了可行性研究和盡職調(diào)查，是否評(píng)估了企業(yè)財(cái)務(wù)承受能力和經(jīng)營(yíng)管理能力，是否采取了必要的措施來防范經(jīng)營(yíng)、管理、資金、法律等風(fēng)險(xiǎn)，是否存在違規(guī)在境外設(shè)立承擔(dān)無限責(zé)任經(jīng)營(yíng)實(shí)體的情況。3.關(guān)注境外出資形成的產(chǎn)權(quán)是否由中央企業(yè)或者其各級(jí)子企業(yè)持有，根據(jù)境外相關(guān)法律規(guī)定須以個(gè)人名義持有的，是否統(tǒng)一由中央企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定決定或者批準(zhǔn)，依法辦理委托出資、代持等保全國(guó)有資產(chǎn)的法律手續(xù)，并以書面形式報(bào)告國(guó)資委。—48—二、境外機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理情況1.關(guān)注境外機(jī)構(gòu)是否建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)分類管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制是否健全有效。是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定建立健全境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理制度，明確負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)和工作責(zé)任。是否定期開展資產(chǎn)清查，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。2.關(guān)注境外機(jī)構(gòu)是否建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行重大決策、合同的審核與管理程序，是否存在盲目開展境外業(yè)務(wù)造成損失或者風(fēng)險(xiǎn)。3.關(guān)注境外資產(chǎn)兼并重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)是否經(jīng)過社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估和國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確認(rèn)，是否存在未按規(guī)定對(duì)擬收購(gòu)的海外資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，或在評(píng)估中故意隱瞞風(fēng)險(xiǎn)，境外機(jī)構(gòu)出售、出讓海外股權(quán)、資產(chǎn)時(shí)，是否存在將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售，造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。4.關(guān)注是否建立健全離岸公司管理制度，是否規(guī)范離岸公司設(shè)立程序，建立離岸公司資金管理相關(guān)制度。關(guān)注是否存在利用離岸公司造成國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。5.關(guān)注是否將境外機(jī)構(gòu)納入全面預(yù)算管理體系，境外企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)是否明確，是否及時(shí)掌握境外企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。6.關(guān)注境外機(jī)構(gòu)資金管理情況，是否明確資金使用管理權(quán)限，是否嚴(yán)格執(zhí)行境外機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度，大額資金支出和調(diào)度是否符合中央企業(yè)規(guī)定的審批程序和權(quán)限，相關(guān)制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在由于機(jī)制、體制不完善，—49—制度沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行而造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。是否建立境外大額資金調(diào)度管控制度，對(duì)境外臨時(shí)資金集中賬戶的資金運(yùn)作實(shí)施嚴(yán)格審批和監(jiān)督檢查，定期向國(guó)資委報(bào)告境外大額資金的管理和運(yùn)作情況。7.關(guān)注是否依法建立健全境外機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)管理制度和報(bào)告制度。境外機(jī)構(gòu)相關(guān)重大事項(xiàng)是否按照法定程序報(bào)中央企業(yè)總部核準(zhǔn)，對(duì)有重大影響的突發(fā)事件是否及時(shí)向國(guó)資委、中央企業(yè)總部報(bào)告。8.關(guān)注是否定期對(duì)境外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息以及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，是否建立境外機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息報(bào)告制度，是否按照規(guī)定向國(guó)資委報(bào)告有關(guān)境外機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和境外國(guó)有資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)、收益等情況。三、境外投資管理情況1.關(guān)注是否結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際，建立健全境外投資管理制度，包括境外投資基本原則，投資管理流程、管理部門及相關(guān)職責(zé)，投資決策程序、決策機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，投資項(xiàng)目負(fù)面清單制度，風(fēng)險(xiǎn)管控制度，違規(guī)投資責(zé)任追究制度，境外投資活動(dòng)的授權(quán)、監(jiān)督與管理制度等。2.關(guān)注境外投資負(fù)面清單管理情況，是否在國(guó)資委發(fā)布的中央企業(yè)境外投資項(xiàng)目負(fù)面清單基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更為嚴(yán)格、具體的境外投資項(xiàng)目負(fù)面清單。—50—3.關(guān)注是否制定清晰的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，明確中長(zhǎng)期國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目。4.關(guān)注是否按照經(jīng)國(guó)資委確認(rèn)的主業(yè)，選擇、確定境外投資項(xiàng)目，是否存在違規(guī)在境外從事非主業(yè)投資的情況。5.關(guān)注是否對(duì)境外投資項(xiàng)目的融資、投資、管理、退出全過程進(jìn)行研究論證。對(duì)于境外新投資項(xiàng)目，是否充分借助國(guó)內(nèi)外中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，是否進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)和法律等方面的可行性研究與論證。股權(quán)類投資項(xiàng)目是否開展必要的盡職調(diào)查，是否按要求履行資產(chǎn)評(píng)估或估值程序。是否存在違規(guī)決策或未經(jīng)充分論證評(píng)估、項(xiàng)目管控不力或執(zhí)行不嚴(yán)等情況，造成投資損失或風(fēng)險(xiǎn)。6.關(guān)注是否定期對(duì)實(shí)施、運(yùn)營(yíng)中的境外投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤分析。是否建立境外投資項(xiàng)目階段評(píng)價(jià)和過程問責(zé)制度，對(duì)境外重大投資項(xiàng)目的階段性進(jìn)展情況開展評(píng)價(jià)，是否對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為實(shí)施追責(zé)。第九節(jié)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和個(gè)人遵守廉潔在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)內(nèi)容限定在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，重點(diǎn)聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間落實(shí)職責(zé)范