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下列各項開支中，不通過“應付職工薪酬”反映的是（？）。A.訴訟費B.職工生活困難補助C.職工食堂補助費D.業務招待費3. 下列各項中，屬于企業職工薪酬核算內容的有（？）。A.非貨幣性福利B.職工教育經費C.職工獎金D.養老保險4. 下列各項中，屬于企業應付職工薪酬的有（？）。A.工會經費B.企業醫務人員的工資C.住房公積金D.辭退福利5. 下列各項中，應從應付職工薪酬中列支的有（？）。A.張君報銷醫藥費3000元B.支付職工食堂人員工資20000元C.春節期間發放職工生活困難補助費100000元D.支付給職工的工資200000元6. 下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費用”中列支的有（？）。A.生產人員的薪酬B.行政人員的薪酬C.車間管理人員的薪酬D.研發人員的薪酬三、判斷題1. 企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。（？）2. 職工離職后，企業提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，不應通過“應付職工薪酬”科目核算。（？）3. 公司向職工發放自產產品作為福利，同時要根據相關稅收規定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。（？）4. 企業將自產的產品發放給職工作為福利，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目，同時結轉產品成本。（？）5. 企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利費，借記“應付福利費”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（？）6. 企業應付給因解除與職工的勞務關系給予的補償不應通過“應付職工薪酬”科目核算。（？）7. 企業的應付職工薪酬都應計入產品生產成本中。（？）四、分錄題1. 某企業計算本月應付職工工資總額231000元，當月支付生產工人工資160000元，車間管理人員工資35000元，廠部管理部門人員工資30200元，銷售人員工資5800元，代扣代繳個人所得稅3000元，實發工資228000元。要求：編制該企業的相關會計處理的分錄。2. 某企業計算本月應付管理人員工資總額200000元，代扣代繳個人所得稅3000元，用現金實發工資197000元。要求：編制該企業的相關會計處理。參考答案一、單項選擇題1[答案]：A[解析]：選項A先計入制造費用，然后再轉入生產成本中；選項B計入在建工程；選項C計入銷售費用；選項D計入管理費用。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]2[答案]：A[解析]：直接參加產品生產工人的工資屬于直接費用，所以在“生產成本”中歸集。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]3[答案]：A[解析]：企業從應付職工工資中代扣個人所得稅的會計處理為：借：應付職工薪酬貸：應交稅費——應交個人所得稅[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]4[答案]：A[解析]：借：應付職工薪酬貸：庫存現金或銀行存款[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]5[答案]：C[解析]：職工出差發生的差旅費應直接計入當期損益，不屬于企業為職工支付的薪酬。[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]6[答案]：B[解析]：“應付職工薪酬”賬戶。該賬戶是負債類賬戶，貸方登記本月發生的應分配工資總額，借方登記實際支付的工資數（包括實發工資和結轉代扣款項）。選項D是“應付職工薪酬”賬戶的借方余額。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]7[答案]：A[解析]：無償向職工提供住房等資產使用的，按應計提的折舊額，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“累計折舊”賬戶；借記“管理費用”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”科目，因此本題目只有A符合題意。[該題針對“非貨幣性職工薪酬的核算”知識點進行考核]8[答案]：A[解析]：借：應付職工薪酬117000貸：主營業務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業務成本75000貸：庫存商品75000[該題針對“非貨幣性職工薪酬的核算”知識點進行考核]二、多項選擇題1[答案]：ABCD[解析]：應付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務關系給予的補償。[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]2[答案]：AD[解析]：企業的職工薪酬包括的內容中不含訴訟費和業務招待費。[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]3[答案]：ABCD[解析]：職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利和其他職工薪酬（比如辭退福利）。[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]4[答案]：ABCD[解析]：[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]5[答案]：ABCD[解析]：本題將應付職工薪酬的開支范圍具體化了，張君報銷醫藥費3000元屬于職工醫藥費項目、支付職工食堂人員工資20000元屬于職工生活福利部門人員工資項目、春節期間發放職工生活困難補助費100000元屬于職工生活困難補助項目，按規定都應從應付職工薪酬中列支。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]6[答案]：ACD[解析]：本題考核確認職工薪酬的核算。生產人員的薪酬計入“生產成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車間管理人員的薪酬計入“制造費用”，研發人員的薪酬計入“研發支出”。三、判斷題1[答案]：Y[解析]：[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]2[答案]：N[解析]：應付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務關系給予的補償。[該題針對“職工薪酬包括的內容”知識點進行考核]3[答案]：Y[解析]：[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]4[答案]：Y[解析]：[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]5[答案]：N[解析]：企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利費，應該借記“應付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“銀行存款”科目。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]6[答案]：N[解析]：應付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務關系給予的補償。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]7[答案]：N[解析]：不是所有的工資都計入產品生產成本，如企業行政管理人員的工資計入管理費用，銷售人員的工資計入銷售費用等。[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]四、分錄題1[答案]：借：生產成本160000制造費用35000管理費用30200銷售費用5800貸：應付職工薪酬231000借：應付職工薪酬3000貸：應交稅費——應交個人所得稅3000借：應付職工薪酬228000貸：庫存現金228000[解析]：[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]2[答案]：借：管理費用200000貸：應付職工薪酬200000借：應付職工薪酬3000貸：應交稅費——應交個人所得稅3000借：應付職工薪酬197000貸：庫存現金197000[解析]：[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]2025年全國會計資格考試會計基礎知識全真模擬題庫及答案（二）一、單項選擇題1. 無法查明原因的存貨盤盈應該計入（？）科目。A.營業外收入B.管理費用C.營業外支出D.銷售費用2. 存貨清查中，盤虧與毀損的存貨，由于自然災害、意外事故造成的、在扣除保險公司賠償和殘料價值后的凈損失，經批準，記入（？）。A.營業外支出B.管理費用C.其他應收款D.銷售費用3. 在企業外購材料中，若材料已收到，而至月末結算憑證仍未到，對于該批材料，企業處理方式為（？）。A.不做任何處理B.按該材料市價入賬C.按合同價格或計劃價格暫估價入賬D.按上批同類材料價格入賬4. 實際成本法下，付款在先，收料在后的業務，應該通過（？）賬戶進行核算。A.材料采購B.原材料C.工程物資D.在途物資5. 某企業對發出存貨采用移動平均法計價，11月初甲材料的數量為5噸，單價為1000元/噸，11月5日購入甲材3噸，單價為800元/噸，11月10日發出甲材料3噸，11月20日又購入甲材料5噸，單價為1100元/噸。11月10日發出材料的單價為（？）元/噸。A.900B.910C.920D.9256. 某企業對發出的存貨采用全月一次加權平均法計價，本月初乙材料的數量為40噸，單價為3100元/噸，本月一次購入乙材料60噸，單價為3000元/噸，則本月發出存貨的單價為（？）元/噸。A.3060B.3040C.3100D.30507. 采用全月一次加權平均法，月末一次加權平均單價計算公式中的分子是（？）。A.月初結存該存貨的實際成本＋本月購入該存貨的實際成本B.月初結存該存貨的實際成本＋本月購入該存貨的計劃成本C.原結存存貨的實際成本＋本批購入存貨的實際成本D.原結存存貨的計劃成本＋本批購入存貨的計劃成本8. 采用“先進先出法”計算發出存貨成本，期初庫存A產品數量為50件，單價為100元；本月購入A產品100件，單價105元；本月領用A產品100件，其領用總成本為（？）元。A.10000B.10250C.10050D.105009. 下列項目中，不屬于外購存貨成本的是（？）。A.運雜費B.入庫前的挑選整理費C.運輸途中的合理損耗D.入庫后的保管費用10. 下列各項中不屬于存貨的是（？）。A.低值易耗品B.包裝物C.原材料D.工程物資11. 某企業為增值稅一般納稅人，外購一批原材料，實際支付的價款為3000元，支付增值稅510元，取得增值稅專用發票可以抵扣，同時發生運雜費50元，合理損耗20元，入庫前的挑選整理費30元，則原材料的入賬價值為（？）。A.3080B.3100C.3610D.300012. 某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2009年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（？）元。A.10000B.10500C.10600D.1100013. 某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為100萬元，增值稅為17萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金3萬元。該批材料的采購成本為（？）萬元。A.100B.102C.117D.10514. A公司為一般納稅企業，采用實際成本法進行存貨的日常核算。2010年8月8日購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上記載的貨款是200萬元，增值稅額為34萬元，全部款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。下列有關購入材料的會計分錄正確的是（？）。A.借記在途物資234，貸記銀行存款234B.借記原材料200，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34，貸記銀行存款234C.借記原材料234，貸記銀行存款234D.借記在途物資200，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34，貸記銀行存款234二、多項選擇題1. 企業的庫存材料發生盤虧或毀損，應先計入"待處理財產損溢"賬戶，待查明原因后按情況可分別計入（？）。A.管理費用B.營業外支出C.財務費用D.其他應收款2. 下列屬于低值易耗品的是（？）。A.工具B.玻璃器皿C.經營過程中周轉使用的容器D.庫存商品3. 關于原材料的核算，下列說法正確的有（？）。A.原材料總分類賬采用三欄式賬頁B.原材料明細賬應該采用數量金額式賬頁C.材料采購明細賬應該采用橫線式登記法D.在實際成本法下，尚未驗收入庫的材料是計入“在途物資”科目中4. 發出材料的核算中可能計入的科目有（？）。A.生產成本B.制造費用C.管理費用D.在建工程5. 發出存貨按照先進先出法計價，其特點是（？）。A.物價上漲時發出存貨的成本比較接近其重置成本B.物價上漲時避免虛增利潤C.物價上漲發出存貨的成本與其重置成本差異較大D.期末結存數額比較接近實際6. 下列屬于存貨發出計價方法的有（？）。A.實際成本法B.先進先出法C.加權平均法D.個別計價法7. 下列項目中，不計入商品流通企業（一般納稅人）購入商品成本的是（？）。A.買價B.增值稅C.進口關稅D.入庫后的挑選整理費8. 下例各項中屬于企業存貨的有（？）。A.生產用原材料B.包裝材料C.自制半成品D.國外進口的商品三、判斷題1. 企業在采購材料時，收料在先，付款在后；若材料發票憑證都已收到，可通過“應收賬款”核算。（？）2. 對于材料已收到，但月末結算憑證仍然未到的業務，不能記入"原材料"賬戶核算。（？）3. 在存貨的發出計價方法中企業可以只選擇其中的一種來計價，不能同時選擇其他的方法。（？）4. 委托其他單位或個人代銷的商品仍屬于本企業的存貨。（？）5. 在盤存日期，只有存放在本企業內的存貨才視為企業的存貨。（？）6. 盤盈的存貨沖減管理費用，盤虧及毀損的存貨，按扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，作為管理費用核算。（？）7. 移動加權平均法平時在存貨明細賬上無法反映發出和結存存貨的實際成本，因此不利于存貨成本的日常管理與控制。（？）8. 在物價持續上升時，采用先進先出法會使發出存貨成本偏低，利潤偏高。（？）9. 為工程項目儲備的各種材料，作為原材料核算。（？）四、分錄題1. 中西公司是一家工業生產企業，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2010年11月發生如下業務：（1）11月1日采購甲材料，價款為2000元，增值稅為340元，未發生其他費用，款項上月已經支付。（2）11月2日購入甲材料一批，買價為5000元，增值稅為850元，途中發生運費、保險費等200元，各種款項已經通過銀行存款支付，材料已經驗收入庫。（3）11月10日購入乙材料一批，買價為2000元，增值稅為340元，對方代墊運費300元，款項已經通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。（4）11月15日生產車間領用工具一批，實際成本為600元，采用一次轉銷法。（5）11月25日根據本月“發料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產車間領用甲材料5000元，行政管理部門領用原材料200元，在建工程領用原材料1000元。（6）11月30日收到采購的丙材料，但是發票賬單未到，款項也尚未支付。企業暫估價為2000元。（7）11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價為100元/千克，是收發計量差錯造成的。要求：編制上述業務的會計分錄。參考答案一、單項選擇題1[答案]：B[解析]：盤盈的存貨如果無法查明原因，則應該沖減管理費用。[該題針對“存貨清查的核算”知識點進行考核]2[答案]：A[解析]：存貨清查中，盤虧與毀損的存貨，由于自然災害、意外事故造成的，在扣除保險公司賠償和殘料價值后的凈損失，經批準計入營業外支出。[該題針對“存貨清查的核算”知識點進行考核]3[答案]：C[解析]：若材料已收到，而至月末結算憑證仍未到的應該在月末按合同價格或計劃價格暫估入賬，下月初用紅字沖銷，當收到憑證時再重新入賬。[該題針對“材料收入的核算”知識點進行考核]4[答案]：D[解析]：實際成本法下，款項已經支付，但材料尚未收到時應該通過“在途物資”核算，在計劃成本法下，應該通過“材料采購”來核算。[該題針對“實際成本計價進行的日常核算”知識點進行考核]5[答案]：D[解析]：移動平均單價＝（5×1000＋3×800）/（5＋3）＝925（元/噸）。[該題針對“移動平均法下的核算”知識點進行考核]6[答案]：B[解析]：加權平均單價=（月初結存存貨實際成本＋本月收入存貨實際成本）/（月初結存存貨數量＋本月收入存貨數量）＝（40×3100＋60×3000）÷（40+60）=3040（元/噸）。[該題針對“加權平均法下的核算”知識點進行考核]7[答案]：A[解析]：采用全月一次加權平均法，月末加權平均單價＝（月初結存存貨實際成本＋本月購入存貨實際成本）/（月初結存存貨數量＋本月購入存貨數量）。[該題針對“加權平均法的計算公式”知識點進行考核]8[答案]：B[解析]：在先進先出法下，先發出期初庫存的50件，然后再發出本月購入100件中的50件，所以發出材料成本=50×100＋（100－50）×105＝10250（元）。[該題針對“先進先出法下的核算”知識點進行考核]9[答案]：D[解析]：運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用記入工業企業外購存貨的成本。入庫后的保管費用應該記入當期的管理費用。[該題針對“存貨的采購成本”知識點進行考核]10[答案]：D[解析]：工程物資是用建造在建工程的，最終計入固定資產成本中，不屬于存貨。[該題針對“存貨的核算內容”知識點進行考核]11[答案]：A[解析]：外購存貨的成本=買價＋運輸費＋裝卸費＋保險費＋包裝費＋倉儲費等費用＋入庫前的挑選整理費用＋按規定應計入成本的稅金以及其他費用，因為是一般納稅人，增值稅進項稅額可以抵扣不計入采購成本，所以原材料的入賬價值=3000＋50＋30＝3080（元）。運輸途中的合理損耗已包括在材料的成本中，已經包括在采購成本中，屬于采購成本的組成部分，不需要再單獨考慮加上。12[答案]：D[解析]：剩余的原材料的數量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日購入的，所以月末原材料的實際成本100×110＝11000（元）。13[答案]：B[解析]：此題目中某企業為一般納稅人，增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，不計入材料的成本。其會計分錄：借：原材料102應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17其他應收款3貸：銀行存款12214[答案]：B[解析]：二、多項選擇題1[答案]：ABD[解析]：屬于管理不善造成的霉變、毀損等，應由過失人賠償部分記入“其他應收款”，其余部分列入“管理費用”；屬于自然滅害、意外事故等造成的損失，由保險公司賠償的部分記“其他應收款”，材料價值部分記“原材料”或“其他應收款”，凈損失記入“營業外支出”。[該題針對“存貨清查的核算”知識點進行考核]2[答案]：ABC[解析]：低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經營過程中周轉使用的容器等。[該題針對“低值易耗品的核算內容”知識點進行考核]3[答案]：ABCD[解析]：[該題針對“原材料的核算”知識點進行考核]4[答案]：ABCD[解析]：生產領用材料計入生產成本，生產車間耗用材料應該計入制造費用，管理部門領用材料應該計入管理費用，在建工程領用材料應該計入在建工程。[該題針對“材料發出的核算”知識點進行考核]5[答案]：CD[解析]：采用先進先出法，期末存貨成本比較接近市價；物價上漲時，發出存貨成本偏低，利潤偏高。[該題針對“先進先出法的特點”知識點進行考核]6[答案]：BCD[解析]：實際成本法是存貨取得時的計價方法。[該題針對“發出存貨的計價方法”知識點進行考核]7[答案]：BD[解析]：商品流通企業購入的商品，按照進價和規定計入商品成本的稅費作為實際成本，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費等費用，應計入商品的實際成本，也可以先歸集，期末根據根據所購商品的存銷情況進行分攤，金額較小的可以在發生時直接計入到當期損益。本題中商品流通企業是增值稅一般納稅人企業所以其購入時支付的增值稅是應該計入到增值稅進項稅，不計入到存貨的成本中的。[該題針對“存貨的采購成本”知識點進行考核]8[答案]：ABCD[解析]：企業的存貨主要包括原材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產成品、外購商品等。[該題針對“存貨的核算內容”知識點進行考核]三、判斷題1[答案]：N[解析]：由于款沒有支付，此時會形成一項負債所以就應通過“應付賬款”來核算，不是應收賬款，應收賬款是資產類科目。[該題針對“材料收入的核算”知識點進行考核]2[答案]：N[解析]：這種情況下材料應暫估入賬，仍然通過原材料賬戶進行核算。[該題針對“材料收入的核算”知識點進行考核]3[答案]：N[解析]：企業可以根據不同的存貨性質來選擇不同存貨計價方法，也就是說可以同時選擇不同的計價方法。[該題針對“發出存貨的計價方法”知識點進行考核]4[答案]：Y[解析]：如果商品的所有權還沒有轉讓，即使商品已經離開企業，仍屬于企業的存貨。[該題針對“存貨的核算內容”知識點進行考核]5[答案]：N[解析]：凡在盤存日期，法定所有權屬于企業的存貨，不論其存放地點在何處，均視為企業的存貨。[該題針對“存貨盤存的對象”知識點進行考核]6[答案]：N[解析]：盤虧及毀損存貨的凈損失，屬于一般經營損失的部分，記入“管理費用”科目；屬于非常損失的部分，記入“營業外支出”科目。7[答案]：N[解析]：月末加權平均法平時在存貨明細賬上無法反映發出和結存存貨的實際成本，因此不利于存貨成本的日常管理與控制。8[答案]：Y[解析]：9[答案]：N[解析]：為工程項目儲備的各種材料，作為工程物資核算。四、分錄題1[答案]（1）借：原材料2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）340貸：預付賬款2340（2）借：原材料5200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款6050（3）借：在途物資2300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）340貸：銀行存款2640（4）借：制造費用600貸：周轉材料——低值易耗品600（5）借：生產成本5000管理費用200在建工程1000貸：原材料6200（6）借：原材料2000貸：應付賬款2000（7）借：待處理財產損溢2000貸：原材料2000借：管理費用2000貸：待處理財產損溢2000[解析]：[該題針對“材料發出的核算”知識點進行考核]2025年全國會計資格考試會計基礎知識全真模擬題庫及答案（三）一、單項選擇題1. 自有固定資產和租入固定資產是按照（？）來劃分的。A.經濟用途B.使用情況C.所有權D.綜合2. 下列能在“固定資產”賬戶核算的有（？）。A.購入正在安裝的設備B.經營性租入的設備C.融資租入的正在安裝的設備D.購入的不需安裝的設備3. 投資者投入的固定資產應該按照（？）作為入賬價值。A.重置成本B.投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允除外C.雙方確認的價值D.歷史成本4. 工業企業發生的下列稅金中，能計入固定資產入賬價值的是（？）。A.房產稅B.車船稅C.土地使用稅D.進口關稅5. “工程物資”賬戶核算企業庫存的用于建造或修理本企業固定資產工程項目的各種物資的（？）。A.采購成本B.發出成本C.實際成本D.預算成本6. 下列固定資產中，本月應計提折舊的是（？）。A.本月季節性停用的設備B.當月購入的設備C.未提足折舊上月提前報廢的設備D.已提足折舊繼續使用的設備7. 下列項目中通過“固定資產清理”科目貸方核算的是（？）。A.轉入清理的固定資產的凈值B.發生的清理費用C.結轉的固定資產清理凈損失D.結轉的固定資產清理凈收益8. 某項設備原值為90000元，預計凈殘值為2700元，預計使用15000小時，實際使用12000小時，其中第5年實際使用3000小時，采用工作量法第5年應計提折舊（？）元。A.18000B.17460C.22500D.218259. 某設備的賬面原價為160000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10000元，按年數總和法計提折舊。該設備在第3年應計提的折舊為（？）元。A.30000B.60000C.20000D.1000010. 某固定資產原值為250000元，預計凈殘值為6000元，預計可使用8年，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年的折舊額為（？）。A.46875B.45750C.61000D.6050011. 下列固定資產折舊方法中，期初不需要考慮固定資產凈殘值的方法是（？）。A.工作量法B.年限平均法C.雙倍余額遞減法D.年數總和法12. 某一般納稅人企業于2010年1月15日購入一臺不需要安裝的生產用設備，設備的買價為10000元，增值稅為1700元，采購過程中發生運費、保險費500元，采購人員差旅費900元。設備預計可以使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2010年應該計提的折舊為（？）元。A.1050B.962.5C.1045D.1118.313. 大華公司于2010年8月6日購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為100000元，增值稅稅額為17000元，支付的運輸費為2000元，設備安裝時領用工程用材料價值為10000元，購入該批工程用材料的增值稅為1700元，設備安裝時支付有關人員的工資為5000元。該固定資產的成本為（？）元。A.117000B.134000C.135700D.107000二、多項選擇題1. 固定資產按照使用情況可以分為（？）。A.生產經營用固定資產B.使用中固定資產C.租入固定資產D.未使用固定資產2. 固定資產報廢會計處理中，最終的凈損益應作為（？）處理。A.資本公積B.營業外收入C.其他業務收入D.營業外支出3. 企業對固定資產清理進行核算時，可能涉及到的會計科目有（？）。A.累計折舊B.固定資產C.營業外收入D.營業外支出4. 下列固定資產的后續性支出應該費用化的是（？）。A.使產品成本實質性降低的后續性支出B.使產品質量實質性提高的后續性支出C.固定資產的大修理支出D.固定資產的中小修理支出5. 企業計提固定資產折舊時，可能涉及的賬戶有（？）。A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.其他業務成本6. 關于雙倍余額遞減法和年數總和法，下列說法正確的是（？）。A.二者都屬于加速折舊法B.雙倍余額遞減法中各年的折舊率相同，年數總和法中各年的折舊率不相同C.雙倍余額遞減法中各年計提基數不同，年數總和法中各年計提基數相同D.雙倍余額遞減法和年數總和法的計提基數都已經扣除了預計凈殘值7. 能使企業在較短的時間內收回大部分固定資產投資的折舊方法是（？）。A.工作量法B.年限平均法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法8. 按照現行會計制度的規定，企業可以采用的固定資產折舊方法有（？）。A.工作量法B.年限平均法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法9. 影響固定資產折舊額的因素有（？）。A.固定資產的使用壽命B.固定資產的原值C.固定資產的凈殘值D.固定資產的使用部門10. 下列說法正確的有（？）。A.固定資產提足折舊之后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊B.提前報廢的固定資產，也不再補提折舊C.生產車間的固定資產的維修費用應該計入管理費用D.對于盤虧或毀損的固定資產的凈損失計入當期營業外支出11. 下列固定資產中,需要計提折舊的是（？）。A.未使用的機器設備B.以經營租賃方式租出的生產線C.按照規定單獨估價入賬的土地D.以融資租賃方式租入的機器設備12. 固定資產的總分類核算要設置（？）賬戶。A.固定資產B.累計折舊C.工程物資D.在建工程13. 下列屬于企業的固定資產的是（？）。A.經營租出的固定資產B.經營租入的固定資產C.融資租入的固定資產D.融資租出的固定資產14. 下列說法正確的是（？）。A.經營性出租的固定資產屬于使用中的固定資產B.因季節性經營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產，屬于使用中的固定資產C.因改建、擴建等原因暫停使用的固定資產，屬于未使用的固定資產D.內部替換使用的固定資產，屬于使用中的固定資產三、判斷題1. 固定資產折舊方法的選用應當遵循一致性原則。（？）2. 企業因大修理停用的固定資產也要計提折舊。（？）3. 固定資產出售、報廢、毀損以及盤虧，均應通過“固定資產清理”科目，計算出處置固定資產的凈損益后，再轉入本年利潤。（？）4. 投資者投入固定資產成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。（？）5. “固定資產”科目的期末借方余額，反映期末實有固定資產的凈值。（？）6. 固定資產清理凈收益，屬于生產經營期間的，應計入“其他業務收入”賬戶。（？）7. 固定資產的大修理、中小修理等維護性支出，在發生時應直接計入當期損益。（？）8. 固定資產的后續支出有可能資本化，也有可能費用化。（？）9. 實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在該固定資產折舊年限到期以前兩年內，將該固定資產凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（？）10. 以融資租賃方式租入的固定資產不計提折舊；以融資租賃方式租出的固定資產要計提折舊。（？）四、分錄題1. 甲企業2010年發生如下經濟業務：（1）企業購入一臺需要安裝的設備，價款為20000元，增值稅為3400元，支付運費500元，保險費150元，安裝費2000元。款項以銀行存款支付。（2）自行建造廠房一棟，領用工程物資100000元，在建工程人員工資50000元，廠房已經達到了預定可使用狀態狀態。（3）投資者投入汽車一輛，雙方確認的價值為250000元。（4）接受某企業捐贈設備一臺，根據有關發票確定其入賬價值為20000元。（5）計提本月固定資產折舊：基本生產車間5000元，行政管理部門2000元，專設銷售機構3000元。（6）報廢設備一臺，設備原值為50000元，已計提折舊40000元。清理中以銀行存款支付清理費用200元，殘值收入為3000元，款項存入銀行。（7）對管理用固定資產進行維修，支付維修費用1000元，已付款。（8）收取出租固定資產租金15000元，款項已存入銀行。（9）盤虧設備一臺，原值20000元，已經計提折舊5000元，經查明屬于保管人員管理不善導致，應由保管員賠償500元（假定不考慮增值稅）。要求：根據上述給定資料（1）—（9）編制甲企業的會計分錄。參考答案一、單項選擇題1[答案]：C[解析]：固定資產按所有權可分為自有固定資產和租入固定資產。[該題針對“固定資產的分類”知識點進行考核]2[答案]：D[解析]：購入和融資租入的正在安裝的設備都應通過“在建工程”賬戶核算；經營性租入的設備不屬于企業的固定資產，不能在“固定資產”賬戶核算。[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]3[答案]：B[解析]：投資者投入的固定資產應該按照雙方確認的價值入賬，但合同或協議約定的價值不公允的除外。[該題針對“投資者投入固定資產的核算”知識點進行考核]4[答案]：D[解析]：其他三項稅費都計入管理費用。[該題針對“固定資產成本的確定”知識點進行考核]5[答案]：C[解析]：企業采購的工程用材料按實際發生的成本作為入賬價值。[該題針對“工程物資的核算內容”知識點進行考核]6[答案]：A[解析]：季節性停用的設備，屬于企業使用中的固定資產，仍然要計提折舊。當月購入的設備，當月不提折舊，自下個月開始計提折舊。已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不計提折舊。未提足折舊而提前報廢的設備，由于已從企業的固定資產賬戶中轉出，不計提折舊。[該題針對“固定資產的折舊時間”知識點進行考核]7[答案]：C[解析]：轉入清理的固定資產的凈值、發生的清理費用和結轉的固定資產清理凈收益在“固定資產清理”科目借方核算；結轉的固定資產清理凈損失在“固定資產清理”科目貸方核算。[該題針對“固定資產清理”知識點進行考核]8[答案]：B[解析]：第5年應計提的折舊＝〔（90000－2700）/15000〕×3000＝17460（元）[該題針對“工作量法下折舊的計算”知識點進行考核]9[答案]：A[解析]：采用年數總和法，該設備在第3年應計提的折舊＝（160000-10000）×3/15=30000（元）。[該題針對“年數總和法下折舊的計算”知識點進行考核]10[答案]：A[解析]：年折舊率＝2/8×100％＝25％第一年的折舊額＝250000×25％＝62500（元）第二年的折舊額＝（250000－62500）×25％＝46875（元）[該題針對“雙倍余額遞減法下折舊的計算”知識點進行考核]11[答案]：C[解析]：在這四種方法中，只有雙倍余額遞減法期初不考慮凈殘值，其他三種都要考慮的，雙倍余額遞減法在到期前的后兩年再考慮凈殘值。[該題針對“固定資產折舊方法”知識點進行考核]12[答案]：B[解析]：本題的考點為固定資產折舊額的計算。固定資產的入賬價值＝10000＋500＝10500（元），設備應該從2010年2月份開始計提折舊，當年應該計提11個月的折舊，所以2010年的折舊額＝10500/10×11/12＝962.5（元）。13[答案]：A[解析]：該固定資產的成本＝100000+2000+10000+5000=117000（元）。二、多項選擇題1[答案]：BD[解析]：生產經營用固定資產是根據經濟用途來分的；租入固定資產是按照所有權來劃分的。[該題針對“固定資產的分類”知識點進行考核]2[答案]：BD[解析]：處置凈收益計入營業外收入，處置凈損失計入營業外支出。[該題針對“固定資產報廢的核算”知識點進行考核]3[答案]：ABCD[解析]：當固定資產轉出時：借：固定資產清理累計折舊等貸：固定資產處置凈收益記入營業外收入，處置凈損失記入營業外支出，所以這四個選項都應選。[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]4[答案]：CD[解析]：固定資產的大修理、中小修理等維護性支出通常屬于費用化的后續性支出。[該題針對“費用化后續支出”知識點進行考核]5[答案]：ABCD[解析]：對于生產車間固定資產計提的折舊，記入“制造費用”賬戶；對行政管理部門固定資產計提的折舊，記入“管理費用”賬戶；對專設銷售機構固定資產計提的折舊，記入“銷售費用”賬戶；對經營租賃租出的固定資產計提的折舊，記入“其他業務成本”賬戶。[該題針對“固定資產折舊涉及的賬戶”知識點進行考核]6[答案]：ABC[解析]：雙倍余額遞減法前期的計提基數中沒有扣除預計殘值，年數總和法的計提基數中已經扣除了預計凈殘值。[該題針對“固定資產折舊方法”知識點進行考核]7[答案]：CD[解析]：年數總和法和雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點是使用前期多提折舊，使用后期少提折舊，能使企業在較短的時間內收回大部分固定資產投資。[該題針對“固定資產折舊方法”知識點進行考核]8[答案]：ABCD[解析]：固定資產折舊的計算方法主要包括四種：年限平均法（或直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。[該題針對“固定資產折舊方法”知識點進行考核]9[答案]：ABC[解析]：固定資產折舊額與固定資產的使用部門無關。[該題針對“影響固定資產折舊的因素”知識點進行考核]10[答案]：ABCD[解析]：[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]11[答案]：ABD[解析]：根據有關規定，按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地不計提折舊。[該題針對“固定資產折舊范圍”知識點進行考核]12[答案]：ABCD[解析]：“固定資產”核算固定資產的原值，“累計折舊”核算企業計提的折舊，“工程物資”核算企業建造固定資產購入的物資，“在建工程”核算建造固定資產發生的建造成本。[該題針對“固定資產核算的科目設置”知識點進行考核]13[答案]：AC[解析]：對于“經營租入的固定資產”，承租企業既沒有所有權也沒有控制權，不符合資產的定義。對于“融資租出的固定資產”其控制權歸承租方，作為承租方的資產核算，不作為出租企業的資產核算。[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]14[答案]：ABCD[解析]：[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]三、判斷題1[答案]：Y[解析]：固定資產的折舊方法應該前后各期應該保持一致，除特殊情況外不得隨便變更。[該題針對“固定資產折舊方法”知識點進行考核]2[答案]：Y[解析]：[該題針對“固定資產折舊范圍”知識點進行考核]3[答案]：N[解析]：固定資產的盤虧要通過“待處理財產損溢”不通過“固定資產清理”這個科目。[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]4[答案]：Y[解析]：投資者投入固定資產成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。[該題針對“投資者投入固定資產的核算”知識點進行考核]5[答案]：N[解析]：“固定資產”科目核算企業全部固定資產的原價，期末余額在借方，反映期末實有固定資產的原價。[該題針對“固定資產科目核算的內容”知識點進行考核]6[答案]：N[解析]：固定資產清理凈收益，屬于生產經營期間的，應計入“營業外收入”賬戶。[該題針對“固定資產清理”知識點進行考核]7[答案]：Y[解析]：[該題針對“固定資產后續支出”知識點進行考核]8[答案]：Y[解析]：發生的固定資產后續支出如果符合資本化條件，則應該資本化，如果不符合資本化條件，則應該費用化。[該題針對“固定資產后續支出”知識點進行考核]9[答案]：Y[解析]：[該題針對“雙倍余額遞減法核算特點”知識點進行考核]10[答案]：N[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產應計提折舊；以融資租賃方式租出的固定資產不計提折舊。[該題針對“固定資產折舊范圍”知識點進行考核]四、分錄題1[答案]（1）借：在建工程22650應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款26050借：固定資產22650貸：在建工程22650（2）借：在建工程150000貸：工程物資100000應付職工薪酬50000借：固定資產150000貸：在建工程150000（3）借：固定資產250000貸：實收資本250000（4）借：固定資產20000貸：營業外收入20000（5）借：制造費用5000管理費用2000銷售費用3000貸：累計折舊10000（6）借：固定資產清理10000累計折舊40000貸：固定資產50000借：固定資產清理200貸：銀行存款200借：銀行存款3000貸：固定資產清理3000借：營業外支出7200貸：固定資產清理7200（7）借：管理費用1000貸：銀行存款1000（8）借：銀行存款15000貸：其他業務收入15000（9）借：待處理財產損溢15000累計折舊5000貸：固定資產20000借：其他應收款500貸：待處理財產損溢500借：營業外支出14500貸：待處理財產損溢14500[解析]：2025年全國會計資格考試會計基礎知識全真模擬題庫及答案（四）一、單項選擇題1. 企業出租包裝物收取的押金應該通過（？）賬戶核算。A.應付賬款B.預收賬款C.其他應付款D.其他業務收入2. 應付賬款的入賬時間為（？）。A.簽訂銷售合同時B.發出貨物時C.商品的所有權轉移時D.商品的使用權轉移時3. 企業開出并承兌的商業匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據（？）。A.轉作短期借款B.轉作應付賬款C.轉作其他應付款D.僅做備查登記4. 企業償還應付賬款而享受的現金折扣應當計入（？）科目。A.營業收入B.財務費用C.銷售費用D.管理費用5. 下列有關應付票據處理的表述中，不正確的是（？）。A.企業開出并承兌商業匯票時，應按票據的到期值貸記“應付票據”B.企業支付的銀行承兌手續費，計入當期“財務費用”C.應付票據到期支付時，按賬面余額結轉D.企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”6. 沖銷無法支付的應付賬款，應該借記（？）科目。A.應付賬款B.應收賬款C.營業外支出D.營業外收入二、多項選擇題1. 下列通過其他應付款核算的是（？）。A.經營租入固定資產的應付租金B.出租或出借包裝物收取的押金C.應付租入包裝物租金D.存出保證金2. 下列關于應付賬款的說法，正確的是（？）。A.應付賬款核算購買商品接受勞務等應支付的款項B.應付賬款應該按照供應單位設置明細科目C.應付賬款的余額一般在貸方D.應付賬款的借方余額表示尚未償還的款項3. 下列應通過“應付賬款”賬戶核算的是（？）。A.應付租金B.應付購入包裝物的款項C.應付存入保證金D.應付接受勞務的款項4. 下列各項中，不通過“其他應付款”科目核算的是（？）。A.租入包裝物支付的押金B.應交城市維護建設稅C.存入保證金D.應付銷售人員工資5. 下列關于應付賬款的處理中，正確的有（？）。A.貨物與發票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發票賬單登記入賬B.貨物已到，但至月末時發票賬單還未到達，應在月份終了時暫估入賬C.應付賬款應該按照購買商品的品種或提供的勞務設置明細賬D.企業采購業務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發生的現金折扣6. 下列項目中，應通過“應付票據”核算的有（？）。A.銀行匯票B.銀行承兌匯票C.商業承兌匯票D.銀行本票三、判斷題1. 企業應支付的各種賠款不通過“應付賬款”核算。（？）2. 企業應付租入包裝物的租金，應在“應付賬款”賬戶中核算。（？）3. 為銀行承兌匯票支付的手續費，應記