做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-采礦公司的會計處理分錄會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務(wù)機關(guān)的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實申報企業(yè)的納稅信息。3.申報納稅：在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅申報表和相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)，并繳納稅款。可以通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。采礦公司的業(yè)務(wù)主要涵蓋礦石開采、生產(chǎn)加工、銷售等環(huán)節(jié)，以下是各環(huán)節(jié)常見業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理分錄：前期籌備階段1.獲取采礦權(quán)采礦公司支付500萬元獲取某礦山的采礦權(quán)，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)5,000,000貸：銀行存款5,000,0002.場地租賃及建設(shè)租賃礦山場地，支付一年租金20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1.8萬元。借：長期待攤費用——場地租金200,000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款218,000建設(shè)礦山基礎(chǔ)設(shè)施，如道路、廠房等，共支出300萬元。借：在建工程——礦山基礎(chǔ)設(shè)施3,000,000貸：銀行存款3,000,000基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程。借：固定資產(chǎn)——礦山基礎(chǔ)設(shè)施3,000,000貸：在建工程——礦山基礎(chǔ)設(shè)施3,000,000開采生產(chǎn)階段1.材料物資采購采購炸藥、雷管等爆破材料，價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項未付。借：原材料——爆破材料1,000,000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000貸：應(yīng)付賬款1,130,0002.領(lǐng)用材料及設(shè)備折舊開采過程中領(lǐng)用爆破材料80萬元。借：生產(chǎn)成本——直接材料800,000貸：原材料——爆破材料800,000計提開采設(shè)備折舊50萬元。借：生產(chǎn)成本——制造費用（設(shè)備折舊）500,000貸：累計折舊——開采設(shè)備500,0003.人工成本核算結(jié)算本月開采工人工資150萬元。借：生產(chǎn)成本——直接人工1,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1,500,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資1,500,000貸：銀行存款1,500,0004.水電費等其他費用支付本月水電費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1.8萬元。借：生產(chǎn)成本——制造費用（水電費）200,000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款218,000產(chǎn)品完工入庫本月開采礦石完工，總成本為300萬元，辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品——礦石3,000,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料800,000貸：生產(chǎn)成本——直接人工1,500,000貸：生產(chǎn)成本——制造費用（設(shè)備折舊）500,000貸：生產(chǎn)成本——制造費用（水電費）200,000銷售階段1.銷售礦石銷售礦石一批，不含稅售價500萬元，增值稅稅率13%，款項已收到存入銀行。借：銀行存款5,650,000貸：主營業(yè)務(wù)收入5,000,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售礦石的成本250萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本2,500,000貸：庫存商品——礦石2,500,000其他業(yè)務(wù)及稅費處理1.繳納資源稅本月銷售礦石應(yīng)繳納資源稅25萬元。借：稅金及附加250,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅250,000實際繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅250,000貸：銀行存款250,0002.無形資產(chǎn)攤銷按10年攤銷采礦權(quán)，每月攤銷額=(500÷(10×12)≈4.17)萬元。借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷41,700貸：累計攤銷——采礦權(quán)41,7003.繳納增值稅假設(shè)本月只有上述業(yè)務(wù)涉及的增值稅，銷項稅額65萬元，進項稅額(13+1.8=14.8)萬元，本月應(yīng)繳納增值稅(6514.8=50.2)萬元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）502,000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅502,000繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費——未