2024初級會計職稱考試104題（附答案）

1.【單選題】下列各項中，企業行政管理部門負擔的工會經費應

記入的會計科目是（）o

A.財務費用

B.銷售費用

C.制造費用

D.管理費用

【答案】D

【解析】企業行政管理部門負擔的工會經費應記入“管理費用”

科目。

2.【單選題】2020年12月某企業計提固定資產折舊共計55萬

元，其中：車間管理部門30萬元，行政管理部門15萬元，專設銷

售機構10萬元，不考慮其他因素，應計入管理費用的折舊金額為（）

萬元。

A.15

B.45

C.55

D.40

【答案】A

【解析】車間管理部門固定資產折舊計入制造費用；專設銷售機

構固定資產折舊計入銷售費用。

3.【判斷題】管理費用不多的商品流通企業可以不設置“管理費

1

用”科目，相關費用并入“銷售費用”科目核算。（）

【答案】V

4.【多選題】下列各項中，應計入企業管理費用的有（）。

A.董事會成員的公務差旅費

B.聘請會計帥事務所咨詢費

C.行政管理部門的辦公費

D.計提銷售商品預計產品質量保證損失

【答案】ABC

【解析】選項D計入銷售費用。

5.【單選題】2019年，某公司共發生經營活動短期借款利息費

用90萬元，收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯

票手續費15萬元。不考慮其他因素，2019年度該公司財務費用的

金額為（）萬元。

A.90

B.106

C.104

D.105

【答案】C

【解析】2019年度該公司財務費用的金額=90-1+15=104（萬

元）。相關會計處理如下：

發生短期借款利息費用時：

借：財務費用90

貸：應付利息/‘銀行存款90

收到利息收入時：

借：銀行存款1

貸：財務費用1

支付手續費時：

借：財務費用15

貸：銀行存款15

6.【多選題】下列各項中，屬于“財務費用”科目核算內容的有

()o

A.支付公開發行普通股的傭金

B.支付的銀行承兌匯票手續費

C.確認的財務部門人員薪酬

D.確認的生產經營用短期借款利息費用

【答案】BD

【解析】選項A：沖減資本公積。選項C：計入管理費用。選項

D：因為籌建期間企業尚未開始運營，若屬于在籌建期間發生的不符

合資本化條件的利息費用，計入管理費用;而正常經營期間發生的不

可以資木化的利息費用，計入財務費用。

7.【多選題】下列各項中，不屬于“財務費用”科目核算內容的

有()。

A.短期借款利息支出

B.銷售商品發生的商業折扣

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費

D.發生的業務招待費

【答案】BD

【解析】財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的

籌資費用，包括利息支出（減利息收入）（選項A）、匯兌損益以及相關

的手續費（選項C）等。銷售商品發生的商業折扣在確認收入時要進行

扣除，不通過“財務費用”科目核算，選項B不正確;業務招待費應

計入管理費用，選項D不正確。

8.【單選題】某企業2020年實現營業收入600萬元，發生營

業成本400萬元、管理費用20萬元、稅金及附加5萬元、營業外

支出10萬元。不考慮其他因素，該企業2020年的營業利潤為（）

萬元。（2021年?2分）

A.165

B.200

C.190

D.175

【答案】D

【解析】2020年“營業利潤”的金額=600-400-20-5=175（萬元）。

營業外支出不影響營業利潤。

9.【單選題】下列各項中，影響當期營業利潤的是（）。

A.確認的所得稅費用

B.自營工程領用本企業生產的產品成本

4

C.計提的存貨跌價準備

D.結轉盤虧固定資產的凈損失

【答案】C

【解析】選項A：計入所得稅費用，影響凈利潤，不影響營業利

潤和利潤總額。選項B：計入在建工程，不屬于損益類科目，不影響

營業利潤、利潤總額和凈利潤。選項D：計入營業外支出，影響利潤

總額和凈利潤，不影響營業利潤。

10.【多選題】下列各項中，引起當期利潤總額增加的有（）。

A.確認存貨盤盈的收益

B.確認本期出租閑置設備的租金收入

C.確認銀行存款的利息收入

D.出售交易性金融資產取得的凈收益

【答案】ABCD

【解析】選項A沖減管理費用，選項B增加營業收入，選項C

沖減財務費用，選項D增加投資收益，均會導致利潤總額增加。

11.【多選題】下列各項中，導致企業利潤總額減少的有（）。

A.銷售商品過程中承擔的保險費

B.確認的固定資產減值損失

C.結轉已提供服務的成本

D.確認的當期所得稅費用

【答案】ABC

【解析】選項A：計入銷售費用，導致利潤總額減少。選項B：

5

計入資產減值損失，導致利潤總額減少。選項C：計入營業成本，導

致利潤總額減少。選項D：計入所得稅費用，不影響利潤總額。

12.【單選題】某公司2019年實現利潤總額120萬元，確認所

得稅費用30萬元、其他綜合收益稅后凈額8萬元。不考慮其他因

素，該公司2019年實現的凈利潤為（）萬元。（2020年?2分）

A.120

B.128

C.90

D.98

【答案】C

【解析】該公司2019年實現的凈利潤二利潤總額-所得稅費用

二120-30=90（萬元）。

13.【單選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征

增值稅的是（）。

A.單位銷售自己使用過的小汽車

B.企業銷售自產的儀器設備

C.外貿公司進口服裝

D.農業生產者銷售自產的蔬菜

【答案】D

14.【多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中屬于增

值稅免稅項目的有（）。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

6

B.古舊圖書

C.直接用于科學研究的進口設備

D.農業生產者銷售的自產農產品

【答案】ABCD

【解析】下列項目屬十《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的

免稅項目：（1）農業生產者銷售自產農產品；⑵避孕藥品和用具；⑶

古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設

備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人

的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售自己使用過的物品。自

己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

15.【單選題】下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。

A.養老機構提供的養老服務

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

【答案】B

16.【單選題】扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起（）

內，按所代扣、代收的稅利分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

7

【答案】B

17.【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，除另有規定

外，從事生產、經營的納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、

發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存一定期限，該期限為

0

A.30年

B.10年

C.15年

D.20年

【答案】B

18.【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、

經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起一定期

限內，按照國家有關規定設置賬簿，該期限是（）。

A.10日

B.15日

C.7日

D.30日

【答案】B

19.【單選題】根據消費稅法律制度的規定，下列項目中不可以

抵扣已納稅款的是（）。

A.用外購已稅煙絲繼續加工成卷煙

B.用自產的高檔化妝品繼續加工高檔化妝品

8

C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的己稅鞭炮繼續加工鞭炮

【答案】B

【解析】選項B：不涉及“外購、委托加工”的問題，而是將“自

產”的應稅消費品用于連續生產應稅消費品，移送時不繳納消費稅，

加工完成的高檔化妝品對外銷售時再繳納消費稅。

20.【單選題】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，可以

按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅

款的是（）。

A.外購已稅白酒生產的藥酒

B.外購已稅煙絲生產的卷煙

C.外購已稅翡翠生產加工的金銀翡翠首飾

D.外購已稅鉆石生產的高檔手表

【答案】B

【解析】選項C：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石為原料生產的

改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）,在計稅時一律不得

扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。

21.【單選題】根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經

營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準予從應納消費稅稅額中

扣除的是（）。

A.外購已稅蒸福酒生產配制酒

9

B.外購己稅溶劑油為原料生產成品油

C.外購己稅煙絲生產卷煙

D.外購己稅電池生產應稅摩托車

【答案】C

22.【單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列存款人中，

于2020年1月在銀行開立基本存款賬戶，無需核發開戶許可證的是

Oo

A.丁居民委員會

B.丙市人民醫院

C.乙公司

D.甲縣市場監督管理局

【答案】C

【解析】企業銀行結算賬戶實行備案制，不再核發開戶許可證;

選項AD屬于特別法人，選項B屬于事業單位，其開立銀行結算賬戶

仍實行核準制。

23.【單選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征

增值稅的是（）。

A.單位銷售自己使用過的小汽車

B.企業銷售自產的儀器設備

C.外貿公司進口服裝

D.農業生產者銷售自產的蔬菜

【答案】D

10

24.【多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中屬于增

值稅免稅項目的有（）。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

B.古舊圖書

C.直接用十科學研究的進口設備

D.農業生產者銷售的自產農產品

【答案】ABCD

【解析】下列項目屬于《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的

免稅項目：（1）農業生產者銷售自產農產品；⑵避孕藥品和用具；（3）

古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設

備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人

的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售自己使用過的物品。自

己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

25.【單選題】下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。

A.養老機構提供的養老服務

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

【答案】B

26.【單選題】關于國內信用證特征的表述中，不符合法律規定

的是（）。

A.國內信用證為不可撤銷、不可轉讓的信用證

11

B.受益人可以將國內信用證權利轉讓給他人

C.信用證結算適用于銀行為國內企事業單位之間貨物和服務貿

易提供的結算服務

D.國內信用證只限于轉賬結算，不得支取現金

【答案】A

【解析】選項A,我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單

信用證。選項B,轉讓是指由轉讓行應第一受益人的要求，將可轉讓

信用證的部分或者全部轉為可由第二受益人兌用?？赊D讓信用證只能

轉讓一次。

27、在下列各項中，會導致企'也銀行存款日記賬余額大于銀行對

賬單余額的是()。

A.企業開具支票，對方未到銀行兌現

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業銀行存款賬戶

C.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知

D.企業收到購貨方轉賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

28、2014年3月31日，某企業銀行存款日記賬余額為150萬元,

與銀行對賬單余額不符，經核對發現，3月14日企業收到貨款10萬

并入賬，銀行尚未入賬;3月30日銀行代繳水電費2萬元并入賬，企

業未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，調節后該企業的銀行存款

余額為()萬

A.142

12

B.148

C.158

D.162

【答案】B

29、如果不存在未達賬項，銀行存款tl記賬賬面余額與銀行對賬

單余額之間有差額，說明企業與銀行雙方或其中一方存在記賬錯誤。

()

【答案】V

30.【單選題】下列各項中，屬于對企業會計核算空間范圍所作

的合理假設的是0。

A.會計主體

B.會計分期

C.貨幣計量

D.持續經營

【答案】A

31.【多選題】采用權責發生制基礎時，下列業務中能確認為當

期收入的有()。

A.銷售商品，款項收到并存入銀行

B.銷售商品，款項未收

C.銷售商品，收到一張3個月期限的商業承兌匯票

D.收到以前月份銷貨款，存入銀行

【答案】ABC

13

【解析】選項D以前月份的銷貨款屬于以前月份的收入，不屬于

本期。

32.【單選題】某企業6月份采購10000元辦公用品交付使用，

預付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息

6000元，其中4月至5月份累計計提利息4000元。不考慮其他因素,

該企業6月份應確認的費用為()元。

A.12000

B.10000

C.6000

D.5500

【答案】A

【解析】采購10000元辦公用品應全部計入6月份的費用；預付

第三季度租金應于第三季度分攤，不屬于6月份的費用，短期借款利

息6000,應減去四五月份的利息即為6月份的費用，即

6000-4000=2000o應6月份確認的費用=10000+2000=12000元。

33.【多選題】謹慎性要求企業進行確認、計量、記錄、報告時

應保持應有的謹慎，不應()。

A.高估資產或收益

B.低估資產或收益

C.高估負債或費用

D.低估負債或費用

【答案】AD

14

【解析】謹慎性要求不高估資產或收益、低估負債或費用。

34.【多選題】下列各項中，關于企業會計信息可靠性表述正確

的有0。

A.企業應當保持應有的謹慎，不高估資產或者收益、低估負債或

費用

B.企業提供的會計信息應當相互可比

C.企業應當保證會計信息真實可靠、內容完整

D.企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量、記

錄和報告

【答案】CD

【解析】選項A,屬于謹慎性原則;選項B,屬于可比性原則。

35.【單選題】如果會計人員在工作中表現出“懶”、“惰”、

“拖”的不良習慣和“做一天和尚撞一天鐘”的不良作風，說明會計

人員沒有做到0。

A.愛崗敬業

B.誠實守信

C.堅持準則

D.客觀公正

【答案】A

36.【單選題】會計人員對于工作中知悉的商業秘密應依法保密,

不得泄露，這是會計職業道德規范中（）的具體體現。

A.誠實守信

15

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.堅持準則

【答案】A

37.【單選題】“常在河邊走，就是不濕鞋”體現的會計職業道

德規范的內容是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務

【答案】B

38.【多選題】下列各項中，符合會計職業道德“廉潔自律”要

求的有()。

A.遵紀守法，不收受賄賂、不貪污錢財、保持清白

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.自覺抵制拜金主義、個人主義

D.嚴格劃分公私界限、公私分明、不貪不占

【答案】ABCD

39.【多選題】下列各項企業會計人員行為中，屬于遵守客觀公

正會計職業道德的有()。

A.在企業發生嚴重虧損時，堅持按照會計準則要求計提資產減值

準備

16

B.面對眾多利益相關者始終保持不偏不倚的客觀態度

C.在處理利益相關者關系時保持應有的獨立性

D.堅持以合法有效的原始憑證為依據進行會計處理

【答案】ABCD

【解析】客觀公止要求會計人員端正態度，以客觀事實為依據、

依法依規辦事;實事求是，不偏不倚;公正處理企業利益相關者和社會

公眾的利益關系，保持應有的獨立性。

40.【單選題】某公司為獲得一項工程合同，擬向工程發包方有

關人員支付好處費8萬元，公司市場部持公司董事長的批示到財務部

領取該筆款項。財務部經理謝某認為，該項支出不符合有關規定，但

考慮到公司主要領導已做了批示，遂同意撥付該筆款項。下列對謝某

做法的認定中，正確的是()。

A.謝某違反了愛崗敬業的會計職業道德要求

B.謝某違反了參與管理的會計職業道槽要求

C.謝某違反了客觀公正的會計職業道德要求

D.謝某違反了堅持準則的會計職業道德要求

【答案】D

41.【單選題】張某家庭條件富裕，大學畢業后從事出納工作。

在辦理現金收付過程中，時常出現長款短款，張某不以為然，短款自

己墊上，長款仍放在單位保險柜中備用。張某違反了下列哪項會計職

業道德內容要求()。

A.提高技能

17

B.客觀公正

C.堅持原則

D.廉潔自律

【答案】A

42.【多選題】下列各項中，符合會計職業道德“參與管理”的

行為有()。

A.對公司財務會計報告進行綜合分析并提交風險預警報告

B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現企業盈利能力，查找存在的問題，提出多記費用減少納

稅的措施

【答案】ABC

43.【多選題】某公交公司因經營管理不善而長年虧損，新上任

財務部經理張某抓住公司經營管理中的薄弱環節，以強化成本核算和

管理為突破口，將成本逐層分解至每一輛車輛及其司乘人員，并創

建了成本監控中心，不僅使每日、每車的運營收支情況一目了然，而

且對異常成本變動能立即采取應對措施。有效的成本管理為公司領導

作出擴大購車規模、增加營運能力的決策提供了科學依據，經過努力,

公司營業收入在3年內翻兩番，徹底扭轉了虧損局面。從會計職業道

德角度分析，下列表述中，正確的有()。

A.張某的行為體現了參與管理會計職業道德的要求

B.張某的行為體現了客觀公正會計職業道德的要求

18

C.張某的行為體現了誠實守信會計職業道德的要求

D.張某的行為體現了強化服務會計職業道德的要求

【答案】AD

44.【單選題】下列各項中，不屬于內部控制參與主體的是（）。

A.企業董事會

B.企業監事會

C.政府對企業進行審計的審計人員

D.企業全體員工

【答案】C

45.【多選題】下列關于企業內部控制的說法中，正確的有（）。

A.內部環境是整個內部控制體系的基礎和環境條件

B.內部監督是實施內部控制的重要保證

C.內部控制缺陷按成因分為設計缺陷和運行缺陷

D.重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重

要缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標

【答案】ABC

【解析】選項D,重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其

嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標

46.【單選題】（）是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結

構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計

機構設置、反舞弊機制等。

A.內部環境

19

B.風險評估

C.控制活動

D.內部控制

【答案】A

47.【多選題】下列屬于會計核算內容的有（）。

A.財務成果的確認與計量

B.資本、基金的增減

C.財務計劃的制訂

D.債權、債務的發生和結算

【答案】ABD

【解析】制訂計劃不屬于會計核算內容。

48.【多選題】下列屬于企業貨幣資金的有（）o

A.庫存現金

B.銀行存款

C.其他貨幣資金

D.其他應收款

【答案】ABC

49.【多選題】會計監督是會計機構、會計人員對其特定主體經

濟活動（）進行審查。

A.真實性

B.完整性

C.合法性

20

D.合理性

【答案】ABCD

50.【多選題】會計的拓展職能包括（）。

A.預測經濟前景B.參與經濟決策

C.監督會計核算

D.評價經營業績

【答案】ABD

【解析】監督會計核算屬于基本職能

51.【單選題】某企業10月份銷售A產品一批，價款20000元，

款未收;銷售B產品一批，取得轉賬支票一張，價款8000元;收到9

月份所欠貨款5000元。按權責發生制確定該企業10月份銷售收入應

為（）元。

A.25000

B.28000

C.8000

D.5000

【答案】B

【解析】權責發生制下木月銷售收入二20000+8000=28000（元）。

52.【單選題】下列各項中，體現謹慎性會計信息質量要求的表

述是（）。

A.不同時期發生的相同交易，應采用一致的會計政策，不得隨意

變更

21

B.提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用

C.對已售商品很可能發生的保修義務確認預計負債

D.及時將編制的財務報告傳遞給使用者

【答案】C

53.【多選題】下列各項中小符合會計信息質量基本要求的有（）。

A.企業提供的會計信息應當清晰明了，便于理解

B.對于相似的交易或事項，不同企業相同會計期間應當采用不一

致的會計政策

C.會計信息根據交易或事項的經濟實質和法律形式進行確認、計

量、記錄和報告

D.企業可以通過設置秘密準備來規避估計到的各種風險和損失

【答案】BCD

【解析】選項B,違反了可比性要求，選項C,違反了實質重于

形式要求，選項D,違反了謹慎性要求。

54.【多選題】張某為某單位的會計人員，平時工作努力，鉆研

業務、積極提供合理化建議，這體現了張某具有（）的職業道德。

A.愛崗敬業

B.客觀公正

C.提高技能

D.參與管理

【答案】ACD

55.【單選題】下列關于會計職業道德的表述中，正確的是（）。

22

A.相對于會計法律制度而言，會計職業道德是對會計從業人員行

為最低限度的要求

B.會計職業道德對會計人員具有很強的自律性

C.會計職業道德具有強制性

D.會計職業道德的表現形式是具體的、明確的、止式形成文字的

成文規定

【答案】B

56.【單選題】（）是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控

制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程。

A.內部環境

B.風險評估

C.控制活動

D.內部控制

【答案】B

57.【多選題】風險評估主要包括（）。

A.風險目標設定

B.風險識別

C.風險分析

D.風險應對

【答案】ABCD

58.【多選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列關于

城鎮土地使用稅納稅人的表述中，正確的有（）。

23

A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

B.土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納

稅

C.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際

使用人納稅

D.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納

【答案】ABCD

59.【單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項

中，不征收城鎮土地使用稅的是（）。

A.位于農村的集體所有土地

B.位于工礦區的集體所有土地

C.位于縣城的國家所有土地

D.位于城市的公園內索道公司經營用地

【答案】A

60.【多選題】下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，描述正確

的有（）。

A.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書

的，以證書確定的土地面積為準

B.尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，并

據以納稅，待核發土地使用證書后再作調整

C.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的

土地面積為準

24

D.城鎮土地使用稅以實際占用的應稅土地面積為計稅依據

【答案】ABCD

61.【單選題】下列各項中，企業應確認為資產的是()。

A.月末發票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料

B.自行研發專利技術發生的無法區分研究階段和開發階段的支

出

C.已簽訂采購合同尚未購入的生產設備

D.行政管理部門發生的辦公設備日常修理費用

【答案】A

【解析】選項BD,應計入管理費用；選項C,不符合資產的定義。

62.【多選題】下列屬于企業流動資產的項目有()。

A.貨幣資金

B.無形資產

C.存貨

D.固定資產

【答案】AC

【解析】選項B、D都屬于非流動資產。

63.【多選題】下列關于負債要素說法正確的有()。

A.負債是指由企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利

益流出企業的現時義務

B.未來發生的交易或事項形成的義務也應當確認為負債

C.清償負債的方式包括用現金清償或以實物資產清償、以提供勞

25

務償還、部分轉移資產部分提供勞務償還、將負債轉為所有者權益

D.短期借款、應付股利、應付債券都屬于流動負債

【答案】AC

【解析】選項D,應付債券屬于非流動負債。

64.［單選題］2021年4月甲公司購置了凈噸位600電的機動船舶

和凈噸位300噸的非機動駁船各2艘。已知機動船舶車船稅適用年基

準稅額為凈噸位每噸4元，計算甲公司2021年度上述船舶應納車船

稅稅額的下列算式中，正確的是0

A.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x8-3200元

B.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x9=4500元

C.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x8=4000元

D.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x9=3600元

【答案】B

【解析】非機動駁船的車船稅減半征收。車船稅的納稅義務發生

時間為取得當月，2021年度4月份到12月份，一共9個月。所以甲

公司2021年度上述船舶應納車船稅稅額二(600x2x4+300x2x4x50%)

+12*9=4500(元)。

65.［單選題］根據稅收征收管理法律制度的規定，關于稅務機關

在保證期間內要求納稅保證人承擔保證責任的下列表述中，正確的是

Oo

A.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

B.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

26

C.稅務機關應先對納稅人采取強制執行措施，不足部分才可要求

納稅保證人繳納稅款和滯納金

D.稅務機關應先對納稅人采取強制執行搭施，不足部分才可要求

納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

【答案】B

【解析】保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆清之日起600,

即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求

納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

66.［單選題］根據《支付結算辦法》的規定，下列選項中不屬于

簽發匯兌憑證必須記載的事項是()。

A.收款人名稱

B.委托日期

C.匯款人簽章

D.付款人名稱

【答案】D

【解析】簽發匯兌憑證必須記載下列事項:表明“信匯”或〃電匯

〃的字樣:無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱：匯款人名稱：

匯入地點、匯入行名稱:匯出地點、匯出行名稱：委托日期：匯款人簽

早。

67.［單選題］甲公司職工李某非因工負傷入院治療時，在甲公司

工作年限為4年，其實際工作年限為12年.李某應享受的醫療期期間

為()

27

A.9個月

B.6個月

C.3個月

D.12個月

【答案】B

【解析】企業職工因患病或非因工負傷需要停止工作，進行醫療

時,根據本人實際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個月到

24個月的醫療期。實際工作年限10年以下的,在本單位工作年限5

年以下的為3個月：5年以上的為6個月。實際工作年限10年以上

的在本單位工作年限5年以下的為6個月：5年以上10年以下的為9

個月：10年以上15年以下的為12個月：15年以上20年以下的為

18個月，20年以上的為24個月。故本題選B.

68.［單選題］根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，

稅務機關應準予退稅并加算銀行同期存款利息的是（

A.稅務機關發現納稅人多繳稅款10萬元，距結算繳納稅款之日

4年

B.納稅人發現并申請稅務機關退還多繳的稅款10萬元距結算繳

納稅款之日4年.

C.納稅人發現并申請稅務機關退還多繳的稅款3方元，距結算繳

納稅款之日2年

D.稅務機關發現納稅人多繳稅款3萬元，距結算繳納稅款之日2

年

28

【答案】c

【解析】納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，

可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加息銀行同期存款利息，稅務

機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手

續。

69.［單選題］甲公司2021年取得銷售家具收入600萬元、受托

加工家具收入200萬元，當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支

出100萬元以前年度符合條件的廣告費和業務宣傳費累計結轉金額

30萬元，已知廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入

1596的部分，準予扣除。甲公司在計算2021年度企業所得稅應納稅所

得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出為()

A.90萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.130萬元

【答案】C

【解析】計算廣告費和業務宣傳費的扣除限額為不超過過當年銷

售(營業)收入15%的部分，準予扣除，主要包括:主營業務收入、其

他業務收入和視同銷售收入，其中，銷售家具收入和受托加工家具收

入都是計入主營業務收入=(600+200)xl5%-120萬元，實際發生100

萬元，上年結轉30萬元，因此準予扣除的是120萬元。

70.【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫

29

存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，

月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續生產卷

煙。根據消費稅法律制度的規定，甲企業本月準予扣除的外購煙絲己

繳納的消費稅的下列計算列式中，正確的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）X30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】當期生產領用數量=月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40

萬元）-月末庫存量（10萬元）二35（萬元）。

71.【單選題】甲化妝品生產企業2017年7月從乙化妝品生產企

業購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發票注明價款100萬元；

當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含

增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,

根據消費稅法律制度的規定，甲化妝品生產企業上述業務應繳納消費

稅稅額的下列計算中，正確的是0。

A.500乂15%=75（萬元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（萬元）

C.500X15%-100X15%=60（萬元）

D.500X15%-100X15%X40爐69（萬元）

【答案】D

30

72.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，

采用預收貨款結算方式向乙公司銷售一批芻產高檔化妝品。甲公司9

月10日預收80貨款，9月20日發出貨物，9月30日收到尾款。

甲公司該業務消費稅納稅義務發生時間為0。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】納稅人銷售應稅消費品，采取預收貨款結算方式的，消

費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天（9月20日）。

73.【單選題】下列單位中，可以作為電子銀行承兌匯票承兌人

的是（）。

A.丙財務公司

B.乙房地產開發公司

C.甲路橋公司

D.丁航空公司

【答案】A

【解析】（1）選項A：電子“銀行”承兌匯票由銀行業金融機構、

財務公司承兌。（2）選項BCD：電子“商業”承兌匯票由金融機構以

外的法人或其他組織承兌。

74.【單選題】甲公司為支付貨款給乙公司簽發一張銀行承兌匯

31

票，到期日為見票日后6個月。丙銀行對此票據進行了承兌，并注明

“甲公司在匯票到期后賬戶資金足以支付票據金額，承兌生效”，但

未記載承兌日期。根據支付結算法律制度的規定，下列關于承兌行為

的表述中，不正確的是（）。

A.持票人應當自出票日起1個月內向內銀行提不承兌

B.丙銀行應當在承兌時記載付款日期

C.應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌

日

D.丙銀行在票據到期后應當向持票人付款

【答案】D

【解析】（1）選項A：見票后定期付款的匯票：自出票之日起1

個月內提示承兌；（2）選項B：見票后定期付款的匯票，應當在承兌時

記載付款日期；（3）選項C：未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌

的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期；（4）選項D：承兌附條件,

視為拒絕承兌，故丙銀行不承擔付款責任。

75.【多選題】2020年10月19日，P銀行收到出票人甲公司向

其提示承兌的一張紙質商業匯票。P銀行承兌該匯票的下列做法中，

符合法律規定的有（）。

A.于2020年10月30日承兌

B.審查甲公司的資格、資信和購銷合同

C.審查匯票記載的內容

D.與甲公司簽訂承兌協議

32

【答案】BCD

【解析】（1）選項A：付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收

到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。（2）選項BC：銀

行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負

責按照有關規定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯

票記載的內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。（3）選項

D：符合規定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協議。

76.【多選題】根據支付結算法律制度的規定，關于票據保證的

下列表述中，正確的有（）。

A.票據上未記載保證日期的，被保證人的背書日期為保證日期

B.保證人未在票據或粘單上記載被保證人名稱的已承兌票據，承

兌人為被保證人

C.保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任

D.保證人清償票據債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權

【答案】BCD

【解析】選項A：票據上未記載保證日期的，以出票日期為保證

日期。

77.【單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列事項中，屬

于匯票任意記載事項的是（）。

A.保證人在匯票上表明“保證”字樣

B.背書人在匯票上記載被背書人名稱

C.出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣

33

D.承兌人在匯票上簽章

【答案】C

【解析】（1）選項AD：屬于必須記載事項；（2）選項B：屬于可以

補記的事項。

78.【單選題】根據支付結算法律制度的規定，關十票據追索權

行使的下列表述中，正確的是（）。

A.持票人不得在票據到期前追索

B.持票人應當向票據的出票人、背書人、承兌人和保證人同時追

索

C.持票人在行使追索權時，應當提供被拒絕承兌或拒絕付款的有

關證明

D.持票人應當按照票據的承兌人、背書人、保證人和出票人的順

序行使追索權

【答案】C

【解析】（1）選項A：在票據到期日前，有下列情況之一的，持

票人可以行使追索權：①匯票被拒絕承兌的;②承兌人或者付款人死

亡、逃匿的;③承兌人或者付款人被依法宣告破產的;④承兌人或者付

款人因違法被責令終止業務活動的。（2）選項BD：持票人行使追索權,

可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體

行使追索權。（3）選項C：持票人行使追索權時，應當提供被拒絕承

兌或拒絕付款的有關證明，不能出示的，喪失對其前手的追索權;但

承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。

34

79.【多選題】根據支付結算法律制度的規定，關于票據追索權

行使的下列表述中，正確的有0。

A.持票人收到拒絕證明后，應當將被拒絕事由書面通知其前手

B.匯票被拒絕承兌的，持票人可以行使追索權

C.持票人可以對出票人、背書人、承兌人和保證人中的任何一人、

數人或全體行使追索權

D.持票人不能出示拒絕證明或退票理由書的，喪失對全部票據債

務人的追索權

【答案】ABC

【解析】選項D：持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未

按照規定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權。但是，

承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。

80.【多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，票

據持票人行使首次追索權時，可以請求被追索人支付的金額和費用有

()。

A.因匯票資金到位不及時，給持票人造成的稅收滯納金損失

B.取得有關拒絕證明和發出通知書的費用

C.票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按規定的利

率計算的利息

D.被拒絕付款的票據金額

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于間接損失，不得列入追索金額。

35

81.【單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列存款人中，

于2020年1月在銀行開立基本存款賬戶，無需核發開戶許可證的是

Oo

A.丁居民委員會

B.內市人民醫院

C.乙公司

D.甲縣市場監督管理局

【答案】C

【解析】企業銀行結算賬戶實行備案制，不再核發開戶許可證;

選項AD屬于特別法人，選項B屬于事業單位，其開立銀行結算賬戶

仍實行核準制。

82.【單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列

項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。

A.花卉種植

B.中藥材種植

C.谷物種植

D.蔬菜種植

【答案】A

83.【單選題】企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業

所得稅的是（）。

A.飼養家禽

B.遠洋捕撈

36

C.海水養殖

D.種植中藥材

【答案】C

84.【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列支

出中，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除的有（）。

A.開發新產品發生的計入當期損益的研究開發費用

B.推廣新產品發生的計入當期損益的廣告費

C.獎勵銷售人員支付的獎金

D.安置殘疾人員支付的工資

【答案】AD

【解析】（1）除另有規定外，企業開展研發活動中實際發生的研

發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎

上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生

額的在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成

本的175%在稅前攤銷。（2）企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾

職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計

扣除。

85.【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫

存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，

月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續生產卷

煙。根據消費稅法律制度的規定，甲企業本月準予扣除的外購煙絲已

繳納的消費稅的下列計算列式中，正確的是（）。

37

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）X30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】當期生產領用數量二月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40

萬元）-月末庫存量（10萬元）=35（萬元）。

86.【單選題】甲化妝品生產企業2017年7月從乙化妝品生產企

業購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發票注明價款100萬元；

當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含

增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,

根據消費稅法律制度的規定，甲化妝品生產企業上述業務應繳納消費

稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.500X15%=75（萬元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（萬元）

C.500X15%-100X15%=60（萬元）

D.500X15%-100X15%X40%=69（萬元）

【答案】D

87.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，

采用預收貨款結算方式向乙公司銷售一批芻產高檔化妝品。甲公司9

月10日預收80貨款，9月20日發出貨物，9月30日收到尾款。

甲公司該業務消費稅納稅義務發生時間為0。

38

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】納稅人銷售應稅消費品，采取預收貨款結算方式的，消

費稅納稅義務發生忖問為發出應稅消費品的當天（9月20日）。

88..商業承兌匯票丟失，補救方法不被認可的是（）。

A.聲明作廢

B.掛失止付

C.普通訴訟

D.公示催告

【答案】A

【解析】票據喪失后、可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟

三種形式進行補救。

［考核知識點］票據權利喪失補救

89、甲公司2021年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所

得稅應納稅所得額210萬元。已知，小型微利企業減按20%的稅率征

收企業所得稅。計算甲公司2021年度應繳納企業所得稅稅額的下列

算式中，正確的是（）。

A.210X20—420（萬元）

B.210X125%X20%=5250（萬元）

39

C.210X50%X20%=21（萬元）

D.100X125%X20%+(210-100)x50%X20%=13.5(萬元)

【答案】D

【解析】2021年度應繳納企業所得稅稅額=100X125%X20%+

(210-100)x50%X20%=13.5(萬元)。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應

納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%入應納稅所得額，按

20%稅率繳納企業所得稅:對年應納稅所得額超過100萬元但不超過

300萬元的部分，減按5096計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企'也

所得稅.

90、根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得,

減半征收企業所得稅的是()。

A.花卉種植

B.中藥材種植

C.谷物種植

D蔬菜種植

【答案】A

【解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

(2)海水養殖、內陸養殖。

［考核知識點］減半征收企業所得稅的項目

91、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于納

40

稅主體權利的是()。

A代收代繳稅款

B.稅收監督

C.依法設置賬簿

D.接受稅務檢查

【答案】B

【解析】納稅主體的權利包括：

⑴知情權。

(2)要求保密權。

(3)依法享受稅收優出權。

(4)申請退還多繳稅款權。

(5)申請延期中報權。

(6)納稅中報方式選擇權。

(7)申請延期繳納稅款權。

(8)索取有關稅收憑證的權利。

(9)委托稅務代理權。

(10)陳述權、申辯權。

(11)對木山示稅務檢公證和稅務檢查通知15的扎絕檢查權。

(12)依法更求聽證的權利。

(13)稅收法律救濟權。.

(14)稅收監督權。

BCD屬于納稅主休的義務

41

［考核知識點］納稅主體的權利和義務

92.下列選項中，屬于法律關本系的主體有（）。

A農村集休組織法人

B無國籍人

C國家

D汽車

【答案】ABC

【解析】根批我國法律規定，能夠