IA公司會(huì)計(jì)集中核算存在的問題及完善對(duì)策研究摘要在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的大背景下，許多企業(yè)紛紛采用了集中核算的方法，使企業(yè)的資金得到有效的分配，從而達(dá)到加強(qiáng)管理，降低成本，增加利潤(rùn)的目的。然而，就當(dāng)前而言，我國(guó)的會(huì)計(jì)集中核算體系雖然給企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展帶來了一些好處，但同時(shí)也有一些弊端，本文將重點(diǎn)從會(huì)計(jì)集中核算體系入手，分析其利弊，同時(shí)以A公司作為研究對(duì)象，分析會(huì)計(jì)集中核算的效果，進(jìn)而找出其中的存在的，并就如何改進(jìn)A公司的會(huì)計(jì)集中核算體系提出一些建議。關(guān)鍵詞：集中核算；優(yōu)點(diǎn)；缺點(diǎn)目錄24690引言 1297701相關(guān)理論概述 1182971.1會(huì)計(jì)集中核算的概念 1131151.2會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)點(diǎn) 2193821.2.1有助于提升會(huì)計(jì)工作效率 230551.2.2有助于提升財(cái)政資金的使用效益 260091.2.3有助于落實(shí)內(nèi)部控制制度 252881.2.4保障財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào) 2287711.3會(huì)計(jì)集中核算的缺點(diǎn) 228871.3.1弱化了核算單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部監(jiān)督 2308641.3.2會(huì)計(jì)責(zé)任主體不明確 3241391.3.3難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 3117821.3.4難以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性 3243212會(huì)計(jì)集中核算的案例分析——以A公司為例 3170852.1公司概況 3281492.2公司會(huì)計(jì)集中核算主要流程 3311582.3公司會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施效果 5153952.3.1會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提升 5230392.3.2會(huì)計(jì)核算效率提高 5200892.3.3資金管理效率提升 5201112.3.4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合加深 578513A公司會(huì)計(jì)集中核算存在的問題 5170013.1信息技術(shù)運(yùn)用不到位 5193073.2成本費(fèi)用事前預(yù)算控制制度不完善 66113.3資金管理制度不完善 670303.4監(jiān)管松懈，權(quán)限易被濫用 7149694A公司會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)化措施 7292234.1加強(qiáng)信息化建設(shè)，增強(qiáng)系統(tǒng)功能 7211634.2用信息技術(shù)優(yōu)化費(fèi)用事前審批制度 724024.3以信息技術(shù)完善資金管理制度 8203904.4提升員工素質(zhì)，完善崗位設(shè)置 892375結(jié)論 915812參考文獻(xiàn) 10引言進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)由于加入了WTO，很多企業(yè)都抓住了新機(jī)遇獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。企業(yè)深入拓展了業(yè)務(wù)的廣泛性，并開拓了更加廣闊的發(fā)展前景，拓展了分子公司的分布地。當(dāng)企業(yè)規(guī)模不斷壯大時(shí)，原來分散式管理模式也逐漸暴露出了很多不足和不適等缺點(diǎn)，其主要表現(xiàn)為：信息不對(duì)稱，不能及時(shí)傳達(dá)信息；財(cái)務(wù)信息有效性大大降低，無法適應(yīng)企業(yè)管理層的決策需要；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大；基層財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置存在交叉，單純的重復(fù)性的工作導(dǎo)致人力資源過度被占用。為了滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的需要，集約化財(cái)務(wù)管理隨之出現(xiàn)。相對(duì)于分散和粗放式的管理模式，這種模式在可操作性和管理效果上更符合當(dāng)前企業(yè)管理的需求，能夠大大促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平，為管理層信息決策給予了更加有利的支持，推動(dòng)企業(yè)價(jià)值最大化。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理有很多方法，會(huì)計(jì)集中核算就是應(yīng)用較為廣泛的一種。會(huì)計(jì)集中核算突破了原來分散式財(cái)務(wù)管理模式，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者和所有權(quán)人以及相關(guān)利益者提供更加可靠和及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)集中核算還能推動(dòng)財(cái)務(wù)信息朝著更加標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的趨勢(shì)發(fā)展。對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集中核算和集中分析，是會(huì)計(jì)信息為企業(yè)提供服務(wù)的具體表現(xiàn)，更是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的強(qiáng)有力保證。近年來，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，會(huì)計(jì)集中核算問題越來越突出，由此給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了不利影響。為此，有必要厘清當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算模式存在的利弊，對(duì)當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)集中處理模式給予一定的改善。1相關(guān)理論概述1.1會(huì)計(jì)集中核算的概念對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算，學(xué)術(shù)界已經(jīng)有了非常多的研究成果，至于會(huì)計(jì)集中核算的概念界定，眾多研究者也對(duì)此作出了相當(dāng)多的解答。本文通過查閱會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)文獻(xiàn)資料，有一種普遍認(rèn)可的觀點(diǎn)，認(rèn)為會(huì)計(jì)集中核算就是公司設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心，核算中心財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一對(duì)下屬機(jī)構(gòu)、子公司或者分公司的資金業(yè)務(wù)、預(yù)算管理、內(nèi)控制度等方面進(jìn)行核算及監(jiān)督。同時(shí)，盡可能精簡(jiǎn)下屬機(jī)構(gòu)、公司的財(cái)務(wù)崗位，僅保留財(cái)務(wù)輔助人員崗位即報(bào)賬員崗位，核算中心統(tǒng)一對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)工作進(jìn)行實(shí)施。建立以會(huì)計(jì)核算中心為主的，下屬機(jī)構(gòu)、單位為輔的，全面性系統(tǒng)性的會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)一體化體系。會(huì)計(jì)集中核算在實(shí)施時(shí)以提升公司的資金監(jiān)管效率、提高公司的監(jiān)督管理水平為目標(biāo)。會(huì)計(jì)集中核算制度的建立可以規(guī)范下屬機(jī)構(gòu)、單位的經(jīng)營(yíng)管理工作，減少不合理、不合規(guī)費(fèi)用的開支，對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的資金起到監(jiān)督作用，這有助于優(yōu)化整個(gè)公司的反財(cái)務(wù)腐敗工作；建立會(huì)計(jì)集中核算制度也可以在一定程度上提高人員的利用效率，降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，增加資金的利用效率。最后，會(huì)計(jì)集中核算制度的建立可以極大地提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否將在很大程度上影響公司決策者的決策效率以及決策準(zhǔn)確性。1.2會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)點(diǎn)1.2.1有助于提升會(huì)計(jì)工作效率會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的有關(guān)數(shù)據(jù)，并根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理，從而使其具有較高的價(jià)值，從而為公司的決策提供可靠的參考。為了使其更好地發(fā)揮其功能，最關(guān)鍵的就是要保證其真實(shí)的價(jià)值。實(shí)行“三分離一公開”的會(huì)計(jì)集中核算模式，可以有效地防止會(huì)計(jì)信息失真，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量。1.2.2有助于提升財(cái)政資金的使用效益實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算，有利于加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督。以前的會(huì)計(jì)核算采用了分散的方式，而實(shí)行了集中核算，實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)的全流程公開，同時(shí)取消了單位自己設(shè)立的銀行賬戶，實(shí)行了對(duì)各部門資金的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一的核算。不僅如此，中心也有權(quán)力對(duì)每個(gè)單位和部門的開支進(jìn)行檢查，并對(duì)有關(guān)的憑證進(jìn)行審核。為了保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，各單位必須嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行，既能提高企業(yè)的法制觀念，又能有效地解決目前存在的監(jiān)管缺失問題。實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模型，既可以有效地監(jiān)控各部門的收支情況，又可以保證經(jīng)費(fèi)的合理利用，從而提高財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的利用效率。1.2.3有助于落實(shí)內(nèi)部控制制度實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模型，能夠更好地監(jiān)控資金的全過程，達(dá)到事前預(yù)防、事中控制、事后問責(zé)的目的。這就使得資本運(yùn)用的效率更高，對(duì)公司的發(fā)展有著重大的影響。比如，在辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)中心會(huì)對(duì)所提供的單據(jù)等進(jìn)行審查，而審核的程序與原來的工作單位沒有任何關(guān)系，所以，原單位的領(lǐng)導(dǎo)不能干涉審計(jì)工作，保證了票據(jù)的真實(shí)性和正確性。同時(shí)，所撥出的錢也將直接送到各部門，保證了資金的流向。在審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)中心利用一級(jí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)資金流向、資金使用情況等進(jìn)行有效的監(jiān)控，確保資金流向的合理性，從而有利于內(nèi)部控制體系的實(shí)施。1.2.4保障財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)采用了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模式，由會(huì)計(jì)中心負(fù)責(zé)編制和上報(bào)，這樣可以減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率，節(jié)約時(shí)間，提高報(bào)表的準(zhǔn)確度和及時(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)、準(zhǔn)確，能夠幫助單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的資金運(yùn)用、運(yùn)營(yíng)狀況等進(jìn)行及時(shí)、全面的了解，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并能幫助單位領(lǐng)導(dǎo)人員作出更加科學(xué)合理的決策，為單位的經(jīng)濟(jì)決策提供更加有效的依據(jù)。1.3會(huì)計(jì)集中核算的缺點(diǎn)1.3.1弱化了核算單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部監(jiān)督中央會(huì)計(jì)核算模式在一定程度上有其優(yōu)越性，但同時(shí)也存在著一定的缺陷，例如，中央會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)制度發(fā)生了脫節(jié)，而原來的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雖然將會(huì)計(jì)工作交給了會(huì)計(jì)中心，但卻依然保留著財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，這就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生負(fù)面的影響，同時(shí)也會(huì)削弱財(cái)務(wù)管理的能力。另外，由于會(huì)計(jì)集中核算模式的存在，會(huì)計(jì)與出納之間的相互制約關(guān)系已經(jīng)不復(fù)存在，而會(huì)計(jì)和出納的責(zé)任全部落到了報(bào)賬人員的身上，這將極大地影響到單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1.3.2會(huì)計(jì)責(zé)任主體不明確由于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，將會(huì)計(jì)工作的決策和執(zhí)行分開，從而造成會(huì)計(jì)監(jiān)管和財(cái)務(wù)審批的分離。在此背景下，會(huì)計(jì)監(jiān)督與核算權(quán)力的分離將使會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位發(fā)生變化。雖然會(huì)計(jì)中心承擔(dān)著會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，但在實(shí)際工作中卻存在著疏漏，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)責(zé)任的盲點(diǎn)，從而使審計(jì)工作更加困難。若發(fā)生經(jīng)濟(jì)違法或財(cái)務(wù)處理失誤，則應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)定其無賬目、無會(huì)計(jì)人員，不負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任，而將責(zé)任歸咎于核算中心。在此背景下，如何確定其責(zé)任，如何確定其責(zé)任，是一件十分困難的事情。1.3.3難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能在實(shí)行集中核算的情況下，一個(gè)會(huì)計(jì)人要同時(shí)承擔(dān)多個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作，有些人甚至要承擔(dān)單位的計(jì)算機(jī)賬務(wù)工作。這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)中心成為一個(gè)簡(jiǎn)單的記賬單位，很難對(duì)保障單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的了解。會(huì)計(jì)人員對(duì)單位憑證的審查不到位，往往在程序完整的情況下，很難對(duì)財(cái)務(wù)事務(wù)的真實(shí)性和合法性作出正確的判斷，從而使其監(jiān)督功能無法得到最大程度的發(fā)揮。1.3.4難以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)的重要基礎(chǔ)，因此，對(duì)原始憑證的審計(jì)監(jiān)管就顯得尤為重要。但由于實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)中心的工作人員無法直接參與到單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來，所以要判斷是否能夠報(bào)銷，必須要看票據(jù)的有效性和相關(guān)的手續(xù)是否齊全，而這些都不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性，從而使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無法得到有效的保證。2會(huì)計(jì)集中核算的案例分析——以A公司為例2.1公司概況A公司于2015年在浙江杭州正式成立，由省政府全資控股，公司注冊(cè)的資金為1600萬元人民幣。在成立伊始A公司并無任何分公司，一直到2019年，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展及在領(lǐng)導(dǎo)層的統(tǒng)籌考慮下，將5個(gè)地級(jí)市的公司合并，變成A公司的5家全資分公司。截止到2019年年末，A公司的資產(chǎn)總額已經(jīng)達(dá)到3200萬元，年?duì)I業(yè)收入也達(dá)到了2900萬元。在公司業(yè)務(wù)層面，A公司主要從事安全科研開發(fā)、質(zhì)量檢測(cè)、科技咨詢、防靜電工程的勘察等各項(xiàng)檢測(cè)服務(wù)。發(fā)展至今，其緊抓近些年杭州市房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展的最佳時(shí)機(jī)，為房產(chǎn)開發(fā)及其它房屋建筑給予質(zhì)量檢驗(yàn)此項(xiàng)技術(shù)服務(wù)，從而為公司的穩(wěn)健發(fā)展給予了強(qiáng)有力的支撐。在并入5家地市級(jí)分公司后，A公司擴(kuò)展了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的區(qū)域范疇，統(tǒng)籌整合了浙江省全省的資源，成為了省內(nèi)具有較高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。在合并重組后，各個(gè)分公司已不再單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，而是全部統(tǒng)一由公司總部開展會(huì)計(jì)集中核算。2.2公司會(huì)計(jì)集中核算主要流程A公司目前的會(huì)計(jì)集中核算模式由收入模塊、費(fèi)用審核模塊、銀行對(duì)賬模塊、工資模塊組成，如圖1所示。收入模塊主要是對(duì)各分公司月開票收入進(jìn)行核算，對(duì)紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一進(jìn)賬等流程；費(fèi)用審核模塊，包括各個(gè)分公司費(fèi)用開支集中審核和集中報(bào)銷流程；銀行對(duì)賬模塊的作用是把會(huì)計(jì)賬和銀行賬戶電子對(duì)賬單首先進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬，然后再進(jìn)行手工對(duì)賬，將所有賬目核對(duì)無誤后才能結(jié)賬處理當(dāng)月賬務(wù)，這樣既能幫助會(huì)計(jì)和出納檢查他們所負(fù)責(zé)公司的資金賬，又能防止舞弊；工資模塊主要由綜合部員工把月發(fā)工資表導(dǎo)入到系統(tǒng)中，由財(cái)務(wù)進(jìn)行集中審核再下發(fā)，財(cái)務(wù)做賬時(shí)直接利用平臺(tái)中數(shù)據(jù)制作工資憑證，這樣能夠確保工資下發(fā)和入賬一致。自2019年起，A公司在會(huì)計(jì)集中核算模式中就增加了上述四個(gè)模塊，也就是說全部收入和支出均需集中在總公司財(cái)務(wù)核算，然后導(dǎo)入到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一匯總之后，產(chǎn)生各種報(bào)表，隨后通過權(quán)限的審核，以方便各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職工進(jìn)行查詢。圖2.1公司集中核算整體流程2.3公司會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施效果2.3.1會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提升A公司借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用推進(jìn)以及會(huì)計(jì)集中核算使用的深化，逐漸將省內(nèi)會(huì)計(jì)核算有關(guān)文件展開了合并和修改，針對(duì)不同地市的不同財(cái)務(wù)管理規(guī)定，采用不同的管理手段，具體情況具體分析，統(tǒng)一進(jìn)行安排，把全省會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一到省級(jí)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)當(dāng)中，切實(shí)做到核算的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性和統(tǒng)一性，完善了各地級(jí)市分公司財(cái)務(wù)管理分而治之的局面，破解了與分公司間的歷史存留問題。會(huì)計(jì)集中核算的有效運(yùn)行，也有利于強(qiáng)化總公司對(duì)地市分公司的管理強(qiáng)度和成效。相跟運(yùn)行前相比之下，總公司領(lǐng)導(dǎo)可提前審查會(huì)計(jì)核算的大額事項(xiàng)，加強(qiáng)了監(jiān)督控制幅度。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能自動(dòng)產(chǎn)生憑證，核算時(shí)會(huì)計(jì)人員只要核對(duì)自動(dòng)產(chǎn)生憑證的正確性，不再需要人工錄入科目及數(shù)額，從而降低會(huì)計(jì)人員主觀所造成的憑證錯(cuò)誤，可以極大提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。2.3.2會(huì)計(jì)核算效率提高A公司在使用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算之后，能夠做到集中報(bào)銷、集中核算。會(huì)計(jì)人員在取得原始憑證之后就能集中入賬，從而提升了會(huì)計(jì)核算的工作效率。由于核算中心實(shí)行的是專人專崗管理模式，會(huì)計(jì)人員只需負(fù)責(zé)核算和出具報(bào)表，出納只需負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬匯款，各個(gè)崗位所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是相互獨(dú)立的，從而使各個(gè)崗位員工工作的專業(yè)度、熟練度和效率都有所提高。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以后，會(huì)計(jì)結(jié)賬時(shí)間比原來提前了兩個(gè)工作日，至月初的第八個(gè)工作日，從而使得會(huì)計(jì)檔案的歸檔周期從原來的三個(gè)月減為兩個(gè)月。2.3.3資金管理效率提升通過系統(tǒng)化集中管理資金流入與流出，A公司在資金管理效率、資金抵御風(fēng)險(xiǎn)能力方面有了很大的改善。通過會(huì)計(jì)集中核算，能使資金收入由總公司進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，總公司能更加及時(shí)掌握可用資金數(shù)額度，有效縮短了營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)時(shí)長(zhǎng)。在對(duì)資金支付進(jìn)行有效管理方面，會(huì)計(jì)集中核算同樣起到了巨大的作用。實(shí)行集中核算以后，每筆資金的支付均需經(jīng)過總公司核算中心審查，增強(qiáng)了資金的安全性與規(guī)范性，從而減少了分公司任意支出資金的可能性，也減少了一些不合理的支出。2.3.4業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合加深業(yè)財(cái)融合是近年來財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的一個(gè)熱點(diǎn)話題，財(cái)務(wù)要服務(wù)于業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)要反哺財(cái)務(wù)。在業(yè)財(cái)融合的過程中，會(huì)計(jì)集中核算是其中一個(gè)至關(guān)重要的步驟。它能串聯(lián)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的信息，財(cái)務(wù)以及各級(jí)管理人員可在各自職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)時(shí)查詢數(shù)據(jù)，有便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的有效傳輸，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息輔助決策的及時(shí)性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)把A公司的合同批復(fù)、項(xiàng)目批復(fù)以及其他內(nèi)控中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)全部整合到該系統(tǒng)當(dāng)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)了全過程的監(jiān)督，改善了企業(yè)發(fā)展路徑。3A公司會(huì)計(jì)集中核算存在的問題3.1信息技術(shù)運(yùn)用不到位A公司盡管運(yùn)用了信息技術(shù)開展了會(huì)計(jì)集中核算工作，但在固定資產(chǎn)管理、原始單據(jù)交接和費(fèi)用審批結(jié)算上，并未在實(shí)踐中充分使用信息技術(shù)，致使信息及時(shí)性無法得到有力的保障。在固定資產(chǎn)管理層面，A公司目前沒有在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中增加固定資產(chǎn)管理這一模塊，而只是把固定資產(chǎn)信息存儲(chǔ)到會(huì)計(jì)的個(gè)人計(jì)算機(jī)上。在信息系統(tǒng)當(dāng)中，固定資產(chǎn)信息僅有原值合計(jì)的數(shù)額與折舊合計(jì)的數(shù)額，無法查看各個(gè)固定資產(chǎn)的具體情況。這樣就造成了公司管理者無法在信息系統(tǒng)當(dāng)中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行高效和準(zhǔn)確的查詢，不利于做出最佳的決策。此外，財(cái)務(wù)人員也無法在系統(tǒng)內(nèi)查詢固定資產(chǎn)的確切資料，當(dāng)系統(tǒng)金額和賬表金額出現(xiàn)差異時(shí)，財(cái)務(wù)人員就難以核對(duì)出其中的差異位置。最后，信息滯后也不利于對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行監(jiān)管。由于分公司固定資產(chǎn)遍布全省各地市，財(cái)務(wù)人員不能實(shí)現(xiàn)定期盤點(diǎn)，而在信息系統(tǒng)當(dāng)中也無詳細(xì)的固定資產(chǎn)相關(guān)資料，這樣就會(huì)造成固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)集中核算只能流于形式，難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。3.2成本費(fèi)用事前預(yù)算控制制度不完善A公司在每年年底都會(huì)編制下年預(yù)算。編制預(yù)算過程是由分公司和總公司綜合部來完成初稿編制工作，再交給總公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部審查批準(zhǔn)，最后交由總公司董事會(huì)開會(huì)決定預(yù)算是否能進(jìn)行實(shí)行。由于A公司的營(yíng)業(yè)收入都是通過檢測(cè)服務(wù)獲得的，并沒有銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的成本，因此A公司當(dāng)前所有的成本費(fèi)用都是期間費(fèi)用，費(fèi)用支出對(duì)A公司的運(yùn)營(yíng)收益會(huì)有極大的影響。這表明，費(fèi)用支出的事前預(yù)算控制對(duì)于A公司運(yùn)營(yíng)而言是非常重要的。盡管A公司和分公司均制定有詳細(xì)預(yù)算，但在預(yù)算進(jìn)度監(jiān)控制度上還不夠健全。對(duì)分公司而言，除了特殊情況之外，一個(gè)月只允許報(bào)銷兩次，因此分公司的一些費(fèi)用支出都是先由職工墊付，后續(xù)企業(yè)再進(jìn)行報(bào)銷。這種報(bào)銷方式造成，由于職工先行墊付而發(fā)生了一些不合規(guī)定的支出，盡管滿足報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，但是費(fèi)用支出已超過該項(xiàng)目的類別預(yù)算。費(fèi)用開支之前沒有事先詢問預(yù)算額度，造成事前預(yù)算控制體系只是流于形式，特別是有些額度不大，但數(shù)量較多的開支，由于僅需分公司總經(jīng)理事先批準(zhǔn)就能進(jìn)行開支，這樣就導(dǎo)致了辦公費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用的不斷累積，最后超出預(yù)算支出。3.3資金管理制度不完善截至2019年年底，A公司的應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占比重達(dá)到到35.94%，這一比重相對(duì)于同類型企業(yè)而言是比較高的。應(yīng)收賬款若不能及時(shí)回收，不但極易形成壞賬損失，而且還會(huì)增加企業(yè)資金成本。A公司在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)主要通過將收回賬款數(shù)額與檢測(cè)人員績(jī)效工資聯(lián)系起來，調(diào)動(dòng)檢測(cè)人員主動(dòng)催款積極性，而財(cái)務(wù)人員對(duì)此所能做的工作較為單一，僅在每月開具一份應(yīng)收賬款的賬齡分析表，來督促分公司進(jìn)行催款。集中核算對(duì)提高銀行資金賬戶的管理效率起到了巨大促進(jìn)作用。總公司財(cái)務(wù)部可通過網(wǎng)銀等線上手段，控制各個(gè)分公司銀行賬戶收支。但在銀行賬戶對(duì)賬中，仍存在形式化現(xiàn)象。會(huì)計(jì)賬、出納賬和銀行明細(xì)賬三者之間均要一一對(duì)應(yīng)，不能最終結(jié)余相符即可。但A公司在實(shí)踐中，只要求出納與會(huì)計(jì)只要求做到月末余額相符就算對(duì)賬相符。盡管A公司把自動(dòng)對(duì)賬這一方法納入了對(duì)賬系統(tǒng)當(dāng)中，但從銀行下載對(duì)賬單，再把對(duì)賬單導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，最后與會(huì)計(jì)賬、出納賬進(jìn)行核對(duì)，在此過程中并不完全是通過系統(tǒng)自動(dòng)完成的，導(dǎo)入系統(tǒng)后的對(duì)賬單可進(jìn)行人為修改，這就造成了對(duì)賬系統(tǒng)只是流于形式，如果出現(xiàn)監(jiān)守自盜現(xiàn)象就很難及時(shí)檢測(cè)出來，因此不能真正發(fā)揮對(duì)銀行賬戶起到的監(jiān)管功能。3.4監(jiān)管松懈，權(quán)限易被濫用A公司的會(huì)計(jì)集中核算模式雖然強(qiáng)化了對(duì)分公司的監(jiān)督，但在總公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部，權(quán)限監(jiān)督仍顯薄弱。從網(wǎng)銀管理來看，盡管每個(gè)分公司設(shè)立了制單、復(fù)核和二級(jí)復(fù)核三道U盾資金開支制度，并移交給不同人員保存。但由于人員有限，還未建立起一個(gè)健全的AB崗崗位。這樣就造成了，當(dāng)總公司財(cái)務(wù)人員放假期間，替崗人員就知道別的同事網(wǎng)銀密碼或者不能辦理轉(zhuǎn)賬支付。這一操作模式，為資金安全帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。比如A公司S某出納負(fù)責(zé)管理網(wǎng)銀制單密碼，由于A公司會(huì)計(jì)比較信任S某就把網(wǎng)銀復(fù)核密碼告知了S某。2018年，S某由于網(wǎng)絡(luò)賭博導(dǎo)致個(gè)人資金緊缺，當(dāng)看到了A公司監(jiān)管的漏洞，就先后挪用了公款，并對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行了修改企圖瞞天過海。S某的行為是在一年以后在內(nèi)審時(shí)才發(fā)現(xiàn)的，這時(shí)已經(jīng)給公司造成150多萬元的經(jīng)濟(jì)損失。如果每一位財(cái)務(wù)人員都對(duì)其密碼妥善保管或企業(yè)具有健全的監(jiān)管制度的話，那么這種行為就能從萌芽之初便可以被察覺和阻止，企業(yè)的損失就能減少到最小。4A公司會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)化措施4.1加強(qiáng)信息化建設(shè)，增強(qiáng)系統(tǒng)功能一般企業(yè)信息化的再建設(shè)主要有以下兩種方案，企業(yè)可在考慮成本效益的基礎(chǔ)上，再結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行合理的選擇。一是完全外包給外部專業(yè)的軟件公司來承擔(dān)信息系統(tǒng)的更新建設(shè)和維護(hù)工作，此種方法的優(yōu)勢(shì)是企業(yè)能夠得到更加及時(shí)的服務(wù)，且質(zhì)量較好，缺點(diǎn)是企業(yè)所要承擔(dān)的費(fèi)用相對(duì)較多。二是企業(yè)自己研發(fā)或收購(gòu)?fù)獠亢诵哪K后，再對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，此種方法優(yōu)勢(shì)在于費(fèi)用比較低廉，但缺點(diǎn)也非常明顯，這就需要企業(yè)內(nèi)部有專業(yè)的技術(shù)開發(fā)人員，且開發(fā)周期時(shí)間比較長(zhǎng)。這對(duì)A公司而言，原有信息系統(tǒng)一開始都是完全外包給專業(yè)軟件公司進(jìn)行研發(fā)的，后續(xù)的維護(hù)工作還需要軟件公司派技術(shù)人員進(jìn)行駐點(diǎn)幫助，而A公司內(nèi)部并未設(shè)立軟件信息相關(guān)的職位，因此A公司可選擇完全外包的形式對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行更新，這更加符合企業(yè)的實(shí)際需求。4.2用信息技術(shù)優(yōu)化費(fèi)用事前審批制度首先要加強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，這就需要企業(yè)對(duì)于本單位員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，讓員工能夠深刻的理解預(yù)算編制過程中的方法和模式，或從企業(yè)外部聘請(qǐng)高級(jí)專業(yè)人士協(xié)助企業(yè)編制全面預(yù)算，在編制方法上要注意科學(xué)性，并與企業(yè)實(shí)情情況相適配。A公司需要在改善內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，全方位地搜集信息、提取信息和處理數(shù)據(jù)，同時(shí)還要構(gòu)建層次分明、合理分工的組織體系和強(qiáng)有力的預(yù)算編制審核部門、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控機(jī)構(gòu)。其次需設(shè)計(jì)出一套科學(xué)、合理的預(yù)算管理考核體系。一方面要考核預(yù)算目標(biāo)，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并給達(dá)成任務(wù)的員工予以一定的嘉獎(jiǎng)，這種方式能夠極大程度地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的概率。另一方面則是對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行考核，評(píng)估預(yù)算工作的組織工作的完整性、實(shí)施與控制的有效性以及編制結(jié)果的準(zhǔn)確性。最后，有必要構(gòu)建一套數(shù)據(jù)可進(jìn)行全面共享的預(yù)算管理系統(tǒng)。編制預(yù)算并非一朝一夕之事，這就需要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。構(gòu)建一套數(shù)據(jù)可進(jìn)行全面共享的預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠讓不同職位的員工更加方便地了解預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算調(diào)整情況，這將有助于員工調(diào)整工作策略，從而更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。4.3以信息技術(shù)完善資金管理制度對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，需要對(duì)集中核算到位情況、資金結(jié)算合規(guī)情況進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)會(huì)計(jì)憑證合規(guī)、準(zhǔn)確情況進(jìn)行審查。把財(cái)務(wù)考核結(jié)果與分管分公司業(yè)績(jī)完成度聯(lián)系起來，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)分管公司應(yīng)收賬款回款工作進(jìn)展情況的監(jiān)督。對(duì)分公司員工進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)根據(jù)他們每月或每年所完成的工作情況，對(duì)他們所遞交費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)是否準(zhǔn)確及其財(cái)務(wù)信息傳遞是否及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，從而決定分公司員工績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。以上這種財(cái)務(wù)人員和分公司員工的雙重考評(píng)體系能夠多維度緩解A公司應(yīng)收賬款收回緩慢的現(xiàn)狀。針對(duì)資金管理問題，A公司可通過銀行數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，來實(shí)現(xiàn)銀企直連，從而大大降低了手工導(dǎo)入銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)對(duì)開票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)導(dǎo)入，從而達(dá)到數(shù)據(jù)共享的實(shí)時(shí)化、自動(dòng)化的目的，使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與銀行核心系統(tǒng)之間通過數(shù)據(jù)接口相連接，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了賬戶信息實(shí)時(shí)查詢和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，使財(cái)務(wù)人員能夠直接對(duì)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)銀行賬戶執(zhí)行基本業(yè)務(wù)操作，無需再切換成網(wǎng)銀執(zhí)行業(yè)務(wù)操作，企業(yè)的管理人員還可按照自身相應(yīng)的管理權(quán)限對(duì)賬戶的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，以便于作出更加精確的決策。對(duì)于發(fā)票信息也是如此，可開放系統(tǒng)接口，把開票系統(tǒng)的發(fā)票數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。與銀企互聯(lián)不一樣的是，發(fā)票系統(tǒng)連接只是把開票軟件向財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)入發(fā)票數(shù)據(jù)，為確保稅務(wù)控制的需要，開票操作仍使用稅務(wù)所規(guī)定的開票軟件。以上這些優(yōu)化策略通過信息化方式能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理、收入管理等，有助于減輕財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。4.4提升員工素質(zhì)，完善崗位設(shè)置第一，要在總公司和各分公司資金開支網(wǎng)銀權(quán)限上設(shè)立AB崗，并設(shè)定開支金額，超出一定金額后，需要進(jìn)行網(wǎng)銀二級(jí)復(fù)核方可開支。對(duì)AB崗設(shè)置時(shí)，要確保同一公司會(huì)計(jì)、出納不能在公司相同的崗位任職。這就保證了經(jīng)費(fèi)的開支不會(huì)被同一人兼任制單和復(fù)核崗位。并且，AB崗設(shè)置要清晰，能更加清楚地劃定責(zé)任邊界，理清每一筆開支的負(fù)責(zé)人。在密碼保管上，每名員工僅能掌握本人和所在B崗的支付密碼情況，平均3個(gè)月對(duì)密碼進(jìn)行一次修改。從而更好的通過崗位協(xié)調(diào)，來確保資金的安全。第二，要強(qiáng)化員工培訓(xùn)，積極推行線上+線下的雙向培訓(xùn)工作。首先聘請(qǐng)審計(jì)事務(wù)所的教師為財(cái)務(wù)人員提供企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定方面的培訓(xùn)，特別是對(duì)服務(wù)行業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員掌握這些知識(shí)之后，有助于企業(yè)大幅度節(jié)省稅負(fù)；其次，對(duì)財(cái)