企業(yè)全面預(yù)算管理手冊

成本管理與結(jié)算中心

2015年11月

目錄

目錄..................................................................2

第一章全面預(yù)算管理制度體系.........................................7

一、全面預(yù)算管理制度體系的構(gòu)成...................................7

二、全面預(yù)算制度管理的工作內(nèi)容...................................8

三、全面預(yù)算管理制度與業(yè)務(wù)管理制度的銜接.........................8

四、全面預(yù)算管理制度操縱表.......................................9

第二章全面預(yù)算管理組織體系........................................10

一、預(yù)算管理委員會(huì)..............................................10

二、預(yù)算管理辦公室..............................................12

三、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)................................................14

第三章全面預(yù)算的目標(biāo)下達(dá)與編制....................................16

一、預(yù)算編制的周期與內(nèi)容........................................16

二、預(yù)算目標(biāo)的定義及確定原則....................................17

三、預(yù)算目標(biāo)分解................................................18

四、預(yù)算編制方法與過程說明......................................30

五、預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)與編制的要緊流程............................44

六、年度預(yù)算分解................................................47

七、月度執(zhí)行預(yù)算................................................47

八、滾動(dòng)預(yù)測....................................................49

九、定額管理....................................................50

十、預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的銜接與標(biāo)準(zhǔn)化................................51

第四章全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控............................................52

一、預(yù)算管理事項(xiàng)的界定..........................................52

二、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控原則............................................52

三、預(yù)算操縱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)..........................................52

四、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控流程............................................54

五、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系............................................54

第五章全面預(yù)算分析................................................56

一、預(yù)算分析原則................................................56

二、預(yù)算分析頻率................................................56

三、預(yù)算分析內(nèi)容................................................57

四、預(yù)算分析方法................................................58

五、預(yù)算分析流程................................................58

第六章全面預(yù)算調(diào)整................................................61

一、預(yù)算調(diào)整概述................................................61

二、預(yù)算調(diào)整原則與目的..........................................61

三、預(yù)算調(diào)整流程................................................62

第七章全面預(yù)算考核................................................64

一、預(yù)算考核的原則..............................................64

二、預(yù)算考核主體及職責(zé)..........................................64

三、預(yù)算考核頻度與考核時(shí)間......................................65

四、預(yù)算考核基數(shù)................................................65

五、預(yù)算考核指標(biāo)體系............................................65

六、預(yù)算考核實(shí)施程序............................................67

七、預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用..........................................67

附件1：全面預(yù)算管理辦法模板..........................................68

附件2；預(yù)算管理流程及流程說明........................................78

附件3：預(yù)算編制與歸口審核責(zé)任表模板.................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件4：****預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系表模板...................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件5：****全面預(yù)算編制模板.........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件6；木林本年度預(yù)算分解模板.........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件7：****滾動(dòng)預(yù)測模板.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件8：****全面預(yù)算分析報(bào)告模板.....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件9：****預(yù)算實(shí)施辦法模板-以口常保護(hù)費(fèi)班組預(yù)算為例.錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件1。：****全面預(yù)算管理制度操縱表模板..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

附件U：****預(yù)算編制根據(jù)與數(shù)據(jù)來源..................錯(cuò)誤!未定義書簽。

前言

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理體系中的綜合性戰(zhàn)略管控工具，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為公司的重要管控

手段，成為組織配置各方面資源，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營進(jìn)展目標(biāo)落實(shí)的重要

方法。

本操作手冊是公司關(guān)于各部門全面預(yù)算管理實(shí)施的指導(dǎo)性文件，它是根據(jù)公司對全面預(yù)算管理體

系的建設(shè)要求與各部門管理特點(diǎn)，結(jié)合公司分級管控模式，并依照總經(jīng)理治理的原則而制定。各部

門能夠按照本操作手冊預(yù)算管理的總體框架，結(jié)合全面預(yù)算管理要求與本部門管理實(shí)際，編寫、保

護(hù)本單位預(yù)算管理制度文件。

第一章全面預(yù)算管理制度體系

全面預(yù)算管理制度體系的構(gòu)成

全面預(yù)算管理制度體系通常包含：

1.全面預(yù)算管理辦法：是本公司全面預(yù)算管理的綱領(lǐng)性文件。各部門可參見附件1《全面預(yù)算管

理辦法模板》，結(jié)合自身管理實(shí)際與個(gè)性特點(diǎn)予以細(xì)化。

2.全面預(yù)算管理流程：是本公司從預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行操縱、預(yù)算分析、預(yù)算

考核全過程的程序規(guī)定。各部門可參見附件2《預(yù)算管理流程及流程說明》，結(jié)合自身特點(diǎn)

與管理細(xì)度予以細(xì)化。

3.全面預(yù)算編制及歸口職責(zé)分工：是本公司在預(yù)算編制過程中，根據(jù)責(zé)?任預(yù)算的原則與各部門

的職貢定位所確定的預(yù)算編制、歸口審核貢任分工。各部門可參考附件3《預(yù)算編制與歸口

審核責(zé)任表模板》，結(jié)合自身部門設(shè)置與預(yù)算管理職責(zé)劃分予以梳理。

4.全面預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系：是本公司在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，對自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行時(shí)的內(nèi)部

審批權(quán)限劃分。各部門可參考附件4《預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系表模板》，結(jié)合各業(yè)務(wù)管理制度中

關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)限劃分進(jìn)行梳理。

5.預(yù)算編制模型：是本公司在每年預(yù)算編制啟動(dòng)時(shí)，自公司目標(biāo)初下后，形成本部門全面預(yù)算

的編制報(bào)表，各部門可參考使用附件5《預(yù)算編制模板》，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。的

件5所提供的《全面預(yù)算編制模板》作為各部門內(nèi)部管理使用，不作為各部門上報(bào)公司的預(yù)

算報(bào)表。年度預(yù)算目標(biāo)最終批復(fù)后，各部門應(yīng)將本企業(yè)年度預(yù)算分解到月度，可參考使用附

件6《年度預(yù)算月度分解模板》。關(guān)于預(yù)算執(zhí)行過程中的滾動(dòng)預(yù)測，各部門要首先從6+6與

10+2兩個(gè)周期的滾動(dòng)預(yù)測開始做起，結(jié)合自身管理水平逐步細(xì)化滾動(dòng)預(yù)測的時(shí)間顆粒度，直

至實(shí)現(xiàn)月度滾動(dòng)。各部門可參考使用附件7《滾動(dòng)預(yù)測模板》，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)

化。

6.預(yù)算分析報(bào)告：是各部門通過對美微經(jīng)營要素的預(yù)算執(zhí)行情況的回顧與問題分析，提出刈經(jīng)

營管理改進(jìn)建議的報(bào)告，各部門可參考使用附件8《全面預(yù)算分析報(bào)告模板》，結(jié)合自身管

理要求予以細(xì)化。

7.預(yù)算考核體系：是各部門對自身預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與管理水平的評價(jià)，各部門可參考第七章“全

面預(yù)算考核”，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。

8.部門小組/班組預(yù)算實(shí)施辦法：是各部門將全面預(yù)算分解、落實(shí)到部門小組/班組甚至崗位與

個(gè)人的管理。附件9提供以日常保護(hù)費(fèi)為例的班組預(yù)算實(shí)施辦法，各部門可參見附件9,結(jié)

合自身管理要求予以細(xì)化。

9.其他業(yè)務(wù)管理制度中與預(yù)算銜接的部分：在其他業(yè)務(wù)管理制度中需明確的預(yù)算管理要素包含

但不限于：預(yù)算內(nèi)通常事項(xiàng)/重大事項(xiàng)的定義與劃分范圍，預(yù)算內(nèi)通常事項(xiàng)/重大審項(xiàng)的審批

權(quán)限，預(yù)算內(nèi)通常事項(xiàng)/重大事項(xiàng)審批表格樣式、所需提供的附件要求，企業(yè)績效考核中預(yù)算

考核的應(yīng)用權(quán)重等。

二、全面預(yù)算制度管理的工作內(nèi)容

各部門全面預(yù)算管理制度體系要在承接上級單位管理體系的要求F，根據(jù)自身管理實(shí)際與管理重

點(diǎn)予以細(xì)化。各部門通常由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭開展全面預(yù)算制度管理的具體工作。

各部門全面預(yù)算制度管理的工作內(nèi)容要緊包含：

1.根據(jù)公司管理要求與本企業(yè)預(yù)算管理需求，對現(xiàn)有預(yù)算制度進(jìn)行新增與補(bǔ)充，完善制度體

系；

2.收集對制度的反饋意見，對制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，開展白杳與檢杳；

3.開展全面預(yù)算制度的培訓(xùn)工作；

4.每年定期對各全面預(yù)算管理制度進(jìn)行回顧、修訂與記錄；

5.在其他業(yè)務(wù)管理制度的制定、回顧與修訂過程中，對與全面預(yù)算相銜接的部分提出建議；

6.對制度進(jìn)行版本管理，當(dāng)所規(guī)范業(yè)務(wù)以后不再存在時(shí)，及時(shí)按程序?qū)χ贫扔枰詮U止。

三、全面預(yù)算管理制度與業(yè)務(wù)管理制度的銜接

全面預(yù)算管理作為管控工具，存在于企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營管理過程中。因此，在各部門業(yè)務(wù)管理制度

中，要充分表達(dá)全面預(yù)算的管理思想與原則，并對全面預(yù)算管理在本業(yè)務(wù)管理中的實(shí)施予以細(xì)化。

通常業(yè)務(wù)管理制度與全面預(yù)算制度銜接的部分要緊表達(dá)于對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的有關(guān)規(guī)定上。業(yè)務(wù)管

理制度需要根據(jù)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的原則與預(yù)算內(nèi)/外事項(xiàng)的不一致規(guī)定，對各業(yè)務(wù)事項(xiàng)在執(zhí)行時(shí)的

授權(quán)審批人、授權(quán)范圍（金額）、審批方式、申請格式內(nèi)容及附件要求進(jìn)行細(xì)化。

企業(yè)績效管理制度與全面預(yù)算制度的銜接部分要緊表達(dá)在績效指標(biāo)選取、目標(biāo)值確定與結(jié)果應(yīng)用

方面。預(yù)算考核是企業(yè)績效考核的重耍構(gòu)成部分，預(yù)算考核的結(jié)果也要與部門績效考核結(jié)果與責(zé)任

人績效獎(jiǎng)金予以掛鉤。

四、全面預(yù)算管理制度操縱表

全面預(yù)算制度的生成、修訂記錄等修訂歷史信息應(yīng)記錄在《全面預(yù)算管理制度操縱表》（可參考

附件10《全面預(yù)算管理制度操縱表》模板）中，每次修訂時(shí)予以更新。

第二章全面預(yù)算管理組織體系

是立健全預(yù)算管理組織，明確預(yù)算參與各方的責(zé)任與權(quán)利，是確保預(yù)算管理活動(dòng)能夠有效的計(jì)

劃、組織、協(xié)調(diào)與操縱的前提條件。

預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照公司預(yù)算組織體系設(shè)置情況,結(jié)合本公司管理特點(diǎn)來搭建C通常預(yù)算

管理組織機(jī)構(gòu)包含預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。其中，預(yù)算管理委員會(huì)是企

業(yè)對預(yù)算事項(xiàng)行使決策權(quán)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，以會(huì)議的形式處理與決定全面預(yù)算管理的重大事宜；預(yù)算

管理辦公室是對企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審批通過或者交辦的預(yù)算事項(xiàng)予以落實(shí)的機(jī)構(gòu)，履行預(yù)算管理

委員會(huì)的日常管理職責(zé)；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)包含企業(yè)各管理部門、生產(chǎn)部門（含部門小組/班組）。

關(guān)于總公司控股的分公司，依照我公司章程規(guī)定與總經(jīng)理治理運(yùn)作規(guī)則，董事會(huì)為企業(yè)全面預(yù)算

管理的最高決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)則是在董事會(huì)的授權(quán)下，實(shí)施全面預(yù)算管理的日常決策。

全面預(yù)算管理組織體系框架如卜.圖所示:

董事會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)

總經(jīng)理

副總經(jīng)理

預(yù)算管理辦公室

預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)成本管理與結(jié)算中心

各歸口管理部門

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)管理部門生產(chǎn)部門（小組/班組）

預(yù)算管理委員會(huì)

1.機(jī)構(gòu)構(gòu)成

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算事項(xiàng)行使決策權(quán)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)。關(guān)于總公司控股的企業(yè)，預(yù)算管理委員會(huì)

在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理的日常決策。

預(yù)算管理委員會(huì)人員構(gòu)成：

主任：總經(jīng)理

副主任：主管全面預(yù)算副總經(jīng)理

成員：班子其他成員

預(yù)算管理委員會(huì)主任對預(yù)算管理工作總體負(fù)責(zé)，副主任具體負(fù)責(zé)牽頭組織預(yù)算管理工作的開展。

各預(yù)算管理委員會(huì)成員分別負(fù)責(zé)各自分管部門專業(yè)預(yù)算與專項(xiàng)決策預(yù)算管理工作的開展與執(zhí)行。

預(yù)算管理委員會(huì)具體成員名單應(yīng)根據(jù)最新人事變動(dòng)情況予以更新。

2.要緊職責(zé)

預(yù)算管理委員會(huì)對預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)?管理，要緊職責(zé)包含：

（一）決定企業(yè)全面預(yù)算管理制度及其有關(guān)制度；

（二）審議并批準(zhǔn)預(yù)算管理的審批程序及審批權(quán)限；

（三）審議并批準(zhǔn)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)及年度預(yù)算方案；

（四）監(jiān)督企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行與實(shí)施情況，確定改進(jìn)方案及責(zé)任；

（五）根據(jù)企業(yè)所處內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的實(shí)際情況，對預(yù)算調(diào)整需求進(jìn)行決策；

（六）審批預(yù)算考核結(jié)果：

（七）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題，確保預(yù)算管理工作的順利開展；

（八）其他需要研究與決策的有關(guān)預(yù)算管理方面的問題。

3.工作開展形式

預(yù)算管理委員會(huì)以會(huì)議、會(huì)簽與授權(quán)三種方式來開展工作。

通常關(guān)于預(yù)算管理決策中的重點(diǎn)事項(xiàng)，應(yīng)使用會(huì)議形式，通過預(yù)算管理委員會(huì)全體成員集體商議

并形成決策意見。重點(diǎn)事項(xiàng)通常包含預(yù)算管理制度及有關(guān)規(guī)定的公布、預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)與預(yù)算方案

.審議、預(yù)算調(diào)整、年度預(yù)算考核等。重點(diǎn)事項(xiàng)的具體內(nèi)容由預(yù)算管理委員會(huì)確定，并根據(jù)管理需要

定期或者不定期調(diào)整。

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)重大事項(xiàng)與預(yù)算外事項(xiàng)審批，可采取會(huì)簽的形式，由預(yù)算管理委員

會(huì)主任按照具體事項(xiàng)類型明確會(huì)簽成員范圍，并通常應(yīng)在各會(huì)簽成員發(fā)表會(huì)簽意見后再確定意見。

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)非重大事項(xiàng)的審批，預(yù)算管理委員會(huì)可就具體事項(xiàng)類型授權(quán)某一位

或者某幾位預(yù)算管理委員會(huì)成員決策，或者者授權(quán)預(yù)算管理辦公室相應(yīng)成員部門審批。

二、預(yù)算管理辦公室

1.機(jī)構(gòu)構(gòu)成

預(yù)算管理辦公室作為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，要緊負(fù)責(zé)組織企業(yè)全面預(yù)算管理日常工作，落實(shí)經(jīng)企業(yè)預(yù)算管

理委員會(huì)審批或者交辦的預(yù)算事項(xiàng)，起到“上傳下達(dá)、承上啟下”的作用。通常預(yù)算管理辦公室具

體構(gòu)成如下：

預(yù)算管理辦公室主任：主管全面預(yù)算副總經(jīng)理

口常辦事機(jī)構(gòu)：成本管理與結(jié)算中心

成員部門及人員：各預(yù)算管理歸口部門及其負(fù)責(zé)人。

預(yù)算管理辦公室具體構(gòu)成成員部門名單應(yīng)根據(jù)****具體部門設(shè)置及歸口管理責(zé)任情況及時(shí)更新。

預(yù)算管理辦公室各具體成員名單應(yīng)根據(jù)最新人事變動(dòng)情況予以更新。

2.要緊職責(zé)

預(yù)算管理辦公室按照企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)的授權(quán)，完成其交辦的各項(xiàng)預(yù)算管理工作，向企業(yè)預(yù)算

管理委員會(huì)匯報(bào)并對其負(fù)責(zé)。

預(yù)算管理辦公室要緊負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的草擬、預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)，與預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、

分析工作的組織實(shí)施等工作，要緊職責(zé)包含：

（-）擬定企業(yè)預(yù)算管理制度、流程、實(shí)施細(xì)則及有關(guān)模板；

（二）擬定預(yù)算管理的審批程序及審批權(quán)限；

（三）組織安排企業(yè)年度預(yù)算編制工作，并下發(fā)年度預(yù)算編制模板；

（四）根據(jù)專業(yè)分工審核、平衡預(yù)算方案，匯總形成企業(yè)年度整體預(yù)算方案，提交預(yù)算管理委員

會(huì)審議批準(zhǔn):

（五）分解、卜經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案；

（六）組織編制月度滾動(dòng)預(yù)算方案，并按照專業(yè)分工審核、平衡與匯總，形成月度執(zhí)行預(yù)算；

（七）按照專業(yè)分工督促、指導(dǎo)與監(jiān)控預(yù)算方案執(zhí)行，對月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分

析并向預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)；

（八）審核預(yù)算調(diào)整需求，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批；

（九）組織預(yù)算管理與評價(jià)工作,提出預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲建議方案；

（十）完成預(yù)算管理委員會(huì)委托的其他預(yù)算管理工作。

3.工作開展形式

預(yù)算管理辦公室作為組織實(shí)施預(yù)算管理工作的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通過定期或者不定期召開工作會(huì)議的

方式，組織、討論、審核、落實(shí)預(yù)算管理的有關(guān)重要事項(xiàng)（如：資源配置、工作安排、信息交流

等），具體由各構(gòu)成部門根據(jù)本部門的歸口職能，分別負(fù)責(zé)其相應(yīng)職能的預(yù)算事項(xiàng)的牽頭組織；關(guān)

于預(yù)算管理的日常事務(wù)，則由成本管理與結(jié)算中心負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)。

預(yù)算管理辦公室以會(huì)議、會(huì)簽與授權(quán)三種方式來開展工作。

通常關(guān)于預(yù)算管理中的重點(diǎn)事項(xiàng)，需要通過預(yù)算管理辦公室全體成員集體商議并形成決策意見。

重點(diǎn)事項(xiàng)包含年度預(yù)算H標(biāo)的分解與預(yù)算方案審核、預(yù)算調(diào)整、年度預(yù)算考核評價(jià)等。

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)重大事項(xiàng)與預(yù)算外事項(xiàng)審核，可采取會(huì)簽的形式，由預(yù)算管理辦公

室主任根據(jù)具體事項(xiàng)類型、有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定與歸口部門職貨，明確會(huì)簽成員范圍，并通常應(yīng)在各

會(huì)簽成員發(fā)表會(huì)簽意見后再確定意見。

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)非重大事項(xiàng)的審批，可根據(jù)具體事項(xiàng)類型、有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定與歸

口部門職責(zé)，授權(quán)預(yù)算管理辦公室相應(yīng)成員部門審批。

4.預(yù)算管理歸口部門

企業(yè)預(yù)算管理歸口部門是指按照其業(yè)務(wù)管理職責(zé)，對有關(guān)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算需求發(fā)揮審核平

衡、分解下達(dá)與執(zhí)行監(jiān)控職能的部門，預(yù)算管理歸口部門是預(yù)算管理辦公室的成員部門，在企業(yè)年

度預(yù)算編制與日常預(yù)算管理中發(fā)揮重要作用。

歸口管理表達(dá)責(zé)任預(yù)算的原則，即“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算；誰管事、管什么事、管什么

預(yù)算”。根據(jù)預(yù)算管理需要與各部門職責(zé)，確定預(yù)算管理歸口部門。

預(yù)算管理歸口部門的分工可.參考附件3《預(yù)算編制與歸口審核貨任表模板》予以梳理。

預(yù)算管理歸口部門的要緊職責(zé)：

分解歸口預(yù)算目標(biāo)，組織歸口范圍內(nèi)有關(guān)部門開展預(yù)算編制工作；

（-）審核歸口范圍內(nèi)有關(guān)部門編制的業(yè)務(wù)需求計(jì)劃預(yù)算，并進(jìn)行平衡與調(diào)整，匯總形成歸口預(yù)

算方案，提交預(yù)算管理辦公室；

（三）對歸口預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，并落實(shí)改進(jìn)方案；

（四）按企業(yè)授權(quán)體系，審核歸口范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行；

（五）每月審核、平衡與匯總歸口范圍內(nèi)月度滾動(dòng)預(yù)算，提交預(yù)算管理辦公室；

（六）審核歸口范圍內(nèi)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算調(diào)整申請，提交預(yù)算管理辦公室；

（七）同意對本部門歸口預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核；

（八）其他預(yù)算管理工作。

三、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指各管理部門、生產(chǎn)部門（小組/班組），負(fù)責(zé)履行本部門預(yù)算編制、預(yù)算決

行、預(yù)算分析及預(yù)算調(diào)整等有關(guān)工作。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。

預(yù)算:執(zhí)行機(jī)構(gòu)的要緊職責(zé)：

（一）根據(jù)卜?達(dá)的預(yù)算目標(biāo)與本機(jī)構(gòu)預(yù)算需求，編制預(yù)算并按規(guī)定時(shí)間提交預(yù)算管理歸口部門；

（二）假如本機(jī)構(gòu)預(yù)算是其他部門編制預(yù)算的根據(jù)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將本機(jī)構(gòu)預(yù)算提供給有關(guān)

部門；

（二）在日常經(jīng)營活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行本機(jī)構(gòu)的有關(guān)預(yù)算，若出現(xiàn)常規(guī)差異時(shí)，及時(shí)采取補(bǔ)救措

施；

（四）嚴(yán)格按預(yù)算外事項(xiàng)的執(zhí)行程序提出預(yù)算外事項(xiàng)的預(yù)算申請；

（五）根據(jù)需要，提出本機(jī)構(gòu)的預(yù)算調(diào)整申請，報(bào)預(yù)算管理辦公室審核；

（六）開展預(yù)算執(zhí)行差異的分析與追蹤，找出產(chǎn)生差異的原因，主動(dòng)解決問題或者提出解決問題

的建議。

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按照預(yù)算管理辦公室與全面預(yù)算管理體系的要求開展各項(xiàng)工作。

預(yù)算管理各執(zhí)行部門，應(yīng)指派具體人員（預(yù)算專員）負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體事務(wù)執(zhí)行，并將人員名單

報(bào)預(yù)算管理辦公室備案。具體人員名單如有調(diào)整，也應(yīng)及時(shí)報(bào)備。

第三章全面預(yù)算的目標(biāo)下達(dá)與編制

一、預(yù)算編制的周期與內(nèi)容

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動(dòng)與相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面

的預(yù)測與籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成悄況與預(yù)算目標(biāo)不斷參照與分析，從而及時(shí)

指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善與調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)與最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略H標(biāo)。

1.預(yù)算編制周期

預(yù)算按不一致的預(yù)算期，分為年度預(yù)算與月度預(yù)算。

年度預(yù)算是預(yù)算期為一年的預(yù)算。年度預(yù)算是以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)各預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期

內(nèi)的預(yù)測情況，對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的總體情況進(jìn)行的全面預(yù)算。除特殊說明，本操作手

冊均指年度預(yù)算.

月度預(yù)算包含經(jīng)營月度預(yù)算與資金月度預(yù)算，具體定義與管理規(guī)定見本章笫七節(jié)”月度執(zhí)行預(yù)

算”部分。

2.預(yù)算編制內(nèi)容

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、資金、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來。全面預(yù)算的最終反映是一整套估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與其他附表，要緊是

用來規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。

全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成的相互銜接的綜合預(yù)算體系，內(nèi)

容涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（一）經(jīng)營預(yù)算：反映公司在預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)展目標(biāo)及其各項(xiàng)構(gòu)成要素，是財(cái)務(wù)預(yù)算的形

成根據(jù)，是財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。經(jīng)營預(yù)算要緊包含與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接有關(guān)的收入預(yù)算、成本預(yù)

算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他損益預(yù)算等，其中收入預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)。

（二）資本預(yù)算：是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)與資本性投資有關(guān)的業(yè)務(wù)安排，包含固定資產(chǎn)購置預(yù)算、基

建項(xiàng)目全生命周期與年度預(yù)算、技改項(xiàng)目全生命周期與年度預(yù)算等。

（三）資金預(yù)算：反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的資金運(yùn)作安排，要緊包含應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)

算、籌資預(yù)算、還款明細(xì)預(yù)算等。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算：是按照規(guī)定的格式與內(nèi)容編制的預(yù)算報(bào)表，包含估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、估計(jì)損益

表、估計(jì)現(xiàn)金流量表。

二、預(yù)算目標(biāo)的定義及確定原則

1.預(yù)算目標(biāo)的定義及要緊內(nèi)容

預(yù)算目標(biāo)是公司年度經(jīng)營目標(biāo)在預(yù)算期的具體表達(dá)，是企業(yè)在一個(gè)預(yù)算期內(nèi)，對各類經(jīng)營行為達(dá)

到的境地或者結(jié)果的預(yù)測與期望。

年度預(yù)算H標(biāo)具體內(nèi)容以預(yù)算管理委員會(huì)在董事會(huì)對本企業(yè)預(yù)算H標(biāo)批復(fù)意見基礎(chǔ)上批準(zhǔn)確定的

年度預(yù)算H標(biāo)為準(zhǔn)。

2.預(yù)算目標(biāo)確定的要緊原則

（一）進(jìn)展與可實(shí)現(xiàn)性原則：預(yù)算目標(biāo)的確定要與企業(yè)的進(jìn)展實(shí)際相符合并有足夠激勵(lì)性。主營

業(yè)務(wù)收入、利潤總額等經(jīng)濟(jì)效益類的預(yù)算目標(biāo)通常要逐年保持一定比例的增長。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)至

少應(yīng)有一定的實(shí)現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵(lì)與約束作用。

（二）協(xié)商達(dá)成、上下結(jié)合原則：預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)上下結(jié)合，既保證公司對董事會(huì)下達(dá)目標(biāo)的

實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也兼顧本企業(yè)各部門的情況及員工的意見。

（三）合理性原則：預(yù)算目標(biāo)確定要與經(jīng)營管理情況相符，既不能為了求得良好績效，按較低的

預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算，也不能脫離實(shí)際編制目標(biāo)過高的預(yù)算。

（四）量入為出原則：是指在編制支出預(yù)算時(shí)，要充分考慮到企業(yè)總體預(yù)算收入的狀況，以銷售

收入為起點(diǎn)，參照定額編制成本費(fèi)用預(yù)算，盡可能保證收支差額預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）層層分解原則：是指要將預(yù)算目標(biāo)通過數(shù)量體系表達(dá)出來，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各管

理部門、生產(chǎn)部門、部門小組/班組，使預(yù)算的編制、執(zhí)行達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

3.預(yù)算目標(biāo)確定的要緊根據(jù)

（-）董事會(huì)對本企業(yè)的預(yù)算總體目標(biāo)與編制原則等有關(guān)要求

（二）本企業(yè)中長期進(jìn)展規(guī)劃

（三）上年度預(yù)算完成情況及已積存的歷史數(shù)據(jù)

（四）企業(yè)刈預(yù)算年度巾場與經(jīng)營進(jìn)展的預(yù)測

（五）各部門內(nèi)部具有可比條件的技術(shù)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的對標(biāo)分析情況

三、預(yù)算目標(biāo)分解

本公司的預(yù)算目標(biāo)包含生產(chǎn)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)，各部門應(yīng)按照管理要求進(jìn)行細(xì)化分解，將預(yù)算目標(biāo)

細(xì)化到具體的預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素上，為預(yù)算目標(biāo)的形成提供根據(jù)，同時(shí)也為日后預(yù)算執(zhí)行操

縱奠定基礎(chǔ)。

1.要緊生產(chǎn)指標(biāo)分解表

序號一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)計(jì)量單位

一交貨達(dá)成率%

二賬務(wù)卡一致率%

三先進(jìn)先出率%

四設(shè)備OEE%

五存貨周轉(zhuǎn)率

生產(chǎn)達(dá)成率

七編程報(bào)廢率

八工時(shí)利用率

九用電量萬千瓦

注塑車間用電量萬千瓦

各設(shè)備用電量萬千瓦

噴漆車間用電量萬千瓦

各生產(chǎn)線用電量萬千瓦

綜合用電量萬千瓦

各部門用電量萬「瓦

十蒸汽量噸

噴漆車間用量噸

各生產(chǎn)線用蒸汽量噸

十一用水量噸

注塑車間用水量噸

各設(shè)備用水量噸

噴漆車間用水量噸

各生產(chǎn)線用水量噸

綜合用水量噸

各部門用水量噸

十二包燒費(fèi)萬元

2.要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)分解表

二級指計(jì)?

一級指標(biāo)三級指標(biāo)四級指標(biāo)

標(biāo)單位

利潤總額萬元

主營業(yè)務(wù)收入萬元

配套收入萬元

零售收入萬元

主營業(yè)務(wù)成本萬元

動(dòng)力成本萬元

生產(chǎn)耗用動(dòng)力成本萬元

電費(fèi)萬元

蒸汽萬元

水費(fèi)萬元

非生產(chǎn)耗用動(dòng)力成本萬元

電費(fèi)萬元

蒸汽萬元

水費(fèi)萬元

包燒費(fèi)萬元

生產(chǎn)耗用萬元

非生產(chǎn)耗用動(dòng)力成本萬元

折舊萬元

車間折舊萬元

非車間折舊萬元

職工薪酬工資總額萬元

車間萬元

銷售部萬元

其他萬元

工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬元

車間萬元

銷售部萬元

其他萬元

保險(xiǎn)費(fèi)萬元

車間萬元

銷售部萬元

其他萬元

培訓(xùn)費(fèi)萬元

材料費(fèi)萬元

生產(chǎn)建筑物及附屬設(shè)

萬元

施保護(hù)材料費(fèi)

注塑萬元

噴涂萬元

其他萬元

生產(chǎn)用材料萬元

注塑萬元

噴涂萬元

修理費(fèi)萬元

大修家萬元

備品備件（分專業(yè)）萬元

材料（分專業(yè)）萬元

人工（分專業(yè)）萬元

小修費(fèi)萬元

備品備件（分專業(yè)）萬元

材料（分專業(yè)）萬元

人工（分專業(yè)）萬元

外委（分專業(yè)）萬元

公用系統(tǒng)修理費(fèi)萬元

備品備件（分專業(yè)）萬元

材料（分專業(yè)）萬元

人工（分專業(yè)）萬元

外委（分專業(yè)）萬元

生產(chǎn)建筑物及附屬設(shè)

萬元

施修理費(fèi)

備品備件（分專業(yè)）萬元

材料（分專業(yè)）萬元

人工（分專業(yè)）萬元

外委（分專業(yè)）萬元

特殊項(xiàng)目修理費(fèi)萬元

備品備件（分專業(yè)）萬元

材料（分專業(yè)）萬元

人工（分專業(yè)）萬元

外委（分專業(yè)）萬元

運(yùn)費(fèi)萬元

售后索賠萬元

其他費(fèi)用萬元

通常管理費(fèi)萬元

辦公費(fèi)（分責(zé)任中心）萬元

差旅費(fèi)（分責(zé)任中心）萬元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)（分責(zé)任中

萬元

心）

會(huì)議費(fèi)（分責(zé)任中心）萬元

研發(fā)支出萬元

質(zhì)檢審核費(fèi)萬元

審計(jì)費(fèi)萬元

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)萬元

財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)萬元

車險(xiǎn)萬元

排污費(fèi)萬元

消防支出萬元

萬元

政策性稅費(fèi)萬元

房產(chǎn)稅萬元

土地稅萬元

特別專項(xiàng)費(fèi)用萬元

資產(chǎn)攤銷萬元

其他萬元

萬元

萬元

萬元

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)

萬元

用

利息支出萬元

日均借款余額萬元

平均借款利率%

利息收入萬元

手續(xù)費(fèi)萬元

貼現(xiàn)支出萬元

（四）其他業(yè)

萬元

務(wù)利潤

其他業(yè)務(wù)收入（分明

萬元

細(xì)）

其他業(yè)務(wù)成本（分明

萬元

細(xì)）

（五）營業(yè)外

萬元

收支凈額

罰款收支萬元

存貨報(bào)損萬元

固定資產(chǎn)報(bào)損萬元

凈利潤萬元

所得稅萬元

資產(chǎn)總額萬元

流淌資

萬元

產(chǎn)

貨幣資金萬元

財(cái)務(wù)公司網(wǎng)絡(luò)內(nèi)存款萬元

應(yīng)收票據(jù)萬元

應(yīng)收賬款萬元

應(yīng)收配套款萬元

其他應(yīng)收款萬元

預(yù)付款項(xiàng)萬元

存貨萬元

原料余額萬元

其他流淌資產(chǎn)萬元

非流淌資產(chǎn)萬元

固定資產(chǎn)凈值萬元