做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-臺灣公司的會計賬務處理分錄采購業務購買原材料，取得營業稅發票，款項已付：臺灣地區營業稅稅率一般為5%。假設原材料金額為80000新臺幣。借：原材料80000借：應交稅費-應交營業稅（進項稅額）4000（80000×5%）貸：銀行存款84000購買原材料，款項未付：借：原材料80000借：應交稅費-應交營業稅（進項稅額）4000貸：應付賬款84000發出采購訂單并支付預付款：假設預付款為30000新臺幣。借：預付賬款30000貸：銀行存款30000貨物接收與驗收，暫估入賬（未收到發票）：假設暫估金額為78000新臺幣。借：原材料（暫估）78000貸：應付賬款——暫估應付款78000收到發票后調整暫估金額（假設發票金額為80000新臺幣）：借：原材料（調整差異）2000借：應交稅費-應交營業稅（進項稅額）4000貸：應付賬款——暫估應付款6000借：應付賬款——暫估應付款84000貸：應付賬款——應付供應商款項84000銷售業務銷售商品，收到款項：假設銷售金額為120000新臺幣。借：銀行存款126000（120000×（1+5%））貸：主營業務收入120000貸：應交稅費-應交營業稅（銷項稅額）6000（120000×5%）銷售商品，款項未收：借：應收賬款126000貸：主營業務收入120000貸：應交稅費-應交營業稅（銷項稅額）6000客戶享受現金折扣（假設3/10，n/30，即10天內付款享受3%現金折扣）：假設銷售金額為120000新臺幣。10天內收款：借：銀行存款122220（126000×97%）借：財務費用3780（126000×3%）貸：應收賬款126000超過10天收款：借：銀行存款126000貸：應收賬款126000發生銷售退回（假設退回商品金額40000新臺幣）：借：主營業務收入40000借：應交稅費-應交營業稅（銷項稅額）2000（40000×5%）貸：應收賬款/銀行存款42000同時，借：庫存商品[退回商品成本]貸：主營業務成本[退回商品成本]工資業務計提工資：臺灣企業需代扣員工的綜合所得稅，并繳納勞工保險費、全民健康保險費等。假設工資總額為50000新臺幣，代扣綜合所得稅2000新臺幣，代扣勞工保險費1000新臺幣，代扣全民健康保險費800新臺幣，雇主承擔勞工保險費1000新臺幣，雇主承擔全民健康保險費800新臺幣。借：生產成本（生產工人工資）[工資分配金額]借：制造費用（車間管理人員工資）[工資分配金額]借：管理費用（行政管理人員工資）[工資分配金額]借：銷售費用（銷售人員工資）[工資分配金額]貸：應付職工薪酬-工資50000貸：應交稅費-代扣綜合所得稅2000貸：其他應付款-代扣勞工保險費1000貸：其他應付款-代扣全民健康保險費800貸：其他應付款-雇主承擔勞工保險費1000貸：其他應付款-雇主承擔全民健康保險費800發放工資：借：應付職工薪酬-工資46200（50000-2000-1000-800）貸：銀行存款46200固定資產相關購入不需要安裝的固定資產，取得營業稅發票：假設固定資產價值150000新臺幣，營業稅稅率5%。借：固定資產150000借：應交稅費-應交營業稅（進項稅額）7500（150000×5%）貸：銀行存款157500購入需要安裝的固定資產：購入時：假設設備款為130000新臺幣。借：在建工程130000借：應交稅費-應交營業稅（進項稅額）6500（130000×5%）貸：銀行存款136500支付安裝費時：假設安裝費為10000新臺幣。借：在建工程10000貸：銀行存款10000安裝完畢達到預定可使用狀態：借：固定資產140000貸：在建工程140000固定資產計提折舊：假設采用直線法，折舊年限12年，預計凈殘值率為4%。每月計提折舊額=固定資產原值×（1-4%）÷12÷12。假設固定資產原值為140000新臺幣。每月計提折舊額=140000×（1-4%）÷12÷12≈933.33（新臺幣）借：制造費用（生產用固定資產折舊）933.33借：管理費用（管理用固定資產折舊）933.33借：銷售費用（銷售用固定資產折舊）933.33貸：累計折舊933.33稅費業務計提營利事業所得稅（假設稅率為20%，基于應納稅所得額計算）：假設應納稅所得額為80000新臺幣。借：所得稅費用16000（80000×20%）貸：應交稅費-應交營利事業所得稅16000繳納稅費：借：應交稅費-應交營業稅（已交稅金）[營業稅金額]借：應交稅費-代扣綜合所得稅[代扣綜合所得稅金額]借：應交稅費-應交營利事業所得稅[營利事業所得稅金額]借：其他應付款-代扣勞工保險費[已繳納金額]借：其他應付款-代扣全民健康保險費[已繳納金額]借：其他應付款-雇主承擔勞工保險費[已繳納金額]借：其他應付款-雇主承擔全民健康保險費[已繳納金額]貸：銀行存款[各項稅費總和]非貨幣性福利業務以自產產品發放給職工作為福利：假設產品成本7000，公允價值9000，營業稅稅率5%。決定發放時：借：管理費用/生產成本等9450（9000×（1+5%））貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利9450實際發放時：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利9450貸：主營業務收入9000貸：應交稅費-應交營業稅（銷項稅額）450（9000×5%）同時結轉成本：借：主營業務成本7000貸：庫存商品7000將企業擁有的資產無償提供給職工使用，如職工宿舍（假設每月折舊4000）：借：管理費用/生產成本等4000貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利4000同時：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利4000貸：累計折舊4000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金