中級會計師《中級會計實務》測試題

及答案（F卷）

第1題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>甲公司以一條生產線

換入乙公司的一項無形資產（土地使用權），該生產線系2X18年2

月購建的，賬面原價為300萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值

準備20萬元，公允價值為160萬元；乙公司土地使用權的賬面余額

為240萬元，累計攤銷為60萬元，公允價值為140萬元。雙方協議，

乙公司支付給甲公司銀行存款為31.8萬元（其中補價20萬元，增值

稅銷項稅額和進項稅額的差額11.8萬元），甲公司負責把生產線設備

運至乙公司，發生相關稅費為4萬元。假設該項交易具有商業實質，

生產線適用的增值稅稅率17%,土地使用權適用的增值稅稅率為ll%o

甲公司換入土地使用權的入賬價值為（）萬元。

{A}.140

{B}.0

{C}.164

{D}.180

正確答案：A,

第2題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題>甲公司對外幣交易采

用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。4月12日，甲

公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100

萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。6月12日，該公司

收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。6

月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收

票據在第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

{A}.-5

{B}.12

{C}.-12

{D}.7

正確答案：C,

第3題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題》下列關于投資性房地

產核算的表述中，不正確的是（）o

{A}.采有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失

{B}.采用公允價值模式計量的投資性房地產不可轉換為成本模式計

量

{C}.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額

應計入公允價值變動損益

{D}.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允

價值模式計量

正確答案：A,

第4題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題>列計價方法中，不符

合歷史成本計量屬性的是（）o

{A}.發出存貨計價采用加權平均法

{B}.可供出售債務工具的期末計量

{C}.固定資產計提折舊

{D}.持有至到期投資采用攤余成本進行后續計量

正確答案：B,

第5題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題》下列各項關于資產期

末計量的表述中，正確的是（）o

{A}.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量

{B}.可供出售權益工具應按照公允價值計量，可供出售債務工具應

按照攤余成本計量

{C}.外幣無形資產按照公允價值計量

{D}.存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量

正確答案：D,

第6題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題》下列關于會計估計及

其變更的表述中，正確的是（）o

{A}.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎

{B}.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可

靠性

{C}.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述法或追溯調整法進

行處理

{D}.某項變更難以區分為會計政策變更或會計估計變更的，應作為

會計政策變更處理

正確答案：A,

第7題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞單項選擇題》下列關于職工與職工

薪酬的說法中，不正確的是（）o

{A}.雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員屬于企業職

工

{B}.設定受益計劃修改所導致的與以前期間職工服務相關的設定受

益計劃義務現值的增加或減少應計入其他綜合收益

{C}.醫療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬

{D}.離職后福利計劃分為設定提存計劃和設定受益計劃

正確答案：B,

第8題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題》下列關于外幣交易會

計處理的表述中，錯誤的是（）o

{A}.外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統合理的方法確定、

與交易日即期匯率近似的匯率折算

{B}.資產負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據匯率變動計算匯

兌差額作為對務費用，無須再計提減值準備

{C}.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率或即

期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

{D}.資產負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采

用交易發生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額

正確答案：B,

第9題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）》單項選擇題>甲公司的記賬本位幣

為人民幣。11月20日，甲公司以每臺1500美元的價格從美國某供

貨商手中購入國際最新型號的A商品12臺，并于當日以美元支付了

相關貨款。截至12月31日，甲公司已售出A商品2臺，國內市場仍

無A商品供應，但A商品在國際市場的價格已降至每臺1250美元。

H月20日的即期匯率是1美元=6.20人民幣元，12月31日的即期

匯率是1美元=6.25人民幣元。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲

公司12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

{A}.14750

{B}.14875

{C}.13250

{D}.15000

正確答案：B,

第10題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題》甲公司2X17年6月

30日將自用房產轉作出租，且以公允價值模式進行后續計量，該房

產原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折

舊，預計凈殘值為零，至2X17年6月30日已經使用3年，未計提

減值準備，轉換日公允價值為1000萬元，2義17年12月31日公允

價值為930萬元。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且與房產自用

時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司下列與

該投資性房地產相關的確認計量表述中，正確的有（）。

{A}.2X17年12月31日投資性房地產賬面價值為930萬元

{B}.2X17年12月31日投資性房地產計稅基礎為650萬元

{C}.2X17年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70方元

{D}.2X17年應增加所得稅費用70萬元

正確答案：A.B.C,

第n題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞2X17年7月10日，

甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司的一項

非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬

元，累計折舊為16萬元，未計提減值準備，公允價值為60萬元，乙

公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業實質,

不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的

有（）o

{A}.按5萬元確定營業外支出

{B}.按65萬元確定換入非專利技術的成本

{C}.按-4萬元確認資產處置損益

{D}.按1萬元確認資產處置損益

正確答案：B.C,

第12題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列各項中，屬于利

得的有（）o

{A}.固定資產處置時的資產處置收益

{B}.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金

額

{C}.債務重組收益

{D}.采用權益法核算的長期股權投資，在持股比例不變的情況下，

投資企業享有被投資單位增加的其他綜合收益變動的份額

正確答案:A,C,D,

第13題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞甲公司擁有一筆應收

乙公司的貨款，金額為600萬元，未計提壞賬準備，乙公司因出現經

營困難，一直拖欠至今。4月15日，經雙方協商，甲公司同意乙公

司以其擁有的一項固定資產抵償上述債務。乙公司該項固定資產的成

本700萬元，已累計折舊500萬元，已提減值準備100萬元，公允價

值為300萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，上述固定資

產適用的增值稅稅率為17%。下列有關債務重組會計處理表述中，正

確的有（）0

{A}.甲公司取得的固定資產的入賬價值為300萬元

{B}.甲公司應確認債務重組損失為300萬元

{C}.乙公司確認債務重組利得為449萬元

{D}.乙公司應確認的資產處置損益為200萬元

正確答案:A,D,

第14題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》關于金融資產的初始

計量，下列表述正確的有（）o

{A}.金融資產不存在活躍市場的，企業應當采用估值技術確定其公

允價值

{B}.企業初始確認金融資產時，應按照公允價值計量

{C}.金融資產的公允價值，一般應當以市場交易價格為基礎確定

{D}.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關

交易費用計入金融資產的初始確認金額

正確答案：A.B.C,

第15題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列關于民間非營利

組織受托代理業務的表述中，正確的有（）o

{A}.民間非營利組織不是受托代理資產的最終受益人

{B}.受托代理資產為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現

金”等科目

{C}.民間非營利組織因從事受托代理業務，接受受托代理資產而產

生的負債即為受托代理負債

{D}.民間非營利組織無權改變受托代理資產的用途

正確答案：A,B,C,D,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞2X15年1月1日，

甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地

使用權的年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該

土地上以出包方式建造辦公樓。2X16年12月31日，該辦公樓工程

已經完工并達到預定可使用狀態，全部成本為160000萬元（含建造期

間土地使用權攤銷金額）。該辦公樓的預計使用年限為25年，采用年

限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司下列

會計處理中，正確的有（）o

{A}.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定

資產有關規定計提折舊

{B}.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核

算

{C}.2X16年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元

{D}.2X17年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和

6400萬元

正確答案：B.D,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞甲公司以出包方式建

造廠房，建造過程中發生的下列支出中，應計入所建造固定資產成本

的有（）。

{A}.支付給第三方監理公司的監理費

{B}.建造期間試生產產品發生的成本

{C}.取得土地使用權支付的土地出讓金

{D}.建造期間聯合試車賽用

正確答案：A.B.D,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列項目中，不屬于

會計估計變更的是（）。

{A}.對合營企業投資由比例合并改為權益法核算

{B}.商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成

本

{C}.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定

條件的確認為無形資產

{D}.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

正確答案：A,B,C,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》1月10日，甲企業

購入一項無形資產，購買價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，

預計使用年限為5年，法律規定有效使用年限為7年，12月31日，

該無形資產的可收回金額為720萬元，則甲企業12月31日進行的下

列會計處理中，不正確的有（）o

{A}.賬面余額是708.75萬元

{B}.賬面價值是708.75萬元

{C}.累計攤銷額是472.5萬元

{D}.計提無形資產減值準備H.25萬元

正確答案:A.D,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞甲公司度財務報告于

4月10日對外報出。假定其發生的下列有關事項均具有重要性，甲

公司不應當據以調整財務報表的有（）o

{A}.5月2日，自9月即已開始策劃的企業合并交易獲得股東大會

批準

{B}.4月15日，發現一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況,

導致虛增度利潤

{C}.3月12日，某項于資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于

新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認的預計負

債

{D}.4月10日，因某客戶所在地發生自然災害造成重大損失，導致

甲公司資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原

預計金額

正確答案:A.B,D,

第21題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞事業單位用固定資產對外投資

時，按評估價或合同、協議確認的價值加上支付的相關稅費記入“長

期投資”科目。（）

正確答案：B,

第22題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題〉暫估入賬的固定資產，待辦理

竣工決算手續后應調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

正確答案：B,

第23題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞在非企業合并方式下取得長期

股權投資，支付的手續費等必要支出，不作為長期股權投資初始投資

成本的構成內容。（）

正確答案：B,

第24題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>賬面價值計量模式下多項非貨

幣性資產交換，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產公允

價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配確定各項換入資產

的成本。（）

正確答案：B,

第25題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）》判斷題》一般借款在資本化期間取得的

閑置資金收益，應抵減一般借款的利息資本化金額。（）

正確答案：B,

第26題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業在一定期間發生虧損，但

企業在這一會計期間的所有者權益總額不一定減少。（）

正確答案：A,

第27題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業與重組義務有關的直接支

出包括辭退職工的補償、留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營

銷網絡投入等。（）

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題》辭退福利應按受益對象分配計

入成本費用。（）

正確答案：B,

第29題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞與資產相關的政府補助在相關

資產使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉

入當期營業外收入。（）

正確答案：B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題＞企業對某項投資性房地產進

行改擴建等再開發且將來仍作為投資性房地產的，再開發期間應將其

轉入在建工程核算，再開發期間不計提折舊或攤銷。（）

正確答案：B,

第31題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節分類的試

題（如真題、模擬預測題）＞計算分析題＞甲公司至度與金融資產

相關業務如下：

（1）度：

①1月1日，以銀行存款4800萬元購入乙公司于1月1日發行的4

年期公司債券500000份，每份債券面值為100元。債券票面年利率

為5%,每年12月31日支付當年度利息，到期歸還本金。甲公司另

支付交易費用26.74萬元。同類債券的市場實際利率為6%o甲公司

將其作為持有至到期投資核算。

②1月1日，甲公司購入丙公司5%有表決權股份，支付購買價款2000

萬元，另支付手續賽用20萬元。因丙公司股權比較集中，甲公司對

丙公司投資不具有重大影響，將其作為可供出售金融資產核算。

③6月30日，甲公司持有丙公司股權的公允價值為2110萬元。

④12月31日，甲公司持有丙公司股權的公允價值下降至1900萬元，

且該公允價值下降是暫時的。

（2）度:

①6月30日，甲公司持有丙公司股權的公允價值為1500萬元，甲公

司認為股權發生減值。

②10月1日，甲公司將持有丙公司股權對外出售，取得處置價款1700

萬元。

③12月31日，甲公司將持有乙公司債券全部出售，取得處置價款4800

萬元（包括當年利息）。

其他資料：不考慮相關稅費等其他因素影響。

要求：

（1）編制與持有至到期投資相關的會計分錄。

（2）編制與可供出售金融資產相關的會計分錄。（寫出必要的二級明

細科目）

第32題（分析題）（每題12.00分）題目分類：未按章節分類的試

題（如真題、模擬預測題）》計算分析題>甲股份有限公司（以下

簡稱“甲公司”）擬自建一條生產線，與該生產線建造相關的情況如

下：

資料一：1月1日，甲公司發行公司債券，專門用于籌集生產線建設

資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值為3000

萬元，票面年利率為5%,發行價格為3069.75萬元，另在發行過程

中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額為2919.75萬元,

實際年利率為6%o

資料二：甲公司除上述所發行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款:

一筆于10月1日借入，本金為2000萬元，年利率為6%,期限為2

年；另一筆于12月1日借入，本金為3000萬元，年利率為7%,期

限為18個月。

資料三：生產線建造工程于1月1日開工，采用外包方式進行，預計

工期1年。有關建造支出情況如下：1月1日，支付建造商1000萬

元；5月1日，支付建造商1600萬元；8月1日，支付建造商1400

萬元。

資料四：9月1日，生產線建造工程出現人員傷亡事故，被當地安檢

部門責令停工整改，至12月底整改完畢。工程于1月1日恢復建造，

當日向建造商支付工程款1200萬元。建造工程于3月31日完成，并

經有關部門驗收，試生產出合格產品。為幫助職工正確操作使用新建

生產線，甲公司自3月31日起對一線員工進行培訓，至4月30日結

束，共發生培訓費用120萬元。該生產線自5月1日起實際投入使用。

資料五：甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產品，月收益

率為O5%o

其他資料：

本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素。

要求：

(1)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。

(2)編制發行債券的會計分錄。

(3)計算專門借款及一般借款應予資本化的利息金額，編制與借款

利息相關的會計分錄。

(4)計算專門借款及一般借款利息應予資本化的金額及固定資產入

賬金額。

第33題(分析題)(每題15.00分)題目分類：未按章節分類的試

題(如真題、模擬預測題)>計算分析題>甲上市公司(以下簡稱

“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產負債表債務

法核算，假定未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性

差異。甲公司主要從事機器設備的生產和銷售。除自行研發形成的無

形資產外，甲公司其他相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折

舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、預計凈殘值等均與稅法規定相同。

甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司度所得稅匯

算清繳于5月31日完成，度財務報告經董事會批準于3月31日對外

報出。3月1日，甲公司財務總監對度的下列業務的會計處理提出疑

問：

(1)甲公司發生了850萬元廣告費支出，款項已支付，發生時已作

為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入

15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣

除。甲公司實現銷售收入5000萬元。

該暫時性差異符合遞延所得稅資產的確認條件，但甲公司12月31日

未確認與該項業務相關的遞延所得稅資產。

(2)甲公司發生研究開發支出共計800萬元，其中研究階段支出80

萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資

本化條件的支出600萬元，甲公司當期攤銷無形資產40萬元。假定

稅法對該項無形資產的攤銷期限、攤銷方法及凈殘值均與會計相同。

稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，

未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;

形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

甲公司12月31日確認遞延所得稅資產70萬元。

(3)12月31日，甲公司A生產線發生永久性損害但尚未處置。A生

產線賬面原價為2800萬元，累計折舊為2200萬元，此前未計提減值

準備，可收回金額為零。A生產線發生的永久性損害尚未經稅務部門

認定。

12月31日，甲公司相關業務的會計處理如下：

①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備

600萬元。

②甲公司對A生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所

得稅資產。

(4)甲公司對期末存貨按照成本與可變現凈值孰低計價。12月31

日B材料的實際成本為60萬元，該原材料是專為生產M產品而持有

的，當日市價為56萬元。由于B材料市場價格的下降，市場上用該

批B材料生產的M產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產

成本不變，將B材料加工成M產品預計進一步加工所需費用為24萬

元，預計銷售該批M產品將發生的銷售賽用及稅金為12萬元。該原

材料期初存貨跌價準備余額為0o甲公司期末對該材料計提4萬元的

存貨跌價準備，并確認遞延所得稅資產1萬元。

要求：

根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關業務的會計處理是否

正確(分別注明該業務及其序號)，并簡要說明理由；如不正確，編

制有關調整會計分錄（合并編制涉及“利潤分配一一未分配利潤”的

調整分錄）。

第34題（分析題）（每題18.00分）題目分類：未按章節分類的試

題（如真題、模擬預測題）>綜合題>甲公司和乙公司度、度發生

的有關交易或事項如下：

（1）5月10日，乙公司的客戶（丙公司）因產品質量問題向法院提

起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止6月30日，

法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢

后，乙公司判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性小于50%。

12月31日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產品質量訴訟

案件重新進行了評估，認定該訴訟案