PAGEPAGE1籌資業務核算教學設計授課題目籌資業務核算教學單元學時2［］4［√］教學目標［知識目標］：1．了解自有資金與借入資金的內容；2．掌握商品流通企業所有者權益與負債的核算應設置的賬戶；［能力目標］：能夠對商品流通企業發生的各項所有者權益與負債業務進行憑證處理、賬簿設置與登記；［素質目標］：1.樹立學生愛崗敬業、誠實守信、客觀公正的職業道德；2.培養學生的業務處理能力；3.培養學生分析問題解決問題的能力。重點難點重點：實收資本的核算難點：借款費用資本化教學方法講授法、對比法、歸納法能力訓練（作業）教學體會授課班級授課時間及地點年月日（星期）第節，樓室年月日（星期）第節，樓室年月日（星期）第節，樓室年月日（星期）第節，樓室年月日（星期）第節，樓室教學環節教學內容備注導入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結（4分鐘）作業（1分鐘）華衣服裝有限責任公司是一家從事服裝批發業務的商業企業，成立于2014年1月1日，注冊資金為2500萬元，已持續經營2年。該公司的資金是從哪里來的？資金又被用到哪里去了？該公司對此類業務應如何進行業務處理？項目二籌資業務核算任務一核算自有資金認定任務新設立的華衣服裝有限責任公司2015年1月發生如下經濟業務，試按正確的核算方法編制會計分錄。業務1：收到國內投資者大益公司投資的3000000元，并將其存入銀行。業務2：收到國外投資者尼爾公司投資的300000美元，并將其存入銀行。當日美元的中間匯率為1美元=6.60元。業務3：15日增發普通股1200000股，每股面值1元，委托證券公司溢價發行，每股6元，共計7200000元。股票發行完畢后，該公司收到證券公司扣除發行費用后的發行款7128000元，并將其存入銀行。任務分析一、有限責任公司核算籌集自有資金所需設置的賬戶“實收資本”是所有者權益賬戶，用以核算投資者按照企業章程的規定投入企業的資本。企業在收到投資者投入的資本時，貸記“實收資本”賬戶；按法定程序報經批準退出資本時，借記“實收資本”賬戶；期末余額在貸方，表示企業實有資本的數額。實收資本應按投資者進行明細分類核算。“資本公積”是所有者權益類賬戶。資本公積是指企業收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分和直接計入所有者權益的利得和損失。它由資本溢價和其他資本公積兩部分組成。其中，其他資本公積是指直接計入所有者權益的利得和損失。資本溢價是指企業收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額部分的金額。股份有限公司的資本溢價是發行股票的溢價凈收入。此時，根據新投資者投入的現金，借記“銀行存款”賬戶；根據新投資者投入的資金在企業注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”賬戶；根據出資額與注冊資本中所占份額的差額，貸記“資本公積”賬戶。二、業務提示業務1.有限責任公司新設立收到投資者投入現金時的賬務處理如下：借：銀行存款3000000貸：實收資本3000000業務2.公司在設立時收到國外投資者投入的外幣，應當采用交易發生日即期匯率折算成人民幣記賬。賬務處理如下：借：銀行存款——外幣存款1980000（300000×6.60）貸：實收資本1980000業務3.股份有限公司溢價發行股票時，其發行費用應從本次股票發行的溢價中扣除。根據證券公司付來的扣除發行費用后的發行款借記“銀行存款”賬戶，按股票面值貸記“股本”賬戶，將兩者之間的差額應列入“資本公積”賬戶。賬務處理如下：借：銀行存款7128000貸：股本1200000資本公積5928000任務二核算借入資金業務1：上海食品經銷公司發生下列有關短期借款的業務：（1）2016年2月20日，經銀行批準借入3個月期限的借款，金額為180000元，并將其轉入銀行存款戶。（2）2016年5月20日，簽發轉賬支票歸還向銀行借入的180000元。業務2：2014年5月31日，為建造辦公樓向銀行借入專門借款540000元，合同規定2年到期，年利率為8％，單利計息，到期一次還本付息。6月30日，以銀行存款支付第一期工程款400000元，收到尚未動用專門借款存入銀行的利息收入1134元。7月31日，以銀行存款支付第二期工程款200000元，預提本月專門借款的利息和一般借款的利息，一般借款的資本化率為7.5％；8月31日，建造辦公樓竣工，支付剩余工程款30000元。2015年8月31日，建造的辦公樓已達到預定可使用狀態，交付使用，工程款連同15個月預提的專門借款利息54000元和一般借款利息1125元減去尚未動用借款資金存入銀行取得的利息收入1134元，工程總決算為683991元，予以轉賬。2015年9月30日，預提本月專門借款利息3600元。業務3：為建造冷庫，于2013年6月30日按面值660000元發行債券。該債券的票面利率為8％，期限為3年，于2016年6月30日還本付息。（1）2013年6月27日，簽發轉賬支票9900元以支付債券發行費。（2）2013年6月30日，發行債券，收到款項660000元，并將其存入銀行。（3）2013年7月2日，簽發轉賬支票以支付建造冷庫第一期工程款330000元。（4）2013年7月31日，按8%的年利率預提本月份債券利息。（5）2014年6月30日，收到發行債券尚未動用的330000元資金存入銀行的利息收入2673元。（6）2014年6月30日，建造的冷庫已竣工，簽發轉賬支票以支付建造冷庫剩余工程款330000元。（7）2014年6月30日，冷庫已達到預定可使用狀態，經驗收使用。全部工程款為660000元，債券發行費為9900元，工程應負擔的債券利息為52800元，扣除尚未動用發行債券資金存入銀行取得的利息收入2673元，全部工程完工。一、核算借入資金所需設置的賬戶1“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶是負債類賬戶，用以核算企業向銀行等金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款一般是企業為維持正常的經營所需的資金而借入的或者為抵償某項債務而借入的款項。（二）2“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶是負債類賬戶，用以核算企業向銀行等金融機構借入的期限在1年以上的各種借款及應計利息。企業按照貸款合同取得購建固定資產的長期借款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款——專門借款”賬戶。專門借款的利息不論是分期支付，還是一次性支付，均應按照權責發生制的要求分期列支。專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時投資取得投資收益后的金額確定為專門借款利息費用的資本化金額，并應當在資本化期間內（從借入購建固定資產專門借款起至固定資產達到預定可使用狀態）將其計入固定資產的購建成本，作為固定資產原始價值的組成部分；在固定資產購建完成達到預定可使用狀態后發生的利息費用應直接計入當期損益，列入“財務費用”賬戶；在借款到期、支付借款本金和利息時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。3“應付債券”賬戶“應付債券”賬戶是負債類賬戶，用以核算企業為籌集長期資金而發行債券的本金和利息。企業應在“應付債券”賬戶下設置“面值”“利息調整”“應計利息”明細賬戶，分別進行明細核算。企業因資金不足而發行債券，必須經中國人民銀行批準。企業也可以委托銀行或其他金融機構代理發行債券。三、業務提示業務1.賬務處理如下：（1）2月20日借入款項。借：銀行存款180000貸：短期借款180000（2）5月20日歸還款項。借：短期借款180OOO貸：銀行存款180000業務2.賬務處理如下：（1）5月31日，企業取得專門借款。借：銀行存款540000貸：長期借款——專門借款——本金540000（2）6月30日，以銀行存款支付第一期工程款。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓400000貸：銀行存款400000（3）6月30日，收到尚未動用專門借款存入銀行的利息收入。借：銀行存款1134貸：在建工程——建筑工程——建造辦公樓1134（4）7月31日，以銀行存款支付第二期工程款。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓200000貸：銀行存款200000（5）7月31日，預提本月專門借款的利息和一般借款的利息。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓3975貸：長期借款——專門借款——利息3600（540000×8％÷12）——一般借款——利息375（60000×7.5％÷12）（6）8月31日，建造辦公樓竣工，支付剩余工程款。借：在建工程——建筑工程——建造辦公樓30000貸：銀行存款30000（7）8月31日，建造的辦公樓已達到預定可使用狀態，交付使用。借：固定資產683991貸：在建工程——建筑工程——建造辦公樓683991（8）9月30日，預提本月專門借款利息。借：財務費用——利息支出3600貸：長期借款——專門借款——利息3600業務3.賬務處理如下：（1）6月27日，簽發轉賬支票支付債券發行費。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫9900貸：銀行存款9900（2）6月30日，發行債券，將收到的款項存入銀行。借：銀行存款660000貸：應付債券——債券面值660000（3）7月2日，簽發轉賬支票支付建造冷庫第一期工程款。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫330000貸：銀行存款330000（4）7月31日，預提當月債券利息。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫4400貸：應付債券——應計利息4400（660000×8％÷12）（5）6月30日，收到發行債券尚未動用的330000元資金存入銀行的利息收入。借：銀行存款2673貸：在建工程——建筑工程——建造冷庫2673（6）6月30日，建造的冷庫已竣工，簽發轉賬支票支付建造冷庫剩余工程款。借：在建工程——建筑工程——建造冷庫