2022初級會計師《會計實務》真題匯編

2022初級會計師考試《會計實務》真題匯編是精心準備的初會備考。本套試題共包括單

選題、多項選擇題、判斷題和不定項選擇題，共四大題。本試卷總分100分，考試時長為120分鐘。

一、單項選擇題（本類題共24小題，每題1.5分，共36分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正

確答案。多項選擇、錯選、不選均不。）

1.以下各項中，屬于事業單位事業基金的是（）。

A.財政補助結余

B.財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額

C.非財政補助結余

D.非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額

【答案】D

【解析】事業單位的事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分

配后滾存的金額。

2.以下各項中，不屬于企業利潤表工程的是（）。

A.綜合收益總額

B.未分配利潤

C.每股收益

D.公允變動收益

【答案】B

【解析】選項A、C、D屬于企業利潤表工程;選項B屬于企業所有者權益工程。

3.某股份年初未分配利潤75萬元，當年實現凈利潤750萬元，分別按10蟒口5%計提法定盈余公積和任

意盈余公積，當年宣揭發放現金股利60萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。

A.577.5

B.641.25

C.652.5

1).712.5

【答案】C

【解析】該公司年末來分配利潤余額=（75+750）-750X（1096+5%）-60=652.5（萬元）。

4.某企業計提生產車間管理人員根本養老保險費120220元。以下各項中，關于該事項的會計處理正確

的選項是（）。

A.借:制造費用120220

貸：其他應付款120220

B.借:制造費用120220

貸：銀行存款120220

C.借:管理費用120220

貸：應付職工薪酬——設定提存方案一一根本養老保險費120220

D.借：制造費用120220

貸：應付職工薪酬——設定提存方案一一根本養老保險費120220

【答案】D

【解析】生產車間管理人員的根本養老保險費應計入制造費用，會計分錄為：

借：制造費用120220

貸：應付職工薪酬一一設定提存方案一一根本養老保險費120220

5.某公司出售專用設備一臺，取得價款30萬元（不考慮增值稅），發生清理費用5萬元（不考慮增值稅），

該設備的賬面價值為22萬元，不考慮其他因素，以下各項中，關于此項交易凈損益會計處理結果表述正確

的選項是（）。

A.營業外收入增加3萬元

B.營業外收入增加25萬元

C.營業外收入增加8萬元

D.營業外支出增加27萬元

【答案】A

【解析】出售專用設備影響當期損益的金額=30-22-5=3（萬元），固定資產清理凈收益應當計入營業外收入。

6.以下各項中，關于逐步結轉分步法特點的表述不正確的選項是（

）。A.本錢計算期與產品的生產周期一致

B.適用于大量大批連續式復雜性生產的企業

C.本錢核算對象是各種產品的生產步驟

D.月末生產費用要在各步驟完工產品和在產品之間進行分配

【答案】A

【解析】分步法的本錢計算期是固定的，與產品的生產周期不一致。7.

以下各項中，關于可供出售金融資產的會計處理表述正確的選項是（）。

A.處置損益直接計入其他綜合收益

B.取得時發生的交易費用計入投資本錢

C.資產負債表日其公允價值變動計入公允價值變動損益

D.購置價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利計入投資本錢

【答案】B

【解析】選項A,可供出售金融資產的處置損益計入投資收益;選項B,可供出售金融資產取得時發生的

交易費用應計入投資本錢;選項C,資產負債表日其公允價值變動計入其他綜合收益：選項D,購置價款中包含

的己宣告但尚未發放的現金股利計入應收股利。

8.以下各項中，不應計入企業財務費用的是（）。

A.支付的銀行承兌匯票手續費

B.支付的銀行結算手續費C.

確認的短期借款利息費用D.

支付的發行股票手續費

【答案】D

【解析】財務費用是指企業力籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損

益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。選項D,支付的發行股票手續費如果是溢價發行股票的沖

減溢價，無溢價或溢價缺乏沖減的依次沖減盈余公積和未分配利潤。

9.甲公司以每股6.5元的價格購入乙公司發行的股票1000萬股準備長期持有，占乙公司股份總額的

25%,并對乙公司實施重大影響，采用權益法核算。另支付相關交易費用20萬元（不考慮增值稅），購置日乙

公司的可識別凈資產公允價值為28000萬元。甲公司取得該投資的入賬價值為（）萬元。

A.65000

B.6520

C.7000

D.7020

【答案】C

【解析】甲公司取得該投資的初始投資本錢=6.5X1000+20=6520（萬元）；購置日取得乙公司的可識別凈

資產公允價值的份額=28000X25%=7000（萬元）。長期股權投資的初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識

別凈資產公允價值份額的，該局部差額應計入取得長期股權投資當期的營業外收入，同時調整增加長期股權投資的本

錢，會計分錄為：

借：長期股權投資——本錢7000

貸：銀行存款6520

營業外收入480

10.某股份委托證券公司發行普通股5000萬股全部售出，每股面值1元每股發行價格為5元，按發行

收入的2%支付傭金（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該公司發行股票應記入“資本公積”科目的金額為（

）萬元。

A.19500

B.19600

C.24500

D.25000

【答案】A

【解析】應記入“資本公積”科目的金額=溢價收入一發行傭金=5000X（5T）-5000X5X2%=19500（萬

元）。

11.2022年12月31日，某企業進行現金清查，發現庫存現金短缺300元。經批準，應由出納員賠償180

元，其余120元無法查明原因，由企業承當損失。不考慮其他因素，該業務對企業當期營業利潤的影響金額

為（）元。

A.300

B.180

C.120

D.0

【答案】C

【解析】會計分錄為：

短缺時：

借：待處理財產損溢300

貸：庫存現金300

經批準后：

借：其他應收款180

管理費用120

貸：待處理財產損溢300

所以，該業務對企業當期營業利潤的影響金額=120（元）。

12.某公司在財產清查中發現盤盈設備一臺，同類設備的歷史本錢為20220元，重置本錢為15000元。

不考慮其他因素，以下各項中，該公司盤盈設備時的會計處理正確的選項是（）。

A.借：固定資產15000

貸：以前年度損益調整15000

B.借:固定資產20220

貸：以前年度損益調整15000

累計折舊5000

C.借:固定資產20220

貸：營業外收入15000

累計折舊5000

D.借：固定資產15000

貸：營業外收入15000

【答案】A

【解析】盤盈的固定資產，應按重置本錢確定其入賬價值，會計分錄為：

借：固定資產15000

貸：以前年度損益調整15000

13.以下資產負債表工程中，應根據有關科目余額減去其備抵科目余額之后的凈額填列的是（）。

A.固定資產

B.開發支出

C.長期待攤費用

D.貨幣資金

【答案】A

【解析】選項A,固定資產應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值

準備"科目期末余額后的凈額填列;選項B,開發支出應根據“研發支出”科目中所屬的。資本化”明細科

目期末余額填列;選項C,長期待攤費用應根據“長期待攤費用"科目的期末余額減去將于一年內（含一年）

攤銷的數額后的金額分析填列;選項D,貨幣資金應根據''庫存現金""銀行存款”“其他貨幣資金''科目

期末余額合計數填列。

14.某企業售出商品發生銷售退回，該商品銷售尚未確認收入且增值稅納稅義務尚未發生。該企業收到

退回的商品應貸記的會計科目足（）。

A.應收賬款

B.其他業務本錢

C.發出商品

D.主營業務本錢

【答案】C

【解析】尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減“發出商品"科目，借記“庫存商品”科目，

貸記”發出商品〃科目。

15.以下各項中，不屬于讓渡資產使用權收入的是（）。

A.債券投資獲得的利息收入

B.出租周轉材料收取的租金C.

出租固定資產收取的保證金D.

股票投資獲得的現金股利

【答案】C

【解析】讓渡資產使用權收入主要指讓渡無形資產等資產的使用權形成的使用費收入，出租固定資產取得的

租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現金股利等，也構成讓渡資產伎用權收入。選項C,出租固定

資產收取的保證金屬于負債，不屬于收入。

16.以下各項中，企業計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是（）。

A.其他應付款

B.短期借款

C.銀行存款

D.應付利息

【答案】D

【解析】企業計提短期借款利息費用應借記“財務費用"科目，貸記“應付利息"科目。17.

以下各項中，關于分期付息到期還本的持有至到期投資會計處理表述正確的選項是（）。A.

持有期間的投資收益在資產負債表日按實際利率與攤余本錢計算確定

B.各期應計利息按票面利率與攤余本錢計算確定

C.資產負債表日其公允價值變動應計入其他綜合收益I）.

取得投資時發生的交易費用計入投資收益

【答案】A

【解析】持有期間的投資收益在資產負債表日按實際利率與攤余本錢計算確定，選項A正確：各期應計利

息應按持有至到期投資的面值和票面利率計算確定，選項B錯誤;持有至到期投資無需考慮公允價值，選項C錯

誤;取得投資時發生的交易費用計入持有至到期投資的的初始確認金額，選項D錯誤。

18.某企業銷售原材料取得收入40000元，增值稅銷項稅額為6800元，該材料本錢為30000元：出租設

備取得租金收入2022元（不含增值稅），計提該設備折舊1200元，不考慮其他因素，上述業務導致當期營業利

潤增加（）元.

A.10000

B.10800

C.800

D.42022

【答案】B

【解析】銷售原材料的會計分錄為：

借：銀行存款46800

貸：其他業務收入40000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800

借：其他業務本錢30000

貸：原材料30000

出租設備的會計分錄為：

借：銀行存款2220

貸：其他業務收入2022

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）220

借：其他業務本錢1200

貸：累計折舊1200

題中業務導致當期營業利潤增加額=40000-30000+2022-1200=10800（元）。

19.某公司月初及本月的生產費用共計7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造費用

1200元，本月完工產品100件，月末在產品40件，其完工程度為50%,村料在開始生產時一次投入，生產

費用采用約當產量比例法在完工產品和在產品之間進行分配，不考慮其他因素，本月完工產品本錢為（）

兀。

A.7200

B.6600

C.6000

I）.5500

【答案】D

【解析】材料在開始生產時一次投入，那么完工產品應負擔的直接材料本錢

=4200+（100+40）X100=3000（元）；直接人工本錢和制造費用均應按絢當產量進行分配，在產品40件折合約

當產量20件。完工產品應負擔的直接人工本錢=1800+（100+20）X100=1500（元）；完工產品應負擔的制造費

用=1200+（100+20）X100=1000（元）。所以，該產品完工產品本錢=3000+1500+1000=5500（元）。應選I）。

20.以下各項中，企業不應確認為管理費用的是（）。

A.計提的行政管理人員社會保險費

B.計提的行政管理人員住房公積金

C.計提的行政管理人員的福利費I）.

代墊的行政管理人員醫藥費

【答案】D

【解析】計提的行政管理人員社會保險費、住房公積金、福利費均計入管理費用;代墊的行政管理人員醫

藥費計入其他應收款。應選D。

21.以下各項中，不應記入“其他應收款"科目的是（）o

A.應向保險公司收取的理賠費

B.為職工墊付的水電費C.

為購貨方代墊的運雜費D.

租入包裝物支付的押金

【答案】C

【解析】其他應收款指企業在商品交易業務以外發生的各種應收及暫付款項，主要包括：①應收的各種賠款、

罰款;②應收的出租物租金;③應向職工收取的各種墊付款項;④存出保證金，如租入包裝物支付的押金;⑤其他

各種應收、暫付款項。選項A、B、D均計入其他應收款，選項C應計入應收賬款。

22.2022業企業下設機修、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2022

年9月，機修車間交互分配前實際發生的生產費用為12022元，應負擔供電車間的電費為4800元;修理工時

為200小時（其中：供電車間耗用30小時，根本生產車間耗用140小時，行政管理部門耗用30小時）。機修

車間2022年9月對輔助生產車間以外的受益單位分配修理費用的總本錢為（）元。

A.40000

B.15000

C.45000

D.20220

【答案】B

【解析】此題采用的是交互分配法分配輔助生產費用，其原理是：先根據各輔助生產車間內部相互供給的

數量和交互分配前費用分配率（單位本錢），進行一次交互分配;然后再將各輔助生產車間交互分配后的實際費用

（即交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用）按對外提供勞務的數量，在輔助生產

以外各受益單住之間進行分配，此題中交互分配前機修車間實際發生的費用為12022元：應負擔

供電車間的電費為4800元;供電車間耗用修理工時30小時，應負擔的費用=12022+200X30=1800（元），所

以，機修車間對輔助生產車間以外的受益單位分配修理費用的總本錢=12022+4800-1800=15000（元）。

23.某企業采用實際本錢法核算存貨。年末結賬后，該企業“原材料”科目借方余額為80萬元，“工程

物資"科目借方余額為16萬元，“在建工程”科目借方余額為20萬元。不考慮其他因素。該企業年末資產

負債表“存貨”工程的期末余額為（）萬元。

A.100

B.116

C.96

D.80

【答案】A

【解析】該企業資產負債表“存貨”工程的期末余額：80+20=100（萬元）。

24.某企業為增值稅一般納稅人，2022年9月購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為50萬

元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已經支付，另以銀行存款支付裝卸費0.3萬元（不考慮增值稅），入庫時發

生挑選整理費0.2萬元，運輸途中發生合理損耗0.1萬元.不考慮其他因素，該批原材料的入賬本錢為（）

萬元。

A.50.5

B.59

C.50.6

D.50.4

【答案】A

【解析】存貨的采購本錢包括購置價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用。

所以此題中原材料的入賬本錢=50+0.3+0.2=50.5（萬元）。

二、多項選擇題（本類題共12小題，每題2分，共24分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題

意的正確答案。多項選擇、少選、錯選、不選均不。）

1.以下各項中，應通過“長期應付款”科目核算的有（）。

A.向金融機構借入的期限在1年以上的借款

B.發行債券確認的應付債券本金

C.分期付款購入固定資產確認的具有融資性質的應付款項D.

融資租入固定資產形成的應付款項

【答案】CD

【解析】長期應付款指的是企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固

定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等，選項C、D應當通過“長期應付款"科

目核算;選項A,向金融機構借入的期限在1年以上的借款通過“長期借款”科目核算;選項B,發行債券確認

的應付債券本金通過“應付債券”科目核算。

2.以下各項中，屬于經營活動產生的現金流量的有（）。

A.收到持有至到期投資的利息收入

B.支付原材料價款

C.支付在建工程人員的薪酬

D.收到的所得稅退還款

【答案】BD

【解析】經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購置商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出

現金及現金等價物的活動或事項，選項B、D屬于經營活動產生的現金流量;選項A、C屬于投資活動產生的現

金流量。

3.被投資單位發生以下業務或事項中，引起投資方采用權益法核算的長期股權投資賬面價值發生增減變動

的有（）。

A.實現凈利潤

B.宣告分派股票股利

C.宣告分派現金股利

D.可供出售金融資產（股票）的公允價值增加

【答案】ACD

【解析】投資方采用權益法核算的長期股權投資時，被投資單住實現凈利潤、宣告分派現金股利、可供出售

金融資產（股票）的公允價值增加都會引起投資方長期股權投資賬面價值增減變動。

4.以下各項中，應通過“應收票據”科目核算的有（）。

A.銷售產品收到的銀行承兌匯票

B.提供勞務收到的商業承兌匯票

C.以持有的商業承兌匯票背書抵付前欠貨款D.

收到購貨方背書轉讓的銀行承兌匯票

【答案】ABCD

【解析】債權人因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據、因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承

兌的商業匯票都應通過“應收票據”科目核算。

5.2022年度某企業稅前利潤總額1500萬元，適用所得稅稅率為25%o本年度該企業取得國債利息收入

100萬元，發生違反環保規定的罰款支出50萬元。不考慮其他因素，以下各項中，有關所得稅費用會計處

理結果表述正確的有（）。

A.貸記“應交稅費一一應交所得稅”科目362.5萬元

B.借記“所得稅費用”科目375萬元

C.借記“所得稅費用”科目362.5萬元

D.貸記“應交稅費一一應交所得稅”科目375萬元

【答案】AC

【解析】應納稅所得額=1500-100+50=1450（萬元），應納所得稅額=1450X25%=362.5（萬元）。會計分錄

為：

借：所得稅費用362.5

貸：應交稅費——應交所得稅362.5

6.以下各項中，關于資產減值會計處理的表述正確的有（）。

A.已計提減值準備的持有至到期投資的價值以后得以恢復的，在原已計提的減值準備金額范圍內轉回B.

已計提減值準備的無形資產的價值以后得以恢復的，在原已計提的減值準備金額范圍內轉回

C.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.

固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

【答案】ACD

【解析】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原己計提的減值準備金額內予以

轉回，選項A正確;無形資產減值損失一經確認，在以后會計期聞不得轉回，選項B錯誤：長期股權投資和固

定資產的資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，選項C、D正確。

7.甲公司為一家培訓公司，2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項培訓勞務合同，期限為3個月。

截至12月31日，該勞務合同完工進度不能可靠估計，己實際發生勞務本錢40萬元。預計僅能收回20萬元。

不考慮其他因素，以下各項中，甲公司年末對該項業務會計處理結果表述正確的有（）。

A.“銀行存款〃科目借方登記20萬元

B.“勞務本錢”科目貸方登記20萬元

C.“主營業務收入"科目貸方登記20萬元

D.“主營業務本錢"科目借方登記40萬元

【答案】CD

【解析】該項業務的會計分錄為：

借：應收賬款20

貸：主營業務收入20

借：主營業務本錢40

貸：勞務本錢40

8.以下各項中，不影響事業單位事業結余的有（）。

A.經營收入

B.事業支出一一其他資金支出

C.事業支出——財政補助支出

D.財政補助收入

【答案】ACD

【解析】選項A,“經營收入”影響經營結余;選項B,“事業支出一一其他資金支出，影響事業結余；

選項C、D,“事業支出一一財政補助支出”和“財政補助收入"影響財政補助結轉。

9.以下各項中，屬于工業企業輔助生產費用分配方法的有（）o

A.交互分配法

B.順序分配法

C.方案本錢分配法

1）.直接分配法

【答案】ABCD

【解析】輔助生產費用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、方案本錢分配法、順序分配法

和代數分配法等。

10.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17吼該企業以其自產的空氣凈化器20臺作為福

利發放給企業行政管理人員，該產品每臺生產本錢為1萬元，不含稅市場售價為1.5萬元。不考慮其他因素,

以下會計處理正確的有（）。

A,發放福利：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利35.1

貸：主營業務收入30

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）5.1

B.結轉本錢：

借：主營業務本錢20

貸：生產本錢——凈化器20

C.確認非貨幣性福利：

借：管理費用35.1

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利35.1

D.結轉本錢：

借：主營業務本錢20

貸：庫存商品20

【答案】ACD

【解析】發放福利的會計分錄為：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利35.1

貸：主營業務收入30

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）5.1

確認非貨幣性福利的會計分錄為：

借：管理費用35.1

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利35.1

結轉本錢的會計分錄為：

借：主營業務本錢20

貸：庫存商品20

11.以下各項中，導致留存收益總額發生增減變動的有（）。

A.盈余公積轉增資本

B.凈利潤彌補虧損C.

資本公積轉增資本

D.盈余公積發放現金股利

【答案】AD

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類。選項A,盈余公積轉增資本時，借記“盈余公積”

科目，貸記“實收資本/股本”科目，留存收益減少;選項B,凈利潤彌補虧損屬于留存收益科目內部的增減，

不會引起留存收益總額的增減變動;選項C,資本公積轉增資本不涉及留存收益科目，故不會引起留存收益總

額的增減變動;選項D,盈余公積發放現金股利或利潤時應借記“盈余公積”，貸記"應付股利”，會引起

留存收益總額的增減變動。

12.以下各項中，關于發出包裝物的會計處理表述正確的有（）。

A.隨同商品銷售單獨計價包裝物本錢記入“其他業務本錢”科目

B.生產領用作為產品組成局部的包裝物本錢直接記入“生產本錢”科目C.

隨同商品銷售不單獨計價包裝物本錢記入“銷售費用"科目

D.生產車間一般耗用包裝物攤銷額記入“制造費用"科目

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均正確。

三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，每題答題正

確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不也不扣分。）1.出

售交易性金融資產發生的凈損失應計入營業外支出。（）

【答案】X

【解析】出售交易性金融資產發生的凈損失計入投資收益。

2.企業將于一年內歸還的長期借款，應在資產負債表中“一年內到期的非流動負債”工程列報。（）

【答案】V

【解析】“一年內到期的非流動負債"工程，反映企業非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的

金額，如將于一年內歸還的長期借款。

3.會計期末，企業應對使用壽命不確定的無形資產進行攤銷。（）

【答案】X

【解析】使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

4.企業經批準轉銷無法支付的應付賬款，應按其賬面余額記入“其他綜合收益"科目。（）

【答案】X

【解析】企業經批準轉銷無法支付的應付賬款，應當計入營業外收入。

5.企業委托加工物資收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代徽的消費稅計入委托加工物資的本錢。

）

【答案】4

【解析】題干表述正確。

6.有限責任公司以資本公積轉增資本，應當按照原出資者各自出資比例相應增加各出資者的出資金額。

）

【答案】V

【解析】由于資本公積屬于所有者權益，用其轉增資本時，股份和有限責任公司應該按照原投資者各自出

資比例相應增加各投資者的出資比例。

7.投資性房地產采用本錢模式進行后續計量，該房地產計提的折舊應計入其他業務本錢。（）

【答案】V

【解析】采用本錢模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務本錢。

8.企業將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日后公允價值

高于其賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益。（）

【答案】X

【解析】企業將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日后公允價

值高于其賬面價值的差額，應計入其他綜合收益。公允價值低于其賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益。

9.月末貨到單未到的入庫材料應按暫估價入賬，并于下月初作相反方向會計分錄予以沖銷。（）

【答案】V

【解析】題干表述正確。

10.企業代扣代交的個人所得稅，不通過“應交稅費”科目進行核算。（）

【答案】X

【解析】企業代扣代交的個人所得稅，通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目進行核算。

四、不定項選擇題（本類題共15小題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有一個或一個以上符合

題意的正確答案。每題全部選對得總分值，少選得相應分值，多項選擇、錯選、不選均不。）

（-）

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2022年發生的經濟業務如下：

（1）1月1日，從銀行借入一筆3年期借款500萬元用于建造管理用的生產線，年利率為5%,每年年末

支付利息。同日，購入工程物資500萬元，并開始建造生產線。

⑵建造生產線過程中領用自產產品本錢280萬元，計稅價格為350萬元，領用原材料本錢150萬元，

發生建造工人工資80萬元，發生的其他費用共計30萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。

⑶6月30日，該生產線到達預定可使用狀態，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計

凈殘僮為52.5萬元。

（4）9月1日，將一棟辦公樓對外出租，租期4個月，采用公允價值模式進行后續計量，出租日公允價

值為1200萬元。該辦公樓賬面原值為1000萬元，已計提折舊200萬元，按照合同約定，每月租金3萬元，

按月支付。

（5）12月31日，A公司將該出租的辦公樓對外出售，收到處置價款1600萬并存入銀行。

假定不考慮相關稅費的影響。

要求：根據上述，不考慮其他因素，分析答復以下小題（答案中金額單位用萬元表示）。1.根

據（1）和（2）,以下會計分錄正確的選項是（）?

A.借入款項：

借：銀行存款500

貸：長期借款500

B.領用自產產品建造生產線：

借：在建工程409.5

貸：主營業務收入350

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）59.5

C.領用原材料建造生產線：

借：在建工程175.5

貸：原材料150

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）25.5

1）.發生建造工人工資和其他費用：

借：在建工程110

貸：應付職工薪酬80

銀行存款30

【答案】AD

【解析】借入款項：

借：銀行存款500

貸：長期借款500

購入工程物資：500

借：工程物資500

貸：銀行存款500

領用自產產品建造生產線：

借：在建工程280

貸：庫存商品280

領用原材料建造生產線：

借：在建工程150

貸：原材料150

發生建造工人工資和其他費用：

借：在建工程110

貸:應付職工薪酬80

銀行存款30

2.2022年6月30日，該生產線的入賬價值金額是（）萬元。

A.512.5

B.1040

C.1052.5

D.1137.5

【答案】C

【解析】借款費用資本化金額：500X5%/12X6=12.5（萬元）。生產線的入賬價值

=500+280+150+80+30+12.5=1052.5（萬元）。

3.根據（4）,將辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應（）。

A,計入公允價值變動損益400萬元

B.計入公允價值變動損益200萬元

C.計入其他綜合收益400萬元

D.計入其他綜合收益200萬元

【答案】C

【解析】辦公樓轉換為投資性房地產時的會計分錄為：

借:投資性房地產——本錢1200

累計折舊200

貸：固定資產1000

其他綜合收益400

應選C?

4.根據上述，該生產線2022年應計提的折舊額是（）萬元。

A.210.5

B.200

C.105.25

D.100

【答案】D

【解析】2022年應計提的折舊額=（1052.5-52.5）/5/12X6=100（萬元）。

5.上述對該A公司2022年利潤總額的影響金額是（）萬元。

A.712

B.799.5

C.312

D.299.5

【答案】B

【解析】長期借款利息費用計入財務費用，其金額=500'5%/12乂6=12.5（萬元）。收

到租金金額=3X4=12（萬元）。

投資性房地產處置的會計分錄為：

借：銀行存款1600

貨：其他業務收入1600

借:其他業務本錢1200

貸：投資性房地產——本錢1200

借：其他綜合收益400

貸：其他業務本錢400

該A公司2022年利潤總額的影響金額=12+1600-12.5-1200+400=799.5（萬元）。

（二）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%,2022年12月初，該公司“應收賬款—乙公司”

科目借方余額為30萬元，“應收壞賬——丙公司"科目貸方余額為20萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為

1.5萬元，該公司未設置“預收賬款”科目。2022年12月，該公司發生相關經濟業務如下：

（1）3日，向乙公司錯售M產品1000件，開具增值稅專用發票注明的價款10萬元。增值稅稅額1.7萬

元，產品已發出，銷售合同規定的現金折扣條件為2/10,1/20,n/30,計算現金折扣不考慮增值稅，款項尚未收

到。

（2）13日，向丙公司銷售一批H產品，開具增值稅專用發票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。

丙公司于上月預付20萬元。截至本月末，剩余數項尚未收到。

（4）31日，收回上年度已作壞賬轉銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。

（4）31日，經減值測試預計應收乙公司賬款未來現金流量為39.7萬元。

要求：根據上述，不考慮其他因素，分析答復以下小題（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據（1）,以下各項中，關于甲公司3日銷售M產品的會計處理表述正確的選項是（）。

A.確認主營業務收入9.8萬元

B.確認應收賬款11.7萬元

C.確認應收賬款11.5萬元

D.確認主營業務收入10萬

【答案】BD

【解析】甲公司3日銷售M產品的會計處理為：

借：應收賬款——乙公司11.7

貸：主營業務收入10

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）L7

應選項B、D正確。

2.根據期初和（2）,以下各項中，甲公司13日銷售H產品的會計處理結果正確的選項是（）。

A.“應收賬款——丙公司"科目借方余額為15.1萬元

B.“應收賬款——應交增值稅（銷項稅額）”科目貸方金額增加5.1萬元

C.”應收賬款一一丙公司"科目借方金額增加35.1萬元

D."主營業務收入"科目貸方金額增加30萬元

【答案】ABCD

【解析】丙公司銷售商品并開具增值稅專用發票，應當確認收入，會計分錄為：

借：應收賬款一一丙公司35.1

貸：主營業務收入30

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）5.1

選項B、C、D正確;由于“應收賬款——丙公司"科目期初貸方余額為20萬元，借方增加35.1萬元，

故“應收賬款一丙公司"科目借方余額為15.1萬元，選項A正確。

3.根據（3）,以下各項中，關于收回已做壞賬轉銷的丁公司應收賬款的會計處理表述正確是（）。

A.“壞賬準備”科目借方登記2萬元

B.“銀行存款"科目借方登記2萬元

C.“資產減值損失"科目貸方登記2萬元

D.“壞賬準備”科目貸方登記2萬元

【答案】BD

【解析】已確認并轉銷的應收款項以后又收回時的會計分錄：借：

應收賬款一一丁公司2

貸：壞賬準備2

借：銀行存款2

貸：應收賬款——丁公司2

4..根據期初，（1）至（4）,以下各項中，甲公司相應會計處理結果正確的選項是（）。

A.12月末“應收賬款一一乙公司〃科目借方余額為41.7萬元

B.12月末“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元

C.12月末“應收賬款一一乙公司”的賬面價值為39.7萬元

D.12月末應計提壞賬準備2萬元

【答案】ABC

【解析】“應收賬款一一乙公司"科目借方余額=30+11.7=41.7（萬元），選項A正確：賬面余額高于預

計未來現金流量現值39.7萬元，所以期末計提壞賬準備科目的金額=41.7-39.7=2（萬元），由于期初壞賬準備

科目余額為L5萬元，所以本期應計提0.5萬元，選項B正確，選項D錯誤;應收賬款的賬面價值=應收賬款

的賬面余額-壞賬準備=41.7-2=39.7（萬元）。

5.根據期初，（1）至（4）,以下各項中，甲公司年來資產負債表相關工程年末余額填列正確的選項是（）。

A.“應收賬款”工程為39.7萬元

氏“預牧賬款”工程為15.1萬元

C.“應收賬款”工程為54.8萬元

D.“預收款項”工程為20萬元

【答案】C

【解析】（2）應確認銷售收入，預收賬款轉為應收賬款，”應收賬款——丙公司”科目的余額為15.1

萬元；“應收賬款——乙公司"科目的賬面余額為41.7萬元，壞賬準備2萬元，故資產負債表“應收賬款”

工程金額為54.8萬元，“預收賬款”工程金額為0。

（三）

某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2022年12月1日，該企業。原材料^一―甲材

料"科目期初結存數量為2022千克，單位本錢為15元，未計提存貨跌價準備。12月份發生有關甲材料收發

業務或事項如下。

⑴10日.購入甲材料2022千克，增值稅專用發票上注明的價款為32320元，增值稅稅額為5494.40元，

銷售方代墊運雜費2680元（不考慮增值稅），運輸過程中發生合理損耗20千克，材料已驗收入庫，款項尚未支

付。

（2）20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發票上注明的價款為2022元，增值稅稅額為340

元，材料已發出，并已向銀行辦妥托收手續。

（3）25日，本月生產產品耗用甲材料3