企業所得稅法目錄

/CONTENTS01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率02企業所得稅應納稅額的計算03資產的稅務處理04企業所得稅的稅收優惠05企業所得稅的征收管理01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅是世界范圍內普遍征收的一個稅種,是規范和處理國家與企業分配關系的重要形式。企業所得稅收入是國家財政收入的重要構成部分。在我國,企業所得稅是對中國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

企業所得稅的定義

01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

《企業所得稅法》第一條規定:“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。

企業所得稅納稅人

居民企業非居民企業

居民企業是指依法在中國境內成立或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。實際管理機構是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的,包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同或者儲存、交付貨物等,該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。拓展思維

如何區分居民企業和非居民企業的納稅義務大小？01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的征稅對象是指企業取得的生產經營所得、其他所得和清算所得。

企業所得稅的征稅對象

1.居民企業的征稅對象

居民企業就來源于中國境內、境外的所得作為征收對象。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

2.非居民企業的征稅對象

非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的征稅對象

2.非居民企業的征稅對象

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或雖設立機構場所,但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。實際聯系是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有的據以取得所得的股權、債權,以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的征稅對象

3.所得來源地的確定

(1)銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定。(2)提供勞務所得,按照勞務發生地確定。(3)轉讓財產所得,分為以下三種情況:①不動產轉讓所得,按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得,按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得,按照被投資企業所在地確定。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的征稅對象

3.所得來源地的確定

(4)股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定。(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。(6)其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的稅率

1.標準稅率

(1)基本稅率為25%。

居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業適用的企業所得稅稅率為25%。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的稅率

1.標準稅率

(2)低稅率為20%。

在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業適用的企業所得稅稅率為20%,但實際征收時適用10%的優惠稅率。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的稅率

2.優惠稅率

(1)20%的優惠稅率。

居民企業中符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的稅率

2.優惠稅率

(2)15%的優惠稅率。

國家需要重點扶持的高新技術企業、經認定的技術先進型服務企業、符合條件的從事污染防治的第三方企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的稅率

2.優惠稅率

(3)10%的優惠稅率。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所,但取得來源于中國境內的所得,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,原則上減按10%的稅率征收企業所得稅。01企業所得稅的納稅人、征稅對象與稅率

企業所得稅的稅率

2.優惠稅率