【回顧】

任務1認識費用展示點評任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備費用VS成本VS損失

各項耗費的歸屬【薄弱知識點】現金折扣的費用歸屬問題。舊準則：計入財務費用

新準則：作為可變對價，沖減營業收入項目四

企業費用任務2費用的審核【情境引例】費用審核案例展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備

據新華網報道，2022年8月廣東珠海某企業一財務人員，工作時發現兩張發票疑似有假，經當地稅務部門檢測，確認兩張發票為假票。隨后，珠海警方接到報警，以稅務部門提供的兩張假發票為線索，偵破了一起全國首宗利用新型網絡技術實施制售假發票案件。如果該企業財務人員在審核費用發票時沒有發現是假票，根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，該費用不得在所得稅前扣除，需補繳稅款，若無法證明是善意取得還將面臨處罰。-國家增值稅發票查驗平臺--報銷人發票背面簽名-知識目標1.掌握費用審核要點；2.熟悉費用審核可能出現的稅務風險；學習目標能力目標1.能夠根據費用審核要點和風險防范方法，正確審核費用單據、規避稅務風險。素養目標1.培養誠信守法和客觀公正的職業道德；2.通過小組任務培養團隊協作能力；3.提高作為公司財務人員應具備的職業判斷能力。【任務場景】展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備

同學們是北京精益管業公司財務人員，這家公司是生產并銷售各種管材的一般納稅人企業。3月份收到5份費用報銷單據，需要大家認真審核并完成費用報銷業務，規避稅務風險。【課前發布】學習通發布5份費用報銷單據，請大家對單據的規范性進行初步的職業判斷，哪些符合要求，哪些存在問題。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備費用審核要點展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【財經常識】哪些發票不合規？ABDEC假票、涂改、不清晰內容不完整尤其沒有納稅人識別號應該備注未備注貨物或勞務無明細自行打印銷貨清單重復打印的電子發票蓋章不規范費用審核要點展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【財經鏈接】虛開發票的后果會被稅務局拉入黑名單，納稅等級降到D級別，D級別會讓公司領取的發票額度有限，開不出發票生意很難成交。進入稅務局黑名單后，融資困難。0102《刑法》第二百零五條規定，虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪的:3年以下有期徒刑，并處2萬~20萬罰金；數額較大的，3~10年有期徒刑，并處5萬~50萬；數額巨大或有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬~50萬罰金或沒收財產。費用審核要點展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備審核各部門交來的費用單據，符合要求的予以報銷，不符合要求的指出問題并退回。【小組展示】展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備1、管理部門王珊差旅費報銷(假設機票、住宿、餐飲均未超標)。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備存在的問題：1、報銷封面金額大于附件金額合計數，計算有誤；2、缺少費用審批流程。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【差旅費問題的延伸】（1）不可將出差期間用于招待客戶的支出計入差旅費，而應納入“業務招待費”計算稅前扣除限額；（2）取得的住宿費專用發票等超出公司規定的報銷標準的，按標準額入賬報銷，并按照公司規定的比例計算可抵扣的進項稅額，不得全額抵扣；（3）出差補貼不超過公司及當地規定標準的，可以計入差旅費，不需要發票也可以在企業所得稅前全額扣除，超出部分需繳納個人所得稅。不要混入業務招待費超標費用不要全額抵扣進項稅超標的差旅補貼要代扣個稅2、行政部小艾持大額辦公用品發票來報銷展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備存在的問題：1、發票不合規。辦公用品缺明細，若行次不夠需附系統打印的銷貨清單，并加蓋發票專用章；2、缺少費用審批流程。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【辦公費問題的延伸】辦公費不是擋箭牌或垃圾桶：（1）不可變相發放薪酬福利；（2）不可以用于套現給客戶提成；（3）其他不好入賬的支出不可隨意開成辦公費。~Tips：稅務稽查時會按照人頭匡算辦公用品費~3、王老板拿著寵物零食發票來報銷。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備存在的問題：費用與公司業務不匹配。常見于私企，私費公報套取公司現金，漏交個人所得稅；虛增費用減少利潤，少繳企業所得稅，形成稅務風險。4、行政部小艾持維修費白條來報銷。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備收

條

今收到北京精益管業有限公司支付的墻面維修費400元整。

收款人：林沖2022.3.8展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備存在的問題：缺少收款人身份信息和聯系方式。【實務中的靈活應用】金額不超過500元的零星支出，可以無發票報銷，但收條中須注明收款人身份信息和聯系方式。如果金額超過500元怎么辦？5、銷售部小李拿一張酒水發票，向財務說明這是業務招待發生的費用。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備存在的問題：1、用途不明（真實性及合理性存疑），財務說不清就會構成稅務風險。如果一起飲用，需要備注什么時間什么活動一起飲用；如果贈送須視同銷售補交增值稅，并為受贈人代扣代繳個人所得稅；2、附件不完整、缺少費用審批流程；3、費用超標？展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【業務招待費問題的延伸】展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【延伸思考】

公司預計年營業收入6000萬元，那么，業務招待費的最高預算金額可以有多少？

費用審核的規范性可以降低稅務風險、減少內部腐敗，增加企業效益，是財務部門非常重要的工作。大家在未來的工作中要牢記這八條審核要點，堅守準則、客觀公正，把好費用審核這一關。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【拓展任務】

上述除貓條發票外，其他四份報銷單據得到完善后，請進行財務處理。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【拓展任務】單據1：差旅費報銷借：管理費用——差旅費4746.24

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）351.56

貸：銀行存款/庫存現金5097.80展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【拓展任務】單據2：辦公費報銷借：管理費用——辦公費8569.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1113.97

貸：銀行存款/庫存現金9682.97展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【拓展任務】單據4：維修費報銷借：管理費用——維修費400.00

貸：銀行存款/庫存現金400.00展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【拓展任務】單據5：酒水報銷借：庫存商品——酒24652.08

貸：銀行存款等

24652.08借：管理費用——業務招待費24652.08

貸：庫存商品——酒21816.00

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2836.08借：管理費用——業務招待費4930.42

貸：