審計(jì)學(xué)-階段測評1

成績：100分

一、單選題共20題

題號：1本題分?jǐn)?shù)：3分

會計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括()

匚A、負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員

匚B、在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師

匚C、負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理

CD、負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師

將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)

務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并

在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號:2本題分?jǐn)?shù):3分

審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于()

CA、委托單位

CB、編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師

cc、承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所

cD、注冊會計(jì)師協(xié)會

業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:3本題分?jǐn)?shù):3分

有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大,

費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是()

CA、抽查法

□B、全部審計(jì)法

巴C、局部審計(jì)法

CD、詳查法

這個(gè)知識點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會計(jì)資

料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完

整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，

因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)

時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

題號：4本題分?jǐn)?shù):3分

如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防

范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是()

CA、如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大，以致沒有防范

措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

CB、如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書,

所產(chǎn)生的自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施

可以將其降至可接受水平

CC、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘

書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的

相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的

CD、如果會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性

在選項(xiàng)D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影

響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號:5本題分?jǐn)?shù):3分

如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因

素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()

匚A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

CB、對該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

匚C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

巴D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

會計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至

可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號:6本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在

于保證審計(jì)質(zhì)量符合()的相關(guān)要求。

CA、政府法規(guī)

CB、審計(jì)報(bào)告使用人

CC、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

CD、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)

會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人

員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要

求。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:7本題分?jǐn)?shù):3分

下列情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是()

CA、注冊會計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事

CB、注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

CC、注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票

CD、注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

本題考查的是威脅獨(dú)立性的情形。威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、

自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等，D選項(xiàng)為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威

脅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：8本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所()

cA、聘請相關(guān)專家

匚B、改派其他注冊會計(jì)師

匚C、終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定

CD、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計(jì)師承接、從事本人

不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊會計(jì)師。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

.

本題得分：3分

題號:9本題分?jǐn)?shù):3分

國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在()

CA、審計(jì)內(nèi)容

CB、審計(jì)主體

uC、審計(jì)客體

cD、審計(jì)目的

本題考查審計(jì)按主體的分類。按審計(jì)主體分類，可將審計(jì)分為政府審

計(jì)(國家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)(社會審計(jì))。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：10本題分?jǐn)?shù):3分

X會計(jì)師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A

股份有限財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對2009

年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方

終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?)

CA、2007年12月1日至2010年3月8日

CB、2008年1月1日至2010年3月8日

CC、2007年12月1日至2010年9月15日

CD、2008年1月1日至2010年9月15日

業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日

止，如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通

知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)

C正確。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

本題得分：3分

題號：11本題分?jǐn)?shù):3分

ABC會計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會

計(jì)師，由于長期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的

威脅，應(yīng)當(dāng)()

匚A、對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人

CB、對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會

計(jì)師

巴C、對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

匚D、對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換鑒證小組成員

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長

期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適

當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的

威脅降至可接受的水平；(二)對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按

照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：12本題分?jǐn)?shù):3分

審計(jì)最本質(zhì)的特性是()

cA、監(jiān)督性

匚B、鑒證性

匚C、評價(jià)性

匚D、獨(dú)立性

本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性

的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審

計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循獨(dú)立性原則。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：13本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨(dú)立性的損害，可能

損害獨(dú)立性的情形不包括()

CA、在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解

聘威脅

CB、受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

□C、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

CD、受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而

不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：14本題分?jǐn)?shù):3分

從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)()

CA、僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)委托者獨(dú)立

CB、僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

CC、與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立

□D、與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立

政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)

為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

本題得分：3分

題號：15本題分?jǐn)?shù):3分

我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立()

區(qū)A、審計(jì)機(jī)關(guān)

口B、國家審計(jì)委員會

匕C^國家審計(jì)局

CD、證監(jiān)會

本題考查我國政府審計(jì)的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代

表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)

施審計(jì)監(jiān)督。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

夕

本題得分：3分

題號：16本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能

查出，則該注冊會計(jì)師對此應(yīng)負(fù)()責(zé)任。

CA、沒有過失

CB、普通過失

CC、重大過失

CD、欺詐

注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊會計(jì)師對此

應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號：17本題分?jǐn)?shù):3分

下列各項(xiàng)審計(jì)中，獨(dú)立性最強(qiáng)的是()

巴A、國家審計(jì)

匚B、民間審計(jì)

匚C、內(nèi)部審計(jì)

匚D、政府審計(jì)

本題考查注冊會計(jì)師審計(jì)(民間審計(jì))與政府審計(jì)(國家審計(jì))和內(nèi)

部審計(jì)的區(qū)別。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：18本題分?jǐn)?shù):3分

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()

CA、注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

CB、注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利

用其為自己或他人謀取利益

CC、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形

式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

CD、注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計(jì)

過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利

益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為

客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

當(dāng)

本題得分：3分

題號：19本題分?jǐn)?shù):3分

出具審計(jì)報(bào)告后應(yīng)當(dāng)對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的進(jìn)行

歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為()

CA、業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)

CB、業(yè)務(wù)報(bào)告日后三十天內(nèi)

CC、結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)

CD、結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)

本題的考核點(diǎn)為會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的規(guī)整期限。會計(jì)師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。

對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸

檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號：20本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，()違背注冊會計(jì)師職業(yè)道

德規(guī)范。

匚A、利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益

匚B、注冊會計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計(jì)師事

務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等

匚C、會計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真

實(shí)、客觀

CD、當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自

己的成分

當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí):含有抬高自己的成分

屬于違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

二、多選題共10題

題號：21本題分?jǐn)?shù):4分

下列各情況中，影響會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()

rA、會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的

rB、會計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會計(jì)報(bào)表審

計(jì)業(yè)務(wù)

rc、會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

廠D、會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，

還為其編制會計(jì)報(bào)表

廠E、會計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

A項(xiàng)屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅；C

項(xiàng)為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威脅；D項(xiàng)是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)

對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

考生答案：ACD

夕

本題得分：4分

題號:22本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

rA、財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易事項(xiàng)

rB、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額

廠C、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

rD、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶余額

廠E、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定會計(jì)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí).，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下

同）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

考生答案：ACDE

夕

本題得分：4分

題號:23本題分?jǐn)?shù):4分

下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()

rA、審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致

rB、審計(jì)人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順

序進(jìn)行審查

rC、方法簡單、易于掌握

rD、審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

rE、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD

考生答案：ABCD

本題得分：4分

題號:24本題分?jǐn)?shù):4分

審計(jì)人員要保持其獨(dú)立性，必須做到()

rA、與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

rB、不與被審計(jì)單位溝通

rC、與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

廠D、不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動

廠E、要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

考生答案：ACD

勺

本題得分：4分

題號:25本題分?jǐn)?shù):4分

A會計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會

計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意

見的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)

戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以下各項(xiàng)措施中，A

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有()

rA、提請戊公司管理當(dāng)局告知B會計(jì)師事務(wù)所

rB、在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知B

會計(jì)師事務(wù)所

廠C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專

門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

rD、在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對審計(jì)

報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定

rE、以上均正確

本題的考點(diǎn)為前后任注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)B、C中后任注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分

答復(fù)，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師對其作出答復(fù)，或限制

答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是

否接受委托；選項(xiàng)C中后任注冊會計(jì)師要對期初余額承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

考生答案：AD

夕

本題得分：4分

題號:26本題分?jǐn)?shù):4分

對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮（）

rA、客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)

信譽(yù)

rB、客戶的經(jīng)營性質(zhì)

rC、變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

「D、工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象

「E、變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

針對有關(guān)客戶的誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：（一）

客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);

（二）客戶的經(jīng)營性質(zhì)；（三）有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員

及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息；（四）客戶是否

過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；（五）工作

范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯

罪行為的跡象；（七）變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDE

考生答案：ABCDE

3

本題得分：4分

題號:27本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨核算使用的主要會計(jì)政

策不當(dāng)。注冊會計(jì)師判斷（）

廠A、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在錯(cuò)誤行為

廠B、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層可能存在舞弊行為

「C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為

rD、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層存在違約行為

rE、以上均正確

防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。過失和

違約為注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因是財(cái)務(wù)人

員在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)（包括披露，下同）相關(guān)的會計(jì)

政策時(shí)發(fā)生失誤。導(dǎo)致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計(jì)政策，

為達(dá)到某種目的而使會計(jì)政策的運(yùn)用不合理。

標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

考生答案：AB

3

本題得分：4分

題號:28本題分?jǐn)?shù):4分

戊公司擬聘請A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B會計(jì)

師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審

計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有

()

rA、在與B會計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的

書面同意

廠B、如果戊公司不允許與B會計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因、

并考慮是否接受委托

廠C、如果戊公司允許與B會計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請B會計(jì)師事

務(wù)所提供與2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿

廠D、如果B會計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

廠E、以上均正確

本題的考點(diǎn)為前后任注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)C中，因?yàn)閷徲?jì)工作

底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)

所可自主決定是否允許后任注冊會計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘

錄部分工作底稿。如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注

冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會計(jì)師允許其查閱

后，前任注冊會計(jì)師可根據(jù)情況確定是否允許后任注冊會計(jì)師查閱相

關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，因此選項(xiàng)C不正確。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD

考生答案：ABD

9

本題得分：4分

題號:29本題分?jǐn)?shù):4分

下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是（）

rA、鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表

信息

rB、鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí),，依據(jù)反映運(yùn)營效率的關(guān)鍵

指標(biāo)

rC、鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文

件

rD、鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對其有效性

的認(rèn)定

廠E、鑒證對象為一種行為時(shí)，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守

情況或執(zhí)行效果的聲明

依據(jù)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩

者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對象信

息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，

依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACE

考生答案：ACE

夕

本題得分：4分

題號：30本題分?jǐn)?shù):4分

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能

損害獨(dú)立性的情形主要包括（）

廠A、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

廠B、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)

產(chǎn)生間接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

廠C、會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶

長期交往

rD、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)?/p>

鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款

待

廠E、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工

B項(xiàng)不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能

夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管

理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。E項(xiàng)為與鑒證小組成員關(guān)系密切的

家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證

業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

考生答案：ACD

3

審計(jì)學(xué)一階段測評1

成績：94分

一、單選題共20題

題號：1本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括()

CA、負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員

CB、在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師

CC、負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理

CD、負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師

將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)

務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并

在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

*

本題得分：3分

題號：2本題分?jǐn)?shù):3分

審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于()

匕A、委托單位

匚B、編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師

cc、承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所

cD、注冊會計(jì)師協(xié)會

業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:3本題分?jǐn)?shù):3分

有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大,

費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是()

CA、抽查法

□B、全部審計(jì)法

巴C、局部審計(jì)法

CD、詳查法

這個(gè)知識點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會計(jì)資

料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完

整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，

因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)

時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：

本題得分：0分

題號：4本題分?jǐn)?shù):3分

如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防

范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是()

CA、如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大，以致沒有防范

措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

CB、如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書,

所產(chǎn)生的自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施

可以將其降至可接受水平

CC、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘

書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的

相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的

CD、如果會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性

在選項(xiàng)D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影

響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：A

本題得分：0分

題號:5本題分?jǐn)?shù):3分

如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因

素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()

匚A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

CB、對該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

匚C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

巴D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

會計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至

可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號:6本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在

于保證審計(jì)質(zhì)量符合()的相關(guān)要求。

CA、政府法規(guī)

CB、審計(jì)報(bào)告使用人

CC、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

CD、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)

會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人

員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要

求。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:7本題分?jǐn)?shù):3分

下列情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是()

CA、注冊會計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事

CB、注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

CC、注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票

CD、注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

本題考查的是威脅獨(dú)立性的情形。威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、

自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等，D選項(xiàng)為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威

脅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：8本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所()

cA、聘請相關(guān)專家

匚B、改派其他注冊會計(jì)師

匚C、終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定

CD、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計(jì)師承接、從事本人

不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊會計(jì)師。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

.

本題得分：3分

題號:9本題分?jǐn)?shù):3分

國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在()

CA、審計(jì)內(nèi)容

CB、審計(jì)主體

uC、審計(jì)客體

cD、審計(jì)目的

本題考查審計(jì)按主體的分類。按審計(jì)主體分類，可將審計(jì)分為政府審

計(jì)(國家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)(社會審計(jì))。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：10本題分?jǐn)?shù):3分

X會計(jì)師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A

股份有限財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對2009

年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方

終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?)

CA、2007年12月1日至2010年3月8日

CB、2008年1月1日至2010年3月8日

CC、2007年12月1日至2010年9月15日

CD、2008年1月1日至2010年9月15日

業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日

止，如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通

知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)

C正確。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

本題得分：3分

題號：11本題分?jǐn)?shù):3分

ABC會計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會

計(jì)師，由于長期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的

威脅，應(yīng)當(dāng)()

匚A、對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人

CB、對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會

計(jì)師

巴C、對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

匚D、對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換鑒證小組成員

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長

期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適

當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的

威脅降至可接受的水平；(二)對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按

照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：12本題分?jǐn)?shù):3分

審計(jì)最本質(zhì)的特性是()

cA、監(jiān)督性

匚B、鑒證性

匚C、評價(jià)性

匚D、獨(dú)立性

本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性

的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審

計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循獨(dú)立性原則。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：13本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨(dú)立性的損害，可能

損害獨(dú)立性的情形不包括()

CA、在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解

聘威脅

CB、受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

□C、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

CD、受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而

不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：14本題分?jǐn)?shù):3分

從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)()

CA、僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)委托者獨(dú)立

CB、僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

CC、與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立

□D、與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立

政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)

為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

本題得分：3分

題號：15本題分?jǐn)?shù):3分

我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立()

區(qū)A、審計(jì)機(jī)關(guān)

口B、國家審計(jì)委員會

匕C^國家審計(jì)局

CD、證監(jiān)會

本題考查我國政府審計(jì)的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代

表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)

施審計(jì)監(jiān)督。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

夕

本題得分：3分

題號：16本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能

查出，則該注冊會計(jì)師對此應(yīng)負(fù)()責(zé)任。

CA、沒有過失

CB、普通過失

CC、重大過失

CD、欺詐

注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊會計(jì)師對此

應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號：17本題分?jǐn)?shù):3分

下列各項(xiàng)審計(jì)中，獨(dú)立性最強(qiáng)的是()

巴A、國家審計(jì)

匚B、民間審計(jì)

匚C、內(nèi)部審計(jì)

匚D、政府審計(jì)

本題考查注冊會計(jì)師審計(jì)(民間審計(jì))與政府審計(jì)(國家審計(jì))和內(nèi)

部審計(jì)的區(qū)別。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：18本題分?jǐn)?shù):3分

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()

CA、注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

CB、注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利

用其為自己或他人謀取利益

CC、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形

式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

CD、注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計(jì)

過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利

益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為

客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

當(dāng)

本題得分：3分

題號：19本題分?jǐn)?shù):3分

出具審計(jì)報(bào)告后應(yīng)當(dāng)對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的進(jìn)行

歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為()

CA、業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)

CB、業(yè)務(wù)報(bào)告日后三十天內(nèi)

CC、結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)

CD、結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)

本題的考核點(diǎn)為會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的規(guī)整期限。會計(jì)師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。

對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸

檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號：20本題分?jǐn)?shù):3分

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，()違背注冊會計(jì)師職業(yè)道

德規(guī)范。

匚A、利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益

匚B、注冊會計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計(jì)師事

務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等

匚C、會計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真

實(shí)、客觀

CD、當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自

己的成分

當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí):含有抬高自己的成分

屬于違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

二、多選題共10題

題號：21本題分?jǐn)?shù):4分

下列各情況中，影響會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()

rA、會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的

rB、會計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會計(jì)報(bào)表審

計(jì)業(yè)務(wù)

rc、會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

廠D、會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，

還為其編制會計(jì)報(bào)表

廠E、會計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

A項(xiàng)屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅；C

項(xiàng)為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威脅；D項(xiàng)是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)

對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

考生答案：ACD

夕

本題得分：4分

題號:22本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

rA、財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易事項(xiàng)

rB、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額

廠C、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

rD、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶余額

廠E、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定會計(jì)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí).，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下

同）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

考生答案：ACDE

夕

本題得分：4分

題號:23本題分?jǐn)?shù):4分

下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()

rA、審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致

rB、審計(jì)人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順

序進(jìn)行審查

rC、方法簡單、易于掌握

rD、審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

rE、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD

考生答案：ABCD

本題得分：4分

題號:24本題分?jǐn)?shù):4分

審計(jì)人員要保持其獨(dú)立性，必須做到()

rA、與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

rB、不與被審計(jì)單位溝通

rC、與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

廠D、不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動

廠E、要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

考生答案：ACD

勺

本題得分：4分

題號:25本題分?jǐn)?shù):4分

A會計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會

計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意

見的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)

戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以下各項(xiàng)措施中，A

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有()

rA、提請戊公司管理當(dāng)局告知B會計(jì)師事務(wù)所

rB、在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知B

會計(jì)師事務(wù)所

廠C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專

門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

rD、在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對審計(jì)

報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定

rE、以上均正確

本題的考點(diǎn)為前后任注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)B、C中后任注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分

答復(fù)，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師對其作出答復(fù)，或限制

答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是

否接受委托；選項(xiàng)C中后任注冊會計(jì)師要對期初余額承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

考生答案：AD

夕

本題得分：4分

題號:26本題分?jǐn)?shù):4分

對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮（）

rA、客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)

信譽(yù)

rB、客戶的經(jīng)營性質(zhì)

rC、變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

「D、工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象

「E、變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

針對有關(guān)客戶的誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：（一）

客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);

（二）客戶的經(jīng)營性質(zhì)；（三）有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員

及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息；（四）客戶是否

過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；（五）工作

范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯

罪行為的跡象；（七）變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDE

考生答案：ABCDE

3

本題得分：4分

題號:27本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨核算使用的主要會計(jì)政

策不當(dāng)。注冊會計(jì)師判斷（）

廠A、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在錯(cuò)誤行為

廠B、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層可能存在舞弊行為

「C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為

rD、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層存在違約行為

rE、以上均正確

防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。過失和

違約為注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因是財(cái)務(wù)人

員在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)（包括披露，下同）相關(guān)的會計(jì)

政策時(shí)發(fā)生失誤。導(dǎo)致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計(jì)政策，

為達(dá)到某種目的而使會計(jì)政策的運(yùn)用不合理。

標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

考生答案：AB

3

本題得分：4分

題號:28本題分?jǐn)?shù):4分

戊公司擬聘請A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B會計(jì)

師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審

計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有

()

rA、在與B會計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的

書面同意

廠B、如果戊公司不允許與B會計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因、

并考慮是否接受委托

廠C、如果戊公司允許與B會計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請B會計(jì)師事

務(wù)所提供與2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿

廠D、如果B會計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

廠E、以上均正確

本題的考點(diǎn)為前后任注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)C中，因?yàn)閷徲?jì)工作

底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)

所可自主決定是否允許后任注冊會計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘

錄部分工作底稿。如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注

冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會計(jì)師允許其查閱

后，前任注冊會計(jì)師可根據(jù)情況確定是否允許后任注冊會計(jì)師查閱相

關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，因此選項(xiàng)C不正確。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD

考生答案：ABD

9

本題得分：4分

題號:29本題分?jǐn)?shù):4分

下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是（）

rA、鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表

信息

rB、鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí),，依據(jù)反映運(yùn)營效率的關(guān)鍵

指標(biāo)

rC、鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文

件

rD、鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對其有效性

的認(rèn)定

廠E、鑒證對象為一種行為時(shí)，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守

情況或執(zhí)行效果的聲明

依據(jù)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩

者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對象信

息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對象為歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，

依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACE

考生答案：ACE

夕

本題得分：4分

題號：30本題分?jǐn)?shù):4分

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能

損害獨(dú)立性的情形主要包括（）

廠A、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

廠B、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)

產(chǎn)生間接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

廠C、會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶

長期交往

rD、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)?/p>

鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款

待

廠E、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工

B項(xiàng)不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能

夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管

理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。E項(xiàng)為與鑒證小組成員關(guān)系密切的

家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證

業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

考生答案：ACD

9

本題得分：4分

審計(jì)學(xué)一階段測評2

成績：92分

一、單選題共20題

題號：1本題分?jǐn)?shù)：3分

以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計(jì)程序，正確的是（）

CA、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序

CB、從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序

CC、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動不大的

存貨項(xiàng)目

CD、計(jì)算帳面上存貨的數(shù)量、價(jià)格和金額是對存貨計(jì)價(jià)正確性的

認(rèn)定

對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；從單據(jù)入手檢

查與帳上是否一致是對存貨'完整性”認(rèn)定的程序；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣

本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動比較頻繁的存貨項(xiàng)目。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：2本題分?jǐn)?shù):3分

雙重目的測試是指()

cA、在對內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行控制測試

匚B、在控制測試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

匚C、在對內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試

匚D、在實(shí)質(zhì)性測試的同時(shí)對內(nèi)部控制取得了解

A項(xiàng)為同步控制測試，C、D二項(xiàng)均錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加

的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性測試則主要在期末工

作時(shí)執(zhí)行，但是也可以在期中工作時(shí)執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性

測試，以檢查出報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，其為雙重目的測試。注冊

會計(jì)師通常可將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注

冊會計(jì)師只有通過實(shí)施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)；而在另外一些情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號:3本題分?jǐn)?shù):3分

“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與哪種組成要素有關(guān)()

CA、資產(chǎn)負(fù)債表

口B、損益表

cc、現(xiàn)金流量表

eD、財(cái)務(wù)報(bào)表

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

q

本題得分：3分

題號:4本題分?jǐn)?shù):3分

在總體審計(jì)策略中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)清楚地說明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配

的資源，其內(nèi)容不包括()

CA、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要分派的有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

CB、需要實(shí)施的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

CC、復(fù)雜的問題所需利用的專家工作

CD、內(nèi)部控制測試時(shí)需要分派的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)

目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號:5本題分?jǐn)?shù):3分

下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是()

cA、注冊會計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲

明書

匚B、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲

明書

匚C、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計(jì)師自編的

分析表

匚D、注冊會計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購

貝友示

本題考查審計(jì)證據(jù)可靠性。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

▽

本題得分：3分

題號:6本題分?jǐn)?shù):3分

在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()

CA、關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)

CB、詢問獨(dú)立第三者的書面答復(fù)

□C、被審計(jì)單位開具的銷貨發(fā)票

CD、嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會計(jì)記錄

從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可

靠。關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨(dú)立第三者所提供的外部證據(jù)，

其證明力最強(qiáng)。詢問獨(dú)立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計(jì)單

位開具的銷貨發(fā)票以及在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會計(jì)記錄都屬于

內(nèi)部書面證據(jù)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

本題得分：3分

題號:7本題分?jǐn)?shù):3分

下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（）

□A、銀行對賬單

UB、管理當(dāng)局的聲明書

□C、盤點(diǎn)清單

□D、采購發(fā)票

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的

具體環(huán)境。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號:8本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將審計(jì)工

作底稿歸檔。在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊會計(jì)師不能做出變動的

是（）

巴A、刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

匚B、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理

CC、對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

匚D、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討

論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)

師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底

稿；（二）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（三）對審

計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計(jì)報(bào)告日前

獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證

據(jù)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號:9本題分?jǐn)?shù):3分

通常情況下，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將控制測試與實(shí)質(zhì)性

程序結(jié)合使用的是（）

cA、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

匚B、實(shí)質(zhì)性程序

匚C、綜合性方案

匚D、實(shí)質(zhì)性方案

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

3

本題得分：3分

題號：10本題分?jǐn)?shù)：3分

會計(jì)師事務(wù)所對P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，2008年4月20

完成審計(jì)的外勤工作，2008年4月30日出具審計(jì)報(bào)告，則注冊會計(jì)

師對審計(jì)工作底稿的歸檔日期應(yīng)為()

CA、2008年6月20日

CB、2008年6月30日

CC、2018年6月20日

CD、2008年4月30日

審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號：n本題分?jǐn)?shù)：3分

甲公司將2008年度的主營義務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則

針對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()

匚A、存在

匚B、發(fā)生

CC、完整性

匚D、準(zhǔn)確性

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：12本題分?jǐn)?shù):3分

某會計(jì)師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了

該公司當(dāng)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16

日按計(jì)劃進(jìn)行外勤審計(jì)工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，則該會

計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的當(dāng)期檔案保管至()

CA、2016年2月8日

CB、2016年2月16日

CC、2016年2月20日

CD、2016年12月31日

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：13本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的控制測試的時(shí)間，通常安排在()

CA、資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行

CB、資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行

CC、期中工作中執(zhí)行

CD、完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行

本題考核點(diǎn)為控制測試的時(shí)間。從審計(jì)有效性的角度來看，控制測試

應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。如期中審計(jì)已進(jìn)行控制測試，注冊

會計(jì)師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)因素，以進(jìn)一步獲取

期中至期末的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：14本題分?jǐn)?shù):3分

以下工作中，不屬于總體審計(jì)計(jì)劃的是()

匚A、重要會計(jì)問題與重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

CB、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算

ec、審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

eD、審計(jì)方法與審計(jì)程序的確定

本題考查的是總體審計(jì)計(jì)劃(即新準(zhǔn)則總體審計(jì)策略)內(nèi)容。D項(xiàng)屬

于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：15本題分?jǐn)?shù):3分

“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見的發(fā)表”所表達(dá)的審

計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是()

CA、可靠性

CB、相關(guān)性

CC、公允性

口D、充分性

本題主要是考查審計(jì)證據(jù)充分性的概念。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

%

本題得分：3分

題號：16本題分?jǐn)?shù):3分

以下選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是()

cA、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

匚B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

匚C、管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少

匚D、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可

能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

注冊會計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證

據(jù)的理由。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

本題得分：3分

題號：17本題分?jǐn)?shù):3分

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()

CA、將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對

CB、實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審

計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

CC、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

CD、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的

數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表

的總體復(fù)核。注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事

項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：18本題分?jǐn)?shù):3分

關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是()

CA、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)

部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

CB、良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

CC、在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解

管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的

文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

CD、在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出最

終評價(jià)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

題號：19本題分?jǐn)?shù):3分

注冊會計(jì)師應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括()

匚A、對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

匚B、推斷誤差

匚C、涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

CD、已調(diào)整錯(cuò)報(bào)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

考生答案：D

9

本題得分：3分

題號:20本題分?jǐn)?shù):3分

下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有()

CA、在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮

錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

CB、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依

據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

CC、如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水

平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

CD、重要性的確定離不開職業(yè)判斷

發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

考生答案：C

3

本題得分：3分

二、多選題共10題

題號:21本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的購貨與付款循環(huán)交易的認(rèn)定通常分為()

rA、記錄的購貨與付款交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)

rB、所有應(yīng)當(dāng)記錄的購貨與付款交易和事項(xiàng)均已記錄

廠C、與購貨與付款交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

「D、購貨與付款交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間

rE、購貨與付款交易和事項(xiàng)已披露于正確的會計(jì)期間

購貨與付款循環(huán)交易屬于注冊會計(jì)師對各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定。

對其認(rèn)定通常分為下列種類：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單

位有關(guān)；所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；與交易和事項(xiàng)有關(guān)的

金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間；

交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD

考生答案：ABCD

本題得分：4分

題號:22本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計(jì)工作底

稿需要修改，修改后注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄（）

廠A、修改審計(jì)工作底稿的人員及時(shí)間

廠B、修改審計(jì)工組底稿的具體理由

rC、修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

rD、復(fù)核審計(jì)工作底稿的人員及時(shí)間

「E、修改審計(jì)證據(jù)對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工

作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊

會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：（一）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)

間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；（二）修改或增加審計(jì)工作底稿

的具體理由；（三）修改或增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD

考生答案：ABCD

3

本題得分：4分

題號:23本題分?jǐn)?shù):4分

注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的價(jià)值1000萬的存貨已作抵押，但在財(cái)

務(wù)報(bào)表附注未披露，違反的認(rèn)定為（）

rA、發(fā)生

廠B、完整性

rC、分類和可理解性

rD、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

廠E、權(quán)利和義務(wù)

已抵押資產(chǎn)未作列報(bào)披露，表明被審計(jì)單位權(quán)利受到限制，同時(shí)，所

有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露未全部披露違背了完整性。

標(biāo)準(zhǔn)答案：BE

考生答案：BE

3

本題得分：4分

題號:24本題分?jǐn)?shù):4分

評價(jià)被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響時(shí)，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯

總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()

廠A、通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

廠B、通過實(shí)施追加的審計(jì)程序

rC、要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

rD、通過追加實(shí)質(zhì)性程序的范圍

廠E、通過擴(kuò)大控制測試的范圍

評價(jià)被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響時(shí)，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯

總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序

的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)

整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計(jì)師認(rèn)為尚

未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見

的審計(jì)報(bào)告;如果已識別尚示更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注

冊會計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性

水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降

低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC

考生答案：ABC

夕

本題得分：4分

題號:25本題分?jǐn)?shù):4分

在下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與()有關(guān)系。

rA、為降低的檢查風(fēng)險(xiǎn)

rB、錯(cuò)報(bào)