《稅費計算與申報》教學設計項目四企業所得稅計算與申報教材導讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位黨的二十大報告指出:“加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節力度。”在社會主義市場經濟體制下,企業作為經濟活動的主體,承擔著重要的社會責任。依法納稅是企業履行社會責任的基本體現,企業所得稅的合理征收和利用,對于推動社會公益事業、改善民生、促進區域均衡發展等方面具有重要作用。本項目講述了企業所得稅的計算和申報,通過本項目的學習,學生應當在崗位工作中合理進行稅務籌劃,理解和把握企業所得稅針對不同納稅人身份承擔不同納稅義務的本質,能通過優惠稅率的適用條件初步形成納稅人經營活動中納稅籌劃方案思路,通過建立針對企業所得稅分期預繳、年度匯算清繳的稅款征收業務操作思路,認識納稅申報工作與企業所得稅一般規定的聯系,養成依法依規完成納稅申報處理的職業素養。教案設計項目課題項目四：企業所得稅計算與申報授課時間授課對象知識目標熟悉企業所得稅的征稅對象、納稅人和稅率。掌握居民企業、非居民企業、不征稅收入、免稅收入、準予扣除項目及標準、不準予扣除項目、虧損彌補、資產的稅務處理、免征與減征優惠等知識。熟悉企業所得稅納稅時間、納稅地點。能力目標能判斷居民企業納稅人、非居民企業納稅人適用何種稅率。會根據業務資料計算企業所得稅應納稅額。能計算核定企業所得稅應納稅額。會根據業務資料填制企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表、企業所得稅年度納稅申報表及相關附表,能辦理年終企業所得稅的匯算清繳工作。素質目標培養依法納稅意識和社會責任感。培養敬業精神、團隊合作能力和良好的職業道德修養。重、難點重點能判斷居民企業納稅人、非居民企業納稅人適用何種稅率。會根據業務資料計算企業所得稅應納稅額。能計算核定企業所得稅應納稅額。會根據業務資料填制企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表、企業所得稅年度納稅申報表及相關附表,能辦理年終企業所得稅的匯算清繳工作。難點培養依法納稅意識和社會責任感。培養敬業精神、團隊合作能力和良好的職業道德修養。教學方法講授法教學用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學流程教學環節教學內容情境導入【教師】相信大家都已經進行了課前預習，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法。【教師】歸納學生提出的主要想法，引起學生好奇心，激發學習新知的興趣。講授新知任務一企業所得稅概述【教師】通過講解和自由討論企業所得稅的基本概念、企業所得稅的納稅義務人、企業所得稅的征稅對象、企業所得稅的適用稅率，引導大家了解企業所得稅概述。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述企業所得稅概述。【學生】(一)企業所得稅的概念企業所得稅是對中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。(二)企業所得稅的特點1.征稅范圍廣2.納稅人與負稅人一致3.稅基約束力強4.稅負公平【教師】簡述企業所得稅的納稅義務人。【學生】在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業,分別承擔不同的納稅責任。【教師】簡述企業所得稅的征稅對象。【學生】(一)居民企業的征稅對象居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。(二)非居民企業的征稅對象非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。【教師】簡述企業所得稅的適用稅率。【學生】(一)基本稅率為25%該稅率適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。(二)低稅率為20%(減按10%執行)適用于在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。(三)優惠稅率【教師】點評并拓展知識。任務二企業所得稅優惠政策【教師】通過講解和自由討論免征與減征優惠、高新技術企業優惠、技術先進型服務企業所得稅優惠、小型微利企業優惠、加計扣除優惠、創業投資企業優惠、加速折舊優惠、減計收入優惠、稅額抵免優惠、民族自治地方企業優惠、非居民企業優惠、其他有關行業的優惠、西部地區鼓勵類產業企業所得稅優惠、海南自由貿易港的優惠、其他事項，引導學生了解企業所得稅優惠政策。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述免征與減征優惠。【學生】企業的下列所得項目,可以免征、減征企業所得稅;企業從事國家限制和禁止發展的項目,則不得享受企業所得稅優惠。(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得(四)符合條件的技術轉讓所得【教師】簡述高新技術企業優惠。【學生】國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業。(1)企業申請認定時須注冊成立1年以上。(2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。(3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。(4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。(5)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下三個要求。①最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業,比例不低于5%。②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%。③最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。(7)企業創新能力評價應達到相應要求。(8)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。【教師】簡述技術先進型服務企業所得稅優惠。【學生】自2017年1月1日起,對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。【教師】簡述小型微利企業優惠。【學生】(1)對小型微利企業減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,延續執行至2027年12月31日。(2)所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。【教師】簡述加計扣除優惠。【學生】加計扣除優惠包括兩項內容:研發費用、企業安置殘疾人員所支付的工資。【教師】簡述創業投資企業優惠。【學生】創業投資企業,是指依照相關規定在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上,可按其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。【教師】簡述減計收入優惠。【學生】(1)企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。(2)自2019年6月1日至2025年12月31日,社區提供養老、托育、家政等服務的機構,提供社區養老、托育、家政服務取得的收入,在計算應納稅所得額時,減按90%計入收入總額。社區包括城市社區和農村社區。【教師】簡述稅額抵免優惠。【學生】稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。【教師】簡述民族自治地方企業優惠。【學生】民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區、直轄市人民政府批準。但對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業,不得減征或者免征企業所得稅。【教師】簡述非居民企業優惠。【學生】在中國境內未設立機構、場所,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業減按10%的稅率征收企業所得稅。該類非居民企業取得下列所得免征企業所得稅。(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。(3)經國務院批準的其他所得。【教師】簡述其他有關行業的優惠。【學生】(一)鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠(二)節能服務公司的優惠(三)鼓勵證券投資基金發展的優惠(四)電網企業電網新建項目的優惠【教師】簡述西部地區鼓勵類產業企業所得稅優惠內容。【學生】自2021年1月1日至2030年12月31日,對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業,是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。【教師】簡述海南自由貿易港的優惠。【學生】為支持海南自由貿易港建設,自2020年1月1日至2024年12月31日有關企業所得稅優惠政策規定如下。(1)對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。(2)對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得,免征企業所得稅。(3)對在海南自由貿易港設立的企業,新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。【教師】點評并拓展知識。任務三企業所得稅應納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論計稅依據、居民企業應納稅額的計算、境外所得抵扣稅額的計算、居民企業核定征收應納稅額的計算、非居民企業核棖鐿肜嗡潛征收應納稅所得額的計算，引導學生了解企業所得稅應納稅額的計算。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述企業所得稅的計稅依據。【學生】企業所得稅的計稅依據為年應納稅所得額,是按照稅法規定計算的,即企業每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。它既不等于企業的會計利潤,也不是企業的銷售額或營業額,因此,它與對商品或勞務課稅的稅種完全不同。【教師】簡述居民企業應納稅額的計算。【學生】居民企業應繳納所得稅額的基本計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額【教師】簡述境外所得抵扣稅額的計算。【學生】企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照《企業所得稅法》規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得。(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。抵免限額,是指企業來源于中國境外的所得,依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,該抵免限額應當分國(地區)不分項計算,其計算公式為抵免限額=中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額該公式可以簡化成:抵免限額=來源于某國(地區)的應納稅所得額×我國法定稅率【教師】簡述居民企業核定征收應納稅額的計算。【學生】(一)核定征收的范圍居民企業納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅。(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。(6)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。(二)核定征收辦法的有關規定稅務機關應根據納稅人的具體情況,對核定征收企業所得稅的納稅人,核定應稅所得率或者核定應納稅額。(1)具有下列情形之一的,核定其應稅所得率。①能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的。②能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的。③通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。(2)納稅人不屬于以上情形的,核定其應納稅額。(3)稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅。①參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。②按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定。③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定。④按照其他合理方法核定。【教師】簡述非居民企業核定征收應納稅所得額的計算。【學生】非居民企業因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的,稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。(1)按收入總額核定應納稅所得額。它適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的非居民企業,其計算公式為應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率(2)按成本費用核定應納稅所得額。它適用于能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的非居民企業,其計算公式為應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率(3)按經費支出換算收入核定應納稅所得額。它適用于能夠正確核算經費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業,其計算公式為應納稅所得額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率)×核定利潤率【教師】點評并拓展知識。任務四企業所得稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論企業所得稅的征收管理要求、企業所得稅的納稅申報，引導學生了解企業所得稅的納稅申報。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述企業所得稅的征收管理要求。【學生】(一)企業所得稅的納稅期限企業所得稅按年計征,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補。企業所得稅的納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度的中間開業,或者由于合并、關閉等原因終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。按月或按季預繳的,應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送