(14)31日支付所得稅

借：應交稅費——應交所得稅120000

貸：銀行存款120000

(15)31日計提壞賬準備

借：資產減值損失107000

貸：壞賬準備107000

6.根據所給資料進行相關業務的處理

(1)20X9年11月1日收到票據時：

借：應收票據117000

貸：主營業務收入100000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17000

(2)20X9年12月31日年度終了，計算該票據所產生利息時:

票據應計利息=117000X12%X2+12=2340(元)

借：應收票據2340

貸：財務費用2340

經過以上的計算，在年末時公司的應收票據的賬面價值為119340元

(117000+2340)o

(3)20X0年2月1日票據到期收回款項時：

收款金額=117000X(1+12%X34-12)=120510(元)

20X0年應計票據利息=117000X12%XI4-12=1170(元)

借：銀行存款120510

貸：應收票據119340

財務費用1170

7.編制的會計分錄如下：

(1)①借：應收賬款——B企業7020000

貸：主營業務收入6000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1020000

②借：壞賬準備520000

貸：應收賬款520000

③借:銀行存款4000000

貸：應收賬款——B企業4000000

④借：應收賬款300000

貸:壞賬準備300000

借：銀行存款300000

貸：應收賬款300000

⑤借：應收賬款2340000

貸：主營業務收入2000000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）340000

（2）本企業本期應計提的壞賬準備：

期末應收賬款余額為：1000+702-52-400+234=1484（萬元）

“壞賬準備”賬戶余額為：50-52+30=28（萬元）

本期應計提壞賬準備：1484X5%=74.2（萬元）

再補提壞賬準備金額為：74.2-28=46.2（萬元）

會計分錄為:

借：資產減值損失462000

貸：壞賬準備462000

8.（1）借：應收票據——M公司432900

貸：主營業務收入370000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）62900

（2）借：應收賬款——K公司234000

貸：主營業務收入200000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）34000

（3）借:應收票據—T公司351000

貸：主營業務收入300000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）51000

（4）借：銀行存款596700

貸：應收票據585000

財務費用11700

(5)借：應收賬款800000

貸：應收票據800000

9.(1)借：庫存現金500

貸：其他應收款500

(2)借：財務費用50

貸：銀行存款50

(3)借：應收賬款——B公司585000

貸：主營業務收入500000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)85000

(4)借：應收票據——H公司936000

貸:主營業務收入800000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)136000

(5)借：銀行存款403200

貸：應收票據400000

財務費用3200

(6)借：應收賬款100000

貸：壞賬準備100000

借：銀行存款100000

貸：應收賬款100000

10.(1)借：庫存現金5000

貸：銀行存款5000

(2)借：其他貨幣資金一一外埠存款500000

貸:銀行存款500000

(3)借：管理費用1200

貸：庫存現金1200

(4)借：銀行存款994500

貸：主營業務收入850000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)144500

(5)借：其他應收款—李紅3000

貸：庫存現金3000

(6)借：應付賬款——D公司128000

貸：銀行存款128000

(7)借：銀行存款285000

貸：應收賬款——F公司285000

(8)借：原材料405000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000

貸：其他貨幣資金一一外埠存款473000

(9)借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款250000

貸：銀行存款250000

(10)借：應付職工薪酬168500

貸：銀行存款168500

(11)借：庫存現金600

管理費用2400

貸：其他應收款—李紅3000

(12)借：銀行存款27000

貸：其他貨幣資金一一外埠存款27000

(13)借：應收賬款1404000

貸：主營業務收入1200000

應交稅費一一應繳增值稅(銷項稅額)204000

(14)借：原材料202000

應交稅費一一應繳增值稅(進項稅額)34000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款236000

(15)借：銀行存款14000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款14000

(16)借：管理費用8500

貸：銀行存款8500

(17)借：銀行存款420000

貸：應收票據420000

第五章存貨練習題參考答案

（一）單項選擇題

1.D2.C3.C4.C5.A6.B7.D8.D9.D10.B11.D12.A13.A

14.D15.C16.A17.B18.D19.B20.D21.D22.B23.D24.C

25.B26.A27.D28.D29.B30.C31.B32.B33.B34.D35.A

（二）多項選擇題

1.ABC2.ACE3.ABC4.AD5.ABCD6.AB7.ABD8.ACE9.ABCDE

10.ABCD11.ABE12.ACE13.BD14.ABCE

（三）判斷題

1.V2.X3.V4.X5.X6.X7.X8.X9.X10.X

11.X12.X13.X14.X15.X16.X17.V18.X19.

X20.X

（四）計算題

L解答：

（1）先進先出法：

銷售成本=1000X400+800X420=736000（元）

期末結存存貨成本成本X420+2000X410+1000X400=1304000（元）

（2）加權平均法：

加權平均單位成本=

（1000X400+1000X420+2000X410+1000X400^-

（1000+1000+2000+1000）=408（元/件）

銷售存貨成本=1800X408=734400（元）

結存存貨成本=3200X408=1305600（元）

2.解答:

（1）加權平均法：

存貨單位成本=（8700+12710+19200+14850+6120）4-

（3000+4100+6000+4500+1800）=3.17（元/件）

本月發出存貨成本=3.17X（2500+5500+7000）=47550（元）

本月結存成本=3.17X6400=20288（元）

（2）先進先出法：

期初存貨單價=8700/3000=2.90（元/件）

10日發出成本=2500X2.9=7250（元）

13日發出成本=500X2.9+4100X3.1+900X3.2=17040（元）

25日發出成本=5100X3.2+1900X3.3=22590（元）

本月銷售成本=7250+17040+22590=46880（元）

本月結存成本=2600X3.3+6120=14700（元）

3.解答：按先進先出法確定的表內各個項目的填列見表5—1

表5-1甲材料收發情況表

收入O發出0M結存Br

B

數量數量數量

期

（件）（件）（件）

1

2

月6004.002400

1

H

16004.002400

4004.401760

24004.001760

月

8

日

1

2

月6004.002400

2004.40880

12004.00880

4

日

1

2

月2004.408802004.40880

6004.602760

22004.609206004.602760

0

II

1

2

月

4004004.601840

2

8

U

1

2

月4004.601840

4005.002000

34004.602000

1

日

合

14006520120050808003840

計

4.解答：根據題意計算填列的內容見表5—2

表5-2甲以及乙以及丙以及丁公司A商品購

銷情況表

內容甲公司乙公司丙公司丁公司

本期銷售收入625000(470000)550000300000

A商品成本：6月1日100000(38750)2500062500

6月30日(35000)96250122500(90000)

本期購進A商品成本462500450000(562500)262500

本期銷售A商品成本(527500)392500(465000)235000

A商品收入與成本的差額975007750085000(65000)

5.解答:

1月份銷售A商品的成本=6300004-（1+25%）=504000（元）

1月末結存A商品的成本=7560004-（1+25%）X40%=241920（元）

（2）二月份銷售A商品的成本=7560004-（1+25%）=604800（元）

二月末結存A商品成本=9090004-（1+25%）X40%=290880（元）

二月份購進A商品成本=290880+604800-241920=653760（元）

6.解答：

甲材料本月發出數量=350+700+350—336=1064（件）

乙材料本月發出數量=2100+1120+2380-1680=3920（件）

丙材料本月發出數量=980+700+1120-140=2660（件）

先進先出法：

甲材料發出成本=350X160+700X152+14X168=164752（元）

乙材料發出成本=2100X32+1120X34+600X32.8=124960（元）

丙材料發出成本=980X220+700X232+980X216=589680（元）

甲材料期末結存成本=（350X160+700X152+350X168）—164752=

56448（元）

乙材料期末結存成本=（2100X32+1120X34+2380X32.8）一

124960=58384（元）

丙材料期末結存成本=（980X220+700X232+1120X216）—589680=30

240（元）

一次加權平均法：

甲材料加權平均成本=（350X160+700X152+350X168）4-（350+700+

350）=158（元/件）

乙材料加權平均成本=（2100X32+1120X34+2380X32.8）+（2100+

1120+2380）=32.7（元/件）

內材料加權平均成本=（980X220+700X232+1120X216）4-（980+700

+1120）=221.4（元/件）

甲材料發出成本=1064件X158元/件=168112（元）

乙材料發出成本=3920件X32.7元/件=128184（元）

丙材料發出成本=2660件X221.4元/件=588924（元）

甲材料期末結存成本=(350X160+700X152+350X168)一

168112=53088(元)

乙材料期末結存成本=(2100X32+1120X34+2380X32.8)一

128184=55160(元)

丙材料期末結存成本=(980X220+700X232+1120X216)-

588924=30996(元)

7.答

(1)20X8年D商品實際銷售損益=9000000—((8100000+900000)一

1800000)=1800000(元)

(2)20X9年D商品實際銷售損益=11250000—((8550000—900000)一

2250000)=5850000(元)

⑶20X8年D商品實際銷售損益=9000000-(8100000-(1800000—

900000))=1800000(元)

20X9年D商品實際銷售損益=11250000—((8550000-900000)一

2250000)=5850000(元)

(4)20X9年D商品實際銷售損益=11250000-(6300000-450000)=5400000

(元)

⑸20X8年D商品銷售成本=6300000(元)

20義9年D商品銷售成本=6300000+900000=7200000(元)

(五)業務處理題

1.(1)借：在途物資—甲材料112000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)19040

貸：應付賬款131040

(2)借：在途物資—甲材料3500

貸：銀行存款3500

(3)借：在途物資——甲材料201600

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)34272

貸：銀行存款235872

(4)借：在途物資—甲材料61200

---丙材料33000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)14892

貸：銀行存款109092

(5)借：預付賬款10000

貸：銀行存款10000

(6)借：在途物資——丁材料144000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)24480

貸：預付賬款168480

(7)借：原材料——甲材料176700

——乙材料201600

---丙材料33000

------J材料144000

貸：在途物資——甲材料176700

——乙材料201600

---丙材料33000

——丁材料144000

2.(1)根據所給資料開設賬戶，見表5—3

表5-3總分類賬戶

賬戶名稱：原材料單位：元

20X6年摘要

借方貸方借或貸余額

月0

期初余額借4000

購入材料213300借217300

本月發生額及余額213300借217300

(2)編制的會計分錄如下：

①借：在途物資—甲材料52000

——乙材料12000

---丙材料32000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）16320

貸：銀行存款112320

②借：在途物資一一甲材料1000

——乙材料500

---丙材料2000

貸：庫存現金3500

借：原材料一一甲材料5300

——乙材料12500

---丙材料34000

貸:在途物資——甲材料3500

——乙材料12500

——丙材料34000

③借：在途物資—丙材料72000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）12240

貸：應付賬款84240

借：在途物資一一丙材料4000

貸：銀行存款4000

借：原材料——丙材料76000

貸：在途物資---丙材料76000

④借：在途物資——甲材料14000

——乙材料10800

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4216

貸：應付賬款29016

⑤借：在途物資—甲材料500

——乙材料900

貸：銀行存款1400

借：原材料——甲材料11700

——乙材料1400

貸：在途物資——甲材料14500

——乙材料11700

⑥借：在途物資——甲材料11600

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1940

貸：銀行存款13504

（3）編制材料采購成本計算表見表5—4

表5一4甲以及乙以及丙材料采購成本計算表

成本項甲材料（2900千克）乙材料（1900千克）丙材料（8000千克）成本合

目總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成計

本

買價7720026.6222800121040001320400

采購費19000.6614000.7460000.759300

用

采購成7910027.282420012.7411000013.75213300

本

3.（1）借：在途物資——甲材料123600

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10200

貸：銀行存款133800

（2）借：在途物資一一乙材料200900

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）33320

貸：應付賬款234220

（3）借：在途物資—甲材料176000

---丙材料86000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）41480

貸：銀行存款303480

（4）借：在途物資——丙材料6000

貸：庫存現金6000

借：原材料——丙材料92000

貸：在途物資——丙材料92000

4.（1）借：在途物資—甲材料28000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4760

貸：應付賬款---凱悅商場32760

（2）借：在途物資一一甲材料1750

貸：銀行存款1750

借：原材料一一甲材料29750

貸：在途物資——甲材料29750

(3)借：在途物資—乙材料50400

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)8586

貸：銀行存款85968

(4)借：原材料——甲材料16200

---丙材料9000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)3723

貸:銀行存款28923

(5)借：預付賬款一一勝利工廠10000

貸：銀行存款10000

(6)借：原材料——丁材料72000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)12240

貸：預付賬款84240

借：預付賬款34240

貸：銀行存款34240

5.

(1)A材料的單位成本=(40000-4000+3600+800+72000+2000+

99000+4000+1200)4-(4000-400+400+5900+10000+1000)=10.5元/千克

(2)

1月1日

借：原材料——A材料4000

貸：應付賬款一一暫估應付賬款4000

1月6日

借：原材料——A材料4400

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)612

貸：銀行存款5012

1月10日

借：在途物資一一A材料74000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）12240

貸：銀行存款86240

1月14日

借：原材料一一A材料74000

貸：在途物資一一A材料74000

1月20日

借：原材料一A材料103000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）16830

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款119830

借：銀行存款40170

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款40170

1月23日

借：原材料一一A材料1200

貸：生產成本1200

1月30日

借：生產成本132000

制造費用22000

管理費用22000

貸：原材料一一A材料176000

6.答

(1)借：在途物資一一甲材料40000

——乙材料40000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）13600

貸：銀行存款93600

(2)借：在途物資一一甲材料2500

——乙材料2000

貸：銀行存款4500

借:原材料一一甲材料42500

——乙材料42000

貸：在途物資——甲材料42500

——乙材料42000

（3）借：原材料一一甲材料68000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）11152

貸：應付賬款79152

（4）不做處理

（5）借：在途物資一一甲材料90000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）15300

貸：應付票據105300

（6）借：原材料一一甲材料51000

貸：應付賬款一一暫估應付款51000

7.（1）

5月份甲材料發出數量=4600+11500+8280+7820-5520=26680（件）

6月份甲材料發出數量=5520+13800+4600+6900-3680=27140（件）

先進先出法

5月份甲材料發出成本=4600X465+11500X405+8280X412.5+2300X

431.25=11203875（元）

5月份甲材料結存成本=13584375-11203875=2380500（元）

6月份甲材料發出成本=5520X431.25+13800X375+4600X480+3220X

435=11164200（元）

6月份甲材料結存成本=12765000T1164200=1600800

一次加權平均法

5月份甲材料加權平均成本=（4600X465+11500X405+8280X412.5+7820

X431.25）4-（4600+11500+8280+7820）=421.9（元/件）

6月份甲材料加權平均成本=（5520X421.9+13800X375+4600X480+6900

X435）4-（5520+13800+4600+6900）=412.5（元/件）

5月份甲材料發出成本=26680X421.9=11256292（元）

6月份甲材料發出成本=27140X412.5=11195250（元）

5月份甲材料結存成本=13584375-11256292=2328083（元）

6月份甲材料結存成本=12712583-11195250=1517333（元）

（2）

先進先出法5月發出成本為11203875元，一次加權平均法發出成本為

11256292元，采用先進先出法發出成本較少，企業當月利潤增加。

先進先出法6月發出成本為11164200元，一次加權平均法發出成本為

11195250元，采用先進先出法發出成本較少，企業當月利潤增加。

（3）

5月6日

借：原材料4657500

貸：銀行存款4657500

5月15日

借：原材料3415500

貸：銀行存款3415500

5月20日

借：原材料3372375

貸：銀行存款3372375

5月31日

先進先出法

借：生產成本6722325

制造費用3361162.5

管理費用1120387.5

貸：原材料11203875

加權平均法

借：生產成本6753375.2

制造費用3376887.6

管理費用1125629.2

貸：原材料11256292

6月10日

借：原材料5175000

貸：銀行存款5175000

6月17日

借：原材料2208000

貸：銀行存款2208000

6月22日

借：原材料3001500

貸：銀行存款3001500

6月30日

先進先出法

借：生產成本6698520

制造費用3349260

管理費用1116420

貸：原材料11164200

加權平均法

借：生產成本6717150

制造費用3358575

管理費用1119525

貸：原材料11195250

第六章投資練習題參考答案

（一）單項選擇題

1.B2.C3,A4.B5,A6.B7.A8.B9.C10.C11.A12.B13.C

14.B15.D16.C17.C18.C19.C20.D21.C22.B23.A24.A25.D

26.B27.B28.B29.C30.C31.D32.A33.B34.B35.D36.B

37.D38.A39.A40.C41.A42.C43.D44.D45.B46.D47.D

48.C49.D50.C51.A52.A53.C54.D55.D56.D57.B58.D

59.D60.C61.D62.D63.C64.A65.C66.D67.D68.D69.B

（二）多項選擇題

1.ACE2.BD3.BCE4.ABCE5.ABDE6.ABCE7.ACDE8.ABE

9.AE10.ABE11.BCD12.ABCE13.ABCDE14.ACD15.ABDE

16.ABCDE

（三）判斷題

1.V2.X3.V4.V5.V6.V7.V8.V9.X10.V11.X

12.13.X14.15.V16.V17.V18.X19.V20.21.

22.X23.X24.X25.X26.V27.V28.V29.X30.X31.

X32.33.34.V35.X36.X37.X38.V39.V40.X

41.

（四）計算及賬務處理題

1.購入交易性金融資產（股票）

（1）20X7年3月25日，購入股票

投資成本=10000X（3.50-0.10）=34000（元）

應收股利=10000X0.10=1000（元）

借：交易性金融資產——A公司股票（成本）34000

應收股利1000

投資收益250

貸：銀行存款35250

（2）20X7年4月10日，收到現金股利

借：銀行存款1000

貸：應收股利1000

2.購入交易性金融資產（債券）

借：交易性金融資產——A公司債券（成本）248000

投資收益800

貸：銀行存款248800

3.交易性金融資產的購入以及持有以及轉讓（債券）

（1）20X7年2月25日，購入債券。

借：交易性金融資產——A公司債券（成本）46800

投資收益200

貸：銀行存款47000

（2）20X7年7月5日，收到債券利息。

債券利息=45000X4%=1800（元）

借：銀行存款1800

貸：投資收益1800

（3）20X7年12月1日，轉讓債券。

借：銀行存款46000

投資收益800

貸：交易性金融資產——A公司債券（成本）46800

4.交易性金融資產的購入以及持有以及轉讓（股票）

（1）20X7年1月20日，購入股票。

投資成本=50000X3.80=190000（元）

借：交易性金融資產——B公司股票（成本）190000

投資收益1200

貸：銀行存款191200

（2）20X7年3月5日，B公司宣告分派現金股利。

應收股利=50000X0.20=10000（元）

借：應收股利10000

貸：投資收益10000

（3）20X7年4月100,收到現金股利。

借：銀行存款10000

貸：應收股利10000

（4）20X7年9月20日，轉讓股票。

借：銀行存款220000

貸：交易性金融資產——B公司股票（成本）190000

投資收益30000

5.交易性金融資產公允價值變動

（1）假定C公司股票期末公允價值為520000元。

公允價值變動=520000-680000=-160000（元）

借：公允價值變動損益160000

貸：交易性金融資產—C公司股票（公允價值變動）160000

（2）假定C公司股票期末公允價值為750000元。

公允價值變動=750000-680000=70000（元）

借：交易性金融資產一一C公司股票（公允價值變動）70000

貸：公允價值變動損益70000

6.交易性金融資產的購入以及持有以及轉讓（股票）

（1）20X7年1月10日，購入股票

借：交易性金融資產——B公司股票（成本）65000

投資收益500

貸：銀行存款65500

（2）20X7年4月5日，B公司宣告分派現金股利

借：銀行存款1000

貸：投資收益1000

（3）20X7年6月30日，確認公允價值變動

借：交易性金融資產一一B公司股票（公允價值變動）10000

貸：公允價值變動損益10000

（4）20X7年9月25日，將B公司股票出售

借：銀行存款86000

貸：交易性金融資產——B公司股票（成本）65000

交易性金融資產一一B公司股票（公允價值變動）10000

投資收益11000

借：公允價值變動損益10000

貸：投資收益10000

7.購入持有至到期投資（初始確認金額大于面值）

應收利息=50000X6%=3000（元）

投資成本=55000-3000=52000（元）

借：持有至到期投資一一A公司債券（成本）50000

持有至到期投資一一A公司債券（利息調整）2000

應收利息3000

貸：銀行存款55000

8.購入持有至到期投資（初始確認金額小于面值）

應收利息=50000X6%=3000（元）

投資成本=52000-3000=49000（元）

借：持有至到期投資一一A公司債券（成本）50000

應收利息3000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調整）1000

銀行存款52000

9.持有至到期投資的購入以及利息收入確認（初始確認金額大于面值）

（1）編制購入債券的會計分錄

借：持有至到期投資一一A公司債券（成本）500000

持有至到期投資一一A公司債券（利息調整）26730

貸：銀行存款526730

（2）采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表，見表6-1（表

中所有數字均保留整數）。

表6—1利息收入與攤余成本計算表單位：元

計息日期應計利息實際利率利息收入利息調整攤銷攤余成本

20X6.1.1526730

20X6.12.31400006%316048396518334

20X7.12.31400006%311008900509434

20X8.12.31400006%305669434500000

合計120000—9327026730—

（3）編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄

①20X6年12月31日

借：應收利息40000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調整）8396

投資收益31604

②20X7年12月31日

借：應收利息40000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調整）8900

投資收益31100

（3）20X8年12月31日

借：應收利息40000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調整）9434

投資收益30566

（4）編制債券到期收回本金和最后一期利息的會計分錄

借：銀行存款540000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（成本）500000

應收利息40000

10.持有至到期投資的購入以及利息收入確認（初始確認金額小于面值）

（1）編制購入債券的會計分錄

債券利息=200000X4%=8000（元）

初始投資成本=197300-8000=189300（元）

借：持有至到期投資一一B公司債券（成本）200000

應收利息8000

貸：持有至到期投資一一B公司債券（利息調整）10700

銀行存款197300

（2）采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表，見表6—2（表

中所有數字均保留整數）。

表6—2利息收入與攤余成本計算表單位：元

計息日期