第四章

填制和審核會計憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）1本章內容結構2025/1/26新編基礎會計學（第四版）2會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證的種類記賬憑證的種類原始憑證的填制和審核（第二節）記賬憑證的填制和審核（第三節）會計憑證的傳遞和保管（第四節）會計憑證概述（第一節）第一節會計憑證概述P64

一、會計憑證概念及填制和審核會計憑證的作用（一）會計憑證的概念（二）填制審核會計憑證的作用二、會計憑證的種類（一）原始憑證（二）記賬憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）2025/1/26新編基礎會計學（第四版）4一、會計憑證概念及填制和審核會計憑證的作用

P64會計憑證，簡稱憑證，是指記錄交易或者事項，明確經濟責任或者確定會計分錄，作為登記賬簿間接或者直接依據的書面憑據★經辦人員需簽名或蓋章，以便明確經濟責任經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿賬簿★主要記錄經濟業務發生時間、內容等企業取得和填制的會計憑證，經過審核無誤后，具有如下作用：2025/1/26新編基礎會計學（第四版）5(1)是審核、監督交易或者事項真實性、合理性和合法性的依據

(2)是明確交易或者事項有關方面經濟責任的依據

(3)是登記會計賬簿的依據經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿賬簿

二、會計憑證的種類P65按其編制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

2025/1/26新編基礎會計學（第四版）6經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬簿真實憑證（一）原始憑證P65-70（P64）1.原始憑證的概念原始憑證，是在交易或者事項發生后，從企業外部取得或企業自行編制或交易雙方共同編制的，用以記錄或證明交易或者事項發生情況，明確經濟責任的書面證明。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）7填制程序交易或事項發生或完成時取得或填制的主要內容記錄或證明交易或事項發生或完成情況主要作用明確經濟責任的書面證明

（P65）2.原始憑證的分類2025/1/26新編基礎會計學（第四版）8（1）按來源分類自制原始憑證外來原始憑證原始憑證共同編制原始憑證（一）原始憑證P65-70

（P65）

①外來原始憑證--從外單位取得增值稅專用發票（如表4-1所示）普通購貨發票（如表4-2所示）付款項時取得的收據（如表4-3所示）等。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）9（一）原始憑證P65-70（P66）②自制原始憑證---本單位經辦自行填制收料單（如表4-4所示）領料單（如表4-5所示）產品入庫單（如表4-6所示）產品送貨單（如表4-7所示）差旅費報銷單（如表4-8所示）等。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）10（一）原始憑證P65-70（P68）

③共同編制原始憑證---交易雙方共同編制

如銀行進賬單（見表4-9）現金存款憑條（現金繳款單）

2025/1/26新編基礎會計學（第四版）11（一）原始憑證P65-70P68（2）

按填制手續和方法分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）12（一）原始憑證P65-70（P68）①一次憑證，也稱一次有效憑證。它是指對一項交易或者事項或若干項同類性質交易或者事項在其發生或后，一次填制完畢的原始憑證。如前面提到的外來原始憑證和自制原始憑證和共同編制憑證都是一次憑證。▲一次性填制完成；▲只記載一項業務或同時記載若干項同類性質經濟業務。

2025/1/26新編基礎會計學（第四版）13（一）原始憑證P65-70千克千克一次性憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）14（一）原始憑證P65-70（P69）

②累計憑證，也稱多次有效憑證。它是指在一定時期內在一張憑證上多次記錄重復發生的相同交易或者事項，直到期末憑證的填制手續結束才完成的原始憑證。如限額領料單就是一種典型的累計憑證（P69如表4—10所示）。▲需在規定時間內多次填寫才能完成；▲分次記載重復發生的經濟業務。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）15（一）原始憑證P65-70千克累計憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）16（一）原始憑證P65-70（P69）③匯總原始憑證，也稱為原始憑證匯總表。它是指把一定時期內反映同類交易或者事項的若干張原始憑證，按照一定標準匯總在一張憑證上，以集中反映某些交易或者事項發生情況的原始憑證。如發料憑證匯總表（P70如表4—11所示）、收料憑證匯總表、現金收入匯總表等都是匯總原始憑證。▲根據若干同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）17（一）原始憑證P65-70在業務發生時填制定期匯總編制匯總憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）18（P70）④記賬編制憑證，是由會計人員根據已經入賬的結果，對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。如月末確定已銷售商品成本時，根據庫存商品賬簿所編制的已售商品成本計算表；月末計算產品生產成本時，所編制的制造費用分配表（如表4—12所示）。▲根據賬簿記錄的結果對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）19（一）原始憑證P65-70編制該憑證的數據資料直接來自于賬戶，而不是實際發生的業務記賬編制憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）20★記賬編制憑證與其他原始憑證的區別★記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應與記賬憑證嚴格區別！經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿記賬憑證原始憑證★根據發生的經濟業務填制一次憑證匯總原始憑證累計憑證賬簿★根據賬簿提供的資料填制記賬編制憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）21（P70）（3）按其填寫手段不同，可以分為手工填制原始憑證和機打填制原始憑證①手工填制原始憑證，它是指由業務人員或會計人員手工填制的原始憑證。②機打填制原始憑證，它是指通過計算機打印來完成填制的原始憑證。如火車票、飛機票等。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）22（一）原始憑證P65-70（P70）（4）原始憑證按其適用范圍不同，可以分為通用原始憑證和單位內部使用原始憑證①通用原始憑證，它是指在全國或某一地區統一印制、統一格式、統一使用的原始憑證。如某省（市）印制的“發貨票”、“收據”等，在該省（市）通用；由人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證，在全國通用等②單位內部使用原始憑證，它是指單位自行印制，僅在本單位內部使用的，有專門用途的原始憑證。如“領料單”、“差旅費報銷單”等。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）23（一）原始憑證P65-70（二）記賬憑證P70-73

1.記賬憑證的概念記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證編制的，用來確定交易或者事項應借、應貸的會計科目和金額，作為登記賬簿直接依據的會計憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）24

填制程序根據審核無誤的原始憑證編制的經濟業務（交易或事項）取得填制原始憑證記賬憑證主要內容編制經濟業務的會計分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據賬簿2025/1/26新編基礎會計學（第四版）25（二）記賬憑證P70-73

2.記賬憑證的分類P70記賬憑證（1）按記賬憑證的用途分類（2）記賬憑證按是否經過匯總（3）記賬憑證按填寫手段專用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證手工記賬憑證機打記賬憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）26（二）記賬憑證P70-73

（1）記賬憑證按其用途分類P70記賬憑證（1）記賬憑證按其用途分類①專用記賬憑證②通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證P71①專用記賬憑證是指專門記錄某一類交易或者事項的記賬憑證。P71專用記賬憑證按其反映交易或者事項的內容不同，又可以分為收款憑證（表4—13）付款憑證（表4—14）轉賬憑證（表4—15）

2025/1/26新編基礎會計學（第四版）27（二）記賬憑證P71-74

收款憑證借方科目：銀行存款

2012年6月15日銀收字第1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目銷售產品，已收款主營業務收入B產品

3500附單據2

張合計￥3500

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進(P71)收款憑證是用來記錄庫存現金、銀行存款收款業務的記賬憑證。具體又分為庫存現金收款憑證、銀行存款收款憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）28

付款憑證

貸方科目：

庫存現金

2012年6月5日現付字第1號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目購買辦公用品制造費用辦公費

60附單據1

張合計￥60會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進

(

P71)付款憑證是用來記錄庫存現金、銀行存款付款業務的記賬憑證。具體又分為庫存現金付款憑證、銀行存款付款憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）29轉賬憑證

2012年

6

月13日轉字

1

號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬銷售產品，未收款應收賬款

欣欣商場

8000.00

主營業務收入8000.00

附單據1

張合計￥8000.00￥8000.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進

(P72)轉賬憑證是用來記錄不涉及庫存現金、銀行存款增減變動業務的記賬憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）30記賬憑證

2012

年1

月1

日第1號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬收到投資銀行存款

22000

實收資本×公司22000附單據張合計￥22000￥22000

會計主管：復核：記賬：制單：②通用記賬憑證是指用來反映所有交易或者事項的記賬憑證。P72

2025/1/26新編基礎會計學（第四版）31（2）記賬憑證按是否經過匯總P72①非匯總記賬憑證是指直接根據原始憑證編制的記賬憑證。前面介紹的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。②匯總記賬憑證，是指把一定時期內非匯總記賬憑證按照一定標準加以匯總而重新編制的記賬憑證。匯總記賬憑證又分為分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證.2025/1/26新編基礎會計學（第四版）32（二）記賬憑證P70-73

記賬憑證（2）記賬憑證按是否經過匯總分類①非匯總記賬憑證②a.分類匯總記賬憑證②b.全部匯總記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證科目匯總表2025/1/26新編基礎會計學（第四版）33（二）記賬憑證P70-73

①非匯總記賬憑證P72●含義：是指直接根據原始憑證編制的記賬憑證。

●種類：包括專用、通用記賬憑證。記賬憑證

2009

年1

月1

日第1號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬收到投資銀行存款

22000

實收資本×公司22000附單據張合計￥22000￥22000

會計主管：復核：記賬：制單：2025/1/26新編基礎會計學（第四版）34②匯總記賬憑證P72

a.分類匯總記賬憑證●含義：根據一定時期專用記賬憑證（收、付、轉憑證）而編制的分類匯總記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總收款憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張憑證上都包含了若干項經濟業務。★各類業務發生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項經濟業務。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）35

匯總收賬憑證借方科目：庫存現金

200×年1月30日憑證編號匯現收1貸方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方實收資本2000020000預收賬款

1740

1740合計2174021740

（1）自1日至10日收款憑證共計張。（2）自11日至20日收款憑證共計張。（3）自21日至30日收款憑證共計張。★可分旬匯總，也可全月一次匯總2025/1/26新編基礎會計學（第四版）36（二）記賬憑證P70-73

匯總付賬憑證貸方科目：庫存現金

200×年1月30日憑證編號匯現付1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方銀行存款2000020000應付職工薪酬

1200

1200合計2120021200

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張。★可分旬匯總，也可全月一次匯總2025/1/26新編基礎會計學（第四版）37（二）記賬憑證P70-73

匯總轉賬憑證貸方科目：應付賬款

200×年1月30日憑證編號匯轉1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方庫存商品

18000

18000合計

18000

18000

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張。★編制匯總記賬憑證的目的是為了減輕登記總賬工作量！★可分旬匯總，也可全月一次匯總2025/1/26新編基礎會計學（第四版）38（二）記賬憑證P70-73

P72b.全部匯總記賬憑證（科目匯總表）

●含義：根據一定時期內的全部通用記賬憑證或專用記賬憑證，定期按照全部會計科目加以匯總重新填制的一張記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項經濟業務。★各類業務發生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項經濟業務。轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證記賬憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）39科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

●科目匯總表的編制方法2025/1/26新編基礎會計學（第四版）40科目名稱本期發生額總賬頁次借方貸方庫存現金26740

21200

銀行存款9580015100庫存商品180008200原材料9600短期借款60000應付賬款18000預收賬款

1740應付職工薪酬12001200實收資本20000主營業務收入15800主營業務成本8200管理費用1700合計161240161240★可根據匯總數字分別登記以上所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進行試算平衡作用交易或事項發生時所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證收款憑證★一般按月匯總★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證記賬憑證（3）按填寫手段不同分為手工（填制）記賬憑證和機打（填制）記賬憑證。P73①手工記賬憑證是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證用手工填寫來完成填制過程的記賬憑證。②機打記賬憑證是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證通過計算機打印來完成填制過程的記賬憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）41（二）記賬憑證P70-73

會計憑證原始憑證記賬憑證按來源不同外來原始憑證共同編制原始憑證自制原始憑證按填制手續和方法一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按填寫手段不同手工原始憑證機打原始憑證按使用范圍不同通用原始憑證單位內部使用原始憑證按用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證按是否經過匯總非匯總記賬憑證匯總記賬憑證按填寫手段不同手工記賬憑證機打記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）42第二節原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內容（二）

原始憑證的填制求二、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的主要內容（二）原始憑證審核后的處理2025/1/26新編基礎會計學（第四版）43（一）原始憑證的基本內容原始憑證種類繁多，但構成的基本內容相同發票專用章1.原始憑證名稱憑證編號2.原始憑證的填制日期3.接受憑證單位4.業務（交易）內容4.單位、數量、單價、金額等增值稅稅率及稅額3.開出憑證單位5.有關經辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監制部門一、原始憑證的填制P732025/1/26新編基礎會計學（第四版）441.經濟業務（交易或事項）內容及數量、金額等必須真實2.簽字蓋章不可少2.所有內容均應填寫3.數字、文字按規范要求書寫4.經濟業務完成后及時填制或取得（二）原始憑證的填制要求P741.記錄真實2.內容完整3.書寫規范4.填制及時2025/1/26新編基礎會計學（第四版）45記錄真實

●內容完整●書寫規范●填制及時二、原始憑證的審核P76（一）原始憑證審核的主要內容1.審核原始憑證的合法性、真實性2.審核原始憑證的合理性、合規性3.審核原始憑證的完整性、正確性（二）原始憑證審核后的處理（P77）（1）及時辦理：符合合法性、真實性、合理性、合規性、完整性和正確性要求的原始憑證（2）暫緩辦理：符合合法性、真實性、合理性、合規性、但不夠完整、正確的原始憑證（3）拒絕受理：不符合合法性、真實性、合理性、合規性的原始憑證2025/1/26新編基礎會計學（第四版）46第三節記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內容（二）記賬憑證的填制求（三）記賬憑證的具體填制方法二、記賬憑證的審核（一）審核內容（二）審核方式2025/1/26新編基礎會計學（第四版）

收款憑證

借方科目：

年月日字第號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目附單據張合計

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：2.填制日期1.憑證名稱3.憑證編號4.經濟業務業務內容摘要6.記賬標記7.附原始憑證張數8.有關經辦人員的簽字（或蓋章）記賬方向會計科目金額5.會計分錄★與原始憑證的最大區別在于：需填寫會計分錄！一、記賬憑證的填制P77（一）記賬憑證的基本內容2025/1/26新編基礎會計學（第四版）48（二）記賬憑證的填制要求P781.必須以審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.記賬憑證的內容必須完整、正確。（1）記賬憑證的日期填寫要求。（2）記賬憑證的編號要求。①順序編號法②字號編號法③雙重編號法④分數編號法（3）摘要的填寫要求。正確反映交易或者事項的內容，簡明扼要，清楚準確。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）49（4）會計科目的填寫要求。根據交易或者事項的內容，使用規范正確的會計科目。（5）借、貸金額的填寫要求。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額或匯總原始憑證的金額相符。（6）記賬標記的填寫要求。在根據記賬憑證登記完賬簿時，要在記賬憑證“記賬”欄，打上“√”號或填上過入賬戶所在賬簿的頁數，以避免重登或漏登賬簿。（7）附原始憑證張數的填寫要求。除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）50（二）記賬憑證的填制要求P78（8）有關人員簽名或蓋章的要求。記賬憑證填制后，必須由相關人員簽名或蓋章，包括會計主管、記賬、復核、制證人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章，以證明款項已收訖或付訖。3.記賬憑證應按順序填寫，不得留有空行。4.機打記賬憑證的要求。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）51（二）記賬憑證的填制要求P78（三）記賬憑證的具體填制方法P791.非匯總記賬憑證的填制方法非匯總記賬憑證的填制方法是指對專用記賬憑證中，庫存現金收款憑證、銀行存款收款憑證、庫存現金付款憑證、銀行存款付款憑證、轉賬憑證和非匯總的通用記賬憑證的填制方法。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）52（1）收款憑證的填制P79收款憑證是用來記錄庫存現金和銀行存款收款業務的記賬憑證，是根據庫存現金或銀行存款收款業務的原始憑證填制的。填制方法：收款憑證按庫存現金和銀行存款分別編制。a.收款憑證左上角的借方科目，按收款的內容填寫庫存現金或銀行存款；b.日期填寫編制本憑證的日期；c.右上角填寫收款憑證的編號（采用字號編號法或雙重編號法）d.摘要欄內填寫所記錄的交易或者事項的簡要說明；2025/1/26新編基礎會計學（第四版）53（三）記賬憑證的具體填制方法P79e.“貸方科目”欄內填寫與“庫存現金”和“銀行存款”科目相對應的會計科目（包括總賬科目和所屬明細科目）；“金額欄”內填寫該項交易或者事項的實際發生額；f.“記賬”欄供記賬人員在根據該憑證登記有關賬簿后做記賬標記，表示該項金額已記入有關賬戶，防止重登或漏登賬簿；g.在“附單據××張”中填寫該記賬憑證所附原始憑證的張數；h.最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）54（三）記賬憑證的具體填制方法P79

【例4—1】興業公司2012年6月15日，向宏信商場銷售產品3500元B產品（不考慮增值稅），通過銀行收款；會計人員根據審核無誤的原始憑證，填制收款憑證（見表4—17）。（P80）

在實際工作中，出納人員應根據會計管理人員或指定人員審核批準的收款憑證，作為記錄貨幣資金的收入依據。出納人員根據收款憑證收款（尤其是收入現金）時，要先收款，然后在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯。（有些小企業直接根據收款的原始憑證收款，是不規范的）

收款憑證單位：元借方科目：銀行存款

20××年6月15日銀收字第1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目銷售產品，已收款主營業務收入B產品

3500.00附單據2

張合計

￥3500.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2025/1/26新編基礎會計學（第四版）55（2）付款憑證的填制P80付款憑證是用來記錄庫存現金和銀行存款付款業務的記賬憑證，是根據庫存現金或銀行存款付款業務的原始憑證填制的。付款憑證既是登記有關賬簿的依據，也是出納人員付款的依據。填制方法：付款憑證按庫存現金和銀行存款分別編制。a.付款憑證左上角的貸方科目，按付款的內容填寫庫存現金或銀行存款；b.日期填寫編制本憑證的日期；c.右上角填寫收款憑證的編號（采用字號編號法或雙重編號法）2025/1/26新編基礎會計學（第四版）56（三）記賬憑證的具體填制方法P79d.摘要欄內填寫所記錄的交易或者事項的簡要說明；e.借方科目欄內填寫與“庫存現金”和“銀行存款”科目相對應的會計科目（包括總賬科目和所屬明細科目）；“金額”欄內填寫該項交易或者事項的實際發生額；f.“記賬”欄供記賬人員在根據該憑證登記有關賬簿后做記賬標記，表示該項金額已記入有關賬戶，防止重登或漏登賬簿；g.在“附單據××張”中填寫該記賬憑證所附原始憑證的張數；h.最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）57（三）記賬憑證的具體填制方法P79【例4—2】20××年6月5日，興業公司車間管理部門購買辦公用品60元，以庫存現金支付；會計人員根據審核無誤的原始憑證，填制付款憑證（見表4—18）。（P81）

（P81）在實際工作中，出納人員應根據會計管理人員或指定人員審核批準的付款憑證，作為記錄貨幣資金支出的依據。出納人員根據付款憑證付款（尤其是支付現金）時，要在憑證上加蓋“付訖”戳記，然后再付款，以避免差錯。（有些小企業直接根據收款的原始憑證收款，是不規范的）

付款憑證單位：元

貸方科目：

庫存現金

20××年6月5日現付字第1號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目購買辦公用品制造費用辦公費

60.00附單據1

張合計

￥60.00會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2025/1/26新編基礎會計學（第四版）582025/1/26新編基礎會計學（第四版）59（P81）需要注意的是，涉及庫存現金和銀行存款之間的劃轉業務，由于均為付款在先，按規定只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復記賬。付款在先收款在后付款在先◆從銀行提取現金：借：庫存現金1000貸：銀行存款1000◆將現金存入銀行：借：銀行存款2000貸：庫存現金2000收款在后

【例4—3】興業公司20××年6月1日，從銀行提取現金1000元備用；會計人員根據審核無誤的原始憑證，填制付款憑證（見表4—19）。（P81）

付款憑證單位：元

貸方科目：

銀行存款

20××年6月1日銀付字第1號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目提取現金備用庫存現金

1000.00附單據1

張合計

￥1000.00會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2025/1/26新編基礎會計學（第四版）60（3）轉賬憑證的填制P82轉賬憑證是用來記錄與庫存現金和銀行存款收、付業務無關的轉賬業務的記賬憑證。填制方法：將交易或者事項所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應借應貸的金額分別填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內。借、貸方金額合計數應該相等。制單人員在填制憑證后簽名蓋章，并在“附單據××張”中填寫改轉賬憑證所附原始憑證的張數。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）61（三）記賬憑證的具體填制方法P79轉賬憑證單位：元

20××年

6

月13日轉字

1

號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬銷售產品，未收款應收賬款

欣欣商場

8000.00

主營業務收入B產品8000.00

附單據1

張合計￥8000.00￥8000.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進

【例4-4】興業公司20××年6月13日，向欣欣商場銷售B產品8000元（不考慮增值稅），未收款；會計人員根據有關審核無誤的原始憑證，填制轉賬憑證（見表4-20）P822025/1/26新編基礎會計學（第四版）622025/1/26新編基礎會計學（第四版）63

如果在同一筆交易或者事項中，既有庫存現金或銀行存款的收、付業務，又有轉賬業務，在采用專用記賬憑證時，就要填制收款憑證或付款憑證和轉賬憑證。P82

【例4—5】興業公司20××年6月19日，企業管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款庫存現金40元；就要填制轉賬憑證和庫存現金收款憑證。其會計分錄為：借：管理費用260貸：其他應收款260借：庫存現金40貸：其他應收款40轉賬憑證單位：元

20××年

6

月19日轉字

2號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬報銷旅差費管理費用

260.00

其他應收款260.00

附單據1

張合計￥260.00￥260.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進

【例4-5】興業公司20××年6月19日，企業管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款現金40元；需填制轉賬憑證和現金收款憑證。P822025/1/26新編基礎會計學（第四版）64

收款憑證單位：元借方科目：庫存現金

20××年6月19日現收字第1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目報銷旅差費其他應收款李燕

40.00附單據1

張合計

￥40.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2025/1/26新編基礎會計學（第四版）65

【例4-5】興業公司20××年6月19日，企業管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款現金40元；需填制轉賬憑證和現金收款憑證。P82（4）通用記賬憑證的填制方法P82通用記賬憑證所記錄的交易或者事項包括收、付款及轉賬業務。是由會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的，通用記賬憑證的填制方法與轉賬憑證的填制方法基本相同。2025/1/26新編基礎會計學（第四版）66（三）記賬憑證的具體填制方法P79

P83

記賬憑證單位：元

20××年

6

月15日字

1

號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬銷售產品，已收款銀行存款

3500.00

主營業務收入B產品3500.00

附單據2

張合計￥3500.00￥3500.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進

【例4-6】興業公司20××年6月15日，向宏信商場銷售產品3500元，通過銀行收款；會計人員根據審核無誤的原始憑證填制通用記賬憑證（如表4-21示）。P822025/1/26新編基礎會計學（第四版）672.匯總記賬憑證的填制方法P83

（1）分類匯總記賬憑證的填制方法分類匯總記賬憑證的填制方法就是指匯總庫存現金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證、匯總庫存現金付款憑證、匯總銀行存款付款憑證和匯總轉賬憑證的填制方法，匯總庫存現金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證分別按庫存現金和銀行存款賬戶的借方設置，按其對應的貸方科目歸類匯總；匯總庫存現金付款憑證、匯總銀行