章財務會計報告1/28/20251華農經管院《會計學原理》課件本章內容財務報告概述資產負債表的特征及其編制利潤表的特征及其編制現金流量表的特征及其編制所有者權益變動表的特征及其編制會計信息的披露1/28/20252華農經管院《會計學原理》課件第一節財務會計報告概述1/28/20253華農經管院《會計學原理》課件會計信息以何種形式傳遞給使用者會計報告財務會計報告財務報表對內對外對外1/28/20254華農經管院《會計學原理》課件企業的財務會計報告定義財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。企業提供的財務會計報告是企業外部的利益相關者了解企業的重要途徑1/28/20255華農經管院《會計學原理》課件財務會計報告的內容財務會計報告的組成會計報表會計報表附注其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。可以在財務情況說明書中加以說明也可以通過董事會報告等其他方式加以說明1/28/20256華農經管院《會計學原理》課件實務中的信息傳遞形式I簡化的業績報告上市公司年報中“會計數據和業務數據摘要”1/28/20257華農經管院《會計學原理》課件實務中的信息傳遞形式II完整的財務報告財務報表是核心，受到公認會計原則的約束，需要接受注冊會計師的審計；表外附注是對報表的細節說明和補充，是構成報表不可分割的組成部分。它受到公認會計原則的約束，但需要接受注冊會計師的審計；其他財務報告是對報表的必要補充，不需確認，不受公認會計原則約束，不受注冊會計師的審計。1/28/20258華農經管院《會計學原理》課件會計報表的分類按是否對外報送對外報表對內報表按照反映內容的狀態靜態報表動態報表1/28/20259華農經管院《會計學原理》課件會計報表的分類按反映內容分類資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表1/28/202510華農經管院《會計學原理》課件會計報表的分類按編報時間分類月報、季報、半年報（中報）、年報按編制單位分類個別報表、合并報表1/28/202511華農經管院《會計學原理》課件會計報表附注定義會計報表附注簡稱附注,是指對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的補充說明等。附注是財務報表的重要組成部分附注信息的主要內容P2251/28/202512華農經管院《會計學原理》課件財務情況說明書根據我國《企業財務會計報告條例》的規定，企業應當提供財務情況說明書。財務情況說明書的主要內容我國上市公司財務會計報告中相關信息的披露形式

：財務預測報告、董事會報告、監事會報告等1/28/202513華農經管院《會計學原理》課件財務會計報告的編制原則數據客觀可靠內容與使用者的決策相關充分披露及時呈報便于理解效益大于成本1/28/202514華農經管院《會計學原理》課件財務報表列報的基本要求以持續經營為列報基礎根據項目的重要性確定列報方式財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致財務報表應當披露有關項目的全額信息1/28/202515華農經管院《會計學原理》課件第二節資產負債表1/28/202516華農經管院《會計學原理》課件資產負債表概述資產負債表反映企業在特定日期的財務狀況，因此又稱“財務狀況表”。財務狀況：資產、負債、所有者權益的內容結構和對應關系靜態報表編制基礎資產＝負債＋所有者權益1/28/202517華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的作用反映企業的償債能力：反映企業的資本結構：資產負債率等反映企業的財務彈性：反映企業的經營績效：投資報酬率、資產周轉率等1/28/202518華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的局限資產負債表不反映現時價值資產負債表遺漏了許多無法用貨幣表示的重要的資產負債信息1/28/202519華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的結構為便于信息使用者的理解和使用，資產負債表中的資產、負債、所有者權益三類會計要素都應當再細分為多個報表項目資產負債表

資產負債及所有者權益流動資產流動負債長期投資長期負債固定資產所有者權益無形資產投資資本其它資產留存利潤1/28/202520華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的結構按流動性劃分和排列報表項目資產按照變現能力分類負債按照償還期限分類所有者權益按照來源和用途分類流動性是投資安全的重要標志有助于分析企業經營、投資和盈利能力適用不同的計價基礎，對利潤表產生不同影響有助于分析企業未來的變現能力1/28/202521華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的結構按貨幣性與非貨幣性排列報表項目貨幣性項目：以貨幣形態存在或將以貨幣形式收回的資產、以及將以貨幣形式抵償的債務在流動性排序的基礎上，將貨幣性項目排在資產負債表的前面，而將非貨幣性項目排列在后面指示償債能力不同的計價基礎對利潤產生不同影響1/28/202522華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的內容和格式表首報表的名稱、編報企業的名稱、資產負債表日、貨幣單位和報表編號等表體賬戶式資產負債表：會計恒等關系一目了然報告式資產負債表：便于編制比較財務報表表尾附注1/28/202523華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的編制根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列應收賬款、存貨、無形資產、固定資產等計提了資產減值的項目固定資產-累計折舊-固定資產減值準備無形資產-累計攤銷-無形資產減值準備1/28/202524華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的編制根據相關總賬科目期末余額的合計數填列貨幣資金：庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金存貨：材料采購+在途物質+原材料+庫存商品+周轉材料+/-材料成本差異+生產成本根據有關明細賬科目期末余額分析計算填列應收賬款（預收賬款）

借方應付賬款（預付帳款）

貸方1/28/202525華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的編制年內到期轉列為流動項目一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債其余項目根據總分類賬戶的期末余額直接填列1/28/202526華農經管院《會計學原理》課件資產負債表的編制【例6-1】P2371/28/202527華農經管院《會計學原理》課件第二節利潤表1/28/202528華農經管院《會計學原理》課件利潤表概述利潤表又稱為損益表、收益表，是反映企業一定期間經營成果的財務報表經營成果：企業的收入、費用、成本以及凈利潤的實現及構成情況。動態報表編制基礎收入－費用＝利潤1/28/202529華農經管院《會計學原理》課件利潤表的作用利潤表是評價企業經營成果的有效工具利潤表是預測企業未來盈利和現金流量的基礎利潤表是評價管理人員經營效率的工具1/28/202530華農經管院《會計學原理》課件利潤表的格式與內容表首表體單步式利潤表：簡單多步式利潤表：顯示不同層次、不同經濟意義的會計利潤，提供更多的決策信息表尾附注1/28/202531華農經管院《會計學原理》課件利潤的計算營業利潤=營業收入–營業成本–營業稅金及附加–期間費用–資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益總利潤=營業利潤+營業外收入–營業外支出凈利潤=總利潤–所得稅費用營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本期間費用=銷售費用+管理費用+財務費用1/28/202532華農經管院《會計學原理》課件利潤表的編制

利潤表項目填列方法營業收入根據“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶發生額的合計數填列營業成本根據“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶發生額的合計數填列營業稅金及附加根據“營業稅金及附加”賬戶發生額填列銷售費用、管理費用、財務費用根據“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”賬戶的發生額填列資產減值損失根據“資產減值損失”賬戶發生額分析填列2025/1/2833華農經管院《會計學原理》課件利潤表的編制

利潤表項目填列方法公允價值變動收益根據“公允價值變動損益”賬戶的發生額分析填列。如果公允價值變動為凈損失，則本項目以“－”號填列。投資收益根據投資收益賬戶的發生額分析填列。如果為投資凈損失，則本項目以“－”號填列。營業外收入、營業外支出根據營業外收入和營業外支出賬戶的發生額分析填列。所得稅費用根據所得稅費用賬戶的發生額分析填列每股收益應當根據歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發行在外普通股的加權平均數計算而得2025/1/2834華農經管院《會計學原理》課件利潤表的編制月報披露“本月數”和“本年累計數”季報、半年報披露“上年同期累計數”和“本年累計數”年報披露“上年數”和“本年數”1/28/202535華農經管院《會計學原理》課件利潤表的編制【例6-2】P2421/28/202536華農經管院《會計學原理》課件老王的煩心事退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時間內破產了！困惑的是：賺錢的公司也會破產？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤表，其上還有280,000元的銷售收入，凈利潤達24,000元，

而資產負債表顯示該公司

應收帳款與存資增加，廠房

設備也增加，數據顯示的

結果似乎十分良好。不解

之余，他找到一位在會計

師事務所執業的朋友鄭會

計師咨詢，鄭會計師讓他

找一張該公司的現金流量表來。1/28/202537華農經管院《會計學原理》課件老王的煩心事經營活動產生的現金流量凈利潤24000調整項目：應收賬款增加(48000)存貨增加(40000)折舊費用44000經營活動產生的現金流量凈額(20000)投資活動產生的現金流量購買設備(80000)籌資活動產生的現金流量短期借款(112000)現金凈增加額12000福興公司現金流量表1/28/202538華農經管院《會計學原理》課件老王的煩心事福興公司賒銷金額過大，使得20%的銷售收入為非現金收入福興公司存貨增加過多（40000元），囤積存貨占據了大量的資金公司投資過大，新增固定資產180000元也占據了大量資金盡管福興公司經營正常，但現金流入減少，而現金支出增加，致使企業在面臨債務到期清償時無法提供足夠的現金而破產清算。因此，現金流量表能夠配合資產負債表和利潤表，揭示企業盈利能力和創造現金能力之間的關系，從而反映企業利潤的質量、資產的流動性和支付能力。1/28/202539華農經管院《會計學原理》課件第四節現金流量表1/28/202540華農經管院《會計學原理》課件現金流量表概述現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表現金流量表的編制基礎現金：指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款現金等價物：企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資現金流量：現金和現金等價物的流入和流出1/28/202541華農經管院《會計學原理》課件現金流量表概述影響現金增減變化的因素現金項目之間的交易——不影響非現金項目之間的交易——不影響現金與非現金項目之間的交易——影響非現金資產的減少、債務和所有者權益的增加將導致現金的增加非現金資產的增加、債務和所有者權益的減少將導致現金的較少1/28/202542華農經管院《會計學原理》課件現金流量表的作用有利于評估企業在未來創造有利的凈現金流量的能力更好地說明企業的償債能力、分配股利的能力和融資的需求。說明了凈利潤與相關現金收支產生差異的原因，能夠從另一個側面評價企業利潤的質量。有利于評估當期的現金和非現金投資理財事項對企業財務狀況的影響。編制基礎明確，不易被操縱，能更有效地衡量企業財務狀況和經營成果的質量。1/28/202543華農經管院《會計學原理》課件現金流量的分類經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務、經營性租賃購買貨物、接受勞務、制造產品廣告宣傳、推銷產品繳納稅款1/28/202544華農經管院《會計學原理》課件現金流量的分類投資活動產生的現金流量長期資產的處置收回現金等價物以外的投資、分得股利、利潤或取得利息等長期資產的購建現金等價物以外的其它投資等1/28/202545華農經管院《會計學原理》課件現金流量的分類籌資活動產生的現金流量吸收權益性投資、發行債券、借款等減少注冊資本、償還債務支付籌資費用、分配股利、償付利息等1/28/202546華農經管院《會計學原理》課件現金流量表的格式表首報表的名稱、編報企業的名稱、財務報表涵蓋的會計期間、貨幣單位和報表編號等內容表體現金流量（經營活動、投資活動、籌資活動）匯率變動對現金的影響現金及現金等價物的凈增加期末現金及現金等價物余額表尾附注間接法計算經營活動產生的現金流量凈額不涉及現金收支的重大投融資活動1/28/202547華農經管院《會計學原理》課件現金流量表的編制經營活動產生的現金流量的編制直接法通過現金收入和現金支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量以權責發生制會計給出的本期營業收支為起算點分析企業各項經濟業務，將以權責發生制為基礎記錄的應計收支調整為以收付實現制為基礎的現金收支。

1/28/202548華農經管院《會計學原理》課件現金流量表的編制經營活動產生的現金流量的編制間接法以凈利潤為起算點，經過以下三大項目的調整1.不涉及現金的經營性費用與收入項目的調整（影響凈利潤但不影響現金流）2.不屬于經營活動的損益3.非現金資產與現金之間發生變化項目的調整（不影響凈利潤但影響現金流）1/28/202549華農經管院《會計學原理》課件所有者權益變動表1/28/202550華農經管院《會計學原理》課件所有者權益變動表的作用揭示了一定時期內所有者權益變化的數量和原因提供綜合收益信息有助于投資者評價企業價值提供資本交易信息有助于分析企業的發展趨勢聯系利潤表和資產負債表的紐帶1/28/202551華農經管院《會計學原理》課件所有者權益變動表的結構與內容表首報表的名稱、編報企業的名稱、財務報表涵蓋的會計期間、貨幣單位和報表編號等內容表體依矩陣的形式列示列示導致所有者權益變動的交易或事項，以及按照所有者權益各組成部分（實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響表尾附注1/28/202552華農經管院《會計學原理》課件所有者權益變動表的編制“上年年末余額”項目“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目“凈利潤”項目根據當年利潤表的“凈利潤”項目填列“直接計入所有者權益的利得和損失”項目根據有關賬戶及其明細賬的紀錄分析填列1/28/202553華農經管院《會計學原理》課件所有者權益變動表的編制“所有者投入資本”項目根據“實收資本”、“資本公積”賬戶及其所屬明細賬的記錄分析填列“股份支付計入所有者權益的金額”根據“資本公積”、“實收資本”賬戶及其所