做賬實操1/15會計實操文庫做賬實操-預付款的會計處理分錄1.支付預付款時：借：預付賬款貸：銀行存款/庫存現金等2.收到貨物或服務時：借：原材料/庫存商品/管理費用等（根據購買的具體內容確定科目）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（如有）貸：預付賬款如果預付款有剩余，對方退回時：借：銀行存款/庫存現金等貸：預付賬款如果預付款不足，補付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款/庫存現金等日常工作中的注意事項：一、加強供應商評估與管理1.全面評估供應商財務狀況：審查供應商的資產負債表、利潤表和現金流量表，了解其償債能力、盈利能力和運營效率。關注供應商的流動比率、速動比率等指標，評估其短期償債能力。例如，流動比率在2左右較為理想，表明企業有足夠的流動資產來償還短期債務。信譽度：通過查詢供應商的信用評級、行業口碑以及向其他客戶了解其履約情況等方式，評估供應商的信譽度。例如，與具有良好信譽的供應商合作，可以降低預付款后無法按時收到貨物或服務的風險。生產能力和交貨能力：實地考察供應商的生產設施、生產流程和庫存管理情況，了解其生產能力和交貨能力。確保供應商能夠按時、按質、按量交付貨物或服務。2.建立供應商分級管理制度根據供應商的評估結果，將供應商分為不同的等級，如戰略合作伙伴、優質供應商、一般供應商和風險供應商等。對于不同等級的供應商，采取不同的預付款政策。例如，對于戰略合作伙伴和優質供應商，可以適當提高預付款比例，但要加強跟蹤管理；對于風險供應商，應盡量減少預付款或采用其他支付方式。定期對供應商進行重新評估和調整等級，根據供應商的表現動態調整預付款政策。3.簽訂嚴格的合同條款在與供應商簽訂合同時，明確預付款的金額、支付條件、交貨時間、質量標準、違約責任等條款。合同條款應具體、明確，具有可操作性。例如，約定如果供應商未能按時交付貨物或服務，應承擔相應的違約金，并明確違約金的計算方式。對于重大采購項目，可以考慮邀請律師參與合同審查，確保合同的合法性和有效性。二、優化預付款管理流程1.建立預付款審批制度明確預付款的審批權限和流程，確保預付款的支付經過嚴格的審批。審批流程應包括采購部門申請、財務部門審核、管理層審批等環節。例如，對于金額較大的預付款，需經高層管理人員審批。在審批過程中，應綜合考慮采購項目的必要性、供應商的信譽度、合同條款等因素，避免盲目支付預付款。2.加強預付款的跟蹤管理建立預付款跟蹤臺賬，及時記錄預付款的支付時間、金額、供應商名稱、交貨時間等信息。定期對預付款進行清理和核對，確保預付款的使用情況清晰明了。與供應商保持密切溝通，及時了解貨物或服務的生產進度和交付情況。如發現供應商存在延遲交貨等風險，應及時采取措施，如要求供應商提供擔保、調整交貨時間或取消訂單等。3.合理安排預付款支付時間根據采購項目的進度和供應商的要求，合理安排預付款的支付時間。避免過早支付預付款，增加資金占用成本和財務風險。例如，可以在供應商完成一定比例的生產任務或提供相應的履約保證后，再支付預付款。對于長期合作的供應商，可以考慮采用分期付款的方式，根據交貨進度逐筆支付貨款，降低預付款的金額和風險。三、利用金融工具和風險管理手段1.購買信用保險企業可以購買信用保險，將預付款的風險轉移給保險公司。在供應商無法按時交付貨物或服務時，保險公司可以按照保險合同的約定向企業賠償損失。例如，企業在與國外供應商合作時，購買出口信用保險可以有效降低因政治風險、商業風險等導致的預付款損失。選擇信譽良好、實力雄厚的保險公司，并根據采購項目的特點和風險程度，合理確定保險金額和保險費率。2.采用銀行保函或信用證要求供應商提供銀行保函或信用證作為預付款的擔保。銀行保函是銀行根據申請人的要求向受益人開出的書面保證文件，承諾在申請人未能履行合同義務時，由銀行向受益人支付一定金額的款項。信用證是銀行根據進口商的要求向出口商開出的有條件的付款承諾，保證在出口商提交符合信用證規定的單據時，銀行將支付貨款。例如，企業在向國外供應商支付預付款時，可以要求供應商提供由信譽良好的銀行開出的信用證，確保在供應商違約時能夠得到銀行的賠償。仔細審查銀行保函或信用證的條款，確保其有效性和可操作性。同時，要注意銀行保函或信用證的有效期，避免過期失效。3.進行風險對沖對于涉及外匯支付的預付款，可以采用外匯遠期合約、期權等金融工具進行風險對沖。通過鎖定匯率，避免因匯率波動導致的預付款損失。例如，企業預計在未來三個月后需要向國外供應商支付一筆預付款，可以與銀行簽訂外匯遠期合約，約定在三個月后以固定匯率購買相應的外匯，從而鎖定預付款的成本。四、提高內部管理水平1.加強財務人員培訓定期對財務人員進行培訓，提高其業務水平和風險意識。培訓內容應包括會計核算、財務管理、合同審查、風險管理等方面的知識。例如，通過培訓使財務人員熟悉預付款的會計處理方法和風險控制要點，能夠準確識別和防范預付款風險。鼓勵財務人員參加行業研討會、學術交流等活動，了解最新的財務管理理念和方法，不斷提升自身的綜合素質。2.建立內部審計制度定期對預付款的管理情況進行內部審計，檢查預付款的審批流程、合同執行情況、跟蹤管理情況等。發現問題及時整改，確保預付款的管理規范、有效。內部審計應獨立、客觀、公正，審計人員應具備專業的審計知識和技能。3.完善績效考核機制將預付款的風險管理納入企業績效考核體系，對相關部門和人員進行考核。考核指標可以包括預付款的審批及時性、跟蹤管理有效性、風險控制情況等。例如，對于能夠有效降低預付款風險的部門和人員給予獎勵，對于因管理不善導致預付款損失的部門和人員進行處罰。通過績效考核，激勵相關部門和人員積極參與預付款的風險管理，提高企業的整體風險管理水平。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出