會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-銷(xiāo)售業(yè)務(wù)傭金管理辦法一、目的為了充分調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的工作積極性，提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，規(guī)范銷(xiāo)售傭金的核算、發(fā)放等管理流程，確保公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)健康、有序開(kāi)展，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司所有從事銷(xiāo)售工作的員工（包括內(nèi)部銷(xiāo)售人員、外部銷(xiāo)售代理等），涉及公司所有產(chǎn)品及服務(wù)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的傭金管理。三、職責(zé)分工1.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)制定銷(xiāo)售目標(biāo)和計(jì)劃，組織銷(xiāo)售人員開(kāi)展銷(xiāo)售活動(dòng)，記錄并統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息，協(xié)助人力資源部門(mén)進(jìn)行銷(xiāo)售人員的績(jī)效評(píng)估工作，為傭金核算提供基礎(chǔ)依據(jù)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)本辦法規(guī)定的傭金計(jì)算規(guī)則和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售傭金進(jìn)行核算、審核，確保傭金金額計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤；安排傭金的發(fā)放工作，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，監(jiān)控傭金支出情況，對(duì)銷(xiāo)售傭金相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為公司銷(xiāo)售策略調(diào)整提供財(cái)務(wù)參考。3.人力資源部門(mén)將銷(xiāo)售傭金納入銷(xiāo)售人員的整體薪酬體系進(jìn)行管理，制定與傭金掛鉤的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和銷(xiāo)售人員的晉升機(jī)制，根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)提供的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)部門(mén)核算的傭金情況，對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)估，為薪酬調(diào)整、人員晉升等決策提供依據(jù)。4.管理層負(fù)責(zé)對(duì)重要的銷(xiāo)售傭金政策、特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目的傭金方案進(jìn)行審批決策，監(jiān)督銷(xiāo)售傭金管理辦法的執(zhí)行情況，確保其符合公司整體戰(zhàn)略和利益，根據(jù)市場(chǎng)變化及公司經(jīng)營(yíng)狀況適時(shí)調(diào)整傭金政策。四、傭金計(jì)算基礎(chǔ)1.銷(xiāo)售收入以銷(xiāo)售人員實(shí)際促成的訂單所對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入作為主要計(jì)算基礎(chǔ)，銷(xiāo)售收入以公司財(cái)務(wù)確認(rèn)到賬的金額為準(zhǔn)，不包含任何可能的退貨、折扣、折讓等調(diào)整后的金額，確保傭金計(jì)算的基數(shù)真實(shí)、準(zhǔn)確反映銷(xiāo)售成果。2.銷(xiāo)售毛利對(duì)于部分需要重點(diǎn)考量成本控制和利潤(rùn)貢獻(xiàn)的產(chǎn)品或項(xiàng)目，可采用銷(xiāo)售毛利作為傭金計(jì)算基礎(chǔ)，銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本（包括產(chǎn)品成本、運(yùn)輸成本、營(yíng)銷(xiāo)成本等直接與銷(xiāo)售相關(guān)的成本），以此激勵(lì)銷(xiāo)售人員在追求銷(xiāo)售額的同時(shí)，注重提高銷(xiāo)售的盈利水平。五、傭金計(jì)算方式1.固定比例傭金根據(jù)不同產(chǎn)品或服務(wù)類(lèi)別，設(shè)定相應(yīng)的固定傭金比例，例如，產(chǎn)品A的銷(xiāo)售傭金比例為銷(xiāo)售收入的5%，產(chǎn)品B的銷(xiāo)售傭金比例為銷(xiāo)售收入的8%。銷(xiāo)售人員的傭金金額=對(duì)應(yīng)產(chǎn)品或服務(wù)的銷(xiāo)售收入×固定傭金比例，這種方式簡(jiǎn)單明了，易于操作和理解，適用于銷(xiāo)售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)常規(guī)的產(chǎn)品或服務(wù)。2.累進(jìn)傭金比例針對(duì)銷(xiāo)售額達(dá)到不同層級(jí)的情況，設(shè)置累進(jìn)的傭金比例，以激勵(lì)銷(xiāo)售人員不斷突破銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，例如：月度銷(xiāo)售額在010萬(wàn)元（含）之間，傭金比例為3%；月度銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元20萬(wàn)元（含）之間，超出10萬(wàn)元部分的傭金比例為5%；月度銷(xiāo)售額超過(guò)20萬(wàn)元，超出20萬(wàn)元部分的傭金比例為8%。計(jì)算公式為：傭金金額=各層級(jí)對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額×相應(yīng)層級(jí)傭金比例之和。例如，某銷(xiāo)售人員當(dāng)月銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元，則其傭金金額=10萬(wàn)×3%+10萬(wàn)×5%+5萬(wàn)×8%=1.2萬(wàn)元。3.基于利潤(rùn)貢獻(xiàn)的傭金當(dāng)以銷(xiāo)售毛利作為計(jì)算基礎(chǔ)時(shí)，同樣可以采用固定比例或累進(jìn)比例的方式，例如，銷(xiāo)售毛利在05萬(wàn)元（含）之間，傭金比例為10%；銷(xiāo)售毛利在5萬(wàn)元10萬(wàn)元（含）之間，超出5萬(wàn)元部分的傭金比例為15%等，以此激勵(lì)銷(xiāo)售人員關(guān)注產(chǎn)品利潤(rùn)，積極爭(zhēng)取高毛利訂單。六、特殊情況及調(diào)整1.退貨與退款若發(fā)生客戶(hù)退貨情況，已發(fā)放的對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售傭金應(yīng)從后續(xù)傭金中扣回，扣回金額按照原銷(xiāo)售傭金計(jì)算規(guī)則進(jìn)行核算，確保公司不因退貨情況而多支付傭金費(fèi)用，同時(shí)避免銷(xiāo)售人員因退貨問(wèn)題出現(xiàn)不合理的收入波動(dòng)。2.價(jià)格折扣與折讓對(duì)于因特殊原因（如批量采購(gòu)、長(zhǎng)期合作等）給予客戶(hù)價(jià)格折扣或折讓的銷(xiāo)售訂單，在計(jì)算傭金時(shí)，以實(shí)際到賬的銷(xiāo)售收入（扣除折扣、折讓后的金額）作為計(jì)算基數(shù)，確保傭金與實(shí)際貢獻(xiàn)的銷(xiāo)售額相匹配。3.跨部門(mén)合作銷(xiāo)售在涉及多個(gè)部門(mén)協(xié)同完成銷(xiāo)售項(xiàng)目的情況下，由銷(xiāo)售部門(mén)牽頭與各相關(guān)部門(mén)協(xié)商確定傭金分配比例，原則上根據(jù)各部門(mén)在銷(xiāo)售過(guò)程中的貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配，例如，銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)占60%，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)占30%，售后服務(wù)團(tuán)隊(duì)占10%等，經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行，以體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作并合理激勵(lì)各參與部門(mén)的員工。七、傭金發(fā)放周期及流程1.發(fā)放周期銷(xiāo)售傭金原則上按月進(jìn)行核算和發(fā)放，在次月的[具體時(shí)間]發(fā)放上月的銷(xiāo)售傭金，以便與公司財(cái)務(wù)結(jié)算周期相契合，同時(shí)能及時(shí)對(duì)銷(xiāo)售人員的工作成果給予激勵(lì)反饋。對(duì)于一些大型項(xiàng)目或銷(xiāo)售周期較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，可根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度節(jié)點(diǎn)或合同約定，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，進(jìn)行階段性的傭金預(yù)發(fā)放，待項(xiàng)目全部完成并驗(yàn)收合格后，進(jìn)行最終的傭金結(jié)算調(diào)整。2.發(fā)放流程數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：每月初，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)匯總整理上月銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，包括銷(xiāo)售訂單明細(xì)、銷(xiāo)售收入金額、銷(xiāo)售毛利（如有）等信息，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤后，編制《銷(xiāo)售業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表》，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。傭金核算：財(cái)務(wù)部門(mén)收到《銷(xiāo)售業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表》后，按照本辦法規(guī)定的傭金計(jì)算方式，對(duì)每位銷(xiāo)售人員的傭金金額進(jìn)行核算，編制《銷(xiāo)售傭金核算表》，詳細(xì)列出銷(xiāo)售人員姓名、所在部門(mén)、銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、傭金計(jì)算依據(jù)、傭金金額等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給人力資源部門(mén)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估審核。績(jī)效評(píng)估審核：人力資源部門(mén)結(jié)合銷(xiāo)售人員的整體績(jī)效表現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)核算的傭金情況進(jìn)行審核，確保傭金發(fā)放符合績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)以及公司薪酬政策，審核通過(guò)后，將《銷(xiāo)售傭金核算表》返回給財(cái)務(wù)部門(mén)。審批與發(fā)放：財(cái)務(wù)部門(mén)將經(jīng)過(guò)人力資源部門(mén)審核的《銷(xiāo)售傭金核算表》，按照公司資金審批流程，依次提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)（如分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理等）審批，審批通過(guò)后，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式將傭金發(fā)放至銷(xiāo)售人員的個(gè)人工資賬戶(hù)，并做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，同時(shí)通知銷(xiāo)售人員查收傭金。八、考核與監(jiān)督1.考核機(jī)制將銷(xiāo)售傭金與銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核緊密結(jié)合，除了關(guān)注銷(xiāo)售業(yè)績(jī)指標(biāo)外，還納入客戶(hù)滿(mǎn)意度、市場(chǎng)開(kāi)拓、銷(xiāo)售回款等其他關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）進(jìn)行綜合評(píng)估，例如，客戶(hù)滿(mǎn)意度達(dá)到[X]%以上、新客戶(hù)開(kāi)發(fā)數(shù)量達(dá)到[X]個(gè)等，對(duì)于未達(dá)到績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售人員，可根據(jù)具體情況對(duì)其傭金進(jìn)行適當(dāng)扣減或調(diào)整，激勵(lì)銷(xiāo)售人員全面提升工作質(zhì)量。2.監(jiān)督管理公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)銷(xiāo)售傭金管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查傭金計(jì)算規(guī)則的執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、發(fā)放流程的合規(guī)性以及是否存在違規(guī)操作等問(wèn)題，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，并督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改，確保銷(xiāo)售傭金管理規(guī)范、透明、公正。九、附則1.本辦法由公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同銷(xiāo)售部門(mén)、人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)解釋和修訂，如有未盡事宜，參照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司其他規(guī)章制度執(zhí)行。2.本辦法自發(fā)布之日起施行。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線(xiàn)（本月合計(jì)）、通欄雙紅線(xiàn)（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以