總體審計策略,,,,,,,,

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被審計單位：,,,,編制人：,,,編制日期：,

截止日期：,,,,復核人：,,,復核日期：,

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（提示：總體審計策略編制日期不應早于業務約定書簽署日，不應晚于實際審計工作開始日。）,,,,,,,,

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總體審計策略內容,,,,,,,,

1.確定審計業務特征，以界定審計范圍；,,,,,,,,

2.明確審計業務的報告目標，以計劃審的時間安排和所需的溝通；,,,,,,,,

3.根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素;,,,,,,,,

4.考慮初步業務活動的結果，并考慮項目合伙人對被審計單位執行其他業務時獲得的經驗是否與審計業務相關（如適用）；,,,,,,,,

5.確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍。,,,,,,,,

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一、確定審計業務特征，以界定審計范圍,,,,,,,,

報告要求,,,,,,,,

編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎,,,,,,,,

適用的審計準則,,,,,,,,

與財務報告相關的行業特別規定,例如：監管機構發布的有關信息披露法規、特定行業主管部門發布的與財務報告相關的法規等,,例如：監管機構發布的有關信息披露法規、特定行業主管部門發布的與財務報告相關的法規等,,,,,

需審計的集團內組成部分的數量及所在地點,,,,,,,,

需要閱讀的含有已審計財務報表的文件中的其他信息,例如：上市公司年報,,例如：上市公司年報,,,,,

制定審計策略需考慮的其他事項,例如：單獨出具報告的子公司范圍等,,例如：單獨出具報告的子公司范圍等,,,,,

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二、明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需的溝通；,,,,,,,,

（一）對外報告時間安排，包括中間階段和最終階段：,,,,,,,,

中間階段報告時間,,,,,,,,

最終階段報告時間,,,,,,,,

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（二）執行審計時間安排,,,,,,,,

執行審計時間安排,,,時間,,,,,

1．期中審計,,,,,,,,

（1）制定總體審計策略,,,,,,,,

（2）制定具體審計計劃,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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2．期末審計,,,,,,,,

（1）固定資產監盤,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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（三）溝通的時間安排,,,,,,,,

所需溝通,,,時間,,,,,

與管理層及治理層的會議,,,,,,,,

項目組會議（包括預備會和總結會）,,,,,,,,

與專家或有關人士的溝通,,,,,,,,

與其他注冊會計師溝通,,,,,,,,

與前任注冊會計師溝通,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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三、根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素,,,,,,,,

（一）計劃和實際執行的重要性,,,,,,,,

確定的重要性水平,,,,,,索引號,BD-2-1,

實際執行的重要性,,,,,,索引號,BD-2-3,

審計過程中修改重要性,,,,,,索引號,BD-2-4,

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（二）可能存在較高重大錯報風險的領域,,,,,,,,

可能存在較高重大錯報風險的領域,,,,,,索引號,,

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（三）重要的組成部分和賬戶余額,,,,,,,,

填寫說明：,,,,,,,,

1.記錄所審計的集團內重要的組成部分；,,,,,,,,

2.記錄重要的賬戶余額，包括本身具有重要性的賬戶余額（如存貨），以及評估出存在重大錯報風險的賬戶余額。,,,,,,,,

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重要的組成部分和賬戶余額,,,,,,索引號,,

1．重要的組成部分,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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2．重要的賬戶余額,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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四、考慮初步業務活動的結果，并考慮項目合伙人對被審計單位執行其他業務時獲得的經驗是否與審計業務相關（如適用）,,,,,,,,

是否同時執行內部控制整合審計,,,請選擇,,,,,

是否由本所同時執行其他鑒證業務,,,請選擇,,,,,

是否由本所同時執行其他咨詢業務（如稅務、內控咨詢、盡調等）,,,請選擇,,,,,

是否能借鑒其他業務,,,請選擇,,,,,

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五、確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍,,,,,,,,

（一）母公司項目組主要成員的責任,,,,,,,,

職位,,,姓名,,,主要職責,,

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注：在分配職責時可以根據被審計單位的不同情況按會計科目劃分，或按交易類別劃分。,,,,,,,,

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子公司審計人員安排(如適用),,,,,,,,

子公司,,,,人員安排,,,,

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（二）與項目質量控制復核人員的溝通（如適用）,,,,,,,,

復核的范圍:,,,,,,,,

溝通內容,,,負責溝通的項目組成員,,,計劃溝通時間,,

風險評估、對審計計劃的討論,,,,,,,,

對財務報表的復核,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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六、對專家或有關人士工作的利用（如適用）,,,,,,,,

注：如果項目組計劃利用專家或有關人士的工作，需要記錄其工作的范圍和涉及的主要會計科目等。另外，項目組還應按照相關審計準則的要求對專家或有關人士的能力、客觀性及其工作等進行考慮及評估。,,,,,,,,

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（一）對內部審計工作的利用,,,,,,,,

主要報表項目,,擬利用的內部審計工作,,,,,索引號,

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（二）對其他注冊會計師工作的利用,,,,,,,,

其他注冊會計師名稱,,利用工作范圍,,,利用其他注冊會計師工作的原因,,索引號,

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（三）對專家工作的利用,,,,,,,,

主要報表項目,,專家名稱,主要職責及工作范圍,,利用專家工作的原因,,索引號,

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（四）對被審計單位使用服務機構的考慮,,,,,,,,

主要報表項目,,服務機構名稱,"服務機構提供的相關服務及其注冊會計師

出具的審計報告意見及日期",,,,索引號,

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