新時代增值型內部審計職能體系構建的創新與實踐研究目錄TOC\o"1-2"\h\u5355一、內部審計轉向“增值型”面臨的問題 113279（一）內部審計機構缺乏獨立性 119054（二）內部審計觀念未能與時俱進 16956（三）內部審計目標定位不夠明確 224477（四）內部審計缺少轉向增值型的創新管理機制 221113（五）內部審計專業勝任能力不強 219658二、推動內部審計真正轉向“增值型”的創新與實踐 227351（一）企業層面如何做———杠桿撬動全覆蓋 36308（二）審計部門如何做———橫縱交錯全覆蓋，突出重點強基礎 410898參考文獻: 8［摘要］內部審計的目標一般要經歷為管理者服務、協助組織成員有效履行職責并以合理的費用促進有效的控制幾個階段。近年來，為適應新時代經濟運行模式和企業風險管理和企業治理的新要求，國際注冊內部審計師協會對內部審計定義進行了調整:內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢活動，而最根本的意義就是為企業增加價值。同時，企業內部審計工作要適應黨和國家對審計監督工作的新要求，系統研究內部審計職能發揮主體作用，立足新時代新背景進行創新，重新定位內部審計工作，推動內部審計高質量發展，更好地服務組織治理和國家治理，真正實現內部審計向“增值型”轉變。［關鍵詞］新時代;內部審計;“增值型”;職能;體系構建一、內部審計轉向“增值型”面臨的問題（一）內部審計機構缺乏獨立性目前，我國大多數企業的內部審計機構形同虛設。大多數單位內部審計部門的工作是對同級其他部門進行審計。甚至很多企業根本沒有建立內部審計機構，存在審計與其他部門合署辦公的現象。這樣很難取得令人滿意的結果。因此，內部審計機構設置缺乏獨立性，直接削弱了內部審計的權威性，難以充分發揮內部審計的職能作用。這是一個根本問題。（二）內部審計觀念未能與時俱進內部審計倡導“風險導向”的理念，風險管理已成為國際上內部審計的一個重要領域。我國企業的風險管理觀念普遍薄弱。內部審計仍處于賬務基礎審計階段，賬務基礎審計的更新換代不及時，與國際接軌的步伐不相適應。許多企業沒有重視和管理內部審計，因此，內部審計的增值作用難以有效發揮。（三）內部審計目標定位不夠明確內部審計的最終方向和價值決定了內部審計的職能定位，是有效開展內部審計的前提。目前，大多數企業對內部審計的定位主要停留在監督職能上，基本上是基于傳統的查錯糾錯、堵漏洞的目的。很難從根本上分析和找出原因，最終解決問題，這大大降低了內部審計的有效性。（四）內部審計缺少轉向增值型的創新管理機制隨著審計理念的迅速發展，許多組織逐漸認識到審計的重要作用，并深刻感受到企業內部審計確實能給組織帶來增值效應。然而，在具體的內部審計模式上，卻找不到一個非常有效的管理機制。（五）內部審計專業勝任能力不強我國企業內部審計起步較晚。內部審計師的職業素質參差不齊，許多審計人員只具有審計知識或財務知識，缺乏企業管理知識。人才配置、知識結構和技能水平已不能適應新時期各種業務的要求。內部審計專業人才的缺乏已成為內部審計作用發揮的障礙。二、推動內部審計真正轉向“增值型”的創新與實踐在新的時代背景下，要在現有條件下實現向“增值型”的轉變，必須深刻認識到僅僅依靠審計力量并不能真正實現全覆蓋。只有審計部門內外通力合作，才能實現協同效應。除了充分發揮審計部門的內部作用外，還要創新“全覆蓋”機制，形成“杠桿”效應，通過撬動其他業務部門的聯合行動，形成整體合力，實現真正的“全覆蓋”。（一）企業層面如何做———杠桿撬動全覆蓋1.樹立風險理念，建立風險文化，營造良好的風險管理環境風險是影響企業目標實現的不確定因素。為使企業各部門、各業務鏈、各流程、全員樹立風險意識，審計部按照“風險導向”的核心理念，推動企業構建風險管理運行體系，建立企業風險管理組織機構，在借鑒國際成功風險管理框架經驗的基礎上，明確職責和權限，建立風險管理的基本流程和相關運行機制，培育良好的風險管理文化，識別影響企業經營部門實現其目標的風險因素，在實際業務經營過程中制定控制措施和控制措施，記錄控制效果，并及時傳遞給風險管理部門、監管部門和企業高層管理人員。2.創新監管機制，推動企業建立自查自糾機制、聯合監督機制在形成上述風險管理理念的基礎上，我們可以重點研究如何讓其他業務部門發揮作用。辦法是讓審計部門發揮“杠桿”效應，杠桿業務部門、職能部門、紀檢部門共同努力、發揮作用，形成5部門聯合監督機制，構筑五道防線（1）業務部門。作為第一道防線，業務部門主要負責定期開展自查自糾工作。各單位在自主經營過程中，整合自查內容，及時發現風險和問題，及時采取有效控制措施和解決方案，提前控制問題和風險。（2）管控和整頓部門。作為第二道防線，需要對企業經營業務進行管理和控制，對所管理的業務負責監督檢查運行情況，及時發現風險和問題，及時采取有效的控制措施和解決辦法，控制問題和風險。（3）審計部門。作為第三道防線，通過審計監督評價提出審計建議，及時發現問題，積極開展整改和跟蹤落實。（4）紀檢監察部門。作為第四道防線，從“監督問責”的角度，對上述環節進行監督，為企業推進全面從嚴治黨提供組織紀律保障。（5）巡視巡查監督部門。作為第五道防線，隨著黨和國家建設大監督體系措施的不斷完善，巡視工作取得了成功，這是監管的另一道防線。以上五個部門通力合作，構筑了強大的風險防控屏障。（二）審計部門如何做———橫縱交錯全覆蓋，突出重點強基礎1.橫向全覆蓋在橫向覆蓋方面，主要采取業務覆蓋的思路，具體如下：（1）審計部門職能分工實現全覆蓋。在審計部門內部職能分工中，確保項目投資、物資采購、服務采購、關鍵費用、財務收支、內部控制、重大政策執行等企業各項業務得到相應審計人員的關注，在貫徹落實中央八項規定精神等過程中引起重視，積極提出審計意見和建議，做到全覆蓋。（2）全面開展管理審計，通過三年一次審計實現全覆蓋。審計部門對各職能部門逐一進行了審計管理，審計內容包括內部控制、履行職責、績效指標完成情況、成本管理、綜合治理、歷年審計問題整改等。對被審核部門的管理進行檢查和評價。通過“三年一輪審計”機制，實現了對所有業務部門的審計覆蓋。2.縱向全覆蓋在縱向覆蓋方面，主要是從時間上考慮，實現“事前、事中、事后”全覆蓋。（1）事前審計。事前審計主要從系統評審開始進行。審計部門組織對企業新頒布的規章制度進行評審，推進審計工作，并在實施前提出審計意見和建議，確保制度的合規性和科學性。（2）事中審計。事中審計突出審計全覆蓋，逐步將審計監督覆蓋到企業各項業務，對發現的不規范事項及時提出內部審計意見和建議。（3）事后審計。事后審計主要通過專項審計、管理審計和外部審計結果的實施來進行。在對這些審計結果進行整改和實施的同時，還將對這些審計結果進行分析，并將其轉化為企業管理結果。3.突出重點（1）審計工程、物資、服務采購的關鍵環節。實施工程投資項目全過程跟蹤審計，重點關注項目、物資、服務采購的關鍵環節，如文件審核、合同審核、商務談判等，參與采購管理的關鍵過程，注重全過程控制。（2）深入開展重點業務專項審計。在全面覆蓋的基礎上，根據收集到的各類信息，有針對性地開展一些專項審計。旨在關注這些重要業務領域和高風險領域，重點發現和糾正這些領域存在的問題，突出審計在重要領域風險防控中的作用。（3）跟蹤和監督企業的關鍵問題。圍繞重點業務，各部門制定本部門的年檢計劃，經企業評估后形成統一的聯合監管方案。審計部門收集信息，跟蹤監督實施，并納入專項審計評估。4.夯實審計基礎，積極支撐審計全覆蓋要使上述內部審計全覆蓋順利實施，必須有制度標準、審計隊伍、質量保證、信息化系統、審計整改機制等方面的支持。因此，近年來，我們也不斷加強審計的基礎，以提高審計質量。審計制度建設，建立風險管理體系。積極完善企業內部審計制度，編制審計業務指導書、審計要點、典型案例等配套標準，推動企業標準集約化評審工作的開展，有力支持了全覆蓋的實施。同時，建立完善的風險管理體系，成立風險管理領導小組，制定風險管理措施，編制風險管理手冊等重要環節。（2）建立審計隊伍，為人才打下堅實的基礎。企業內部審計的目標是培養一支全面的“專家審計隊伍”。一是審計人員積極參與財務、稅法、內部控制、風險管理、公司治理、法律等方面的學習，保持應有的職業能力；加強對公司戰略發展、業務經營和核心控制權的研究；建設一支高素質、業務能力強、專業知識強、肯吃苦的高效內審隊伍；二是選派人員參加國家稅務總局和甘肅省審計廳、交通運輸廳組織的各項審計項目；三是組織審核員參加各種資格考試；四是項目審計實行項目過程獨立審計、項目結算獨立審計和項目檢查獨立審計；五是對審計人員進行部門崗位技術培訓，檢查審計人員的審計專業知識，督促審計人員加強自學。六是借助專家工作，提高審計質量。審計人員在執行審計任務時，可根據審計重點和難點，從本單位法務、人力資源、市場、戰略、工程、信息管理等部門中選擇業務骨干參加審計團隊，組建專家團隊，提高整體審計質量。必要時可以聘請外部專業機構進行專項審計。（3）加強審計質量控制，提高內部審計的有效性。為進一步有效控制和提高企業內部審計質量，審計部制定《企業審計質量控制管理辦法》，進一步細化審計質量要求，進一步加強審計質量控制。以專項審計為試點，對審計項目的審計質量進行內部評價，找出整個項目的漏洞和不足，對項目質量進行總體評價，出具評價報告，并監督后續整改，從而促進內部審計項目質量的提高，打造高水準內部審計團隊。（4）加強審計信息化建設，豐富審計手段。目前，許多國有企業都實現了財務核算電算化、網絡化和無紙化，傳統的手工審計方式已不能滿足現代審計快節奏和高效率的需要，基于這種情況，審計也要加強信息化建設、開發或應用合適的審計軟件，使其能夠順應時代的發展。審計信息化主要優勢體現在三個方面：一是提高審計的效率和質量，有效減輕審計人員的數據分析壓力，幫助審計人員簡化數理計算，有效地降低出錯概率；二是可以利用網絡技術和數據庫等技術開展事前審計與事中審計，從單一的靜態審計轉變為靜態審計和動態審計相結合，對被審計單位各個經營環節進行實時、動態地監督；三是在信息化條件下可以通過聯網訪問被審計單位財務數據系統收集和分析數據，然后運用現場審計手段進行審查，實現遠程審計，這改變了傳統審計將大量時間和精力安排在現場審計，同時審計人員還可以通過數據庫積累的數據進行歷史數據比較分析，發現手工方式下難以查出的問題。審計信息化的優勢一言蔽之，與傳統審計相比，極大地豐富了審計手段。（5）推行追責聯動審計整改機制，強化審計問責加強審計部門同黨委組織部、紀檢監察、項目管理事業部等部門溝通配合，建立信息共享和成果共享機制，推動把內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部及相關決策的重要參考，強化審計整改的責任追究，落實管理責任。（6）建立審計回訪機制，推動問題整改落實審計回訪機制，對整改情況進行再指導、再監督，定期對重點進行回訪，對整改不力的單位重點回訪，對整改困難的單位進行跟蹤。通過加強現場核查，形成審計整改長效機制。參考文獻:［1］蔡守宇.對審計全覆蓋實現路徑一點探究［N］．中國審計報，2014－04－02.［2］胡靖.互聯網時代企