注冊稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編2(總分：80.00，做題時間：180分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于小型微利企業(yè)表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.小微企業(yè)應(yīng)從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)

B.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

C.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)

D.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

√解析：選項D，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。2.下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某外國企業(yè)銷售位于中國的辦公樓

B.某外國企業(yè)派遣員工到中國為國內(nèi)A公司提供企業(yè)管理咨詢服務(wù)

C.某外國企業(yè)投資中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得

D.境內(nèi)中國企業(yè)位于英國的分公司在英國銷售其貨物取得的所得

√解析：銷售貨物其所得來源地為其交易活動發(fā)生地，因此選項D，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。3.甲工業(yè)企業(yè)2021年5月1日向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款5000萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為12個月。該廠房于2020年開始建造，2021年10月31日完工并辦理竣工驗收手續(xù)。已知銀行同期同類貸款年利率為6%，關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)權(quán)益性投資額為2000萬元，則甲工業(yè)企業(yè)在計算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予直接扣除的利息支出為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.240

B.300

C.50

D.40

√解析：（1）2021年5月～10月的利息應(yīng)作為資本性支出計入廠房的成本，不在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（2）企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件：①不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為2000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過2000×2=4000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除。（3）甲工業(yè)企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予直接扣除的利息支出=4000×6%×2/12=40（萬元）。4.2020年某保險營銷員取得不含稅傭金收入50萬元，假定不考慮其他附加稅費，2020年該傭金收入應(yīng)計入綜合所得的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.40

B.10

C.30

√

D.37.5解析：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，并入綜合所得的金額=不含增值稅收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費（本題不考慮）=50×（1-20%）×（1-25%）=30（萬元）。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2020年企業(yè)新購進單臺價值600萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致

√

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50％解析：本題考查加速折舊優(yōu)惠。選項A，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本、費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項C，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除；選項D，采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。6.某大型國有企業(yè)2020年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的70%繳納出讓金，該企業(yè)實際支付140萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7

B.4.2

C.6

√

D.5.6解析：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝140÷70%×3%＝6（萬元）。7.2020年度某公司會計利潤總額為2000萬元，當(dāng)年通過公益性社會團體向水災(zāi)地區(qū)捐款200萬元；當(dāng)年直接向希望工程捐款20萬元。已知上一年度未抵扣完結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除的公益性捐贈支出50萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整，則該公司2020年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2030

B.2020

C.1980

√

D.1970解析：直接向希望工程捐款20萬元不得稅前扣除，應(yīng)全額納稅調(diào)增。當(dāng)年可以扣除的公益性捐贈支出限額=2000×12%=240（萬元）。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。所以先扣除上一年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬元，納稅調(diào)減50萬元，本年發(fā)生的公益性捐贈支出還可以扣除240-50=190（萬元），納稅調(diào)增200-190=10（萬元）。該公司2020年的應(yīng)納稅所得額=2000+20-50+10=1980（萬元）。8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按交易活動發(fā)生地確定所得來源地的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得

B.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

C.提供勞務(wù)所得

D.銷售貨物所得

√解析：選項A：按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；選項B：按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C：按照勞務(wù)發(fā)生地確定。9.鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收人占企業(yè)收入總額（）以上的企業(yè)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50％

B.60％

√

C.70％

D.80％解析：鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收人占企業(yè)收入總額60％以上的企業(yè)。10.2020年某居民企業(yè)取得銷售收入6000萬元，可扣除的成本和稅金共計4000萬元，1月份支付120萬元購買境內(nèi)某上市公司股票10000股，8月份由于公司資金緊缺，以140萬元將這部分股票全部轉(zhuǎn)讓，持有期間每股取得分紅0.8元。2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.504.2

B.504.8

C.505

D.505.2

√解析：股票轉(zhuǎn)讓所得＝140－120＝20（萬元），應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝10000×0.8÷10000＝0.8（萬元），由于股票的持有時間不足12個月，所以股息所得不符合免稅的規(guī)定。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（6000－4000＋20＋0.8）×25%＝505.2（萬元）。11.企業(yè)提供的下列勞務(wù)取得的收入中，按照完工進度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費

B.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費

C.廣告的制作費

√

D.入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的會員費解析：選項A：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。選項B：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。選項D：入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。12.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項中，說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在上市公司任職的經(jīng)理取得的董事費，按照“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅

B.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，按照“特許權(quán)使用費所得”計算繳納個人所得稅

√

C.個體工商戶業(yè)主從被投資企業(yè)取得的股息，按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅

D.在電視劇制作單位任職的編劇取得的劇本使用費，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅解析：選項A：按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅；選項C：按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅；選項D：按照“特許權(quán)使用費所得”計算繳納個人所得稅。13.某化妝品制造企業(yè)2021年不含稅銷售收入3000萬元，銷售成本1000萬元，期間費用800萬元，其中研發(fā)費用200萬元（未形成無形資產(chǎn)）、廣告宣傳費用500萬元；假定該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項目，2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.42.5

B.250

√

C.262.5

D.275解析：廣告宣傳費扣除限額＝3000×30％＝900（萬元），實際發(fā)生500萬元，可以全額扣除；研發(fā)費用加計扣除額＝200×100％＝200（萬元）應(yīng)納所得稅額＝（3000－1000－800－200）×25％＝250（萬元）。14.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年9月因管理不善損失庫存外購原材料成本35萬元（含運費3萬元，已經(jīng)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票并抵扣），取得保險公司賠款8萬元，則稅前可扣除的損失為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.31.43

√

B.32.77

C.24.79

D.36解析：稅前可扣除損失=35+（35－3）×13%+3×9%－8=31.43（萬元）15.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將自產(chǎn)煙絲繼續(xù)加工卷煙

√

B.將自產(chǎn)飲料移送至境外分支機構(gòu)

C.將自產(chǎn)化妝品用于職工福利

D.將自產(chǎn)電腦用于股息分配解析：選項BCD：因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。16.下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，不適用于有形資產(chǎn)購銷關(guān)聯(lián)交易的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.成本加成法

B.交易凈利潤法

C.再銷售價格法

√

D.可比非受控價格法解析：選項C，通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。17.某企業(yè)2020年10月停止生產(chǎn)，進行清算，資產(chǎn)的賬面價值4000萬元、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)3700萬元、資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值4200萬元，負(fù)債賬面價值3750萬元、負(fù)債計稅基礎(chǔ)3900萬元、最終清償額3500萬元，企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費用70萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元，以前年度可以彌補的虧損100萬元。該企業(yè)應(yīng)納所得稅為（）萬元。（不考慮小型微利企業(yè)優(yōu)惠）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.177.5

√

B.68.5

C.155.5

D.64.5解析：清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費用、相關(guān)稅費等；清算所得＝4200－3700－70－20＋（3900－3500）－100＝710（萬元），應(yīng)納所得稅＝710×25%＝177.5（萬元）。18.下列利息中，需要繳納個人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.員工對外借款取得的利息

√

B.居民獲得的2020年孳生的儲蓄存款利息

C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

D.個人取得的教育儲蓄存款利息解析：國債利息、教育儲蓄存款利息、國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。19.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，以下各項與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為5年的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.電子設(shè)備

B.器具

√

C.飛機

D.機器設(shè)備解析：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。20.個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%比例稅率適用（）項目計算繳納個人所得稅。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.經(jīng)營所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.工資、薪金所得

√

D.偶然所得解析：個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目。21.2020年5月，居民個人王某一次性取得勞務(wù)報酬收入3000元，稿酬收入5000元。按現(xiàn)行個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其計入2020年綜合所得的金額是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8000

B.6400

C.5000

D.5200

√解析：（1）居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%計算，計入2020年綜合所得的金額=3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%=5200（元）。22.2020年12月中國公民李某在甲國取得利息所得折合人民幣5000元，按甲國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅750元；另外在甲國取得偶然所得折合人民幣23000元，按甲國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4700元?；貒?，針對上述境外所得李某應(yīng)補繳個人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.150

√

C.250

D.100解析：利息所得的抵免限額=5000×20%=1000（元），偶然所得的抵免限額=23000×20%=4600（元）；李某甲國所得的抵免限額=1000+4600=5600（元）＞境外已納稅額5450元（750+4700），境外所得需要在我國補稅=5600-5450=150（元）。23.匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起（）內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10日

B.20日

C.30日

D.60日

√解析：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。24.楊先生為某上市公司的員工，公司2018年實行雇員股票期權(quán)計劃。2018年7月31日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價3元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2020年8月1日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2020年8月日楊先生將股票期權(quán)80000股全部行權(quán)，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.68080

√

C.97960

D.164840解析：居民個人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000×（8-3）×25%-31920=68080（元）。25.2020年甲公司銷售一批產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、金額欄注明折扣額3萬元，適用的增值稅稅率為13%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.37

√

B.40

C.43.29

D.46.8解析：增值稅專用發(fā)票上注明的金額為不含稅金額，此業(yè)務(wù)的折扣屬于商業(yè)折扣，甲公司應(yīng)按扣除折扣額之后的金額確認(rèn)收入，所以，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入=40-3=37（萬元）。26.甲公司2020年年初擁有一棟辦公樓，2020年6月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期2年，當(dāng)年取得不含增值稅固定收入50萬元。該辦公樓原值3200萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除幅度為30%，甲公司2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.19.44

B.17.20

√

C.11.52

D.14.70解析：對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。甲公司2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3200×（1-30%）×1.2%×5/12+50×12%=17.2（萬元）。27.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)搬遷過程中遭遇毀損而取得的保險賠償

B.搬遷資產(chǎn)的處置收入

C.因搬遷、安置而給予的補償

D.搬遷處置存貨的收入

√解析：本題考核的是搬遷收入的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)取得的搬遷補償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5）其他補償收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。28.某企業(yè)2020年取得產(chǎn)品不含稅銷售收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬元，發(fā)生銷售費用150萬元（其中廣告費支出125萬元），管理費用30萬元，營業(yè)外支出20萬元（其中稅收滯納金3萬元，通過政府機關(guān)向貧困地區(qū)捐款17萬元），準(zhǔn)予扣除的稅費為10萬元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.19.23

B.30.17

C.26.05

√

D.26.80解析：廣告費稅前扣除限額＝800×15%＝120（萬元）125（萬元），所以準(zhǔn)予扣除的廣告費為120萬元。會計利潤＝800－500－150－30－20－10＝90（萬元），準(zhǔn)予扣除的捐贈限額＝90×12%＝10.8（萬元）。稅收滯納金不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2（萬元）；或者應(yīng)納稅所得額＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（萬元）；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝104.2×25%＝26.05（萬元）。29.孫某持有2020年10月1日解禁的甲上市公司股票，于2020年8月16日取得股息紅利280萬元。該股息所得應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.84

C.56

D.28

√解析：對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。該股息所得應(yīng)繳納個人所得稅=280×50%×20%=28（萬元）。30.以下關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個人取得存款利息收入，一律依法征收個人所得稅

B.企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度年平均工資

C.個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

D.企業(yè)年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

√解析：選項A，個人取得的儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅；個人銀行結(jié)算賬戶利息視同儲蓄存款利息，暫免個人所得稅。選項B，企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。選項C，個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20％的比例稅率征收個人所得稅。31.甲公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。2020年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2020年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.98.50

B.77.50

C.46.50

√

D.55.50解析：產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：（1500＋500）×5‰＝10（萬元）20×60%＝12（萬元），業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－10＝10（萬元）應(yīng)納稅所得額＝1500＋500－1700＋10＝310（萬元），自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝310×15%＝46.5（萬元）32.下列各項中，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.午餐補助

√

B.差旅費津貼

C.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼

D.托兒補助費解析：不屬于工資、薪金所得的項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。33.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同約定付款總額的，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

√

D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)解析：選項C：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。34.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核定征收時首選的方法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.參照法

B.凈資產(chǎn)核定法

√

C.加權(quán)平均法

D.類比法解析：本題考核股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收方法。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）凈資產(chǎn)核定法；（2）類比法；（3）其他合理方法。35.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述，說法錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅

B.貼息貸款合同免征印花稅

C.對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿免征印花稅

√

D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所立書據(jù)免征印花稅解析：選項C：對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。36.2020年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債公允價值為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且雙方選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定截至當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.150

√

C.570.4

D.620解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。37.2020年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2020年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

√解析：對按照房產(chǎn)原值為基數(shù)計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。此題容積率＝6÷10=0.6，大于0.5，地價應(yīng)全部并入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000（萬元）。38.甲公司與乙公司簽訂了一份受托加工合同，合同中規(guī)定，甲公司提供價值10萬元的輔助材料并收取加工費38萬元，乙公司提供價值150萬元的原材料，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則甲公司應(yīng)納印花稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.240

√

B.190

C.220

D.670解析：由委托方提供原材料的加工承攬合同的計稅依據(jù)為合同中規(guī)定的受托方收取的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。甲公司應(yīng)納印花稅=（10+38）×0.5‰×10000=240（元）。39.中國公民王先生2020年1月份取得當(dāng)月工資9600元，另取得全年一次性獎金28000元。針對全年一次性獎金王先生選擇單獨計稅，則王先生就全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.834

B.840

√

C.984

D.4340解析：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。28000÷12=2333.33（元），適用3%的稅率，王先生就全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=28000×3%=840（元）。40.下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

√

B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅

D.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍,需要繳納車船稅解析：選項B，納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅；選項D，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.被收購方不需要確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

√

C.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以被收購方原有計稅基礎(chǔ)確定

D.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以公允價值為基礎(chǔ)確定

√

E.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

√解析：選項AB：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項CD：收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。42.下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)委托境外機構(gòu)研發(fā)的費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除

B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額計入研發(fā)費用加計扣除

√

C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70％計入研發(fā)費用加計扣除

D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務(wù)費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除

√

E.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例是75％

√解析：選項A，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項C，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。43.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

√

B.非機動舶船

C.自境外購買取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶

√

D.警用船舶

√

E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

√解析：下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機動船舶（不包括非機動駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。44.下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.締約對方居民個人

√

B.締約對方政府

√

C.締約對方居民但未在締約對方上市的公司

D.申請人被締約對方居民個人直接持有100%股份

√

E.申請人被締約對方政府直接持有85%股份解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。45.某城市公民張先生為自由職業(yè)者，取得以下收入中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為甲企業(yè)兼職促銷員，因業(yè)績突出甲企業(yè)提供免費麗江游

√

B.自己開設(shè)酒吧取得的收入

C.為出版社審稿取得收入

√

D.在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入

E.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入解析：選項A，企業(yè)因營銷業(yè)績獎勵非雇員免費旅游，按非雇員取得勞務(wù)報酬所得處理；選項B，為經(jīng)營所得；選項D，為稿酬所得；選項E，為特許權(quán)使用費所得。46.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營次月起計征房產(chǎn)稅

B.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅

√

C.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征房產(chǎn)稅

D.出租的房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅

√

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅

√解析：選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅；選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。47.下列關(guān)于全年一次性獎金的說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅

√

B.居民個人取得全年一次性獎金，一律不得并入當(dāng)年綜合所得

C.居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅

√

D.居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得，按照綜合所得稅率表計算納稅

√

E.自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅

√解析：居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅；居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。48.下列各項關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前扣除

√

B.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實在稅前扣除

√

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不可以作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以據(jù)實在稅前扣除

E.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除

√解析：選項C：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。選項D：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。49.下列款項中，不能作為可抵免境外所得稅稅額的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

√

B.按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

√

C.在與我國簽訂稅收饒讓協(xié)定的國家享受減稅待遇所減征的境外所得稅稅款

D.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定在境外實際繳納的所得稅稅款

E.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

√解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。50.下列選項中，屬于不利于對申請人“受益所有人”身份判定的因素有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.申請人為締約對方政府

B.申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動

√

C.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅

√

D.在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同

√

E.申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民

√解析：選項A：屬于直接判定申請人具有“受益所有人”身份的情形。51.根據(jù)規(guī)定，2019年9月1日前、后，個人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司原始股的個人所得稅，負(fù)責(zé)征收管理的稅務(wù)機關(guān)包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)

B.被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)

√

C.股票托管的證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)

√

D.個人戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)

E.個人住所地稅務(wù)機關(guān)解析：2019年9月1日之前，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅，由被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。自2019年9月1日（含）起，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅，由股票托管的證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。52.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列（）條件的健康保險產(chǎn)品。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式

√

B.被保險人為10周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群

C.同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定

√

D.健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶

√

E.醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定

√解析：選項B，應(yīng)該是被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。53.下列各項中，是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.單一課稅原則

√

B.受益原則

√

C.國際稅收中性原則

D.優(yōu)先征稅原則

E.獨占征稅原則解析：單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。國際稅法原則包括：優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。54.在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通?？梢圆捎玫臉?biāo)準(zhǔn)有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.固定基地標(biāo)準(zhǔn)

√

B.停留期間標(biāo)準(zhǔn)

√

C.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

√

D.交易地點標(biāo)準(zhǔn)

E.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)解析：在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通常采用以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）固定基地標(biāo)準(zhǔn)；（2）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（3）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。55.在國際稅收中，法人居民身份的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)

√

B.實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

√

C.總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

√

D.主要經(jīng)營地標(biāo)準(zhǔn)

E.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

√解析：法人居民身份的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。56.企業(yè)在補開、換開發(fā)票過程中，因?qū)Ψ阶N等特殊原因無法補開、換開發(fā)票的，可憑規(guī)定資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。下列各項屬于必備資料的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.無法補開、換開發(fā)票原因的證明資料

√

B.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議

√

C.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證

√

D.貨物運輸?shù)淖C明資料

E.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證解析：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（1）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）貨物運輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。其中，第（1）項至第（3）項為必備資料。57.下列關(guān)于契稅相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

√

B.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，不需要繳納契稅

√

C.父母將房屋無償贈與子女，免征契稅

D.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1.5%的稅率征收契稅

E.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅

√解析：選項C：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的才免征契稅。選項D：對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。58.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報的表述中，錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

B.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

√

C.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅

D.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月31日前申報納稅

√

E.納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款解析：選項B：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳；選項D：居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。59.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船定期減征或者免征車船稅

√

B.拖船的計稅標(biāo)準(zhǔn)按千瓦計算

C.養(yǎng)殖漁船免征車船稅

√

D.液化石油氣罐車免稅

E.拖船按照機動船舶50％計算

√解析：拖船計稅標(biāo)準(zhǔn)可按每千瓦折合凈噸位0.67噸計算；液化石油氣罐車沒有免征車船稅的規(guī)定。60.下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

√

C.非居民個人取得的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次

√

D.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次

√

E.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

√解析：（非居民個人取得的）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年年初擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，整備質(zhì)量5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月15日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明每輛不含稅金額10萬元，當(dāng)月取得購車發(fā)票。（2）8月2日以轉(zhuǎn)讓方式從乙企業(yè)購置一塊土地使用權(quán)，當(dāng)天簽訂合同，合同上注明不含稅金額100萬元，合同約定9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證。（3）甲企業(yè)作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，甲企業(yè)隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給丙企業(yè)，并簽訂相關(guān)合同。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剌d貨汽車年稅額30元/噸；契稅稅率為5%；購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1520

B.1525

C.1820

D.1825

√解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×4×0.3‰×10000+100×0.5‰×10000+5+（300+100）×0.3‰×10000=1825（元）。62.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年年初擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，整備質(zhì)量5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月15日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明每輛不含稅金額10萬元，當(dāng)月取得購車發(fā)票。（2）8月2日以轉(zhuǎn)讓方式從乙企業(yè)購置一塊土地使用權(quán)，當(dāng)天簽訂合同，合同上注明不含稅金額100萬元，合同約定9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證。（3）甲企業(yè)作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，甲企業(yè)隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給丙企業(yè)，并簽訂相關(guān)合同。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剌d貨汽車年稅額30元/噸；契稅稅率為5%；購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)購置土地使用權(quán)，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8月

B.9月

C.10月

√

D.11月解析：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。63.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年年初擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，整備質(zhì)量5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月15日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明每輛不含稅金額10萬元，當(dāng)月取得購車發(fā)票。（2）8月2日以轉(zhuǎn)讓方式從乙企業(yè)購置一塊土地使用權(quán)，當(dāng)天簽訂合同，合同上注明不含稅金額100萬元，合同約定9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證。（3）甲企業(yè)作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，甲企業(yè)隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給丙企業(yè)，并簽訂相關(guān)合同。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剌d貨汽車年稅額30元/噸；契稅稅率為5%；購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)購置土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1

B.5

√

C.10

D.2解析：甲企業(yè)購置土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅=100×5%=5（萬元）。64.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年年初擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，整備質(zhì)量5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月15日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明每輛不含稅金額10萬元，當(dāng)月取得購車發(fā)票。（2）8月2日以轉(zhuǎn)讓方式從乙企業(yè)購置一塊土地使用權(quán)，當(dāng)天簽訂合同，合同上注明不含稅金額100萬元，合同約定9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證。（3）甲企業(yè)作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，甲企業(yè)隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給丙企業(yè)，并簽訂相關(guān)合同。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剌d貨汽車年稅額30元/噸；契稅稅率為5%；購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3420

B.2985

√

C.3450

D.2750解析：掛車按照貨車適用稅額的50%繳納車船稅，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船管理權(quán)的當(dāng)月。2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985（元）。65.張某是某地個體工商戶，2020年的經(jīng)營狀況如下：（1）取得經(jīng)營收入200萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本100萬元（含子女出國留學(xué)費用30萬元、從業(yè)人員工資10萬元、張某工資12萬元、企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅5萬元、以個體工商戶的名義向地震災(zāi)區(qū)直接捐款3萬元、通過當(dāng)?shù)孛裾块T向教育事業(yè)捐贈10萬元）。公益性捐贈選擇在匯算清繳時扣除。（2）張某2020年3月將自己閑置的一套住房出租給王某居住，雙方約定租期為3年，每年租金為2萬元。（3）張某5月份將取得的個人文物進行拍賣，取得拍賣收入60萬元，不能提供財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物。（4）張某6月份取得保險賠款3000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。張某取得保險賠款應(yīng)該繳納的個人所得稅為（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.600

B.0

√

C.300

D.440解析：保險賠款，免征個人所得稅。66.張某是某地個體工商戶，2020年的經(jīng)營狀況如下：（1）取得經(jīng)營收入200萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本100萬元（含子女出國留學(xué)費用30萬元、從業(yè)人員工資10萬元、張某工資12萬元、企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅5萬元、以個體工商戶的名義向地震災(zāi)區(qū)直接捐款3萬元、通過當(dāng)?shù)孛裾块T向教育事業(yè)捐贈10萬元）。公益性捐贈選擇在匯算清繳時扣除。（2）張某2020年3月將自己閑置的一套住房出租給王某居住，雙方約定租期為3年，每年租金為2萬元。（3）張某5月份將取得的個人文物進行拍賣，取得拍賣收入60萬元，不能提供財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物。（4）張某6月份取得保險賠款3000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。張某拍賣文物應(yīng)該繳納的個人所得稅為（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.24000

B.18000

C.11760

D.12000

√解析：納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝60×10000×2%＝12000（元）。67.張某是某地個體工商戶，2020年的經(jīng)營狀況如下：（1）取得經(jīng)營收入200萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本100萬元（含子女出國留學(xué)費用30萬元、從業(yè)人員工資10萬元、張某工資12萬元、企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅5萬元、以個體工商戶的名義向地震災(zāi)區(qū)直接捐款3萬元、通過當(dāng)?shù)孛裾块T向教育事業(yè)捐贈10萬元）。公益性捐贈選擇在匯算清繳時扣除。（2）張某2020年3月將自己閑置的一套住房出租給王某居住，雙方約定租期為3年，每年租金為2萬元。（3）張某5月份將取得的個人文物進行拍賣，取得拍賣收入60萬元，不能提供財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物。（4）張某6月份取得保險賠款3000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。2020年張某出租房屋應(yīng)該繳納的個人所得稅為（

）元。（不考慮其他稅費）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3333.33

B.4000

C.866.67

√

D.2000解析：個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。每月租金＝2×10000÷12＝1666.67（元）應(yīng)繳納的個人所得稅＝（1666.67－800）×10%×10＝866.67（元）68.張某是某地個體工商戶，2020年的經(jīng)營狀況如下：（1）取得經(jīng)營收入200萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本100萬元（含子女出國留學(xué)費用30萬元、從業(yè)人員工資10萬元、張某工資12萬元、企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅5萬元、以個體工商戶的名義向地震災(zāi)區(qū)直接捐款3萬元、通過當(dāng)?shù)孛裾块T向教育事業(yè)捐贈10萬元）。公益性捐贈選擇在匯算清繳時扣除。（2）張某2020年3月將自己閑置的一套住房出租給王某居住，雙方約定租期為3年，每年租金為2萬元。（3）張某5月份將取得的個人文物進行拍賣，取得拍賣收入60萬元，不能提供財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物。（4）張某6月份取得保險賠款3000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。張某2020年經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅為（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.430100

√

B.450750

C.482250

D.452840解析：兩個子女出國全日制學(xué)歷教育留學(xué)費用30萬元不得直接扣除，但可以作為專項附加扣除每月減除2000元，業(yè)主個人工資以及直接捐給災(zāi)區(qū)的費用不能在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額＝200－100＋30＋12＋5＋3－6－0.2×12＝141.6（萬元）應(yīng)納稅額＝141.6×10000×35%－65500＝430100（元）69.某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益245萬元，扣除項目合計35945萬元，企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。（2）財務(wù)費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5％。（3）銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。（4）投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）12月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。（7）計入成本費用的工資總額300萬元（其中包含福利部門職工的工資20萬元），發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費收據(jù)。（8）購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計提該設(shè)備的折舊。（企業(yè)報稅時不選擇稅法上的一次性扣除政策）（9）營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2897.65

B.2920.44

C.2087.65

D.2495.59

√解析：職工福利費扣除限額=280×14％=39.2（萬元）（35+20）萬元。所以福利費應(yīng)納稅調(diào)整=55-39.2=15.8（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=280×8％=22.4（萬元）>6萬元，無需調(diào)整。職工工會經(jīng)費支出扣除限額=280×2％=5.6（萬元）>7萬元。所以職工工會經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整=7-5.6=1.4（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[16945+（1500-1444）-10-35-200+15.8+1.4+10-45-15]×15％+200÷（1-10％）×（15％-10％）-240×10％=2508.48+11.11-24=2495.59（萬元）70.某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益245萬元，扣除項目合計35945萬元，企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。（2）財務(wù)費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5％。（3）銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。（4）投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）12月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。（7）計入成本費用的工資總額300萬元（其中包含福利部門職工的工資20萬元），發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費收據(jù)。（8）購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計提該設(shè)備的折舊。（企業(yè)報稅時不選擇稅法上的一次性扣除政策）（9）營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述題目，涉及的所得稅的處理符合稅法規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.用于抵債的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入

√

B.福利部門職工的工資20萬元應(yīng)調(diào)整到職工福利費中扣除

√

C.環(huán)境保護專項資金支出可以在稅前扣除

√

D.從境內(nèi)A企業(yè)分回的股息需要補繳企業(yè)所得稅

E.購入的安全生產(chǎn)設(shè)備可以按投資額的5％抵免稅額解析：從境內(nèi)A企業(yè)分回的股息紅利免征企業(yè)所得稅；購入的安全生產(chǎn)設(shè)備可以按投資額的10％抵免稅額。71.某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益245萬元，扣除項目合計35945萬元，企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。（2）財務(wù)費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5％。（3）銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。（4）投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）12月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。（7）計入成本費用的工資總額300萬元（其中包含福利部門職工的工資20萬元），發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費收據(jù)。（8）購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計提該設(shè)備的折舊。（企業(yè)報稅時不選擇稅法上的一次性扣除政策）（9）營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額前允許扣除的營業(yè)外支出（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10

B.130

C.120

√

D.110解析：捐贈扣除的限額=16945×12％=2033.4（萬元），實際捐贈120萬元，允許全部扣除，稅務(wù)處罰10萬元不能在所得稅前扣除。稅前允許扣除的營業(yè)外支出為120萬元。72.某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益245萬元，扣除項目合計35945萬元，企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。（2）財務(wù)費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5％。（3）銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。（4）投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）12月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。（7）計入成本費用的工資總額300萬元（其中包含福利部門職工的工資20萬元），發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費收據(jù)。（8）購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計提該設(shè)備的折舊。（企業(yè)報稅時不選擇稅法上的一次性扣除政策）（9）營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度該企業(yè)實際會計利潤（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.17965

B.16945

√

C.16300

D.16945解析：會計利潤=16300+340－240+565（接受捐贈）－20（折舊）=16945（萬元）73.某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益245萬元，扣除項目合計35945萬元，企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。（2）財務(wù)費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5％。（3）銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。（4）投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）12月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。（7）計入成本費用的工資總額300萬元（其中包含福利部門職工的工資20萬元），發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費收據(jù)。（8）購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計提該設(shè)備的折舊。（企業(yè)報稅時不選擇稅法上的一次性扣除政策）（9）營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（）萬元。（考慮上年事項）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2455

B.2451

C.2500

D.2545

√解析：廣告費扣除限額=（50000+2000+340）×15％=7851（萬元），實際發(fā)生了2370萬元，允許全部扣除，上年沒有扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費用45萬元也可以扣除，稅前可以扣除的銷售費用=2500+45=2545（萬元）。74.某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益245萬元，扣除項目合計35945萬元，企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。（2）財務(wù)費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5％。（3）銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。（4）投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）12月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。（7）計入成本費用的工資總額300萬元（其中包含福利部門職工的工資20萬元），發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費收據(jù)。（8）購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計提該設(shè)備的折舊。（企業(yè)報稅時不選擇稅法上的一次性扣除政策）（9）營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務(wù)費用”共計（）萬元。（考慮