國際注冊內部審計師-《內部審計實務》名師預測卷1單選題（共100題，共100分）(1.)內部審計師正考慮開展風險分析，以此為基礎決定本組織應當審計的領域。關于風險分析的以下陳述哪（江南博哥）項正確？A.某一領域內依賴于管理層判斷的程度可以作為風險因素，有助于內部審計師進行比較風險分析B.對潛在損失最大的領域評估為高風險C.對發生可能性最大的領域評估為高風險D.為組織內部各部門間提供一定可比性，風險分析應當采用量化形式正確答案：A參考解析：A正確。依賴于管理層判斷的程度表明了該領域的不確定性，也表明管理層對該領域的重視程度，可以作為一種風險因素，為內部審計師進行比較風險分析提供幫助。B不正確，潛在損失的金額大小不是判斷風險的唯一標準，還要考慮發生的可能性。C不正確，潛在損失發生的可能性不是判斷風險的唯一標準，還要考慮金額的大小。D不正確，一般說來，風險分析應當盡可能量化，但在很多情況下風險分析難以量化。(2.)以下哪項內容不會成為內部審計部門的典型職責？A.檢查公司的政策的落實情況B.對照公司使命的完成情況，評價管理層的業績C.針對影響公司股票的因素開展研究D.設計并實施恰當的控制措施正確答案：D參考解析：A不正確，這是典型的合規性審計。B不正確，這是典型的績效審計。C不正確，這是典型的經營審計。D正確。實施恰當的控制措施是管理層的職責，而不是內部審計部門的典型職責。(3.)如果管理層沒有為組織建立風險管理流程，內部審計師應建議此類流程的建立。在風險管理流程的最初建立過程中，內部審計師應該更適于開展以下哪項工作：A.積極的、補充傳統確認活動的作用B.假定風險歸屬C.管理已確認的風險D.監督作用，確定充分、有效的流程是適當的正確答案：A參考解析：A正確。如果有關方面提出要求，內部審計師可以積極協助組織風險管理流程的初步建立工作。內部審計師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進組織的基本流程，對傳統的確認活動進行了補充。如果這些協助活動超越了內部審計師所開展的正常的確認和咨詢活動，審計的獨立性就會受到損害。B不正確，內部審計師在建立和管理風險管理流程中所起的積極作用有別于在“風險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風險歸屬”問題，內部審計師應該尋求管理層對其在確認、減緩、監督風險以及決定風險“歸屬”方面的職責進行證實。C不正確，內部審計師可以促進風險管理流程的建立或使風險管理流程的建立成為可能，但是，他們不應該擁有或負責管理已確認出的風險。D不正確，董事會和審計委員會對確定充分、有效的流程是否適當負有監督作用。(4.)以下哪項是對內部審計師在組織現存的風險管理、控制以及治理過程審核目標的最佳描述？A.幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標B.確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正C.為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現的過程提供合理的確認D.確定內部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露正確答案：C參考解析：A.不正確，這是審計規劃的目標。B.不正確，糾正控制薄弱環節是管理層的職能，而非內部審計師的職能。C.正確。根據《框架》，這是內部審計師在組織現存的風險管理、控制及治理過程的審計目標。D.不正確，這是財務會計和審計的基本目標，但它不足以涵蓋內部審計師審核的整體目標。(5.)在計劃審計業務時，調查不會對以下哪項有幫助？A.取得業務客戶對控制問題的評論和建議B.取得控制的初步調查C.確認業務重點的范圍D.評價控制的充分性和有效性正確答案：D參考解析：A.不正確，調查能幫助取得業務客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.正確。調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調查可以涉及與客戶的討論，記錄關鍵的控制活動并確認重大的業務問題。調查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內部審計師對控制已相當的熟悉。評價需要測試。(6.)在一個綜合財務系統中，以下哪一項不是與系統中應收賬款部分相關的主要風險因素？A.信用可能被給予不適當的客戶B.信用評估的更新可能不及時C.財務報告或管理報告可能不準確D.可能與未經批準的賣方進行交易正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。與未經批準的賣方進行交易是與綜合系統中應付賬款部分相關的風險。(7.)計算機化的系統除了對訪問、處理、程序變更和其他功能進行控制外，還需要建立信息的審計軌跡。下列()信息一般不會包括在匯總未經授權的系統訪問企圖的審計軌跡日志中。A.授權用戶清單B.事件或企圖交易的類型C.企圖進入的終端D.程序中找到的數據正確答案：A參考解析：A用戶清單及其密碼不在審計軌跡日志中，而是存放在計算機的某個文件中；選項B，C和D不正確，事件或交易類型、企圖訪問的地點以及找到的數據，都在審計日志中體現，它們對于調查未經授權就試圖訪問系統而言很有必要。(8.)在審計師判斷不合理管理費用發生可能性的過程中，下列()項審計程序最為無效。A.將管理費率與實際成本相乘，重新測試管理費用的計算情況B.對公司管理費用進行概率比率大小(PPS)抽樣，檢查確定它們是否與合同保持一致C.重新計算管理費率，確定它們是否在恰當的基礎上得到適當計算D.對合同商支付情況進行抽樣，確定基本費用是否按合同費用和管理費用進行恰當區分正確答案：D參考解析：D該程序更加恰當地處理了金額誤報的可能性。但是，它在處理錯誤分類方面，不是很有效。選項A不正確，這是一個有效的程序，因為它告訴審計師是否存在計算錯誤，即便在基本支出都合適的情況下。選項B不正確，這可以提供所有管理費用歸類事項都包括在管理費用賬戶的證據。審計師正在從適當的總體中抽樣，因為他們關心對賬戶的潛在過分陳述。選項C不正確，這將提供公司所提交賬單是否根據合同條款恰當計算了其管理費率的證據。(9.)在計算機系統開發工作中，下列()行動會削弱IT審計師的獨立性。A.審計師設計控制措施B.審計師測試控制措施C.審計師為控制措施提出建議D.審計師設計整合測試工具(ITF)正確答案：A參考解析：A獨立性是說審計師要在態度和外表上同被審計方保持獨立。設計控制是被審計方的責任，而評價控制則是審計師的責任。如果審計師去設計這項控制，就會喪失獨立性。選項B，C和D不正確，因為是，審計師在從事他們提到的其他三件事情時，不會喪失獨立性。(10.)某內部審計師提供了下列關于A分公司上月業績的一份陳述：“因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%。”從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？Ⅰ.A分公司產品銷售下降了15%或者更多。Ⅱ.A分公司能夠銷售的產品量要多于其生產的產品量。Ⅲ.A分公司經常將其生產的產品全部銷售出去。A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.只有Ⅰ和Ⅱ正確答案：B(11.)如果搜查證沒有涵蓋涉及計算機犯罪的計算機或外圍設備，調查員應當()。A.在有人取走它們之前查封它們B.直到取得搜查證才調查它們C.分析設備或其內容，并予以記錄D.將計算機或外圍設備存放在安全倉庫上鎖的柜子中正確答案：B參考解析：B如果搜查證沒有涵蓋涉及計算機犯罪的計算機或外圍設備，那么在取得搜查證后再調查它們。這個要點在于，調查員在收集任何事情時都需要搜查證。(12.)審計師希望抽取永續庫存記錄樣本，估計賬戶余額中的差錯金額。賬戶余額包含大量小額和大額的項目。審計師決定審計所有超過50000美元的項目，另外隨機抽取其他項目。做出這個審計決策是因為審計師預計將在永續庫存記錄中發現大額差錯但是不確定是否需要完全檢查所有的庫存。審計師預計差錯會隨著永續庫存記錄而直接變化。實現審計師目標最有效率的抽樣程序是()。A.貨幣單位抽樣B.比率估計C.屬性抽樣D.分層單位均值抽樣正確答案：B參考解析：B比率估計是最有效率的抽樣方法，因為審計師預計存在大量差錯，而且差錯會隨著賬戶余額的變化而直接變化。選項A不正確，當預計存在大量差錯時，貨幣單位抽樣的精確度會降低。選項C不正確，屬性抽樣不能用于估計貨幣金額。選項D不正確，當預計賬戶余額中存在大量差錯時，可以使用分層單位均值抽樣方法，但是它不如比率估計方法那樣有效率。(13.)終端用戶計算的控制責任存在于公司用戶、部門用戶和個人用戶層級，下列()應當是個人用戶的直接責任。A.采購軟件和硬件B.接受設備清單C.終端用戶計算的戰略規劃D.設備的物理安全正確答案：D參考解析：D用戶一般會直接負責設備的物理安全，因為他們會直接用到設備。選項A不正確，軟硬件的采購一般是公司和部門的控制責任。選項B不正確，接受設備清單一般是公司和部門的控制責任。選項C不正確，終端用戶計算的策略規劃一般是公司和部門的控制責任。(14.)工作底稿包括下列哪項內容，將使審計主管在得出“審計證據足以支持記賬分錄得到恰當編制和批準”這一審計結論時受到挑戰：A.一份描述會計部主任證實日記賬在錄入計算機系統前由會計主管檢查過的記錄B.一份手寫的、關于最近一個月標準日記賬和附加的非標準日記賬的日程安排的復印件，在該復印件頂部，顯示了每一個分錄編制人員的簽名和會計主任的簡要批示C.一份計算機生成的經會計主任簽字的自動且非標準的日記賬清單的復印件，該復印件顯示了審計師參考了系統報告和每月調節表D.與另一份包含有能夠充分支持該結論證據的工作底稿的交叉索引正確答案：A(15.)首席審計執行官(C.AE)懷疑幾個雇員利用臺式電腦獲取個人利益。在進行調查中，首席審計執行官選擇司法鑒定信息系統審計師而不是利用該組織的信息系統審計師的主要原因是：司法鑒定信息系統審計師擁有：A.能用于更全面地評估計算機使用及濫用的計算機系統知識B.在法庭上能夠構成可接受證據的知識C.有利于證實計算機濫用的高級分析性技術D.有利于向高級管理層和董事會陳述審計發現的高水平的歸檔和組織技能正確答案：B(16.)在開展舞弊調查時，內部審計師應當()。A.在對可疑事項提問時，清楚地表明在舞弊方面具備的知識程度B.根據財政年度開展制定的審計計劃，安排人員開展調查C.開展其調查，獨立于組織以外的律師、保衛人員和專家參與的調查D.評估組織存在舞弊的可能水平和復雜程度正確答案：D參考解析：D這對于確保內部審計師避免提供給相關人員信息或者從相關人員那里取得誤導信息而言至關重要。選項A不正確，通過給予嫌疑人保留一些證據的印象，內部審計師更易于取得完整真實的回答。選項B不正確，舞弊調查通常是不在預期當中的，不會事先安排。此外，舞弊調查由具有恰當類型和級別的專家開展很有必要，即使這樣會耽誤其他的工作。選項C不正確，內部審計師應當同上面提到的調查人員協調活動。(17.)在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人計算機情況是：()A.加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較B.為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖C.將已支付貨款的賣主名字與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復D.將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款正確答案：D參考解析：A不正確，因為應用個人計算機不適合用來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用計算機。B不正確，因為應用個人計算機不適合用來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用計算機。C不正確，因為應用個人計算機不適合用來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名字與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用計算機。D正確。因為將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。(18.)審計機構人力資源方案的關鍵成功因素是()。A.針對員工發展和咨詢的非正式方案B.基于工作經驗年限的工資計劃C.制定良好的選人標準D.承認個人專門興趣的方案正確答案：C參考解析：C想要員工得到適當的發展，選擇擁有內部審計所需特征和教育的人員是必要的。一個制定良好的選人標準對于任何組織都很重要，不管它是審計職能，還是非審計職能。選項A不正確，任何培訓方案的成功很大程度上取決于所培訓人員的態度。選項B不正確，雖然工資是吸引并留住人的重要因素，但它對于員工發展不是最重要的。選項D不正確，這類方案對于所有員工都應當公平、平等。(19.)某組織想要改善其對某一新業務行業的業績評價指標。以下哪一類型的基準比較方法最可能為這一目的提供有用的信息？A.職能性的B.競爭性的C.一般性的D.內部的正確答案：A(20.)首席審計官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：()A.在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的授權接觸B.應要求內部審計師向組織的首席執行官報告C.追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄D.應要求審計委員會批準所有的范圍限制正確答案：A參考解析：A正確。內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產的具體方針應寫在書面章程中。這些規定減少了范圍限制的可能性。B不正確，內部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執行官報告是較為理想的。C不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證。D不正確，內部審計活動應告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經過它的批準。(21.)對某主要零售公司實施審計的審計師懷疑三個具有較高銷售成本的商店存在存貨舞弊問題。以下哪一項審計活動可以為舞弊的發生提供最有說服力的證據？A.利用整體測試法(ITF)將單個銷售交易與測試交易進行比較調查所有的差異B.與三個商店的經理面談以確定他們對于差異的解釋是否一致，然后將他們的解釋與部門經理的解釋進行比較C.計劃實施一項突擊存貨審計，包括實物盤點，調查存貨短少的區域D.挑選每個商店價格的樣本，并且與相同現金收款柜臺的銷售記錄進行比較正確答案：C(22.)對批發商來說，下列哪項信用批準程序將被作為提出審計觀察結果和管理建議的基礎？()A.由董事會的財務委員會檢查和批準商業信貸標準B.不符合商業信貸標準的顧客只能款到發貨C.銷售人員負責評價和監測潛在顧客和老顧客的財務狀況D.信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現在所有賒銷單上正確答案：C參考解析：A不正確，由董事會批準給予賒銷的標準是可接受的。B不正確，款到發貨保證及時回收資金，它不是實際意義上的賒銷。C正確。銷售部門人員在對其顧客進行信用評價時，不是十分獨立的。D不正確，信用部門對賒銷單的批準是適當的。(23.)評估產品質量控制的最具說服力的方式是()。A.評價銷售調整的數量和原因B.分析勞動力效率差異C.分析原材料效率差異D.評價產品，存貨／銷售的綜合情況正確答案：A參考解析：A銷售調整越少，產品質量越高。選項B不正確，勞動力效率差異同勞動力投入有關，但同產品質量沒有直接關系。選項C不正確，原材料效率差異同原材料投入有關，但同產品質量沒有直接關系。選項D不正確，將產品／存貨，銷售綜合起來是沒有意義的。(24.)內部審計師在下列()情況下有責任向高層管理者或董事會報告舞弊行為。A.重大金額的舞弊事件已得到合理的確定B.可疑活動已向內部審計部門報告C.違規交易已識別出來并接受調查D.對所有與可疑舞弊有關的交易的審核已經完成正確答案：A參考解析：A如果重大的舞弊事件已得到合理的確定，審計師有責任向高層管理人員或董事會報告這些情況。選項B不正確，在可疑活動向審計師報告時，不要求進行匯報。選項C不正確，在調查階段的違規交易不要求報告，只有在調查階段結束時才要求報告。選項D不正確，報告應該更早進行，見選項A。(25.)經過對索賠部門的審計發現，由于索賠處理系統存在的問題，發生了大量重復支付。在退出會議上，索賠部門副總裁告知審計師，他們將馬上采取措施，收回重復支付的款項，并將在六個月內強化索賠控制系統來糾正該問題。面對這種回應，首席審計執行官應該：A.調整下次索賠部門定期審計計劃的審計范圍，以評估索賠處理過程中的控制B.監督糾正措施的執行情況，并且在適當的時候，計劃后續審計工作C.在六個月內進行一次后續審計，以評估糾正措施的執行情況D.與審計委員會討論此項發現，并請求其決定適當的后續工作正確答案：B(26.)某內部審計主管發現其下屬審計師越來越多地以口頭報告補充書面報告。該審計師增加使用口頭報告的最可能原因是口頭報告：()A.減少支持審計發現所需的檢查工作量B.用非正式形式傳達意見，無需準備C.采用靈活的格式編制而成，因此提高整體審計效率D.使內部審計師有機會反駁爭議，并為聽眾提供可能需要的額外信息正確答案：D參考解析：A不正確，為支持審計發現所要求的檢查工作量與使用口頭報告是無關的。無論報告審計發現是采用口頭形式還是采用書面形式，審計發現都需要有充分的審計證據來支持。B不正確，即使審計報告采用口頭形式，還是需要進行精心準備，否則可能使對方產生不必要的誤解。C不正確，口頭報告不能減少對最終報告的需要，所以不可能影響整體審計效率。D正確。口頭報告為審計師與報告接受者(聽眾)進行面對面討論提供了機會，使審計師可以對報告接受者提出的反對論點立即作出反應，隨時隨地提供一些額外證據來支持自己的論點。同時，在討論過程中，報告接受者也可以從審計師的言語中得到需要的額外信息。(27.)首席審計官在制訂審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了：()A.一種系統化的評估程序，并結合了對可能不利情形的專業判斷B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單C.組織內可審計活動的清單D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性正確答案：A參考解析：A正確。由于風險評估可以提供建立在專業判斷基礎上的系統化的評估程序，因此首席審計官在制訂審計計劃時往往采用風險評估。B不正確，這樣一個清單可能會使首席審計官相信進行風險評估有必要，但沒有提供相關的方法。C不正確，這在風險評估過程中要運用到，但不是運用風險評估的基本原因。D不正確，這是風險的定義，而不是采用風險評估的原因。(28.)一家中等規模制造業公司的生產經理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業經營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發票以便付款。以下審計程序中最可能發現這種舞弊行為的是()。A.對現金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發票和支票副本B.抽取現金支出樣本，并向供應商函證采購的數量、價格以及供應商的送貨日期C.觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與驗收人員編制的驗收報告相比較D.開展分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異正確答案：D參考解析：D根據IIA《準則》，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異。預期的差異沒有出現。潛在的差錯。潛在的不合規或不合法行為。其他異常或不重復發生的交易或事件。因為原材料被裝運而且用到了其他地方，分析性測試應該能夠揭示出原材料使用中無法做出解釋的增加部分。選項A不正確，由于驗收憑單是偽造的，因此所有支持性憑單都會同相應的現金支付相配對。選項B不正確，供應商會證實所有的交易事項，因為這些交易事項都已經發生了。選項C不正確，如果虛假定貨可以運送其他地方，驗收場所程序看上去就是恰當的，觀察驗貨地點并清點收到的材料是不會發現舞弊的。(29.)內部審計部門已示范性地采用了電子工作底稿，全面實施電子工作底稿指日可待。選擇電子工作底稿的不利之處是()。A.每位助理審計人員必須有個人電腦B.關鍵的工作底稿仍必須打印出來C.交叉引用更加單調乏味D.它們要求具體的技術培訓正確答案：D參考解析：D對于有效地使用任何軟件包，是有培訓要求的。選項A不正確，有權使用個人電腦是肯定的事情，但沒有必要向每位審計師分配電腦。選項B不正確，如果采取適當的措施來保障工作底稿磁盤的安全性，紙面記錄就是多余的。選項C不正確，電子工作底稿的查找能力事實上使交叉引用變得容易。(30.)內部審計師計劃使用分析性復核來驗證某個部門各項經營費用的準確性。分析性復核在下列()情況中作為一種驗證工具是不被優先采用的。A.審計師注意到涉及該賬戶舞弊的明確的強有力的證據B.該公司的經營穩定，在過去的年份沒有多大變化C.審計師希望識別出該年份中大量反常的或不常發生的交易D.這些經營費用隨其他經營費用的變化而變化，但其變化和收入不相關正確答案：A參考解析：A如果審計師早就懷疑存在舞弊，那么較為恰當的方法是使用一個更定向的審計方法。選項B不正確，相對穩定的經營數據環境中適于使用分析性復核技術。選項C不正確，分析性復核能有效地識別是否存在大型、非經常發生或者反常的交易。選項D不正確，分析性復核只需要把一些賬戶與其他賬戶或者獨立的數據聯系起來。它沒有要求必須與收入相聯系。(31.)在內部審計師遇到積極對抗時，即被審單位不信任審計師合理提出的觀點時，雙方取得一致的最有效方式是()。A.向被審單位的上級談論此事B.等待被審單位之后提出理由，這個時候他們可能會較為通情達理C.依賴邏輯觀點，再次解釋審計師的觀點D.讓被審單位再次解釋他們的意見，以發現一致之處根據以下信息，回答第90題至第91題對環境控制的審計已告段落，其中包括遵循有關規章制度的審計工作在審計離場會議上(closingconference)，討論了可能采取的糾正措施正確答案：D參考解析：D在某些點上達成一致可以打開不利局面，從而更有成效的討論。選項A不正確，這只會使關系疏遠。選項B不正確，一個疲倦、心煩意亂的人不會是同審計師進行討論的好聽眾。選項C不正確，緊閉心扉是不可能接受邏輯觀點的，只有敞開思想才做接受邏輯觀點。(32.)為了分析分支機構財務報告的準確性和可靠性，一個擁有很多分支機構的公司決定把其中一個分支機構作為標桿。下列()項最有可能包括在一個財務標桿里。A.員工的高流動率B.員工在制定預算中的參與水平高C.高額的壞賬核銷數D.大量的供應商正確答案：C參考解析：C大量的壞賬核銷表明存在舞弊行為，也可以表明財務報告的準確性和可靠性受到妥協。選項A不正確，員工的高流動率可能表明士氣上的問題，但不一定說明財務報告的準確性和可靠性存在問題。選項B不正確，員工高度地參與預算設定是分權化的例子，不一定會影響財務報告的準確性和可靠性。選項D不正確，大量的供應商不一定說明財務報告的準確性和可靠性存在問題。(33.)在某地區對郊區家庭進行調查以獲得有關觀看電視習慣的數據時，首先選擇郊區區域作為統計樣本。在所選區域內，選擇整棟樓作為統計樣本，并且在所選的樓內，再選家庭作為隨機樣本。這種樣本抽取技術可以被描述為：A.屬性抽樣B.分層抽樣C.分組抽樣D.間隔抽樣正確答案：C(34.)在實施有關現金管理流程的審計發現的跟蹤活動時，以下哪一項是不需要考慮的？A.作為這種情況的解決結果，已經消除了固有風險B.采取的步驟解決了由審計發現揭示出來的這種情況C.已經實施了控制來阻止或發現這種審計發現的再次發生D.作為這種情況的解決結果，該組織已經得到了好處正確答案：A(35.)樣本的標準差反映：A.以樣本誤差為基礎投影到總體的誤差B.樣本誤差的平均數C.樣本項目的變化程度D.內部審計師能接受的總體中的錯誤正確答案：C(36.)作為制造公司環境、健康和安全(EHS)自我檢查項目的一部分，對某指定工作區域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運營經理來進行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到追蹤數據庫中，所有部門都可以通過局域網訪問該數據庫。EHS經理利用此數據庫為高級管理層提供有關糾正措施的季度活動報告。在檢查這個自我檢查項目期間，審計師注意到經營經理錄入終結信息，確認已經采取了糾正措施。控制系統發生的哪些變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突？A.不需要額外的控制，因為高級管理層檢查季度報告，為這種情況提供了適當的監督B.不需要額外的控制，因為實施的糾正措施正是對該措施的適當性和是否完成所做出的最好評價C.在終結信息被錄入系統后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結信息D.EHS部門的秘書應該負責根據經營經理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統正確答案：C(37.)在評估供貨商的績效政策時，下列()項不可能包括在審計步驟當中。A.確定供貨商是否發送了事先約定的商品規格B.確定是否只從供貨商那里收到經過授權的商品C.確定欠供貨商的款項余額是否正確D.確定供貨商提供的商品質量是否令人滿意正確答案：C參考解析：C余額確認通常可用來評估內部會計程序。選項A不正確，商品規格直接與供貨商績效有關。選項B不正確，只交付經過授權的商品直接與供貨商績效有關。選項D不正確，商品質量直接與供貨商績效有關。(38.)管理層和董事會負責對外部審計師的審計發現和審計建議采取跟蹤檢查措施，倘若有的話，內部審計部門在該過程中所擔任的角色是：()A.為確保獨立性，內部審計部門不擔任任何角色B.只有在首席審計官有充分證據表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內部審計部門才介入C.內部審計部門應建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監督機制D.只有在管理層或董事會要求時，內部審計部門才介入正確答案：C參考解析：C正確。首席審計官應建立一個機制，去監測管理層針對報告提出的審計發現和審計建立所采取行動的充分性、有效性和及時性，這些報告包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。(39.)某首席審計官(CAE)正在收集某監督機構要求獲得的信息，在此過程中，該首席審計官發現了一種需要管理層立即采取措施進行糾正的情況。該首席審計官應該采取的最佳行動是：()A.在向公司管理層報告該情況之前，應收集完全部信息并將其向上述監管機構報告B.與法律顧問進行核對，以確定是否可以在向監管機構提供所有信息之前向公司管理層報告C.立即向公司管理層報告上述情況D.在向公司管理層或上述監管機構報告上述情況之前，安排一次審計，以深入探究該情況正確答案：C參考解析：C正確。該首席審計官發現了一種需要管理層立即采取措施進行糾正的情況屬于重大發現。按照實務公告向高級管理層和董事會報告規定“重要的業務發現是指那些根據首席審計官的判斷，可能對組織產生不利影響的情況”，必須立即向管理層和董事會報告。(40.)在審計采購系統的業務中，內部審計師應執行以下().項程序來確定競標程序是否恰當。Ⅰ.投標價應該根據適當的核準要求征求；Ⅱ.選擇足夠多的供應商來確保競爭；Ⅲ.從控制目標考慮，引入的投標價首先應從采購方那里取得。A.Ⅰ和ⅢB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅰ和Ⅱ正確答案：D參考解析：D投標價應該根據適當的核準要求來征求，并選擇足夠多的供應商來確保競爭。選項A不正確，雖然投標價應該根據適當的核準要求來征求，但出于記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方(如，獨立的登記員)那里取得。選項B不正確，選擇足夠多的供應商可以確保競爭。不過，出于記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方(如，獨立的登記員)那里取得。選項C不正確，投標價應該根據適當的核準要求來征求。不過，出于記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方(如，獨立的登記員)那里取得。(41.)有關使用互聯網進行審計，以下哪一個敘述不正確：()A.它是收集與審計有關信息的有用搜索工具B.它提供傳輸機密信息的安全媒介C.互聯網對內部審計師的最主要用途是電子通信D.生成用戶網絡瀏覽的電子記錄正確答案：B參考解析：A不正確，互聯網是收集與審計有關信息的有用搜索工具。B正確。用戶使用互聯網傳輸敏感信息，必須意識到犧牲數據機密性的威脅，需要采取安全性措施，例如加密技術，才能保證信息只有授權的用戶才可以查看。C不正確，互聯網對內部審計師的最主要用途是電子通信。D不正確，網絡瀏覽器可以電子記錄的形式記載下用戶的搜索路徑。(42.)內部審計確認業務的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮？()A.僅考慮在業務客戶控制下的那些系統和記錄B.在第三方控制下的相關實物資產C.業務目標、結論和建議D.最終的業務溝通(亦即審計報告)正確答案：B參考解析：A不正確，第三方控制下的系統、記錄、人員和實物資產如果相關，就應予以考慮。B正確。業務的范圍應考慮到相關的系統、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產。C不正確，在最后的業務溝通中報告的業務結果要與所開展的程序以及在業務范圍中界定的目標保持一致。(43.)懷疑發生舞弊的內部審計師應該()。A.確定損失的發生情況B.同那些參與資產控制的人員進行訪談C.識別牽涉到該事件中的人員D.建議各種情況下有必要考慮的調查情況正確答案：D參考解析：D根據審計師的學識，審計師可以建議采取恰當的進一步措施。選項A不正確，確定損失的活動會向舞弊犯罪人提出警示，他們會破壞證據或者損害證據。選項B和C不正確，有關建議要在舞弊調查階段提出，內部審計師不可能提出這些建議。(44.)下列()實質性外勤工作程序提供了賬面收入完整性的最佳證據。A.將銷售日記賬同總分類賬進行核對B.將應收賬款明細分類賬中的有關費用同相關的運輸記錄進行核對C.將運輸記錄同客戶訂單文檔進行核對D.將運輸記錄同賬面銷售進行核對正確答案：D參考解析：D這個程序提供了賬面收入完整性的最佳證據。選項A和B不正確，該程序不會發現賬面之外的銷售情況，因為它們都沒有登錄在銷售日記賬或應收賬款中。選項C不正確，這只能表明已發貨商品都是訂購的，但不能說明可以將它們作為銷售來記錄。(45.)為了確定變量抽樣的樣本量，內部審計師需要了解總體的變異性。為了獲得這些信息，內部審計師()。A.很少可以依賴去年樣本的結果，因為它們只適于去年的總體B.經常抽取包含30～50個項目的試抽樣樣本，以此來估計總體的變異性C.經常抽取包含30～50個項目的試抽樣樣本，對其執行審計程序，并以此來估計總體的變異性，然后拋棄試抽樣樣本，從剩余總體中抽取實際樣本D.經常抽取包含30～50個項目的試抽樣樣本，計算樣本的極差，并以此估計總體的變異性，并計算樣本量正確答案：B參考解析：B試抽樣通常用于估計變異性。選項A不正確，這是很普通的行為。選項C不正確，拋棄在試抽樣中發現的證據是沒有效率的。選項D不正確，樣本極差不是衡量變異性的正確標準。(46.)在內部審計過程中，成功的咨詢式溝通部分地基于被審計方對審計人員在審計過程中的行為的反饋。這種反饋()。A.應該只傳遞給高層管理者，作為檢查審計人員的一種手段B.應該只傳遞給審計人員，幫助他們提升其審計業績C.應該傳遞給高層管理者和審計人員，確保為商業增值D.使被審計方同審計人員相對抗正確答案：C參考解析：C管理者和審計師都應該致力于提高內部審計在組織內部的形象。選項A不正確，審計師也需要知道反饋結果，這樣他們就能在下一次開展審計時改善同被審計方的關系。選項B不正確，如果因某些審計師的行為導致在溝通上有欠缺，管理者也應該知情。選項D不正確，將被審計方包括進來，應該會減少沖突和抵觸，使審計工作更具參與性。(47.)一保險公司的職員處理了一筆欺詐性的保險單貸款，其數額少于要求主管審核的規定水平。此后，該職員得到了支票并通過背書兌現。為防止這筆貸款出現在以后的投保人報告書中，他將這筆貸款轉入一個“未決”賬戶，下列()項可以最早暴露這種情形。A.識別向未決賬戶輸入異常分錄的計算機報告B.使用預先編號并定期清點的支票C.年度內部審計D.由獨立人員定期核對“未決”賬戶正確答案：A參考解析：A程序化的計算機計算結果通知單可以識別異常分錄，會在異常事項發生時立即識別出這筆由領款人賬戶轉入未決賬戶的核銷款。選項B不正確，這是一個良好的控制程序。選項C不正確，年度內部審計可以發現舞弊，但因所涉及的數額較少，因此一般不會為此開展年度審計。選項D不正確，定期核對未決賬戶要比計算機計算結果通知單更晚一些發生。(48.)根據慣例，首席審計官每季度要向董事會會議作工作報告。高級管理層要在每次董事會會議前審查首席審計官在董事會上所作的報告，以便在事前對有關問題進行討論。那么，首席審計官應該：()A.按要求向高級管理層提供工作報告并討論所有可能需要采取行動的問題B.不向高級管理層提供工作報告，因為這些報告僅屬于董事會的管轄范圍C.在向董事會提供的工作報告中只提供與內部審計部門的開支和財務預算有關的事項D.向高級管理層提供僅與已完成審計報告相關的信息正確答案：A參考解析：A正確。《標準》規定：“首席審計官應定期向董事會和高級管理層報告與計劃有關的內部審計活動的目的、權力、責任與工作業績。另外還應報告重要的風險揭示與控制問題、公司治理問題以及董事會和高級管理層需要或要求知曉的其他問題。”B不正確，在組織中，高級管理層負責監督風險管理系統和控制過程的建立、管理和評價，因此首席審計官也應當定期向高級管理層提交工作報告。C不正確，該選項內容與題目所問無關，況且首席審計官所提交的工作報告應該包括審計部門目標、審計工作計劃和財務預算的執行情況，以及實際偏離計劃的原因和需要采取的措施。D不正確，首席審計官不僅向高級管理層提供與已完成審計報告相關的信息，還提供與審計計劃、審計部門的目標等相關的內容。(49.)對外部審計獨立性的評估：()Ⅰ.應該在任命外部審計師時開展。Ⅱ.應該在任命外部審計師時開展并在此后定期開展。Ⅲ.不應該包括內部審計部門的任何參與。Ⅳ.應該包括內部審計部門的參與。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的B.只有Ⅰ和Ⅳ是對的C.只有Ⅱ和Ⅲ是對的D.只有Ⅱ和Ⅳ是對的正確答案：D參考解析：D正確。對某機構外部審計獨立性的評估，應該在任命外部審計師時開展并在此后定期開展，應該包括內部審計部門的參與。(50.)為了使內部審計師能夠辨別出潛在的舞弊，他們必須認識舞弊的基本特征。下列()項不是舞弊的特征。A.有意欺騙B.取得不公平或欺詐性的優勢C.為利益舞弊或是損害組織D.執行管理層的部分過失正確答案：D參考解析：D過失不是舞弊，因為它不涉及有意做錯事。選項A，B和C不正確，這些都是舞弊的特征。(51.)在一個終端用戶計算環境中，個人用戶將對下列()控制負責。A.數據責任人標準B.備份和恢復C.技術手冊D.設備清單正確答案：B參考解析：B在終端用戶環境下，備份和恢復是每一位用戶的責任。選項A不正確，標準是公司或部門的恰當責任。選項C不正確，多數終端用戶不具備讀取手冊知識這種知識。選項D不正確，終端客戶要保管某些設備，因此不負責設備清單。(52.)在經營審計中，審計師將一個部門現有的職員情況與行業標準進行比較，以()。A.識別部門工資表上的虛假雇員B.評估部門的現有績效，并提出合適的改進建議C.評估現有的部門內部控制的適當性D.確定部門在管理人事方面是否遵循了所有的法律法規正確答案：B參考解析：B經營審計的目標在于評估現有績效，并提出改進建議。選項A不正確，審計師在經營審計的測試和評估中不會關注工資表。選項C不正確，將一個部門現有的職員情況與行業標準進行比較無法測試內部控制的適當性。選項D不正確，審計師在合規性審計中更關注于法律法規的遵循。(53.)某公司管理層要求內部審計部門評價其針對傷亡損失采取的自保措施和為雇員建立的醫療保健是否恰當。如果其手下工作人員不具備所需技能，首席審計官是否應該聘請精算顧問以協助審計工作的開展？()A.不應該，因為審計部門擅于評價控制措施，而且保險控制概念與其他控制概念并沒有明顯的區別B.不應該，因為評價風險是一項正常的審計職能，該項審計業務并不獨特C.應該，因為精算顧問對于確定醫療保健成本是否合理發揮著至關重要的作用D.應該，因為精算顧問擁有可用于確定并量化自保風險的技能，而這些技能正是內部審計部門通常缺乏的正確答案：C參考解析：C正確。《標準》規定，內部審計部門可以應用外部服務提供者，通過應用精算確定雇員福利欠費等專門方式的有關金額。由于為雇員建立醫療保健條件存在許多不確定因素，需要有精算師這樣的專業人才才能較準確的評估醫療保健成本，所以應該聘請精算顧問協助內部審計師開展工作。D不正確，因為內部審計師應該具備確定并量化自保風險的技能。(54.)有些信息因為受法律保護、具有所有權或與非法行為有關，不適于向所有報告接收方恰當披露。如果所報告的情形涉及高級經理人員的不當行為，這份報告應當向下列()類人員發布。A.外部審計師B.董事長C.利益相關者D.高層管理者正確答案：B參考解析：B董事長應當收到報告。選項A不正確，這份報告不應當發給外部審計師，并通過行政管理系統。選項C不正確，這份報告不應當發給利益相關者。選項D不正確，這份報告不應當發給高層管理者，他們有可能參與不當行為。(55.)某專業工程師申請一家高技術公司內部審計部門的職位。這位工程師在觀察了幾名內部審計師對工程部門的審計之后，對這一職位產生了興趣。內部審計主管()。A.不應該雇用這位工程師，因為他不太了解內部審計標準B.雖然這位工程師不太了解內部審計標準，還是可以雇用他C.不應該雇用這位工程師，因為他不太了解會計學和稅務方面的知識D.可以雇用他，因為他在以前的工位職位中了解了內部審計方面的知識正確答案：B參考解析：B內部審計部門共同知道內部審計標準就行，不過，具備專項技能的內部審計個人可以不具備內部審計標準所規定的專業知識。選項A不正確，沒有要求內部審計部門的每位新雇員都要了解內部審計標準，審計部門知道就可以。選項C不正確，沒有要求內部審計個人都要知道會計學或稅務方面的知識。選項D不正確，通過觀察得到的知識，同內部審計的必要知識是無關的。(56.)內部審計師在審計抽樣中會用到置信水平。對于一個給定的樣本計劃，置信水平是()。A.內部審計師考慮了因為抽樣差錯得出錯誤結論而導致的經濟后果之后確定的決策變量B.審計總體的特征，不受內部審計師的直接控制C.在樣本被篩選和測試之后衡量抽樣結果準確性的工具D.在樣本量確定之前通常不會指定在樣本被篩選和測試之后，才會計算出來正確答案：A參考解析：A置信水平是基于隨機樣本得出的估計值落入特定區間的概率。選項B不正確，因為置信水平是一個決策性變量，而不是總體特征。選項C不正確，因為精確度，而不是置信水平，才是衡量準確性的標準。選項D不正確，因為在計算樣本量之前，必須明確置信水平。(57.)在微機環境下，通過下列()經常會引起審計程序的性質和時間安排上的重大限制。A.缺乏適當的密碼保護B.沒有明確備份和恢復程序C.硬件的可接觸性D.審計軌跡的局限性正確答案：D參考解析：D審計軌跡的局限性(沒有歷史文件、不完整的打印輸出等)限制了審計測試的性質和時間安排。選項A不正確，不適當的密碼保護不會限制審計程序的性質和時間安排。選項B不正確，沒有明確的備份和恢復程序，不會限制審計程序的性質和時間安排。選項C不正確，微機硬件的可接觸性，不會限制審計程序。(58.)內部審計師希望審核產成品的永續庫存記錄是否正確更新。為了實現這個目的，審計師追蹤從生產報告過賬到永續庫存報告的庫存數量和成本記錄。置信水平為95%，估計誤差率為4%，預計精確度為2%。如果樣本量的誤差率是4%，而且年內有2000份生產報告過賬到永續庫存報告，審計師可以有95%的把握相信過賬錯誤的庫存數量為()。A.至少100B.至少80C.介于60和140之間D.介于40和120之間正確答案：D參考解析：D差錯數量介于總體2000個項目的2%(4%-2%)和6%(4%+2%)之間的可能性為95%。選項A不正確，該選項(5%×2000)混淆了置信水平和估計誤差率。選項B不正確，雖然80(4%×2000)是對誤差率數量的最佳估計，實際誤差率的數量低于80和高于80(精確度2%)的比率大致相等。選項C不正確，該選項(5%±2%x2000)也混淆了置信水平和估計誤差率。(59.)下列()項描述了企業風險管理(ERM)涵蓋的范圍。Ⅰ.創造機會。Ⅱ.降低機會所包含的風險。Ⅲ.分析優勢。Ⅳ.關注劣勢。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ和ⅢC.Ⅳ和ⅠD.Ⅰ，Ⅲ和Ⅳ正確答案：A參考解析：A根據IIA的研究，ERM把風險定義為任何對組織實現目標的能力產生負面影響的事件或行動。ERM包含了更為傳統的看待機遇和危害(威脅)的觀點。在創造與評估新的機會之時，管理人員必須考慮如何降低機遇之中包含的風險。風險與機遇同為一體，而關鍵是確定機遇的部分是否超過風險。項目Ⅲ和Ⅳ是用于戰略管理的優勢、劣勢、機遇和威脅(SWOT)分析的一部分。當公司無法管理風險之時，就意味著它們錯過了機遇，從而丟失了增加股東財富的機會，而這就給管理人員施加了很大的壓力，迫使他們改進公司治理。(60.)下列()項微機應用程序對于編制審計工作底稿最沒有幫助。A.電子表格軟件B.字處理軟件C.工具軟件D.數據庫軟件正確答案：C參考解析：C計算機工具軟件在審計過程中處理并選擇數據方面會有所幫助。不過，電子表格軟件、字處理軟件和數據庫軟件對各種格式工作底稿的編制和編輯提供了靈活的選擇自由，為綜合描述文字、數據矩陣以及圖示提供了準備。選項A，B和D不正確，上述每個選項都對編制審計工作底稿有極大幫助，事實上，有些廠商已開發出綜合軟件，將電子表格、字處理和數據庫應用程序包含在內。(61.)90%的置信水平意味著()。A.預計誤差率等于10%B.估計值和總體實際值之間的差異不超過10%C.樣本結果偏離總體特征的程度不超過特征范圍的可能性為90%D.如果置信水平等于95%，則需要更大的樣本量正確答案：C參考解析：C置信水平為90%是指樣本結果偏離總體真實特征的程度有90%的可能性不超過特定范圍。選項A不正確，置信水平為90%不意味著預計誤差率就是10%。選項B不正確，置信水平為90%并不意味著估計值和總體實際值之間的差異不超過10%。選項D不正確，如果置信水平為95%，樣本量應當減小。(62.)對應收賬款審計的目的之一是確定賒銷是否遵從了已制訂的標準程序，下列哪項審計程序能夠得到最充分的證據？A.向賒銷部門的管理人員詢問在給與賒銷時是否遵守了特定的政策和程序B.選擇申請賒銷的統計樣本，并測試它們是否遵從了規定的程序C.分析性復核賒銷趨勢和壞賬的關系D.復核用于定期計算應收賬款賬齡的程序正確答案：B(63.)某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關？A.與鋼鐵有關的技術規范B.倉庫職能的效率C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響D.用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量正確答案：C(64.)如果編制工作底稿摘要，則其可用于：A.提高內部審計主管復核工作底稿的效率B.替代作永久保留之用的詳細工作底稿文件C.用作給高級管理層報送的內部審計報告D.記錄審計發現的所有進展情況正確答案：A(65.)在業務結束會議(撤點會)上，促成被審計對象在其控制弱點處接受一項建議的最有效方式是：A.提醒被審計對象審計報告要由高級管理層審閱B.告知被審計對象其他具有較少資源的生產線管理人員已經能夠改善相似的狀況C.力圖提供證據表明結論正確而且合理D.表揚被審計對象已有的改善并鼓勵進一步的改進正確答案：D(66.)某制造公司百分之百地補償銷售代表的移動電話費。移動電話費在各個銷售代表之間、月份之間變化很大，使預算和預測過程復雜化。管理層要求內部審計師制定一種控制該成本的方法。以下哪個選項最適合被包括在該咨詢項目的業務范圍之內？A.涉及銷售代表的控制自我評價B.與其他移動電話用戶進行基準比較C.對采購和應付業務進行經營過程檢查D.業績測評以及預算和預測過程的設計正確答案：C(67.)以下哪項是審計委員會的恰當職責？()A.對組織的采購職能進行審核B.審核首席審計官提交的內部審計活動的業務工作計劃C.審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力D.對具體的業務安排、具體的內部審計人員提出建議正確答案：B參考解析：A不正確，對組織的采購職能進行審核，不是審計委員會的恰當職責。B正確。審核首席審計官提交的內部審計活動的業務工作計劃，是審計委員會的恰當職責。C不正確，審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當職責。D不正確，對具體的業務安排、具體的內部審計人員提出建議，不是審計委員會的恰當職責。(68.)最終的業務溝通中的建議應關注哪類屬性？()A.原因B.情況C.標準D.影響正確答案：A參考解析：A正確。建議要以觀察和結論為依據。客戶要求采取行動來糾正現有的狀況并改善運營。業務觀察和建議應以四個屬性為依據。標準是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值(即什么應該存在)；情況是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據(即存在什么)；原因是預期和實際情況之間存在差異的原因(即為什么會存在差異)；影響是由于情況與標準不一致，機構或其他部門面臨的風險(即差異的影響)。因此，建議關注原因屬性，因為它指出了必要的糾正措施。B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的依據。C不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較。D不正確，影響屬性關注觀察的重要性。(69.)一個只關心完成企業目標而不關心資源使用情況的經理是()。A.不勝任的B.注重于效果C.注重于效率D.運用目標設定方法來管理正確答案：B參考解析：B該問題的目標是區別衡量組織績效的效果和效率的概念。注重于目標是效果的關鍵。選項A不正確，盡管單獨地注重于效果或者效率都會使管理不善，但這并不一定意味著經理是不勝任的。選項C不正確，注重于效率意味著關心資源的恰當利用。選項D不正確，題干中所述的對資源缺乏關注使它不適用于目標設定概念。(70.)在選擇屬性抽樣的樣本時，審計師必須考慮置信水平、預計精確度以及()。A.記錄中的總體貨幣金額B.抽樣間距C.預計發生率D.總體的標準差正確答案：C參考解析：C在為屬性抽樣篩選樣本時，預計發生率是一個必要因素。選項A不正確，在測試變量時，總體的金額和樣本篩選過程中涉及的變量有關。選項B不正確，抽樣間距在貨幣單位抽樣中用于依照貨幣金額的分布篩選項目。選項D不正確，在為屬性抽樣篩選樣本時，標準差不是一個相關變量。(71.)確定一個適合的抽樣總體取決于審計目標。一個資產修理費用文檔的記錄是合適的總體，如果審計目標是確定()。A.固定資產支出是否被正確費用化B.非資本性的修理支出是否被正確計入費用C.非資本性的修理支出是否被計入了正確的會計期間D.固定資產支出是否被計入了正確的會計期間正確答案：A參考解析：A為了確定固定資產成本是否被正確費用化了，對交易文件進行抽樣是適宜的。選項B不正確，為了確保所有的非資本支出都計為費用，除了測試修理費用賬戶，還需要測試費用賬戶和特定的資本賬戶。選項C不正確，為了確保所有的非資本修理支出都已經在適當期間入賬，需要從一個以上的期間抽樣。選項D不正確，所有的固定資產支出都在適當期間入賬，需要從固定資產文檔中抽樣。(72.)下列()項程序可以提供最為相關的證據，以確定應收賬款壞賬準備計提是否充分。A.對應收賬款進行函證B.分析下一個月對未決應收賬款余額的支付情況C.測試應收賬款核銷的控制，確保管理層批準了所有核銷的應收賬款D.通過應收賬款賬齡和分析當前的經濟數據，來分析壞賬準備計提情況正確答案：D參考解析：D應收賬款賬齡提供了應收賬款價值的直接相關證據，因此可以確定應收賬款壞賬準備計提情況。選項A不正確，雖然有些估價信息可以從函證得到，但應收賬款賬齡更相關，更具說服力。選項B不正確，某個月的應收款對于應收款的回收而言，信息量太少。選項C不正確，對應收賬款的核銷情況進行控制，與應收賬款的價值不相關，但與應收賬款的核銷授權相關。(73.)成功的公司能夠平衡效率和效果。下列()情景描述了公司過于注重效率而導致兩者失衡。A.工作沒有完成并且浪費了有限的資源B.工作完成了但是有限的資源也浪費了C.工作沒有完成但適用的資源沒有浪費D.工作完成了并且有限的資源沒有浪費正確答案：C參考解析：C該情形闡明了一個組織由于過于關注效率而失衡的問題。選項A不正確，該情形說明了一個既不注重于效果又不注重于效率的組織失衡的問題。選項B不正確，該情形說明該組織失衡是由于過于關注效果。選項D不正確，該情形說明在效果和效率間取得了極佳的平衡。(74.)下列()活動不構成審計監督。A.編制初步的審計方案B.對審計師提供恰當的指令C.復核審計工作底稿D.查看審計目標的實現情況正確答案：A參考解析：A該選擇是規劃任務。選項B，C和D不正確，它們都是監督任務。(75.)樣本量()。A.隨著置信水平的提高而增加B.隨著置信水平的提高而減少C.不隨置信水平的改變而變化D.隨著置信水平的降低而增加正確答案：A參考解析：A樣本量公式顯示樣本量=[(置信水平因子的平方×估計標準差的平方)，精確度平方]，置信水平的提高將伴隨著樣本量的增加。根據定義，選項B，C和D不正確。(76.)現金收入應該在收到的當天或第二天存入銀行。下列()項審計程序在確定立即將現金存入銀行方面是最恰當的。A.檢查每個銷售點的收銀機紙帶B.檢查現金處理職能和保持會計記錄的恰當職務分離C.將每日的現金收入總額與銀行存款進行比較D.檢查現金的收款和付款職能的恰當職務分離正確答案：C參考解析：C將每日的現金收入總額與銀行存款進行比較，可以確定現金是否被及時存入銀行。選項A不正確，收銀機紙帶無法確保現金被存入了銀行。選項B不正確，職務分離無法確保現金被存入了銀行。選項D不正確，將收款和付款職能進行分離無法確保現金被及時存入了銀行。(77.)從企業風險管理(ERM)的視角出發，傳統的風險管理范圍包含以下()項。A.保險B.利潤增長C.收入增長D.公司治理正確答案：A參考解析：A傳統上，風險管理在風險范圍、風險管理戰略的類型和風險的影響與性質這些因素上關注的事項更為狹窄。主要使用保險戰略來解決問題。現在，ERM的關注范圍變寬了，涵蓋了利潤增長率和公司治理等方面。(78.)充分的審計證據應該是：A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引B.基于被認為可信的參考資料C.與審計意見直接相關，并且包括所有的因素D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結論正確答案：D(79.)在經營審計業務中，內部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業標準相比較，目的是：A.評價內部財務報告的準確性B.測試旨在保護資產的控制制度C.確定是否遵守關于存貨水平的公司程序D.評價業績并顯示哪里需要額外的審計工作正確答案：D(80.)某銀行的內部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據本期的付款而確定賬齡，是否準確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的，最好的審計程序是：A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應付款的日期對文件進行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長短進行總體分層抽樣的統計樣本，檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當的抵押和按照賬齡合理地分類B.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當分類對每筆批準的貸款，證實其賬齡和分類C.挑選一個貸款申請的發現抽樣樣本以確定是否每筆申請都有關于抵押物的說明D.挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤他們到貸款，以確認這些還款是否記錄到正確的賬戶中對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請以確定他們都有適當的抵押物正確答案：A(81.)最終審計報告應該由誰檢查和批準？A.被審計單位或被審計單位需要報告的人B.審計項目經理C.首席審計執行官或其指派者D.首席財務執行官正確答案：C(82.)A.1.65美元B.21.45美元C.70.65美元D.80.15美元正確答案：A參考解析：A精確度A=sxt；A=1.00×(1.65)=1.65美元。所以，根據定義，選項B，C和D不正確。(83.)以下是關于某分公司的一些情況：1.該分公司成立多年，盡管總體經濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；2.營運資本比率由較理想的3：1下降到0.9：1：3.過去幾年間，人員調整涉及3位主計長、2位應收賬款管理員、4位應付賬款管理員和財務崗的其他職員；4.公司采購政策要求有3個競標者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應商數目規定實行獨家采購政策。在對該分公司開展財務審計時，內部審計師應該()。A.最不可能追查情況1、情況2或情況3B.對情況2不予理睬，因為經濟處于蕭條期C.認為情況3是正常的人員調整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號D.將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號正確答案：D參考解析：D在競爭者不可能虛報財務報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運資本不充足可能表明過度擴張、收入減少、將資金轉到其他公司、信用不足、過度開支等問題。審計師應對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務崗位的人員調動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露現有的問題。員工在終止工作時應明確對其負責的資金和其他資源的責任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優價獲取所需的材料及設備。若獨家采購政策沒有正當的理由解釋，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。選項A不正確，該情況用財務審計的常規方法就能查出。選項B不正確，盡管總體經濟狀況處于蕭條期，但根據可觀的盈利情況，營運資本的變化表現不正常，應進行調查。選項C不正確，營運資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。(84.)下列哪項是首席審計官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師最有可能的理由：()A.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件B.期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施C.錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動D.一些政府機構要求這樣分發正確答案：C參考解析：A不正確，審計報告正常發送給被審計部門的領導和其他有權采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。B不正確，促進管理層采取糾正措施。C正確。根據《框架》，“報告也可以發送給那些有利益關系或受影響的團體例如外部審計師和董事會”。D不正確，沒有這種要求。(85.)審計師計劃解決一家大型消費品倉庫的年度實物存貨盤點過程中揭示的存貨異常短缺問題。在本年開始之初，庫房就建立了循環盤點程序，取代了在每個月末盤點整個生產線的分裂式流程。循環盤點程序看來很有效，因為對放在庫房的幾千種不同產品而言，全年僅有9項微小調整。庫房主管解釋說，15位倉庫職員中的每一位每天選擇1種商品進行循環盤點，而這是基于所盤點商品的效率的。庫房中針對控制相關問題(包括舞弊)的機會增加，這是因為()。A.庫房人員選擇商品用于循環盤點B.已經建立的循環盤點程序取代了較無效率的程序C.實施循環盤點流程后，全年只有9項微小調整得到了記錄D.庫房人員記錄循環盤點信息正確答案：A參考解析：A選擇循環盤點的商品應該是基于商品的相應價值或者該商品同交易總量的關系。選項B不正確，適當、有效的循環盤點流程應當可以增加控制。選項C不正確，在這種情況下，存貨調整數無法表明控制的級別。選項D不正確，適當控制的循環盤點流程允許庫房人員參與盤點。(86.)內部審計師發現維修部門的員工不簽工作計時卡，上次審計時也存在這種情況。審計師應該()。A.將這次發現包括在當前的審計報告中B.要求維修部門經理承擔由此引發的風險C.不做出維修部門有關工資支付內部控制的結論D.通知這些員工簽署工作計時卡正確答案：A參考解析：A這種情形需要采取糾正措施，管理層應該認識到這種情況還存在。選項B不正確，這個不在內部審計師的權力范圍內，而且也于事無補。不過，審計師要確定高級管理人員是否決定承擔由此引發的風險。選項C不正確，審計報告必須包含有關維修部門工資支付內部控制的某些結論。選項D不正確，這將使內部審計師處于監督維修部門員工的境地。(87.)以下哪種陳述最能體現內部審計機構針對先前審計工作進行跟蹤檢查的責任？()A.內部審計師應確認是否采取了糾正行動，并達到了理想的結果，或者管理層已經承擔沒有采取糾正行動所帶來的風險B.內部審計師應該確認管理層是否已經開始實施糾正行動，但沒有責任確認該行動是否獲得理想結果，因為那是管理層的責任C.只有在高級管理層或審計委員會指示下，首席審計官才有責任安排跟蹤檢查工作、否則，跟蹤檢查是隨意的D.以上三項都不正確正確答案：A參考解析：A正確。根據實務公告，“內部審計師應確認已經采取有關糾正行動并正在達到期望結果，或者確認高級管理層或董事會已經承擔了對所報告的業務發現不采取糾正行動而產生的風險”。B不正確，內部審計師不但確認是否采取了糾正行動，也要確認其有效性。C不正確，《標準》規定，“首席審計官應建立后續程序”，因此，是否實施跟蹤活動不需要高級管理層或審計委員會的指示。(88.)內部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術來證實冒名或被解職職員的存在？A.對薪金計算的平行模擬法B.對薪金減少進行的例外測試C.凈支付額的重復計算D.對薪金稅率變化進行標注并追蹤正確答案：B(89.)某內部審計主管在檢查內部審計師的審計工作底稿時，認為“被審計單位正在無效率經營”這項表述沒有充分的證據支持。主管應該指導內部審計師采取哪種行動？A.從審計工作底稿文件檔案中把這個論述剔除B.取得被審計單位對這項陳述的意見C.研究和確認衡量經營效率的標準D.解釋說明這是審計師的意見正確答案：C(90.)你被指派去審核一個公共部門的應付賬款系統中的重復支付編輯控制措施的恰當性。該部門向約2000個供應商采購備用零件。此外，該部門正在建造一個重型鐵路系統，將向眾多的承包商和子承包商支付約20億美元的項目合同款。你被告知若干供應商最近多次重復報告合同款。管理人員相信還存在其他一些未報告的重復支付行為，而該部門應要求他們退款。管理信息系統(MIS)總監聲稱，重復支付是個別現象，而且終將被計算機系統以外的控制措施發現。所有付款都與60天支付歷史文件進行核對。只要在金額、發票號碼和供應商編號上存在一致，系統就向應付賬款員工發出一份重復支付警告。只有應付賬款經理有權繞開此控制措施。以下()種技術是用于前述情形的最佳計算機輔助審計工具。A.統計抽樣B.源代碼檢查C.整合測試設施法D.通用審計軟件正確答案：D參考解析：D通用審計軟件可以用于審核全部文件以尋找重復支付的情況，我們通過核對文件來識別可能的重復支付申請表。選項A不正確，統計抽樣法最適用于估計總體規模(變量抽樣)或誤差程度(屬性抽樣)。此處需要處理的問題是重復支付的具體識別。選項B不正確，盡管源代碼的臺面檢查或許能檢查出程序錯誤，但是，它無法解決現在面對的問題。選項C不正確，整合測試設施法使用真實的系統來處理測試數據，但是它無法解決重復支付的問題。(91.)為了恰當地控制工作底稿，審計師不應該()。A.同被審計對象共享審計結果B.讓外部審計師接觸C.讓政府審計師接觸D.讓無權使用工作底稿的人員得到它們正確答案：D參考解析：D審計師應該清楚知道審計期間工作底稿的下落以及接觸它們的人員。選項A不正確，審計工作底稿可以展示給被審計對象，以幫助審計師評價重要性、觀點、準確性和相關性。選項B不正確，如果公司政策允許，外部審計師可以接觸工作底稿，以免重復工作。選項C不正確，如果公司政策允許，政府審計師可以接觸工作底稿，以免重復工作。(92.)一項經營審計正在實施，目的是評價電話銷售代表今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種相似產品，其中一種產品要比另一種價格高20%。過去兩年產品價格沒有發生變化，兩種產品的毛利百分比相同。銷售代表的收入構成是底薪加上傭金。以下()項證據可以最好地表明組織的銷售代表今年的業績要好于去年。A.今年每位銷售代表的收入都要高于去年B.今年銷售請求數要高于去年C.今年新顧客人數較已接觸有望成為顧客的人數比率要高于去年D.今年的單位銷售額增長率高于去年正確答案：A參考解析：A銷售代表人均收入可以考核生產率，因為這與投入產出有關。當然，本選項的解釋也要優于其他幾個選項的解釋。選項B不正確，選項A要優于選項B，因為銷售請求數不