財務與會計-2025稅務師《財務與會計》超壓卷1單選題（共60題，共60分）(1.)下列關于資產負債表理論基礎的表述中，錯誤的是()。A.資產負債表債務法較為完全地體現了資產負債觀，（江南博哥）在所得稅的會計核算方面貫徹了資產、負債的界定B.當資產的賬面價值大于計稅基礎時，產生可抵減未來期間應納稅所得額的因素，應確認遞延所得稅資產C.當一項資產的賬面價值大于其計稅基礎時，增加未來期間的應納稅所得額及應交企業所得稅，應確認遞延所得稅負債D.某資產的計稅基礎代表的是在特定期間內，該資產按照稅法規定可以稅前扣除的金額正確答案：B參考解析：選項B，當資產的賬面價值大于計稅基礎時，增加未來期間的應納稅所得額，應確認遞延所得稅負債。(2.)下列各項中，不屬于現金流量表“現金及現金等價物”的是()。A.銀行存款B.外埠存款C.銀行承兌匯票D.持有1個月內到期的國債正確答案：C參考解析：選項A，為貨幣資金，屬于現金；選項B，為其他貨幣資金，屬于現金；選項C，銀行承兌匯票通過應收票據、應付票據科目核算，不屬于現金或現金等價物。選項D，屬于現金等價物。(3.)甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產產品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產支出已經發生”的滿足時點是()。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日正確答案：C參考解析：資產支出包括以支付現金（即4月10日）、轉移非現金資產（即3月20日）和承擔帶息債務形式所發生的支出，因此本題中滿足“資產支出已經發生”的時點是3月20日，選項C正確。(4.)甲公司應收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經雙方協商同意進行債務重組。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，已對該應收賬款提取壞賬準備50萬元，當日該應收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務重組合同內容為：大華公司以90萬元現金和其200萬股普通股償還債務，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產核算，且合同簽訂日與債權終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務重組確認的債務重組損失為()萬元。A.5B.55C.100D.145正確答案：A參考解析：甲公司債務重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計處理：借：銀行存款90交易性金融資產（2.2×200）440壞賬準備50投資收益5貸：應收賬款585(5.)下列與合同成本有關的資產減值的表述中，錯誤的是()。A.合同成本的賬面價值高于企業因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價的，應計提減值B.減值因素發生變化的，滿足條件后可轉回原計提的資產減值準備C.企業測試資產組的減值情況時，應當將與合同成本有關的資產減值后的新賬面價值計入相關資產組的賬面價值D.確定合同成本減值損失時，應先確定其他資產的減值損失，后確定合同成本的減值損失正確答案：A參考解析：選項A，合同履約成本和合同取得成本的賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備，并確認為資產減值損失：（1）企業因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；（2）為轉讓該相關商品估計將要發生的成本。(6.)A公司銷售量增長10％時，每股收益增長45％。該公司經營杠桿系數為1.5，則其財務杠桿系數為()。A.1B.2C.3D.4正確答案：C參考解析：財務杠桿系數＝每股收益變化的百分比/息稅前利潤變動率＝45％/（10％×1.5）＝3。(7.)丁公司擬投資8000萬元，經測算，該項投資的經營期為4年，每年年末的現金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內含報酬率為()。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%正確答案：B參考解析：內含報酬率對應的4年期現值系數＝8000/3000＝2.6667（20％－內含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內含報酬率＝18.49％。(8.)下列關于年金的表述中，正確的是()。A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/iB.后付年金與先付年金是對應的，但是不屬于普通年金C.預付年金現值系數和普通年金現值系數相比，期數加1，系數減1D.預付年金終值系數和普通年金終值系數相比，期數減1，系數加1正確答案：A參考解析：選項B，后付年金與先付年金是對應的，后付年金就是普通年金；選項C，預付年金現值系數與普通年金現值系數相比，期數減1，系數加1；選項D，預付年金終值系數和普通年金終值系數相比，期數加1，系數減1。(9.)甲公司擬購置一處房產，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計算其現值的表達式中，正確的是()。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）正確答案：B參考解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個數n＝10。選項B正確。(10.)某公司2012年至2016年度銷售收入和資金占用量的歷史數據（單位：萬元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預測2017年的銷售收入為1300萬元，則運用高低點法的預測資金占用量為()萬元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.00正確答案：A參考解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，將2017年的銷售收入1300代入X，解得Y＝222（萬元）。(11.)某公司采用月末一次加權平均法計算發出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元，10月9日購入甲材料300公斤，總成本為32700元，支付材料入庫前的挑選整理費300元，材料已驗收入庫。10月25日發出甲材料400公斤。則10月末甲材料的庫存余額為()元。A.10000B.10500C.10600D.11000正確答案：C參考解析：該企業取得的該材料的入賬價值＝32700＋300＝33000（元），所以購入材料的單價＝33000/300＝110（元）。全月一次加權平均單價＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。月末庫存材料的數量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的庫存余額＝100×106＝10600（元）。擴展：本月發出材料成本＝106×400＝42400（元）(12.)下列關于應付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是()。A.在物資和發票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算B.在物資和發票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發票賬單登記入賬C.在發票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬D.在物資已到，發票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬正確答案：C參考解析：在發票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。(13.)下列關于流動資產投資策略的表述中，不正確的是()。A.只要不可預見的事件沒有損壞企業的流動性導致嚴重的問題發生，緊縮的流動資產投資策略就會提高企業效益B.制定流動資產投資策略時，需權衡資產的收益性與風險性C.最優的流動資產投資是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動資產投資策略下，企業維持低水平的流動資產與銷售收入比率正確答案：C參考解析：選項C，最優的流動資產投資是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最低。(14.)甲公司2018年凈利潤為300萬元，2018年年初流通在外的普通股為140萬股，5月1日增發了39萬股普通股，10月31日回購了24萬股普通股，年末流通在外的普通股股數為155萬股。甲公司的優先股為50萬股，優先股股息為每股1元。如果2018年年末普通股的每股市價為20元，甲公司的市盈率為()。A.10.81B.11.98C.12.99D.12.42正確答案：C參考解析：流通在外普通股的加權平均股數＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（萬股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市價/每股收益＝20/1.54≈12.99。(15.)黃河公司對銷售產品承擔售后保修，發生的保修費一般為銷售額的2％，黃河公司20×9年銷售額為1000萬元，支付保修費用10萬元，期初“預計負債——保修費用”的余額是15萬元。不考慮其他因素，則20×9年12月31日“預計負債——保修費用”的期末余額是()萬元。A.45B.25C.20D.40正確答案：B參考解析：“預計負債——保修費用”的期末余額＝15＋1000×2％－10＝25（萬元）(16.)2020年11月1日，甲商場為了進行商品促銷開始推行一項積分獎勵計劃。根據該計劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費了10000元，兌換積分400個。根據歷史經驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應確認的收入為()元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.30正確答案：D參考解析：按照積分規則，該顧客共獲得積分1000個，考慮積分的兌換率，預計會兌換的積分＝1000×95％＝950（個），積分的單獨售價＝950×1＝950（元。分攤至商品的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分攤至積分的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業務收入9132.42合同負債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負債365.30貸：主營業務收入365.30(17.)下列關于企業發行分離交易可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，錯誤的是()。A.按不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值計量負債成分初始確認金額B.按債券面值計量負債成分初始確認金額C.如果該認股權到期沒有行權，應當在到期時將原計入其他權益工具的金額全部轉入資本公積——股本溢價D.分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為其他權益工具正確答案：B參考解析：選項B，企業發行分離交易的可轉換公司債券，此時應該按照負債成分的公允價值確認為一項負債，初始確認金額等于該負債成分的公允價值。(18.)假設某企業只生產銷售一種產品，單價50元，邊際貢獻率40%，每年固定成本300萬元，預計下年產銷量20萬件，則單價對利潤影響的敏感系數為()。A.10B.8C.4D.0.4正確答案：A參考解析：單位變動成本＝50×（1－40%）＝30（元），企業當年的利潤＝20×（50－30）－300＝100（萬元）；假設單價增長10%，預計利潤＝20×［50×（1＋10％）－30］－300＝200（萬元），利潤變動百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；單價的敏感系數＝利潤變動百分比/單價變動百分比＝100%/10%＝10。(19.)下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款正確答案：B參考解析：備用金應該通過“其他應收款”科目來核算。(20.)2×20年1月1日，Y公司折價購入乙公司當日發行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。2×20年年末，Y公司按票面利率確認當年的應收利息200萬元，利息調整的攤銷金額17萬元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對該債券投資應確認的投資收益為()萬元。A.183B.200C.217D.251正確答案：C參考解析：因為Y公司是折價購入該債券，因此初始確認時利息調整明細在貸方：借：債權投資——成本貸：銀行存款債權投資——利息調整2×20年年末計提利息時，利息調整應該在借方，確認投資收益金額＝200＋17＝217（萬元）。借：應收利息200債權投資——利息調整17貸：投資收益217(21.)甲公司于2020年2月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格每股10元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。購買該股票另支付手續費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2020年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則處置該金融資產對所有者權益的影響金額是()萬元。A.－266.25B.52.5C.－472.5D.－150正確答案：D參考解析：處置該金融資產對所有者權益的影響金額＝7×150－8×150＝－150（萬元）2月20日借：其他權益工具投資——成本（150×10＋22.5）1522.5貸：銀行存款1522.56月30日借：其他綜合收益（1522.5－150×8）322.5貸：其他權益工具投資——公允價值變動322.59月30日借：銀行存款（150×7）1050留存收益【即盈余公積、未分配利潤】150其他權益工具投資——公允價值變動322.5貸：其他權益工具投資——成本1522.5借：留存收益【即盈余公積、未分配利潤】322.5貸：其他綜合收益322.5(22.)2016年12月15日，某企業購入不需要安裝生產設備一臺，原值30萬元，預計凈殘值1萬元，預計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該企業2017年度計提生產設備的折舊額是()萬元。A.11.6B.12C.6D.5.8正確答案：B參考解析：年折舊率＝2/5×100％＝40％，企業2017年度計提生產設備的折舊額＝30×40％＝12（萬元）。(23.)2020年1月1日，甲公司折價購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算。2020年分攤利息調整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項投資應確認的投資收益為()萬元。A.136B.150C.164D.178正確答案：C參考解析：因為甲公司是折價購入該債券，因此初始確認時利息調整明細在貸方：借：債權投資——成本貸：銀行存款債權投資——利息調整2020年年末計提利息時，利息調整應該在借方，確認投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應收利息（3000×5％）150債權投資——利息調整14貸：投資收益164(24.)2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術的入賬價值為()萬元。A.201B.203C.207D.200正確答案：B參考解析：廣告費不屬于該專利技術達到預定用途前的必要支出，不構成無形資產入賬成本，因此該專利技術的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。(25.)2×18年6月，甲公司就應付乙公司貨款348萬元與乙公司達成債務重組協議：甲公司以一臺設備抵償債務。該設備的賬面原價為200萬元，已提折舊20萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為180萬元（計稅價格和公允價值一致），設備適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該項債務重組影響凈損益的金額為()萬元。A.149.2B.154.6C.215D.140.4正確答案：B參考解析：甲公司該項債務重組應計入凈損益的金額＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（萬元）借：固定資產清理170累計折舊20固定資產減值準備10貸：固定資產200借：應付賬款348貸：固定資產清理170應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（180×13%）23.4其他收益——債務重組收益154.6乙公司（債權人）假設當日應收賬款的公允價值為250萬元，則乙公司取得固定資產的入賬價值＝放棄債權公允價值250萬元－增值稅180×13%＝226.6（萬元）。計入損益的金額＝應收賬款的賬面價值348－放棄債權的公允價值250＝98（萬元）借：固定資產226.6應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（180×13%）23.4投資收益98貸：應收賬款348(26.)甲公司按照“2/20，n/60”的付款條件從乙公司購入價值800萬元的一批商品，如果甲公司放棄現金折扣，在信用期最后一天付款，假設一年按360天計算，則甲公司放棄現金折扣的信用成本率是()。A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%正確答案：D參考解析：放棄現金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。(27.)甲公司期末“庫存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發出商品”科目余額為20萬元，“應收退貨成本”40萬元，“合同資產”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認時攤銷期限在一年以內的為50萬元）。“存貨跌價準備”科目余額為10萬元，“制造費用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。A.190B.235C.300D.320正確答案：B參考解析：資產負債表中“存貨”項目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。(28.)某公司2019年年末應收賬款余額750萬元，經減值測試確定的壞賬準備計提比例為5％。2020年2月確認壞賬損失15萬元，2020年11月收回已作為壞賬損失處理的應收賬款3萬元，2020年年末應收賬款余額650萬元，經減值測試確定的壞賬準備計提比例為3％，該公司2020年年末應計提“信用減值損失”的金額是()萬元。A.－6B.－30C.19.5D.25.5正確答案：A參考解析：本年應該計提的壞賬準備＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（萬元），即沖減多計提的“信用減值損失”6萬元。(29.)甲企業2×21年6月30日銀行存款日記賬的余額為19890元，銀行對賬單余額為20690元，經逐筆核對后，發現未達賬項如下：（1）企業收到轉賬支票一張5000元，企業已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業水電費300元，銀行已入賬，企業尚未入賬；（3）企業開出轉賬支票購買設備6100元，企業已入賬，銀行尚未入賬。該企業根據以上事項進行相關處理后編制“銀行存款余額調節表”，則調節后的銀行存款余額應為()元。A.20190B.19590C.20490D.21790正確答案：B參考解析：調節后的銀行存款余額＝19890－300＝19590（元），或調節后的銀行存款余額＝20690＋5000－6100＝19590（元）。(30.)長江公司2020年2月1日從二級市場購入B公司發行的5年期公司債券，面值為500萬元，票面年利率3％，按年付息，支付價款538萬元，包括2019年尚未發放的利息和交易費用8萬元，長江公司劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2020年3月5日，收到利息15萬元。2020年12月31日，該債券的公允價值為520萬元。則2020年長江公司因該金融資產確認公允價值變動損益的金額是()萬元。A.5B.－3C.20D.12正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的入賬價值＝538－500×3％－8＝515（萬元）；當年確認公允價值變動損益的金額＝520－515＝5（萬元）。2月1日借：交易性金融資產——成本515應收利息15投資收益8貸：銀行存款5383月5日：借：銀行存款15貸：應收利息1512月31日：借：交易性金融資產——公允價值變動5貸：公允價值變動損益5(31.)甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7萬元，經查發現如下記賬差錯和未達賬項：（1）從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費5萬元，但企業尚未入賬；（3）企業已轉賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調整后的銀行存款余額為()萬元。A.208.7B.207.7C.210D.212.7正確答案：B參考解析：銀行對賬單不存在記賬錯誤，所以調整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。(32.)下列不屬于稀釋性潛在普通股的是()。A.配股增加的股份B.可轉換公司債券C.認股權證D.股票期權正確答案：A參考解析：配股增加的股份屬于當期新發行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。(33.)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，原賬面價值與公允價值的差額應計入()。A.投資收益B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.資本公積正確答案：B參考解析：將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益。(34.)采用ABC法對存貨進行控制時，應當重點控制的是()。A.數量較多的存貨B.數量較少，占用資金較多的存貨C.品種較多的存貨D.庫存時間較長的存貨正確答案：B參考解析：采用ABC法對存貨進行控制時，應該重點關注A類存貨，A類存貨是數量較少（品種數量占整個存貨的10%）但是占用資金較多（價值約全部存貨的70%以上）的存貨。(35.)某企業2×21年12月31日“固定資產”賬戶余額為1500萬元，“累計折舊”賬戶余額為400萬元，“固定資產減值準備”賬戶余額為100萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元，“在建工程減值準備”余額為10萬元。則該企業2×21年12月31日資產負債表上“固定資產”項目應列報的金額為()萬元。A.1500B.1100C.1000D.1190正確答案：C參考解析：“固定資產”項目的列報額＝固定資產科目余額－累計折舊－固定資產減值準備＝1500－400－100＝1000（萬元）。(36.)下列各項中，不屬于金融負債的是()。A.專項應付款B.應付票據C.應付賬款D.長期借款正確答案：A參考解析：金融負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付債券、長期借款等。而預計負債、專項應付款、遞延收益、遞延所得稅負債等則屬于非金融負債。(37.)下列各項中，應當作為資產負債表非流動性項目列報的是()。A.預收賬款B.持有待售資產C.在建工程D.某造船企業制造的生產周期超過1年的大型船只正確答案：C參考解析：選項A，屬于流動負債；選項B，持有待售資產應當在資產負債表流動性項目列報；選項D，船只作為造船企業的存貨核算，在資產負債表中列示為流動性項目。(38.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價格購入丙公司10000股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，當日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年12月31日，丙公司股票市價為每股7美元，市場匯率1美元＝6.5元人民幣，則該業務因期末調整影響其他綜合收益的金額為()萬元。A.－0.5B.－0.975C.2.275D.0正確答案：C參考解析：因匯率變動計入其他綜合收益的金額＝10000×7×6.5－10000×6.5×6.65＝22750（元）12月20日借：其他權益工具投資——成本（6.5×10000×6.65）432250貸：銀行存款——美元戶（6.5×10000×6.65）43225012月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動22750貸：其他綜合收益22750(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年發生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入1200萬元，結轉成本800萬元，當期應繳納的增值稅為106萬元，稅金及附加為13萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升50萬元、其他債權投資當期市價上升30萬元；（3）出售一項專利技術產生收益60萬元；（4）計提固定資產減值準備20萬元。甲公司持有的交易性金融資產及其他債權投資在當年年末未對外出售。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年營業利潤是()萬元。A.507B.477C.371D.367正確答案：B參考解析：營業利潤＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（萬元）。(40.)下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.外埠存款B.銀行本票存款C.信用證保證金存款D.租入包裝物支付的押金正確答案：D參考解析：選項D，通過“其他應收款”科目核算。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。(41.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。根據當年每股收益無差別點法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產品投產后的第2年其實現的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應將A產品的銷售量提高()。A.10.00％B.15.00％C.11.11％D.12.50％正確答案：D參考解析：黃海公司采用發行新股的方式籌集資金。第1年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝350－2400×10％＝110（萬元），因為第2年的稅前利潤比第1年增長200萬元，假設第2年的銷售量為X萬件，則110＋200＝X×300/（1－40％）×40％－1250－2400×10％，解得X＝9（萬件）。所以，若要求A產品投產后的第2年其實現的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應將A產品的銷售量提高12.5％[（9－8）/8×100％]。(42.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。黃海公司采用甲、乙兩種籌資方案分別計算的加權資本成本為()。A.12.38%和11.53%B.12.38%和11.63%C.11.63%和12.83%D.13.38%和11.63%正確答案：B參考解析：若采用方案甲：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/18＋5％＝16.67％；采用方案甲籌資后的加權平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋14％×（1－25％）×（2000/8000）＋16.67％×（3600/8000）＝12.38％。若采用方案乙：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/25＋5％＝13.4％；采用方案乙籌資后的加權平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋13.4％×[（2000＋3600）/8000]＝11.63％。(43.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為()萬元。A.1250B.1500C.1150D.1000正確答案：C參考解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－240－280）×（1－25%）]/180＝[（EBIT－240）×（1－25%）]/（180+80），解得：EBIT=1150（萬元）。(44.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。若根據當年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案，則黃海公司應選擇()。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.兩者皆不能選正確答案：B參考解析：當年息稅前利潤＝300/（1－40％）×40％×8－1250＝350（萬元），因為低于每股收益無差別點的EBIT，因此應該采用發行新股的方式籌集資金。(45.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發行價格總額為3500萬元。另支付給券商發行費用110萬元。經測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續費30萬元。甲公司根據其管理的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。經測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×17年黃河公司發行債券時記入“應付債券——利息調整”科目的金額為()萬元。A.500B.610C.390D.110正確答案：C參考解析：應付債券的入賬價值＝3500－110＝3390（萬元）；應貸記“應付債券——利息調整”的金額＝3390－3000＝390（萬元）。借：銀行存款3390貸：應付債券——面值3000——利息調整390(46.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發行價格總額為3500萬元。另支付給券商發行費用110萬元。經測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續費30萬元。甲公司根據其管理的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。經測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，長江公司持有該債券的賬面價值為()萬元。A.1146.58B.1083.82C.1142.9D.1062.9正確答案：D參考解析：債權投資的賬面價值＝1150×（1＋4.6％）－1000×8％－60＝1062.9（萬元）借：應收利息（1000×8％）80貸：投資收益（1150×4.6％）52.9債權投資——利息調整27.1此時，債權投資的攤余成本＝1150－27.1＝1122.9（萬元）借：信用減值損失60貸：債權投資減值準備60最終，債權投資的賬面價值＝1122.9－60＝1062.9（萬元）。(47.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發行價格總額為3500萬元。另支付給券商發行費用110萬元。經測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續費30萬元。甲公司根據其管理的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。經測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×18年黃河公司的實際利息費用額為()萬元。A.177.975B.165.975C.171.75D.183.75正確答案：B參考解析：2×18年黃河公司的實際利息費用＝［3390×（1＋5％）－3000×8％］×5％＝165.975（萬元）2×17年年末：借：財務費用等（3390×5％）169.5應付債券——利息調整70.5貸：應付利息（3000×8％）240此時，應付債券的攤余成本＝3390－70.5＝3319.5（萬元）2×18年年末：借：財務費用等（3319.5×5％）165.975應付債券——利息調整74.025貸：應付利息（3000×8％）240(48.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發行價格總額為3500萬元。另支付給券商發行費用110萬元。經測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續費30萬元。甲公司根據其管理的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。經測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。長江公司購買黃河公司債券后，該金融資產的入賬價值為()萬元。A.1200B.1230C.1150D.1170正確答案：C參考解析：長江公司購買債券的入賬價值＝（1200＋30）－1000×8％＝1150（萬元）。借：債權投資——成本（3000/30×10）1000——利息調整150應收利息（1000×8％）80貸：銀行存款1230(49.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續。甲公司為取得產品發生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發生手續費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日甲公司因該債務重組借記“投資收益”科目的金額為()萬元。A.20B.27C.70D.77正確答案：A參考解析：借記投資收益的金額＝（1000－50）－930＝20（萬元）。分錄為：借：庫存商品187無形資產370應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（200×13%＋400×6%）50債權投資330壞賬準備50投資收益20貸：應收賬款1000銀行存款7(50.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續。甲公司為取得產品發生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發生手續費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日乙公司因該債務重組對損益的影響額為()萬元。A.222B.272C.290.12D.240.12正確答案：B參考解析：對損益的影響額＝1000－［140＋200×13%＋（300－60－12）＋400×6%＋310］＝272（萬元）。分錄為：借：應付賬款1000累計攤銷60無形資產減值準備12貸：庫存商品140無形資產300交易性金融資產310應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）50其他收益272(51.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續。甲公司為取得產品發生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發生手續費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×21年3月2日甲公司出租土地使用權應確認其他綜合收益()萬元。A.10B.0C.19D.28.5正確答案：D參考解析：應確認其他綜合收益額＝380－（370－370/20）＝28.5（萬元）。分錄為：借：投資性房地產380累計攤銷（370/20）18.5貸：無形資產370其他綜合收益28.5(52.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續。甲公司為取得產品發生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發生手續費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。甲公司債務重組中受讓庫存商品的入賬價值為()萬元。A.192B.190C.187D.185正確答案：C參考解析：庫存商品的入賬價值＝200/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＋2＝187（萬元）(53.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續。甲公司為取得產品發生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發生手續費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。甲公司債務重組中受讓無形資產的入賬價值為()萬元。A.400B.374C.380D.370正確答案：D參考解析：無形資產的入賬價值＝400/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＝370（萬元）(54.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續。甲公司為取得產品發生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發生手續費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。甲公司債務重組中受讓債權投資的入賬價值為()萬元。A.325B.330C.309D.314正確答案：B參考解析：債權投資的入賬價值＝325＋5＝330（萬元）(55.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認()。A.主營業務收入110萬元B.其他應付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務費用2萬元正確答案：B參考解析：該事項屬于具有融資性質的售后回購，1月1日不能確認收入，收到的款項應確認為負債（其他應付款和應交稅費），回購價與原售價的差額應在回購期內計提利息，計入財務費用。1月31日應確認財務費用2萬元。1月1日借：銀行存款124.3貸：其他應付款110應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14.3借：發出商品90貸：庫存商品901月31日借：財務費用2貸：其他應付款22月末、3月末、4月末、5月末，分別做如下分錄：借：財務費用2貸：其他應付款25月31日回購時：借：其他應付款（110+2×5）120應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15.6貸：銀行存款135.6借：庫存商品90貸：發出商品90(56.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。2×19年1月2日，甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業務收入()元。A.8000B.10000C.40000D.50000正確答案：C參考解析：該事項是分期收款銷售，但不屬于實質具有融資性質的情況，因為款項在一年內已全部收到。所以這種情況與一般的商品銷售業務處理思路一樣，甲公司向丁公司銷售產品時應確認的主營業務收入＝50×1000×（1－20%）＝40000（元）。1月2日借：銀行存款［（40000＋5200）×20%］9040應收賬款36160貸：主營業務收入［1000×50×（1-20%）］40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（40000×13%）5200借：主營業務成本（720×50）36000貸：庫存商品360001月31日借：銀行存款（36160/3）12053貸：應收賬款12053(57.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應交增值稅()元。A.13260B.18460C.28060D.169260正確答案：D參考解析：應交增值稅＝143000（資料1）＋40000×13%（資料2）＋7800（資料3）＋680×150×13%（資料4）＝169260（元）。(58.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應確認主營業務收入()元。A.88000B.187000C.190000D.199000正確答案：A參考解析：應確認的主營業務收入＝40000（資料2）＋［200×300×（1－20%）］（資料3）＝88000（元）。(59.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。上述經濟業務對甲公司2×19年度利潤總額的影響額是()元。A.－66000B.－16500C.16500D.66000正確答案：A參考解析：上述經濟業務對甲公司2×19年度利潤總額的影響額＝－100000（資料1的