29/29一、單項選擇題1.甲企業在2006年11月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方在2006年11月17日付清貨款，該企業實際收款金額應為()元。A.11466B.11500C.11583D.117002.企業對于已經發出但尚未確認銷售收入的商品的本錢，應借記的會計科目是()。A.在途物資B.庫存商品C.主營業務本錢D.發出商品3.企業2005年5月售出的產品2006年6月被退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期計入()科目的借方。A.以前年度損益調整B.營業外支出C.利潤分配D.主營業務收入4.某企業采用方案本錢進行材料的日常核算。月初結存材料的方案本錢為80萬元，本錢差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際本錢為110萬元，方案本錢為120萬元。當月領用材料的方案本錢為100萬元，當月領用材料應負擔的材料本錢差異為()萬元。(2007年)A.超支5B.節約5C.超支15D.節約155.某會計人員在編制記賬憑證時，將應計入“管理費用〞的金額計入了“制造費用〞科目。登記入賬后發現了該過錯。會計人員應當采用的錯賬更正方法是()。A.紅字更正法B.補充登記法C.差數法D.尾數法6.以下各項，能夠引起所有者權益總額發生變動的有()。A.用盈余公積彌補虧損B.宣告分配現金股利C.用長期借款自建固定資產D.提取任意盈余公積7.某項固定資產的原值為200000元，預計凈殘值為2000元，預計使用年限為5年。則在年數總和法下第二年的折舊額為()。A.26400B.52800C.40000D.396008.以下原始憑證中，屬于累計憑證的是()。A、領料單B、發出材料匯總表C、借款單D、限額領料單9.甲企業于2007年4月1日以銀行存款1000萬元的價款購入乙企業10%的股票作為長期股權投資，購入時支付的價款中包已經宣告尚未發放的股利10萬元，另支付相關費用2萬元。則該長期股權投資的入賬價值為()萬元。A、990B、1000C、992D、100210.丙公司于2006年10月1日，購入B公司5%的股份(20000股，B公司為非上市公司)，丙公司支付買價200000元，另支付相關稅費2000元，丙公司準備長期持有，丙公司對B公司不具有重大影響。B公司2007年4月20日宣告分派2006年度的現金股利1000000元。假設B公司2006年度凈利潤為1600000元(假定各月度實現的利潤是均衡的)。則2007年4月20日丙公司確認應收股利后長期股權投資的賬面價值為()元。A、202000B、172000C、162000D、15200011.以下會計憑證，屬于自制原始憑證的是()。A.取得的購貨發票B.借款單C.支付款項時取得的收據D.職工出差取得的飛機票12.甲企業對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產進行改建，發生改建支出60萬元，改擴建過程中被替換局部的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為()萬元。A.95B.110C.145D.16013.資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產〞科目，貸記()。A.“公允價值變動損益〞科目B.“投資收益〞科目C.“交易性金融資產〞科目D.“長期股權投資減值準備〞科目14.某企業年初未分配利潤為100萬元，盈余公積40萬元。本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按10%計提任意盈余公積，宣揭發放現金股利為200萬元，該企業期末留存收益的金額為()萬元。A.1040B.1140C.940D.74015.某工業企業本期營業利潤為200萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為()萬元。A.160B.165C.200D.21016.某企業2006年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收10萬元;全年計稅工資為300萬元，實發工資為410萬元，企業所得稅稅率為33%。該企業2006年應交的所得稅為()萬元。A.267.3B.297C.330D.333.317.以下各項，不通過“其他貨幣資金〞科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.備用金C.存出投資款D.銀行本票存款18.某企業采用方案本錢進行材料的日常核算。月初結存材料的方案本錢為200萬元，本錢差異為超支10萬元。當月購入材料一批，實際本錢為190萬元，方案本錢為200萬元。當月領用材料的方案本錢為100萬元，當月領用材料應負擔的材料本錢差異為()萬元。A.5B.-5C.0D.2.519.長期股權投資采用本錢法核算時，以下各項應該確認投資收益的有()。A.被投資企業實現利潤B.被投資企業發生虧損C.被投資企業宣告分配投資以前年度的股利D.處置長期股權投資20.A企業2006年年初未分配利潤的貸方余額為150萬元，本年度實現的凈利潤為200萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A企業2006年年末未分配利潤的貸方余額應為()萬元。A.350B.320C.297.5D.200二、多項選擇題1.以下各種方法，屬于輔助生產本錢分配方法的有()。A.交互分配法B.直接分配法C.約當產量法D.機器工時比例法2.以下資產負債表工程，應根據有關科目余額減去其備抵工程后的凈額填列的有()。A.貨幣資金B.交易性金融資產C.長期股權投資D.應收賬款3.以下各項，影響企業利潤表中“營業利潤〞的工程有()。A.主營業務收入B.營業外收入C.投資收益D.資產減值損失4.以下各項中，最終應計入產品生產本錢的有()。A.生產工人工資B.生產產品耗用的材料費用C.生產設備的折舊費D.工會經費5.以下各科目的余額，期末應結轉到“本年利潤〞科目的有()。A.其他業務收入B.營業外支出C.投資收益D.所得稅費用6.以下各項現金流出，屬于企業現金流量表中投資活動產生的現金流量的有()。A.歸還應付賬款B.購入固定資產C.購入股票D.購入無形資產7.以下各項，不屬于企業留存收益的有()。A.法定盈余公積B.股本C.資本公積D.未分配利潤8.以下各項屬于企業無形資產的有()。A.專利權B.商標權C.著作權D.商譽9.以下會計科目，年末應無余額的有()。A、主營業務本錢B、營業外支出C、本年利潤D、利潤分配10.以下業務中，能夠引起會計等式兩邊金額同時變動的有()。A、收到投資者的追加投資，存入銀行B、用銀行存款歸還所欠貨款C、以銀行存款購入固定資產D、用銀行借款直接歸還拖欠的貨款11.以下各項，影響企業營業利潤的有()。A、投資收益B、財務費用C、所得稅費用D、營業外收入12.以下各項，能夠引起負債工程發生變動的有()。A.用盈余公積彌補虧損B.宣告分配現金股利C.支付現金股利D.提取任意盈余公積13.以下各項中，屬于原始憑證根本內容的是()。A.原始憑證名稱B.經濟業務內容C.填制原始憑證的日期D.填制單位簽章14.以下各項中，應計入應收賬款入賬價值的有()。A.確認商品銷售收入尚未收到的價款B.代購貨單位墊付的運雜費C.增值稅銷項稅額D.銷售貨物發生的商業折扣15.以下各項中，不應計入交易性金融資產入賬價值的有()。A.購置股票支付的買價B.支付的稅金、手續費等C.支付的已到付息期但尚未領取的利息D.支付的已宣告但尚未發放的現金股利三、判斷題1.企業因解除與職工勞動關系給予的補償，不屬于職工薪酬的內容。()2.如果企業2006年度末將“本年利潤〞科目的余額2000萬元結轉到“利潤分配——未分配利潤〞科目，則在未發生記賬等方面錯誤的情況下，該企業2006年度利潤表中的凈利潤也應為2000萬元。()3.企業在采用支付手續費的代銷方式銷售商品的情況下，應在收到代銷清單時確認收入。()4.企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生的勞務本錢確認收入，并按相同金額結轉本錢。()5.企業出售無形資產取得的款項扣除其本錢及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。()6.企業出售不動產計算應交的營業稅應直接計入營業外支出科目。()7.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，在領用時應將其本錢計入“銷售費用〞。()8.對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應該退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式的會計手續。()9.企業盤盈的固定資產應該通過“待處理財產損益〞科目核算。()10.將于一年內到期的長期借款，按照規定，應在資產負債表中作為流動負債反映。()四、計算題1.東方公司會計人員在結賬前進行對賬時，查找出以下錯賬：(1)用銀行存款預付建造固定資產的工程價款66000元，編制的會計分錄為：借：在建工程66000貸：銀行存款66000在過賬時，“在建工程〞賬戶記錄為48000元。(2)用現金支付職工生活困難補助3000元，編制的會計分錄為：借：管理費用3000貸：庫存現金3000(3)計提車間生產用固定資產折舊6500元，編制的會計分錄為：借：制造費用65000貸：累計折舊65000(4)用現金支付工人工資85000元，編制的會計分錄為：借：應付職工薪酬8500貸：庫存現金8500要求：(1)指出對上述錯賬應采用何種更正方法。(2)編制錯賬更正的會計分錄。2.某企業于2007年年初自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅稅額為l7000元，實際領用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉作企業生產用原材料;另外還領用了企業生產用的原材料一批，實際本錢為10000元，應轉出的增值稅為l700元;分配工程人員工資40000元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出3000元，工程于2007年4月到達預定可使用狀態并交付使用。該企業對該項固定資產采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。2009年1月1日，企業將此倉庫出售，取得價款120000元，營業稅率為5%，價款已經收到并存入銀行。要求：(1)計算工程完工交付使用時固定資產的入賬價值;(2)編制2007年與工程物資和固定資產購建有關的會計分錄;(3)計算2008年該項固定資產的折舊額;(4)編制2009年處置該項固定資產的分錄。3.A公司發生以下與長期股權投資相關的業務：(1)2007年1月7日，購入B公司有表決權的股票100萬股，占B公司股份的10%。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現金股利0.20元;另外，A公司在購置股票時還支付相關稅費10000元，款項均由銀行存款支付。(2)2007年3月10日，收到B公司宣告分派的現金股利。(3)2007年度，B公司實現凈利潤2000000元。(4)2008年2月1日，B公司宣告分派2007年度股利，每股分派現金股利0.10元(屬于投資后產生)。(5)2007年2月20日，A公司收到B公司分派的2007年度的現金股利(不考慮相關稅費)。(6)2008年度，B公司發生虧損200000元。(7)2009年1月30日，A公司出售所持有的B公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元。要求：假定不考慮長期股權投資減值因素，根據上述業務，編制A公司相關會計分錄。4.2007年5月10日，甲公司以620萬元(含已宣告但尚未領取的現金股利20萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續費6萬元;②2007年5月30日，甲公司收到現金股利20萬元;③2007年6月30日該股票每股市價為3.2元;④2007年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.20元;⑤2007年8月20日，甲公司收到分派的現金股利;⑥2007年l2月31日該股票每股市價為3.6元;⑦2008年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產。假定甲公司每年6月30日和l2月31日對外提供財務報告。要求：(1)編制上述經濟業務的會計分錄。(2)計算該交易性金融資產的累計損益。5.甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業與乙企業簽訂代銷協議，甲企業委托乙企業銷售A商品500件，A商品的單位本錢為每件350元。代銷協議規定，乙企業應按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業按不含增值稅的售價的10%向乙企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當日甲企業向乙企業開具金額相等的增值稅專用發票。4月6日，甲企業收到乙企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。要求：根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄。6.某大型企業2月初“應交稅費〞賬戶余額為零，當月發生以下相關業務：(1)購入材料，價款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業采用方案本錢核算;(2)將賬面價值為540000元的產品專利出售，收款660000元存入銀行，營業稅適用稅率為5%;(3)銷售應稅消費品，價款600000元，增值稅102000元，收款存入銀行，消費稅適用稅率10%;(4)月末計提城建稅和教育費附加，稅率和費率分別為7%和3%。要求：編制以上業務分錄并列示業務(4)的計算過程。五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為33%。其中20×5年至20×9年與固定資產有關的業務資料如下：(1)20×5年12月12日，甲公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。(2)20×6年12月31日，甲公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。(3)20×7年12月31日，甲公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改進，改進工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改進。(4)20×8年3月12日，改進工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改進后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。20×8年12月31日，該設備未發生減值。(5)20×9年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，甲公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)(1)編制20×5年12月12日取得該設備的會計分錄。(2)計算20×6年度該設備計提的折舊額。(3)計算20×6年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。(4)計算20×7年度該設備計提的折舊額。(5)編制20×7年12月31日該設備轉入改進時的會計分錄。(6)編制20×8年3月12日支付該設備改進價款、結轉改進后設備本錢的會計分錄。(7)計算20×9年度該設備計提的折舊額。(8)計算20×9年12月31日處置該設備實現的凈損益。(9)編制20×9年12月31日處置該設備的會計分錄。2.正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售本錢。正保公司銷售商品和提供勞務為主營業務。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務的資料如下：(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際本錢為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際本錢75萬元，提貨單已交D公司。款項已于當日收到，存入銀行。(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。正保公司實際發生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，正保公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。(5)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，正保公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價200萬元(不含增值稅額)，實際本錢為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。要求：(1)編制正保公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。(2)計算正保公司12月份主營業務收入和主營業務本錢。(“應交稅費〞科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。3.乙企業20×6年12月31日有關科目的余額如下：科目余額表20×7年1月本企業發生如下經濟業務：(1)從A企業購進原材料20000元，增值稅3400元，用預付賬款抵付(該企業預付賬款期初數均為與A企業購貨發生)，缺乏局部尚未支付。本企業為增值稅一般納稅人;(2)上述購進材料已驗收入庫，方案本錢為22000元;(3)上期已核銷的應收賬款又收回3000元;(4)本期提取管理用固定資產折舊15000元;(5)取得商品銷售收入100000元，增值稅為17000元，款項已存入銀行。銷售本錢為收入的70%。(不考慮城市維護建設稅和教育費附加)(6)以銀行存款支付當期的短期借款應付利息20000元;(7)本期歸還長期借款70000元;(8)本月預交所得稅10000元(要求通過“所得稅費用〞、“應交稅費〞科目核算)。注：未歸還的長期借款中20×4年5月1日借入40000元，期限三年;20×3年10月1日借入100000元，期限五年;要求：(1)根據上述經濟業務編制會計分錄。(2)編制該企業20×7年1月31日的資產負債表。資產負債表編制單位：乙企業20×7年1月31日單位：元4.甲企業為增值稅一般納稅工業企業，其適用增值稅率為17%，2006年9月發生如下經濟業務：(1)9月1日，購入一批工程用原材料，價款為50萬元，增值稅額為8.5萬元，并開出3個月商業承兌匯票，該票據為帶息票據，票面利率8%，于月末計算應付利息。(2)9月3日，企業收到乙公司預付貨款10萬元。(3)9月10日，企業向乙公司發出30萬元的貨物，本錢為25萬元;乙公司已驗收入庫，并支付了剩余貨款及增值稅5.1萬元。(4)9月15日，企業轉讓專利所有權，取得轉讓收入10萬元，存入銀行，該專利權賬面原值16萬元，已攤銷4萬元，計提減值準備6萬元，該企業適用營業稅稅率為5%。(5)9月28日，經過核算，該月應付生產工人工資30萬元，車間管理人員工資16萬元，廠部管理人員工資4萬元，工程人員工資2萬元。企業全部以銀行存款支付工資。(6)9月30日，計算應付利息。要求：根據上述經濟業務編制甲企業會計分錄。答案局部一、單項選擇題1.B2.D3.D4.A5.A6.B7.B8.D9.C10.B11.B12.A13.A14.C15.B16.C17.B18.C19.D20.B二、多項選擇題1.AB2.CD3.ACD4.ABC5.ABCD6.BCD7.BC8.ABC9.ABC10.AB11.AB12.BC13.ABCD14.ABC15.BCD三、判斷題1.錯2.對3.對4.錯5.對6.錯7.對8.對9.錯10.對四、計算題1.(1)應采用的更正方法：劃線更正法不需要做錯賬更正的會計分錄(2)應采用的更正方法：紅字更正法錯賬更正的會計分錄：借：管理費用——3000貸：庫存現金——3000借：應付職工薪酬——職工福利3000貸：庫存現金3000(3)應采用的更正方法：紅字更正法錯賬更正的會計分錄：借：制造費用——58500貸：累計折舊——58500(4)應采用的更正方法：補充登記法錯賬更正的會計分錄：借：應付職工薪酬——工資76500貸：庫存現金765002.(1)固定資產入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000(元)(2)會計分錄：①購入為工程準備的物資：借：工程物資ll7000貸：銀行存款ll7000②工程領用物資：借：在建工程一倉庫105300貸：工程物資l05300③剩余工程物資轉作企業生產用原材料：借：原材料10000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)1700貸：工程物資ll700④工程領用生產用原材料：借：在建工程—倉庫11700貸：原材料10000應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)1700⑤分配工程人員工資：借：在建工程一倉庫40000貸：應付職工薪酬40000⑥輔助生產車間為工程提供的勞務支出：借：在建工程一倉庫3000貸：生產本錢一輔助生產本錢3000⑦工程到達預定可使用狀態并交付使用：借：固定資產l60000貸：在建工程一倉庫160000(3)該項固定資產2008年的折舊額=160000×(1—10%)×5/15×4/12+160000×(1-10%)×4/15×8/12=41600(元)2007年折舊額=160000×(1—10%)×5/15×8/12=32000(元)2009年1月份需要計提折舊額=160000×(1-10%)×4/15×1/12=3200(元)(4)借：固定資產清理83200累計折舊76800(41600+32000+3200)貸：固定資產160000借：固定資產清理6000貸：應交稅費——應交營業稅6000借：銀行存款120000貸：固定資產清理89200營業外收入308003.(1)2007年1月7日購入股票本錢為：1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)應收股利=1000000×0.2=200000(元)借：長期股權投資——B公司7810000應收股利200000貸：銀行存款8010000(2)2007年3月10日，收到B公司分派的現金股利：借：銀行存款200000貸：應收股利200000(3)2007年度，B公司實現凈利潤，A公司不進行賬務處理。(4)2008年2月1日，B公司宣告分派現金股利：A公司應分得股利1000000×0.10=100000(元)借：應收股利100000貸：投資收益100000(5)2008年2月20日，A公司收到B公司分派的現金股利：借：銀行存款100000貸：應收股利100000(6)2008年度，B公司發生虧損，A公司不作處理。(7)2009年1月30日，轉讓局部股票可獲得價款100000×10=1000000(元)轉讓應分攤的投資本錢為7810000/1000000股×100000股=781000(元)借：銀行存款1000000貸：長期股權投資——B公司781000投資收益2190004.(1)編制上述經濟業務的會計分錄。①2007年5月10日購入時借：交易性金融資產一本錢600應收股利20投資收益6貸：銀行存款626②2007年5月30日收到股利時借：銀行存款20貸：應收股利20③2007年6月30日借：交易性金融資產一公允價值變動40(200×3.2—600)貸：公允價值變動損益40④2007年8月10日宣告分派時借：應收股利40(0.20×200)貸：投資收益40⑤2007年8月20日收到股利時借：銀行存款40貸：應收股利40⑥2007年12月31日借：交易性金融資產一公允價值變動80(200×3.6—200×3.2)貸：公允價值變動損益80⑦2008年1月3日處置借：銀行存款630公允價值變動損益l20貸：交易性金融資產一本錢600一公允價值變動l20投資收益30(2)計算該交易性金融資產的累計損益。該交易性金融資產的累計損益=-6+40+40+80-120+30=64(萬元)。5.(1)發出商品的會計分錄。借：委托代銷商品175000貸：庫存商品175000(2)收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支出，以及結轉銷售本錢的會計分錄。借：應收賬款234000貸：主營業務收入200000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000借：銷售費用20000貸：應收賬款20000或：借：應收賬款214000銷售費用20000貸：主營業務收入200000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000借：主營業務本錢140000貸：委托代銷商品140000(3)收到商品代銷款的會計分錄。(“應交稅費〞科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)(2006年)借：銀行存款214000貸：應收賬款2140006.(1)借：材料采購300000應交稅費――應交增值稅(進項稅額)51000貸：銀行存款351000(2)借：銀行存款660000貸：無形資產――專利權540000應交稅費――應交營業稅33000(660000×5%)——應交城建稅2310(33000×7%)——應交教育費附加990(33000×3%)營業外收入83700(3)借：銀行存款702000貸：主營業務收入600000應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)102000(600000×17%)借：營業稅金及附加60000貸：應交稅費――應交消費稅60000(600000×10%)(4)當月應交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)借：營業稅金及附加11100貸：應交稅費――應交城建稅7770――應交教育費附加3330五、綜合題1.(1)借：固定資產411(350+59.5+1.5)貸：銀行存款411(2)20×6年度該設備計提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬元)(3)20×6年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(411-39.6)-321=50.4(萬元)借：資產減值損失50.4貸：固定資產減值準備50.4(4)20×7年度該設備計提的折舊額=(321-15)/9=34(萬元)(5)編制20×7年12月31日該設備轉入改進時的會計分錄借：在建工程287累計折舊73.6固定資產減值準備50.4貸：固定資產411(6)編制20×8年3月12日支付該設備改進價款、結轉改進后設備本錢的會計分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產312貸：在建工程312(7)20×9年度該設備計提的折舊額=(312-16)/8=37(萬元)。(8)20×8年度該設備計提的折舊額=(312-16)/8×9/12=27.75(萬元)處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25(萬元)處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25(萬元)(9)編制20×9年12月31日處置該設備的會計分錄：借：固定資產清理247.25累計折舊64.75貸：固定資產312借：銀行存款10貸：固定資產清理10借：銀行存款30貸：固定資產清理30借：固定資產清理3貸：銀行存款3借：營業外支出210.25貸：固定資產清理210.252.(1)①12月1日賒銷時借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務本錢85貸：庫存商品85②12月19日收到貨款時借：銀行存款116財務費用1貸：應收賬款117③借：主營業務收入10應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1.7貸：銀行存款11.7④借：銀行存款140.4貸：主營業務收入120應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業務本錢75貸：庫存商品75⑤借：應收賬款17.55貸：主營業務收入15〔17.55/(1+17%)=15〕應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2.55(15×17%)借：勞務本錢20貸：應付職工薪酬20借：主營業務本錢20貸：勞務本錢20⑥借：委托代銷商品180貸：庫存商品180借：應收賬款46.8貸：主營業務收入40應交稅費-應交增值