財經法規復習重點第一章

會計法律制度

高頻考點1-1：會計法律制度的構成（二）具體表現形式1．會計法律（1）《會計法》（2）《注冊會計師法》2．會計行政法規（1）《總會計師條例》（2）《企業財務會計報告條例》3．國家統一的會計制度（1）會計部門規章《財政部門實施會計監督辦法》、《會計從業資格管理辦法》、《企業會計準則——基本準則》等。（2）會計規范性文件38項會計具體準則、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》等。【例題1·單選題】《企業財務會計報告條例》由（

）制定。A．全國人民代表大會B．全國人民代表大會常務委員會C．國務院D．財政部【例題2?判斷題】國務院發布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。()【例題3?單選題】下列各項中，屬于會計行政法規的是()。A.《企業會計制度》B.《會計基礎工作規范》C.《總會計師條例》D.《會計檔案管理辦法》【例題4?多選題】下列各項中，屬于國家統一的會計制度的有()。A．《企業會計準則》B．《會計檔案管理辦法》C．《會計從業資格管理辦法》D．《會計法》高頻考點1-2：會計工作管理體制

（一）會計工作的行政管理1.“統一指導、分級管理”（1）“統一指導”

國務院財政部門主管全國的會計工作。（2）“分級管理”

縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。2．規范的制定（1）國家統一的會計制度，由國務院財政部門制定并公布。（2）國務院有關部門可以根據行業特殊需要，制定實施國家統一會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門“審核批準”。（3）中國人民解放軍總后勤部可以制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門“備案”。（二）單位內部的會計工作管理——單位負責人是單位的會計責任主體1.“單位負責人”單位負責人是指單位的法定代表人或者法定的代表單位行使職權的主要負責人，比如公司的董事長或者總經理。2．“責任”——單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（1）應當保證財務會計報告真實、完整；（2）應當保證會計機構和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項；（3）事必躬親、直接代替會計人員辦理會計事務？NO！更主要的是應根據《會計法》認真組織好、管理好本單位的會計核算和監督工作，保證會計機構和人員依法履行職責。【例題1?單選題】根據《會計法》的規定，行使會計工作管理職能的政府部門是()。A.財政部門B.稅務部門C.審計部門D.金融部門【例題2?單選題】根據《會計法》的規定，負責制定并公布國家統一的會計制度的部門是()。A．國務院審計部門B．國務院金融部門C．國務院財政部門D．國務院稅務部門【例題3?單選題】根據《會計法》的規定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是()。A．單位總會計師B．單位負責人C．單位會計機構負責人D．單位內部審計機構負責人【例題4?判斷題】單位負責人是單位會計責任主體，這就是說如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。()高頻考點1-3：會計核算的基本要求

（一）依法建賬1．國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他組織，均應當依法設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應實行代理記賬。【解釋】此處的“法”應作廣義理解，包括有關的各種法律、法規、規章及其他規范性文件。2．依法定種類、要求設置會計賬簿。第三章支付結算法律制度（一）辦理支付結算的基本原則1．恪守信用，履約付款原則；2．誰的錢進誰的賬、由誰支配原則；3．銀行不墊款原則。高頻考點2-1：支付結算的原則和要求（二）辦理支付結算的基本要求1．支付結算應當通過中國人民銀行批準的金融機構進行。2．支付結算原則上應通過依法在銀行開立的結算賬戶進行。3．辦理支付結算必須使用中國人民銀行統一印制的票據憑證和結算憑證；未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。4．票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。5．票據和結算憑證上的簽章應當符合規定（1）單位、銀行：公＋私應為該單位、銀行的蓋章“加”其法定代表人或其授權的代理人的簽名“或”蓋章。（2）個人：簽名或蓋章應為該個人本名的簽名或蓋章。6．填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。（1）收款人名稱：全稱或規范化簡稱（2）更改①票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改；更改的票據無效，更改的結算憑證銀行不予受理。②對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時由原記載人在更改處簽章證明。（3）大小寫金額票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（三）票據和結算憑證填寫的具體要求1．中文大寫金額數字（1）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾；（2）佰、仟、萬、億；（3）元、角、分、零、整（正）。2．“整（正）”字的添加規則3．“人民幣”字樣和“￥”符號的添加規則（1）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。（2）阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。4．“零”的書寫規則5．出票日期的填寫規則（1）票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（2）填寫規則。①月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前面加“零”；②日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。

【例題1·多選題】根據《支付結算辦法》的規定，下列有關票據金額中文大寫的填寫中，符合規定的有（）。

A．將“107000元”寫為“人民幣壹拾萬柒仟元整”

B．將“107000元”寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元整”

C．將“107000元”寫為“人民幣壹拾萬柒仟元”

D．將“107000元”寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元”【例題2·單選題】某單位于2008年10月19日開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中符合要求的是（）。

A．貳零零捌年拾月拾玖日

B．貳零零捌年壹拾月壹拾玖日

C．貳零零捌年零壹拾月拾玖日

D．貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日【例題3·判斷題】使用小寫填寫出票日期的票據，銀行可予受理。（）【例題4·單選題】根據《支付結算辦法》規定，簽發票據時，可以更改的項目是（）。A.出票日期B.收款人名稱C.票據金額D.用途【例題5·多選題】下列各項中，符合《支付結算辦法》規定的有（）。

A．用繁體字書寫中文大寫金額數字

B．中文大寫金額數字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字

C．阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號

D．票據出票日期用阿拉伯數字填寫高頻考點2-2：銀行結算賬戶（一）核準制與備案制

1．經中國人民銀行當地分支行核準方可開立的賬戶：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（驗資賬戶除外）；（3）預算單位開立專用存款賬戶；（4）QFII專用存款賬戶。

2．開立其他賬戶的，應于開戶之日起5日內向中國人民銀行當地分支行備案。（二）各類賬戶的基本規定

1．基本存款賬戶（1）基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。（2）存款人日常經營活動的現金“收付”及其工資、獎金和現金的支取應通過基本存款賬戶進行。（3）一個存款人只能開立一個基本存款賬戶

2．一般存款賬戶（1）一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。（2）一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付；該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。（3）開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

6．異地銀行結算賬戶存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；（5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。（三）銀行結算賬戶的撤銷事由存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：

1．被撤并、解散、宣告破產或關閉的；

2．注銷、被吊銷營業執照的；

3．因遷址需要變更開戶銀行的；

4．其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。【例題1·單選題】下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是（）。A．一般存款賬戶B．基本存款賬戶C．專用存款賬戶D．臨時存款賬戶【例題2·單選題】甲市某電臺為在乙市從事拍攝工作而設立了臨時機構，并在乙市某銀行開立了銀行賬戶，則該銀行賬戶屬于（）。A．基本存款賬戶B．臨時存款賬戶C．專用存款賬戶D．一般存款賬戶【例題3·判斷題】根據需要，一個單位可以開立多個基本存款賬戶。（）【例題4·判斷題】一個單位在幾家銀行開設賬戶的，可以在這幾家銀行開設的任何一個賬戶支取現金。（）【例題5·多選題】下列存款人中，需要向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請的有（）。A．被吊銷營業執照B．遷址需要變更開戶銀行C．到外地臨時經營D．宣告破產高頻考點2-3：支票（一）支票的種類1．現金支票只能用于支取現金，不能用于轉賬。2．轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。3．普通支票可用于支取現金，也可用于轉賬。4．劃線支票（1）在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票（2）劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。5．用于支取現金的支票不能背書轉讓。（二）支票的出票1．支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款2．簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。3．支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。4．出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。5．法律責任（罰款＋賠償金）出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。（三）支票的付款1．支票限于見票即付，不得另行記載付款日期；另行記載付款日期的，該記載無效。2．支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款；超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款。【例題1﹒單選題】下列有關支票的表述中，正確的是（）。A.現金支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬B.普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬C.轉賬支票可以用于轉賬，也可以用于支取現金D.用于支取現金的支票可以背書轉讓【例題2﹒多選題】下列支票種類中，不可以用于支取現金的是（）。A.轉賬支票B.現金支票C.劃線支票D.非劃線普通支票【例題3﹒多選題】根據《中華人民共和國票據法》的規定，下列各項中，屬于支票上可以由出票人授權補記的事項有（）。A.金額B.收款人名稱C.付款人名稱D.出票日期【例題4﹒單選題】甲公司委托開戶銀行收款時，發現其持有的由乙公司簽發金額為10萬元的轉賬支票為空頭支票。根據《支付結算辦法》的規定，甲公司有權要求乙公司支付賠償金的數額是（）。A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元高頻考點2-4：商業匯票（一）商業匯票的出票1．絕對記載事項（1）表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。2．相對記載事項（l）匯票上未記載付款日期的，為見票即付；（2）匯票上未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或者經常居住地為付款地；（3）匯票上未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。（二）商業匯票的承兌1．承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為；承兌是遠期商業匯票特有的制度。2．付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。3．付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌付有條件的，視為拒絕承兌。4．商業匯票提示承兌的期限（三）商業匯票的付款1．商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月；2．見票即付的匯票，自出票之日起1個月內向付款人提示付款；3．定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。4．持票人未按照前款規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。四）商業匯票的背書1．背書的記載事項2．特種背書（1）背書不得附條件；背書附條件的，所附條件無效，背書有效。（2）將匯票金額的一部分轉讓的背書或將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書（部分背書）無效。（3）委托收款背書的被背書人只是代理人，票據權利人仍是背書人。（4）質押背書成立后，背書人仍是票據權利人，被背書人并不因此取得票據權利；只有背書人不履行到期債務，被背書人才可以行使票據權利。（5）匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。3．背書連續（1）背書連續是指在票據轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。（2）背書不連續的，持票人不享有票據權利。（五）商業匯票的保證1．保證不得附有條件；附有條件的，所附條件無效，保證有效。2．保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任；但是，被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。3．保證人在向持票人清償債務后，依法取得持票人對被保證人及其前手的償還請求權。【例題1﹒多選題】根據《支付結算辦法》的規定，簽發商業匯票必須記載的事項包括（）。A．表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣B．無條件支付委托和確定的金額C．付款人名稱和收款人名稱D．出票日期、出票人簽章【例題2﹒判斷題】商業匯票的持票人未按照規定期限提示付款的，承兌人或者付款人可以拒絕承擔付款責任。（）【例題3﹒單選題】見票即付的商業匯票，持票人應當自（）向付款人提示付款。A．到期日起10日內B．出票日起1個月內C．出票日起1個月后D．到期日起10日后【例題3﹒單選題】見票即付的商業匯票，持票人應當自（）向付款人提示付款。A．到期日起10日內B．出票日起1個月內C．出票日起1個月后D．到期日起10日后【例題4﹒多選題】A公司將一張匯票背書轉讓給B公司，以支付購貨款，背書時注明“貨到后此匯票方生效”，對此的理解正確的有（）。A．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”有效B．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效C．該背書仍然有效D．B公司可依背書取得票據權利【例題5﹒多選題】甲簽發一張匯票給乙，A銀行承兌，丙提供保證。乙將該匯票背書轉讓給丁。丁依法按期向A銀行請求付款，被拒絕。根據規定，應當承擔該匯票債務責任的有（）。A．甲B．乙C．丙D．A銀行高頻考點2-5：非票據結算方式（一）信用卡1．分類2．信用卡的資金來源（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2）個人卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，只限于其持有的現金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入；嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。3．信用卡使用的主要規定（1）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律不得支取現金。（2）持卡人用信用卡提取現金的，發卡銀行對貸記卡的取現應當每筆授權，每卡每日累計取現不得超過2000元人民幣；對持卡人在ATM機上取款設定交易上限，每卡每日累計取款不得超過5000元人民幣。（3）貸記卡持卡人非現金交易享受如下優惠：①免息還款期待遇：最長為60天；②最低還款額待遇。（4）準貸記卡的透支期限最長為60天；貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。（二）匯兌1．匯兌的撤銷（1）匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出；（2）轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。2．退匯——針對已經匯出的款項（1）對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯系退匯；（2）對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯出銀行通知匯入銀行，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。（3）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。（4）匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過“2個月”無法交付的匯款，應主動辦理退匯。（三）托收承付1．收、付款單位必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。2．辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。3．代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。

4．收付雙方必須在相應的購銷合同上訂明使用托收承付結算方式。5．托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆的金額起點為1000元。（四）委托收款單位和個人憑已經承兌的商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。【例題1﹒多選題】根據支付結算法律制度的規定，在匯兌結算方式中，匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過一定期限無法交付的匯款，應主動辦理退匯。該期限為（）。A．1個月B．2個月C．3個月D．6個月【例題2﹒判斷題】辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。（）【例題3﹒多選題】下列關于信用卡的表述中，符合規定的有（）。A.信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡B.單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入C.單位卡可以支取現金D.單位卡用于商品交易結算沒有金額的限制【例題4﹒多選題】下列情形中，可以辦理退匯的有（）。A．對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人與收款人已經對退匯達成一致B．對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人已經向匯出行提出申請，但經匯入銀行核實匯款已經支付的C．收款人拒絕接受的匯款D．匯入銀行已經向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款第四章稅收法律制度高頻考點4-1：稅收概述

（一）稅收的特征（二）稅收的分類

1．按征稅對象分

2．按征收管理的分工分（1）工商稅類；（2）關稅類。3．按稅收的征收權限和收入支配權限分（1）中央稅；（2）地方稅；（3）中央地方共享稅。4．按計稅標準分（1）從價稅，如增值稅、營業稅、個人所得稅等；（2）從量稅，如耕地占用稅、城鎮土地使用稅等；（3）復合稅（從價和從量相結合），如對卷煙、白酒征收的消費稅。（三）稅法的構成要素1．稅法的構成要素一般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任等。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是稅法的3個最基本構成要素。2．征稅人：各級稅務機關、財政機關和海關3．稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）累進稅率①全額累進稅率；②超額累進稅率，如個人所得稅；③超率累進稅率，如土地增值稅。4．起征點VS免征額（1）起征點①征稅對象的數額未達到起征點的，不征稅；②征稅對象的數額達到起征點的，就其“全部數額”征稅。（2）免征額將納稅對象中的一部分給予減免，只就“減除后的剩余部分”計征稅款。【例題1﹒多選題】下列各項中，屬于流轉稅類的有（）。A．增值稅B．消費稅C．房產稅D．印花稅【例題2﹒判斷題】根據稅法規定，起征點是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅額。（）高頻考點3-2：增值稅（一）增值稅的征稅范圍1．銷售貨物（有形動產）；2．提供加工、修理修配勞務；3．進口貨物。【例題1﹒單選題】下列經營行為屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．某社會團體下屬企業銷售彩電B．某房地產開發公司銷售商品房C．某生產企業對外出租設備D．某飯店提供餐飲服務（二）增值稅的納稅人1．小規模納稅人（1）生產型單位：50萬元以下從事貨物生產或提供勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人（生產型單位），年應稅銷售額在50萬元以下的。（2）商業型單位：80萬元以下從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人（除個體經營者外）按小規模納稅人納稅。（4）非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅。2．一般納稅人下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；（2）除個體經營者以外的其他個人；（3）非企業性單位；（4）不經常發生增值稅應稅行為的企業。

（三）增值稅的稅率（四）增值稅應納稅額的計算1．一般納稅人應納稅額的計算應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額（1）銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋13%或17%）【例題2﹒單選題】某商店為一般納稅人，本月向消費者銷售電視機100臺，每臺含稅銷售價為1170元。已知適用增值稅稅率為17%，則某商場這個月的銷項稅額是（）元。A．12000B．13000C．19890D．17000【例題3﹒單選題】甲面粉廠為增值稅一般納稅人，9月份向農民收購一批農產品，取得農產品收購發票上注明的農產品買價為60萬元，農產品驗收入庫。甲面粉廠本月就購進的該批農產品可以計算抵扣的進項稅額為（）萬元。A．10.2B．7.8C．4.2D．1.82．小規模納稅人應納稅額的計算應納稅額＝銷售額×征收率（3%）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）【例題4﹒單選題】某修車店為小規模納稅人，某月營業收入額50880元，則其本月應納增值稅稅額為（）元。A．1526.4B．1481.94

C．1265.3

D．1896.36（五）增值稅的征收管理1．納稅義務發生時間（1）納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發生的時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（2）納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。2．納稅期限（1）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（2）納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

某工業企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%某月發生如下業務：（1）外購生產設備一臺，取得專用發票，注明價款20000元，稅額3400元，貨款已付，設備已經安裝完畢并交付使用。（2）進口原材料一批，海關審定的完稅價格折合人民幣為40000元，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額為6800元，貨物已驗收入庫。（3）采用直接收款方式銷售貨物一批，價款58500元（含稅）。貨款已經收到，貨物尚未發出，提貨單已經交給購貨方，開出增值稅專用發票。4）采用托收承付方式銷售貨物一批，取得不含稅收入40000元，銷售時向購買方收取價外費用702元，已辦妥托收手續。? 該企業當期應納增值稅額【例3.5】某食品店為小規模納稅人，2004年8月購進貨物5000元，銷售貨物4160元（含稅），計算當月應納增值稅額。【例3.6】光明化工廠（小規模納稅人）生產化工產品，某月銷售產品4240元，當月外購原材料6000元，取得增值稅專用發票注明稅額10200元。遠成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業務：（1）承包本市某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年底工程項目全部完工，遠成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。（3）遠成公司所屬招待所（獨立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。已知：遠成公司招待所在地娛樂業營業稅稅率為10%。要求：根據以上述材料，回答下列問題。<1>、遠成公司開展的上述業務中適用5%營業稅稅率的有（）。A、招待所歌廳舞廳收入B、招待所客房收入C、轉讓閑置辦公用房D、承包建筑工程項目<2>、下列關于遠成公司開展承包建筑工程應繳納和代扣代繳的營業稅稅額說法正確的是（）。A、應繳納營業稅稅額84萬元B、應繳納營業稅稅額90萬元C、應代扣代繳營業稅稅額6萬元D、應代扣代繳營業稅稅額10萬元<3>、遠成公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅稅額為（）。A、30萬元B、65萬元C、18萬元D、39萬元<4>、遠成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應繳納的營業稅稅額為（）。A、7萬元B、1.5萬元C、4.25萬元D、5.5萬元<5>、下列關于遠成公司營業稅納稅地點的說法中，正確的有（）。A、遠成公司轉讓辦公用房，應當向辦公用房所在地主管稅務機關申報納稅B、遠成公司承包建筑工程項目，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅C、遠成公司轉讓辦公用房，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅D、遠成公司承包建筑工程項目，應當向建筑工程項目所在地主管稅務機關申報納稅高頻考點3-3：營業稅（一）營業稅的納稅人1．在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。2．加工、修理修配勞務屬于增值稅征收范圍，不屬于營業稅的應稅勞務。3．單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業稅的應稅勞務。（二）營業稅的稅目與稅率（三）營業稅的應納稅額

應納稅額＝營業額×稅率營業額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的“全部價款和價外費用”。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費【例題1﹒單選題】轉讓無形資產和銷售不動產適用（）的營業稅稅率。3%B．5%C．10%D．15%【例題2﹒單選題】某運輸公司2月份取得運輸收入1000萬元。該公司當月應繳納的營業稅為（）萬元。A．24B．36C．12D．30【例題3﹒單選題】某營業稅納稅人7月份取得營業收入100萬元，另以各種名義收取價外費用共計20萬元。已知該納稅人適用的營業稅稅率為5%，當月應繳納的營業稅為（）萬元。A．5B．6C．4D．3高頻考點3-4：企業所得稅（一）企業所得稅的納稅人【例題﹒單選題】根據《企業所得稅法》規定，依據外國法律法規成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于（）。A．外資企業B．合資企業C．非居民企業D．居民企業（二）企業所得稅的征稅對象（三）企業所得稅的稅率（四）企業所得稅的應納稅所得額應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損1．收入總額包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。【例題﹒多選題】在計算企業所得稅的應納稅所得額時，收入總額應包括（）。A．銷售商品的收入B.轉讓固定資產、無形資產的收入C.匯兌收益D.特許權使用費收入2．不征稅收入與免稅收入3．各項扣除（1）成本（2）費用①業務招待費支出：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；②廣告費和業務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

【例題1﹒單選題】某企業2011年的銷售收入為4000萬元，全年實際發生業務招待費40萬元。允許在企業所得稅前扣除的業務招待費限額為（）萬元。A．40B．24C．20D．16【例題2﹒單選題】某企業2011年的銷售收入額為4000萬元，全年發生的符合條件的廣告費支出為800萬元。本年度該企業準予結轉以后納稅年度扣除的廣告費支出為（）。A．800B．600C．200D．0（3）稅金企業發生的除“企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外”的企業繳納的各項稅金及附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。（4）損失（5）其他4．不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括按經濟合同支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費；

（5）企業發生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。【例題1﹒判斷題】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）【例題2﹒多選題】根據規定，企業所得稅應納稅所得額計算中，準予扣除的項目包括（）。A．產品積壓銷價損失B.貨物在運輸途中的定額損失C.產品在生產過程中的定額內報廢損失D.被沒收財物的損失5．“三項經費”支出的稅前扣除【例題1﹒單選題】境內某企業是居民企業2011年度實際支付了合理的工資薪金總額200萬元，那么根據稅法的相關規定，在企業所得稅前允許扣除的職工福利費為（）萬元。A．4B．5C．10D．28【例題2﹒單選題】計算應納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經費、職工教育經費的標準分別是（）。A．不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%B.不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%C.不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%D.不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%6．虧損彌補企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，要以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。（五）企業所得稅征收管理1．企業所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補；2．按月或按季預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關預繳稅款。

高頻考點3-5：個人所得稅（一）個人所得稅的納稅人及其納稅義務（二）個人所得稅的應稅項目與稅率1．超額累進稅率2．比例稅率

（三）個人所得稅應納稅額的計算1．工資、薪金所得應納稅額＝（每月收入額-3500元）×適用稅率-速算扣除數【例題﹒單選題】中國公民王某8月份在境內取得工資6000元（稅率見簡表），張某本月應計算繳納的個人所得稅為（）元。A．1200B．645C．295D．1452．勞務報酬所得（1）每次收入不足4000元的應納稅額＝（每次收入-800）×20%（2）每次收入超過4000元的應納稅額＝每次收入×（1-20%）×20%（3）每次收入超過20000元的應納稅額＝每次收入×（1-20%）

×適用稅率-速算扣除數【例題﹒多選題】某大學教授7月份給某化工廠提供技術指導獲得2000元；提供翻譯勞務獲得800元；指導其他學校學生論文獲得5000元。下列各項正確的有（）。A．各項所得應并入工資、薪金，計征個人所得稅B．技術指導所得應納個人所得稅額為240元C．提供翻譯勞務所得無須繳納個人所得稅D．指導論文所得應納個人所得稅額為800元3．稿酬所得（1）每次收入不足4000元的應納稅額＝（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入超過4000元的應納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

【例題﹒單選題】李教授一次取得稿酬12萬元，其應繳納個人所得稅（）萬元。A．1.923B．1.344C．1.536D．1.4784．利息、股息、紅利所得應納稅額＝每次收入額×20%【例題﹒單選題】按照我國《個人所得稅法》的規定，股息所得的應納稅所得額為（）。A．每次收入額B．每次收入額減除2000元的費用C．每次收入額扣除800元的費用D．每次收入額扣除3500元的費用（四）個人所得稅征收管理1．個人所得稅的納稅辦理，分為自行申報納稅和代扣代繳兩種。2．下列人員為自行申報納稅的納稅義務人：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。

高頻考點3-6：稅務登記（一）開業登記1．從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理納稅登記。2．非從事生產經營的納稅人，除國家機關和個人外，也應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關辦理稅務登記。（二）變更登記1．納稅人稅務登記內容發生變化，應當自工商行政管理機關或其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記；2．對于不需要在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。（三）停業、復業登記1．實行“定期定額征收方式”的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。2．納稅人的停業期不得超過1年。3．納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報交納稅款。4．納稅人要恢復生產經營的，應當于“恢復生產經營之前”，向稅務機關申請辦理復業登記。5．納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請；納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。（四）注銷登記1．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商管理機關或有關機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。2．納稅人因生產、經營場所發生變化需注銷稅務登記的，應先向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。3．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。（五）外出經營報驗登記1．從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持《稅務登記證》副本和所在地稅務機關的《外出經營活動稅收管理證明》，向營業地稅務機關申請報檢登記，接受稅務管理。2．從事生產、經營的納稅人外出經營，連續12個月內在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。【例題1﹒判斷題】根據《稅收征收管理法》的規定，只有從事生產、經營的企業才需要辦理稅務登記。（）【例題2﹒單選題】從事生產經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起（）內向稅務機關申報辦理稅務登記。A．10日B．15日C．30日D．60日【例題3﹒判斷題】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過半年。（）【例題4﹒單選題】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為（）。A.自動注銷稅務登記B.已恢復營業，實施正常的稅收管理C.自動延長停業登記D.納稅人已自動接受罰款處理【例題5﹒判斷題】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記之后，持有關證件向原登記的稅務管理機關申報辦理注銷稅務登記。（）【例題6﹒多